Guia Contab 4to 2015

Guía de Trabajos Prácticos 4to Gestión Administrativa
Nombre y Apellido:
Curso:
OBJETIVOS GENERALES
Que el alumno
 Adquiera el correcto manejo de la registración, terminología y documentación
comercial dentro de un marco jurídico-contable desarrollando a la vez el sentido lógico,
crítico y práctico que se requiere para poner una empresa en marcha.
 Reconozca los documentos comerciales que corresponden a cada operación, su
contenido y los libros en que deben ser volcados.
 Analice variaciones patrimoniales y, a fin de ejercicio, cuando se cierra balance, sea
capáz de extraer sus propias conclusiones sobre el trabajo en la empresa de acuerdo a
resultados obtenidos.
 Sea capáz de leer y escribir en términos de la contabilidad.
 Relacione documentos, registraciones, y libros comprendiendo cabalmente las
operaciones comerciales a las que hacen referencia.
 Valore su trabajo así como el ajeno, tanto en el aula como fuera de ella.
 Pueda integrar al final del ciclo lectivo todos los contenidos desarrollados durante el
curso.
RECURSOS SOLICITADOS A LOS ALUMNOS

Guía de trabajos prácticos de la asignatura de utilización obligatoria, carpeta o cuaderno,
calculadora, lápiz, lapicera, goma y/o corrector, regla.
CRITERIOS DE EVALUACIÓN
 Se tomarán :
- Evaluaciones
- Trabajos prácticos
- Corrección de tareas en tiempo y forma
- Actitud y participación en clase
- Presentación del material completo
2
EJERCICIO N°1
a)Señala la/las respuesta/s correcta/s. Puede haber más de una opción en cada situación.
I-Cuando me compro una lapicera en el Shopping me deben dar:

1)Recibo 2)Factura 3)Ticket
II-De Cada Documento Comercial se emiten, como mínimo, obligatoriamente:

1)1 copia 2)2 copias 3)3 copias
III-El comprobante que representa un descargo (o sea, por ejemplo, un descuento) es:
1)Nota de crédito 2)Nota de débito 3)Remito
IV-Un cheque es 2)Una Promesa de Pago 3)Un Derecho de Pago

1)Una Orden de Pago
contra un Banco
V-Si deposito un cheque en el Banco, presento:

1)Boleta de depósito 2)Nota de crédito bancaria 3)Nota de débito bancaria
VI-Los comprobantes comerciales tienen un número de orden correlativo:

1)Verdadero 2)Falso
VII-Un pagaré es
1)Una Orden de Pago 2)Una Promesa de Pago 3)Un Derecho de Pago
PATRIMONIO
Es el conjunto de bienes y deudas de un comerciante o empresa.
Está compuesto por:
Activo Todos los bienes y todos los derechos a cobrar
Pasivo Todas las deudas u obligaciones a pagar
Patrimonio Neto Todo lo que efectivamente le pertenece al ente. Es la

diferencia entre Activo y Pasivo.
En el lenguaje de la CONTABILIDAD, podemos definir a l patrimonio de la siguiente

forma:
PATRIMONIO es el conjunto de:
 bienes económicos de propiedad del ente (persona física o jurídica),
 sus derechos contra terceros (créditos a cobrar o deudas a cobrar),
 y sus deudas a pagar (créditos a pagar), expresados todos en unidades monetarias.
Analicemos cada una de las partes que componen el concepto de Patrimonio:
 CONJUNTO DE BIENES ECONÓMICOS PROPIEDAD DE UN ENTE
Bienes económicos. Como ya sabemos, los bienes económicos son medios para
satisfacer necesidades, que tienen las siguientes características:
ÚTILES
ESCASOS
PERMUTABLES (se pueden cambiar)
ACCESIBLES
ONEROSOS (NO gratuitos)
 DERECHOS CONTRA TERCEROS: Derechos a Cobrar = Créditos a Cobrar =

Deudas de terceros a Cobrar = Cuentas por cobrar
 DEUDAS: Créditos a pagar = Compromisos a pagar = Deudas a pagar = Cuentas

por pagar
ELEMENTOS PATRIMONIALES
El conjunto de bienes y derechos a cobrar se denomina ACTIVO.

El conjunto de deudas a pagar se denomina PASIVO.
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO (Ecuación Patrimonial Básica o Estática)
El Patrimonio Neto de una persona es igual a su CAPITAL INICIAL hasta el momento en que
realice operaciones económicas que le ocasionen PÉRDIDAS y/o GANANCIAS.
Contablemente el Capital Inicial es constante, no varía en el tiempo, por ser el que se

determina en el momento de Inicio o momento cero.
Mientras que el Patrimonio Neto va variando como consecuencia de las diversas

operaciones económicas realizadas que ocasionen pérdidas y / o ganancias. Luego:
PATRIMONIO NETO = CAPITAL INICIAL + GANANCIAS - PÉRDIDAS
Por lo tanto:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL INICIAL + GANANCIAS - PERDIDAS
(Ecuación patrimonial dinámica).
Siempre se debe verificar la igualdad matemática entre ambos miembros de la ecuación

dado que ambas muestran el Patrimonio Neto actual.
También podemos decir que al comienzo de la actividad de una empresa la diferencia entre
Activo y Pasivo es igual al Capital de Inicio (todo aquello que se aportó para poder dar
comienzo a la actividad de la empresa y efectivamente le pertenece al ente)
A – P = PN ó A– P = C
Y por un pasaje de términos concluimos en la
ECUACION PATRIMONIAL ESTÁTICA

Al inicio A = P +C o, lo que es lo mismo, A=P+ PN (porque PN=C al inicio)
Una vez que la empresa ya está en marcha, surgen nuevas operaciones que dan lugar a Pérdidas
y Ganancias, que modifican el Patrimonio Neto.
Una vez en marcha A=P+ PN. El PN se transforma en C+G-Pe entonces....
A=P+C+G-Pe
O, lo que es lo mismo
A+Pe=P+C+G
Vimos en la Ecuación Patrimonial A=P+C+G-Pe, lo cual es lo mismo que decir A+Pe=P+C+G
Para escribir en Contabilidad se utilizan libros especiales, en los que se debita y acredita.
Debitar: es escribir en el DEBE, o sea del lado Izquierdo
Acreditar: es escribir en el HABER, o sea del lado Derecho
Es mucho más fácil de lo que parece....
Si tomamos la Ecuación Patrimonial A+Pe=P+C+G y dividimos en izquierdo y derecho, o en
debe y haber por el signo igual, obtenemos que...
 Los aumentos de Activos y Pérdidas se registran en el DEBE.
 Los aumentos de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias se registran en el HABER.
 Las disminuciones de cualquiera de los rubros se registran cambiándolos de término.
DEBE HABER
+ Activos - Activos
- Pasivos + Pasivos
- Capital + Capital
+ Pérdidas - Pérdidas
- Ganancias + Ganancias
VARIACIONES PATRIMONIALES
Son las distintas operaciones que se realizan en un comercio o empresa y que producen cambios
en la composición de su patrimonio. Hay dos clases de variaciones:
 Permutativas: son las que no aumentan ni disminuyen el Patrimonio Neto, en estas
operaciones intervienen únicamente cuentas de Activo y/o Pasivo (Patrimoniales).
 Modificativas: son las que aumentan o disminuyen el Patrimonio Neto, en estas
operaciones intervienen cuentas Patrimoniales y de Ganancias y Pérdidas (Resultado).
CUENTA
Es la agrupación de elementos con características similares que conforman el Patrimonio y nos
resultan imprescindibles para la registración en los Libros de Comercio.
Cada cuenta tiene un nombre que la identifica.
Caja, por ejemplo, es el nombre de la cuenta que representa el dinero efectivo que posee la
empresa.
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
PATRIMONIALES Activo: Representan Bienes y Derechos a Cobrar.

Pasivo Representan Deudas.
Patrimonio Neto: Representan todo lo que efectivamente le pertenece al
ente.
DE RESULTADOS Pérdida: Representan Resultados Negativos. Egresos por bienes o

servicios de duración inferior a un año.
Ganancias: Representan Resultados Positivos. Ingresos
SALDOS
El saldo de una cuenta es la diferencia entre las registraciones en el Debe y en el Haber de la
misma.
 Cuando la diferencia es 0 (cero), se dice que la cuenta está saldada.
 Cuando la diferencia es mayor en el Debe el saldo es deudor.
 Cuando la diferencia es mayor en el Haber el saldo es acreedor.
Las cuentas de Activo y Pérdida tienen siempre saldo deudor ya que es por ese lado que
aumentan. Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancia tienen siempre saldo acreedor
ya que es por ese lado que aumentan.
ANÁLISIS DE CUENTAS
DEBE HABER
+ Activos + Pasivos
+ Patrimonio Neto
+ Pérdidas + Ganancias
saldo deudor saldo acreedor
Cuentas Patrimoniales
ACTIVO: Representa todo lo que la PASIVO: Representa todas las deudas
empresa tiene y le deben. de la empresa.
Caja: Representa el dinero en efectivo.

Banco X cta. cte.: Representa el dineroDeudas Bancarias: Representa a las
depositado en una cuenta corriente bancaria, deudas con el banco, por haber girado
y permite la emisión de cheques. en descubierto.
3-Valores a Depositar: Representa todos
los cheques recibidos de terceros, a la fecha
del día de la operación.
4.Valores diferidos a cobrar: Cheques diferidos a pagar:
Representa todos los cheques recibidos de Representa a los cheques emitidos con
terceros, con fecha futura. fecha futura.
Deudores Varios: Representa a las Acreedores Varios: Representa a las
personas que le deben a la empresa en personas a quienes la empresa les debe
cuenta corriente comercial, a crédito, a en cuenta corriente comercial, a crédito,
plazo, sin más comprobante que la Factura o a plazo, sin más comprobante que la
Nota de Débito por la venta de artículos Factura o Nota de Débito por artículos
distintos de mercaderías. distintos de mercaderías
Deudores por Ventas: Representa a las Proveedores: Representa a las personas
personas que le deben a la empresa en a quienes la empresa les debe en cuenta
cuenta corriente comercial, a crédito, a corriente comercial, a crédito, a plazo,
plazo, sin más comprobante que la Factura o sin más comprobante que la Factura o
Nota de Débito por venta de mercaderías Nota de Débito por compra de
mercaderías.
Documentos a Cobrar: Representa todos Obligaciones a Pagar: Representa
los pagarés que la empresa tiene a su favor. todos los pagarés que la empresa firma.
(Crédito documentado). (Deuda documentada)
Tarjeta de Crédito a depositar:
Representa a los cupones recibidos por
cobros con tarjeta de crédito, que aún no
fueron presentados al banco.
Mercaderías: Representa los artículos para
la venta, a precio de compra o costo.
Muebles y Útiles: Representa a los bienes
para uso de la empresa que se mueven con
facilidad y tienen una expectativa de vida
útil superior a un año
Instalaciones: Representa a los bienes para
uso de la empresa adheridos a su estructura
edilicia y tienen una expectativa de vida útil
superior a un año
Rodados: Representa a los vehículos para
uso de la empresa.
Inmuebles: Representa a los bienes raíces
edificios y terrenos para uso de la empresa.
IVA Crédito Fiscal: Representa a los IVA Débito Fiscal: Representa el
créditos tomados por compras o gastos con importe que se cobra por las ventas que
IVA (solamente con Comprobantes tipo A) el contribuyente realiza.
IVA Saldo a Favor: Representa que el IVA IVA a pagar: Representa que el IVA
CF es mayor que el DF al momento de la DF es mayor que el CF al momento de
declaración jurada. la declaración jurada.
Anticipo a Proveedores: Representa los Anticipo de Clientes: Representa los
adelantos a cuenta de futuras compras de adelantos recibidos a cuenta de futuras
mercaderías. ventas.
Socio X Cuenta Aporte: Representa el
compromiso de aporte del socio de
Sociedad Colectiva.
Socio X Cuota Suscripta: Representa el
compromiso de aporte del socio de
Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Accionistas: Representa el compromiso de
aporte del socio de Sociedad Anónima.
Socio X Cuenta Particular: Representa los Socio X Cuenta Particular:
adelantos a cuenta de futuras ganancias de Representa los adelantos recibidos de
los socios. los socios.
Impuesto Ingresos Brutos a pagar:
Representa la deuda por Impuesto a los
Ingresos Brutos (3% de las ventas
puras)
PATRIMONIO NETO
CAPITAL: Representa el aporte de los

dueños para que la empresa inicie sus
actividades.
9
Cuentas de Resultados
PÉRDIDAS: Representa los resultados GANANCIAS: Representa los
negativos. resultados positivos.
Costo de las Mercaderías Vendidas: Ventas: Representa las mercaderías que

Representa el valor que se pagó por las se vendieron al precio de venta.
mercaderías que se vendieron.
Impuesto a los Ingresos Brutos:
Representa al impuesto que se debe pagar
respecto de las ventas puras: 3%
Gastos Generales: Representa gastos de
poco monto, no habituales.
Fletes y Acarreos: Representa los importes
correspondientes al uso del transporte (flete)
y carga (acarreo).
Servicios: Representa los importes
correspondientes a los servicios públicos
(luz, agua, teléfono, etc)
Sueldos y Jornales: Representa los haberes
correspondientes a los empleados del ente.
Impuestos, Tasas y Contribuciones:
Representa a las erogaciones dinero a favor
del Estado, por gravámenes que le
corresponden pagar al ente.
Descuentos cedidos: Representa la rebaja Descuentos obtenidos: Representa la
en el precio de la venta de productos que el rebaja en el precio de la compra de
ente realiza a sus clientes. productos que beneficia al ente.
Intereses cedidos: Representa el recargo Intereses obtenidos: Representa el
que el ente debe pagar a quienes les debe recargo que el ente realiza a sus clientes
por pagos diferidos. por pagos diferidos.
Alquileres cedidos: Representa el importe Alquileres obtenidos: Representa el
correspondiente al uso de inmuebles que no importe correspondiente al uso por
son de la propiedad del ente. parte de otros de inmuebles que son de
la propiedad del ente.
Comisiones cedidas: Representa la Comisiones obtenidas: Representa la
retribución correspondiente a otros por su retribución correspondiente al ente por
participación en operaciones comerciales su participación en operaciones
del ente. comerciales con otros entes.
10
EJERCICIO N°2
Clasifica los conceptos patrimoniales y de resultados vinculados con la actividad comercial de
José.
El señor José es un prestigioso chef que luego de trabajar durante algunos años en afamados
restaurantes decide iniciar su propio micro-emprendimiento.
Enterado que el banco de la Ciudad de Buenos Aires está otorgando créditos para micro-
emprendedores tramita y consigue que le presten $200.000 para invertir en su negocio; y como
deberá comenzarlo a pagar en 2 años esto le da cierta tranquilidad financiera por el momento.
El banco, además, le abre una cuenta corriente bancaria para que pueda operar con sus clientes y
proveedores.
Por suerte cuenta con un lindo local ubicado en la zona de Palermo.
Con el préstamo más sus ahorros compra vajilla, mantelería, menaje, ect., también un freezer
comercial, lavaplatos y una computadora.
Se inscribe en la AFIP como Responsable Inscripto IVA y en la Dirección General de Rentas en
el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Para resolver sus cuestiones fiscales y contables contrata al licenciado Cuánto Quierequeledé por
un honorario mensual predeterminado.
Encarga en una imprenta oficial la impresión de varios talonarios de facturas y adiciones.
Contrata 5 lindas meseras y 4 ayudantes de cocina a quienes les paga mensualmente sus sueldos
Además entre sus gastos habituales se encuentran los servicios públicos del local: Internet,
página web, expensas, luz, gas, teléfono, ABL y agua corriente.
Compra una importante partida de vinos a la bodega Bianchi abonando con un cheque diferido a
30 días.
Las materias primas para la elaboración de sus platos son productos perecederos, por lo cual las
compra semanalmente, generalmente en cuenta corriente a 15 días a diversos proveedores
o bien las abona en efectivo o con cheque al día o de pago diferido. Actualmente trabaja con
tarjetas de crédito (Mastercard y Visa) y de débito (Visa Electrón y Maestro) lo cual le genera un
costo por comisiones de alrededor del 7%. Algunos de sus clientes son turistas extranjeros por lo
cual recibe distintos tipos de divisas (pesos uruguayos, reales, dólares y euros entre los más
frecuentes).
Considerando que para comenzar sería importante contar con un nombre ya posicionado en el
mercado le compra el derecho de uso de El Gato Dumas por 5 años. Una mañana al ingresar a su
negocio se encuentra que le habían sustraído 6 cajas de vino y $1.300 Este lamentable episodio
lo lleva a contratar un seguro mensual contra robo e incendio.
Descripción Cuenta Grupo
MERCADERÍAS Y VENTAS
La cuenta Mercaderías es una cuenta Patrimonial del Activo y su saldo, deudor, indica el valor
de las Mercaderías en Existencia AL PRECIO DE COSTO.
Se debita (se escribe en el debe) por la existencia inicial, por las compras o por el valor de costo
de las devoluciones de nuestros clientes.
Se acredita (se escribe en el haber) por su valor de costo, o por las devoluciones a nuestros
proveedores.
Cada vez que vendemos mercaderías utilizamos la cuenta VENTAS, de Resultado Positivo
(ganancia), cuyo importe estará compuesto por el costo más lo que se desea obtener como
ganancia, o sea el precio de venta.
PRECIO DE COSTO + UTILIDAD BRUTA O BENEFICIO = PRECIO DE VENTA

ACLARACIONES......
 VENTAS (G): mercaderías ya vendidas al precio de venta
 MERCADERÍAS (A): mercaderías para vender al precio de costo
 COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS (Pe): mercaderías ya vendidas al
precio de costo
Entonces...
Utilidad Bruta = Ventas – Costo de las Mercaderías Vendidas
BONIFICACIONES V
DESCUENTOS
Tanto las bonificaciones como los descuentos representan una disminución en el precio de un
bien o de un servicio. Mientras los descuentos obedecen siempre a cuestiones referidas con los
plazos de pago (por ejemplo, por pago al contado), las bonificaciones están relacionadas con
cuestiones como el volumen de las ventas (solemos ver ofertas que nos dicen "compre la
segunda a mitad de precio"), etc.
COBROS Y PAGOS
cobrar pagar
Cheque al día + A Valores a depositar - A Banco c/c
Cheque diferido + A Valores diferidos a depositar + P Cheques diferidos a pagar
Pagaré + A Documentos a cobrar + P Obligaciones a pagar
Efectivo + A Caja - A Caja
EJERCICIO N° 3
1/3 Inicio mis operaciones comerciales y aporto $35.000 en dinero efectivo, $14.000 en
instalaciones para la oficina, $10.000 depositados en el Citibank c/c y una deuda en
cuenta corriente por las instalaciones $8.000
Variación Patrimonial
Activo Pasivo
+ Efectivo 35000 +Deuda 8000
+ Instalaciones 14000 Total:8000
+ Citibank c/c 10000 Patrimonio Neto
+ Capital 51000
Total:51000
Total: 59000 Total Pasivo + PN: 59000
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Efectivo 35000 Deuda 8000
Instalaciones 14000 Total:8000
Citibank c/c 10000 Patrimonio Neto
Capital 51000
Total:51000
3/3 Compro un vehículo para reparto $10.000 y entrego un cheque a 90 días de mi firma.
Activo Pasivo
+ Vehículo 10000 +Cheque a 90 días 10000
Total:10000
Patrimonio Neto
Total:0
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Efectivo 35000 Deuda 8000
Instalaciones 14000 Cheque a 90 días 10000
Citibank c/c 10000 Total:18000
Vehículo 10000 Patrimonio Neto
Capital 51000
Total:51000
6/3 Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito $15.000 en efectivo.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Total: Total Pasivo + PN:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
9/3 Compro artículos para la venta $3.000 pago en efectivo.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
11/3 Pago la deuda del punto 1) con cheque propio.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
14/3 Compro un maniquí para la vidriera $40 con cheque.

Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Variaciones Patrimoniales con Variaciones Patrimoniales con
A, P, PN, Pe y G cuentas
Referencias documentales:
Fecha Referencia documental
EJERCICIO N° 4
cheques de terceros, $32.000 en artículos para revender y una deuda a 45 días por las
mercaderías de $3800.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
19/3 Compro artículos para la venta por $24.000 los adeudo en cuenta corriente a 30 días.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
21/3 Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito los cheques recibidos de
terceros.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
24/3 Pago la deuda del punto 2) en efectivo.

Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
31/3 Compro estanterías de empotrar a RI $11.000 pago con cheque propio.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
3/4 Pago con cheque el arreglo de las computadoras $500.

Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
10/4 El banco cobra gastos de $20.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
EJERCICIO N° 5
22/3 Inicio mis operaciones comerciales y aporto $8.000 en dinero efectivo, $5.000 en una
cuenta corriente en Banco Ciudad, $8.000 en muebles de oficina y una deuda con pagaré
$2.000
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
24/3 Compro 2 equipos de aire acondicionado a $2.000 c/u y pago en efectivo.

Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
27/3 Pago la deuda del punto 1) con cheque propio.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
29/3 Vendo un equipo de aire acondicionado $2.000 (era muy chico para el local) cobro con
cheque de terceros.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
31/3 Deposito en mi cuenta corriente del Banco Ciudad el cheque recibido en el punto
anterior.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
4/4 Pago el alquiler del local con cheque $350.

Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
6/4 Compro mercaderías por $8000 y pago 20% con cheque propio del Banco Ciudad y el
resto lo debo.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
10/4 Vendo la mitad de las mercaderías en $5000 y cobro con cheque. Registrar el costo de
la venta.
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
Estado Patrimonial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
27
EJERCICIO N° 6
2/4 Inicio mis operaciones comerciales y aporto $12.000 en dinero efectivo, $5000 en el
banco, $20000 en cheques de terceros, $3.000 en un pagaré a mi favor y una deuda en
cuenta corriente a 90 días por $5600 por algo distinto de mercadería.
3/4 Compro 40 unidades del artículo 18 a $45 c/u, 15 u del art 24 a $56 c/u, 8 u del art 78 a
$90 c/u y pago en efectivo.
6/4 Vendo 4 unidades del artículo 18 a $60 c/u y cobro con cheque. Registrar el Costo de la
venta
6/4 Deposito el cheque del punto anterior.
9/4 Vendo 10 unidades del art 24 a $90 cada una y me las deben. Registrar el Costo de la
venta.
14/4 Compro muebles para la oficina $2.500 en efectivo.
18/4 Compro un cartel luminoso para el frente del local, $3.000 pago con cheque propio.
21/4 Compro 10 unidades del artículo 18 a $45 c/u, 25 u del art 24 a $56 c/u, 18 u del art 78
a $90 c/u y pago la mitad con cheque del Banco Nación y el resto lo debo a 30 días.
25/4 Cobro con cheque de terceros el pagaré del punto 1).

28
EJERCICIO N° 7
Escribe qué significan, en qué situaciones aumentan y disminuyen las siguientes cuentas.
Escribe un enunciado ejemplificador para aumento y otro para disminución.
Observa el ejemplo:
Cuenta A Significado Ejemplo de Ejemplo de

P aumento disminución
C
Pe
G
Valores a A representa a los cheques recibidos de Vendo Deposito en el
depositar otros. mercaderías y banco el
+ cuando cobro con cheque cobro con cheque recibido
- cuando deposito esos cheques en el cheque en la operación
banco, o los transfiero a otra persona. anterior
Banco
Patagonia c/c
Proveedores
Rodados
Caja
Obligaciones
a pagar
Instalaciones
Ventas
Intereses
cedidos

C
Pe
G
Deudores por
Ventas
Gastos
Generales
Acreedores
Varios
Inmuebles
Intereses
obtenidos
Documentos
a cobrar
Capital
Alquileres
obtenidos
Costo de
Mercaderías
Vendidas
Muebles y
Útiles
Deudores
Varios
31

C
Pe
G
Alquileres
cedidos
Mercaderías
32
EJERCICIO N° 8
Compara las siguientes cuentas. Escribe los puntos en común y en oposición

Observa el ejemplo:
En común En oposición
Deudores por Representan Deudores Varios: se Deudores por Ventas:
Ventas derechos a cobrar refiere a cualquier se refiere
Deudores Varios sin pagaré, en razón excepto exclusivamente a
cuenta corriente, ventas de ventas de mercaderías
fiado. mercaderías
Son del Activo.
+Debe y -Haber
Gastos Generales Gastos Generales Muebles y Útiles
Muebles y Útiles
Documentos a Deudores por ventas Documentos a cobrar

cobrar
Deudores por
Ventas
Costo Costo de Ventas

de Mercaderías
Mercaderías Vendidas
Vendidas
Ventas
Instalaciones Muebles y Útiles Instalaciones
Muebles y Útiles
Intereses cedidos Intereses cedidos Intereses obtenidos

Intereses obtenidos
Proveedores Proveedores Deudores por Ventas

Deudores por
Ventas
Banco Santander c/c Banco Santander c/c Valores a depositar

Valores a depositar
Valores diferidos a Valores diferidos a Cheques diferidos a

cobrar cobrar pagar
Cheques diferidos
a pagar
Caja Caja Capital
Capital
33
Acreedores Varios Acreedores Varios Deudores Varios

Deudores Varios
Mercaderías Mercaderías Costo de Mercaderías

Costo de Vendidas
Mercaderías
Vendidas
Inmuebles Inmuebles Instalaciones
Instalaciones
Documentos a Documentos a Obligaciones a pagar

cobrar cobrar
Obligaciones
a pagar
34
EJERCICIO N° 9
Señala la respuesta correcta:
1 El Activo de una empresa es:

todos los bienes que le pertenecen a la empresa y los derechos a cobrar
todos los bienes que tiene la empresa y los derechos a pagar
todos los bienes que tiene la empresa y los derechos a cobrar
2 Suponiendo los siguientes datos de una empresa: estanterías $2000, camioneta $7000,
efectivo $4000, mercaderías $3000, deudas $5000, dinero en el banco $200.
El capital inicial de la misma es:
$11200 $16200 $21200
3 El Patrimonio Neto es:

El capital más las ganancias menos las pérdidas
Las pérdidas menos el capital más las ganancias
El capital más el activo menos el pasivo
4Las empresas tienen fines de lucro aunque no ganen

verdadero falso a veces
Indica los movimientos de las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Pérdida o Ganancia
1-Inician la actividad del comercio con $3000 en efectivo y un local por $20000.
2-Compran un auto a $4000 a crédito.
3-Depositan $2000 del efectivo en el banco.
4-Compran mercaderías para el negocio a $3000, pagan 1000 en efectivo y el resto con
cheque.
5-Compran a crédito aires acondicionados para el negocio por $3400
1
2
3
4
5
Menciona 2 pérdidas y 2 activos para cualquier empresa.
35
EJERCICIO N° 10
1) Indica
 qué significan,
 si son Activo, Pasivo, Capital, Resultado Positivo o Negativo
 si sus aumentos se escriben en el debe o en el haber,
 un ejemplo de disminución,
 respecto de las siguientes las siguientes cuentas:
Deudores por ventas Caja Costo de Mercaderías

Vendidas
A – P – C – Pe – G A – P – C – Pe – G A – P – C – Pe - G
Significado: Significado: Significado:
Aumentos: Aumentos: Aumentos:
Ejemplo de disminución: Ejemplo de disminución: Ejemplo de disminución:
2) Realiza las variaciones patrimoniales con cuentas de las siguientes situaciones:

a. Inicia la actividad comercial con $300 en efectivo y con 20u de mercaderías a $15 c/u.
b. Vende en efectivo 10u de mercaderías a $25 c/u. Registrar el costo.
c. Deposita $120 de efectivo en el banco.
Estado Patrimonial al fin de la última operación comercial
Activo Pasivo
Total:
Patrimonio Neto
Total:
EJERCICIO N° 11
equipamiento de oficina, $4.000 en pagarés de terceros y $24.000 en un vehículo.
19/4 Vendo parte del equipamiento de la oficina por Mercado Libre $1.800 recibo un pagaré
a 45 días sin intereses.
19/4 Abro una cuenta corriente en Banco Ciudad y deposito $14.000 en efectivo.
21/4 Compro artículos para la venta (100 unidades del artículo 011 a $40 c/u, 20 u del art
034 a $20 c/u, 50u del art 098 a $34 c/u) y los adeudo en cuenta corriente sin documentar.
23/4 Cobro con cheque de terceros el documento a mi favor del 16/4.
23/4 Deposito en el banco el cheque de la operación anterior.
27/4 El banco se cobra gastos de $18.
2/5 Vendo 50 u del art 11 a $55 c/u y cobro en efectivo. Registro el CMV.
EJERCICIO N° 12
1) Indica qué significan, a qué rubro pertenecen y si sus aumentos o disminuciones se

escriben en el debe o en el haber respecto de las siguientes las siguientes cuentas:
Proveedores Banco c/c Ventas
A – P – C – Pe – G A – P – C – Pe – G A – P – C – Pe - G
Significado: Significado: Significado:
Ejemplo de aumento: Ejemplo de aumento: Ejemplo de aumento:
Disminuciones: Disminuciones: Disminuciones:
2) Realiza las variaciones patrimoniales con cuentas de las siguientes situaciones:

4/4 Inicia la actividad comercial con $150 depositados en el Banco, 2 sillas de $15 c/u y un
ventilador de techo por $25.
8/4 Compra 4u de mercaderías a $10 c/u y las debe.
14/4 Vende 2u de mercaderías a $15 c/u y las cobra con cheque. Registrar el costo.
EJERCICIO N° 13
A partir de las siguientes variaciones, que están relacionadas entre sí:

 Inventa enunciados para operaciones que coincidan con las variaciones planteadas.
 Plantea las variaciones en esquema de Debe y Haber con cuentas.
 Escribe la referencia documental
Variación Enunciado
patrimonial
1 +A, +A, +P, +C
2 +A, +P
3 +P, -P
4 +G, +Pe,+A, -A
5 -A, +Pe
6 -A, -P
7 +A, -A, +P
8 -A, -P, -A
9 -G, +P, -Pe, +A
10 +Pe, +P
Referencia documental
1
10
41
EJERCICIO N° 14
A partir de las siguientes cuentas,

Inventa enunciados para operaciones que coincidan con las cuentas planteadas.
Plantea las variaciones en esquema de Debe y haber con cuentas.
Escribe la referencia documental
Enunciado
1 Muebles y Útiles,
Caja, Acreedores
Varios
2 Deudores por
Ventas, Ventas,
Costo de las
Mercaderías
Vendidas,
Mercaderías
3 Valores a
depositar,
Documentos a
cobrar
4 Obligaciones a
pagar,
Instalaciones
5 Caja, Deudores
por Ventas
6 Valores a
depositar, Banco
42
1
43
EJERCICIO N° 15
Escribe el enunciado y la referencia documental para las siguientes variaciones

patrimoniales (no es indispensable agregar valores):
Debe Haber
1 Caja Ventas
Descuentos cedidos
2 Mercaderías Proveedores
Intereses cedidos Obligaciones a pagar
3 CMV Mercaderías
4 Alquileres cedidos Banco c/c
Enunciado
1
44
Obligaciones del comerciante
El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este

sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y
procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en
todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:
A) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar
dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las
mismas.
B) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den
como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;
C) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del
negocio;
D) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones
de las cuentas y las operaciones individuales;
E) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión
del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar
la corrección de las cifras resultantes.
Respecto a los registros contables, existen en la Argentina determinados requerimientos

legales. Tales normas están contenidas sobre todo en:
El Código de Comercio
La Ley de Sociedades Comerciales: N° 19.550 del año 1972
La Resolución General N° 2253 del 21/5/80 de la Dirección General Impositiva
Otras leyes, decretos, resoluciones, etc.
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Comprenden:
a) Postulado básico: Equidad
En la información contable hay muchos interesados, a ninguno de ellos se debe favorecer en
perjuicio de otros.
b) Principios:
1- Ente: los estados contables se refieren al patrimonio del ente económico. El ente puede
ser una persona física o ideal. El centro de decisiones, el ente, es independiente de los
accionistas o propietarios.
2- Bien económico: el concepto de bien es puramente objetivo. Se cuantifican los
recursos, las obligaciones y las variaciones que en ellos se produce.
3- Moneda de cuenta: es la unidad monetaria vigente en el país, el activo, el pasivo y los
cambios que en ellos se producen en un común denominador que homogeniza la
información.
4- Empresa en marcha: toma la empresa con proyección de futuro, en funcionamiento.
5- Valuación en costo: las operaciones se cuantifican al costo, es decir, según la
contabilidad de moneda que se comprometa o su estimación razonable.
6- Ejercicio: se divide la vida de la empresa en partes, en períodos de igual duración,
llamados ejercicios. Las operaciones se identifican con el período en que se producen. De la
información contable debe surgir claramente el período a que se refiere.
7- Devengado: las pérdidas y las ganancias deben incidir en el ejercicio en que se
produjeron. Cada ejercicio económico debe cargar con sus resultados, independiente de si se
han pagado o cobrado.
8- Objetividad: la información no debe distorsionar la realidad.
9- Realización: las operaciones deben registrarse cuando se encuentran concluidas
económica y jurídicamente.
10- Prudencia: ante dos alternativas de registración, se elegirá la menor si es un activo y

la mayor si es un pasivo con el fin de que un error en la medición sea por faltar y no por
sobrar.
11- Uniformidad: si se cambiaran las formas de medir y exponer se dará conocer la
situación con el fin de no afectar la comparabilidad de la información.
12- Materialidad: se tendrá en cuenta la significatividad de un hecho, de una partida en
total. Se entiende por significativo aquello cuya inclusión u omisión puede hacer variar una
decisión del usuario de la información.
13- Exposición: la información debe ser expuesta en forma clara y comprensible para le
usuario.
Libros obligatorios:
Los libros contables obligatorios para comerciantes minoristas son: el Libro Diario y el de
Inventarios y Balances (además de estos dos libros citados como obligatorios según
disposiciones legales, existen otros que deben llevar determinado tipo de empresas y
sociedades).
La ley exige que estos libros obligatorios deban estar:

Encuadernados: no deben ser con hojas móviles o intercambiables.
Foliados: con páginas numeradas correlativamente.
Rubricados: registrados en el Tribunal de Comercio (Registro Público de Comercio).
Por otro lado, la ley establece sobre el Libro Diario:

Se asiente día a día y según el orden que se vayan efectuando todas las operaciones que haga
el comerciante.
Que esos asientos se practiquen en tal forma que de ellos surja quién es el acreedor y quién
es el deudor en la negociación a que se refiere.
La ley establece respecto al Libro Inventarios y Balances:

Que el libro se abra con la descripción exacta de todos los valores, bienes, etc que forman el
capital del comerciante al tiempo de iniciar su negocio.
Que periódicamente se anoten en él los inventarios y balances generales.
Que se inscriba además, el estado de resultados correspondiente.
Que esos inventarios y estados contables sean firmados por el dueño o dueños del negocio.
Prohibiciones que establece la ley respecto a los registros obligatorios:
No alterar el orden de los asientos.
No interlinear.
No dejar espacios en blanco.
No raspar ni enmendar lo escrito.
No tachar.
No arrancar hojas.
No alterar la encuadernación en los números de folios (números de páginas).
¿Qué ocurre cuando los libros no son llevados en las formas que exige la ley?
No tienen valor alguno en juicio a favor del comerciante dueño de esos libros.
Éste no puede solicitar convocatoria de acreedores y el juez puede declarar directamente la
quiebra.
Libros o registros no obligatorios:

Mayor principal: mayor general.
Mayores auxiliares o submayores de: deudores por ventas, de proveedores.
Diarios auxiliares o subdiarios de ventas, compras, cobranzas, pagos, etc.
Otros libros o registros auxiliares de bancos, vencimientos de documentos, de existencias de
mercaderías o materiales y todos los que se consideren necesarios.
El artículo 52 del Código de Comercio establece que: “Al cierre de cada ejercicio, todo
comerciante está obligado a extender en el Libro de Inventarios y Balances, además de éste,
un cuadro contable demostrativo de las ganancias o pérdidas, del que éstas resulten con
verdad y evidencia”. Con este artículo, el Código de Comercio determina la obligatoriedad
del estado de resultados y el balance general.
La ley de sociedades comerciales establece que el juez de registro puede autorizar el empleo
de medios mecánicos u otros para la contabilización en reemplazo o complemento de los
Libros a que se refiere el art 44 del Código de Comercio, excepto el de inventarios y
balances.
Esta reforma introducida al Código de Comercio debe entenderse que posibilita la
utilización de hojas sueltas cuando se emplean otros medios que no sean los manuales. Es
decir: semimecánicos, mecánicos, electrónicos.
MODELO DE LIBRO DIARIO (de 3 columnas)
Mes y año SUBTOTAL DEBE HABER
Fecha n° de operación
Cuenta debitada Importe

debitado
Subcuenta debitada Importe
parcial
Subcuenta debitada Importe
parcial
Cuenta acreditada Importe
acreditado
Cuenta acreditada Importe
acreditado
Subcuenta acreditada Importe
parcial
Referencia documental que respalda
la operación realizada
Ejemplo con Libro Diario de 2 columnas:

1. Inicio mis operaciones comerciales con $12.000 en dinero efectivo, $14.000 en un
vehículo para reparto y $2.000 en una deuda documentada.
2. Compro artículos para la venta según el siguiente detalle: 10 televisores a $200 c/u y 10
equipos de audio $400 c/u, pago en efectivo.
1 DEBE HABER
A+ Caja 12.000
A+ Rodados 14.000
P+ Obligaciones a Pagar 2.000
PN+ Capital 24.000
Inventario Inicial. Talón de pagaré
2
A+ Mercaderías 6.000
A- Caja 6.000
Factura C original
3
Ejemplo de Libro Diario de 3 Columnas

Continuando con el ejemplo anterior el asiento 2 debería registrarse así:
2 SUBTOTAL DEBE HABER
Televisores 2.000
Eq. Audio 4.000
A- Caja 6.000
Factura C original
3
EJERCICIO N° 16
12/4 Inicio mis operaciones comerciales y aporto $35.000 en dinero efectivo,

propiedades por $145.000, un cheque de terceros de $12500 y una deuda sin documentar
$15.000
14/4 Compro artículos para la venta (30u del art 09 a $50 c/u, 45u del art17 a $42 c/u,
28u del art 78 a $49 c/u, 50u del art 67 a $40 c/u), pago $1000 en efectivo y el resto lo
adeudo con pagaré a 60 días.
17/4 Vendo una propiedad de $45.000, cobro $5.000 en efectivo y por el resto recibo
cheque al día.
24/4 Pago en efectivo la deuda del 14/4.
24/4 Vendo 15 u del art 09 a $65 c/u. Cobro mitad con cheque y mitad a 30 días.
25/4 Deposito en el banco la totalidad de los cheques recibidos.
27/4 Vendo 25u del art 67 a $78 c/u y 15 u del art 78 a $67 c/u y me las deben.
28/4 Registro el CMV de las ventas anteriores.
LIBRO DIARIO EJERCICIO N° 16
51
EJERCICIO N° 17
una cuenta corriente en Banco Nación, mercaderías por $35.000, derechos a cobrar con
pagaré $18200, cheques diferidos por $4500 y estanterías fijas por $13.000 y una deuda
con AFIP de $4000.
5/4 Compro un vehículo para la empresa $87.000, pago 20% con cheque propio y el
resto con cheque a 45 días.
7/4 Pago la deuda con AFIP con cheque propio del Banco Nación.
12/4 Compro artículos para la venta $25.000, pago 85% en efectivo y el resto lo adeudo
en cuenta corriente a 30 días.
9/4 Compro un local $388.000, pago $3.000 en efectivo y por el resto entrego pagarés a
120 días sin intereses.
52
EJERCICIO N° 18
 Escribe en el Libro Diario las operaciones que se presentan a continuación

expresadas con las cuentas que intervienen, completando los valores y datos que
faltan.(Ojo... fechas, referencias documentales!!!)
 Escribe el enunciado correspondiente a cada una de las operaciones
1 +Capital +Caja 18000 +Deudores por ventas1800 +Mercaderías 12000

2 +Doc a cobrar +Ventas 30000 +Valores a depositar 15500
3 +Gastos Grales 50 +M y Útiles 100 -Caja
4 +Instalaciones 1250 -Caja +Muebles y Útiles 1200 +Acreedores Vs 2300
ENUNCIADO
1
4
EJERCICIO N° 19
21/4 Inicio mis operaciones comerciales y aporto $24.000 en dinero efectivo, cheques
recibidos de terceros por $8.000, un pagaré a mi favor $17.000 y un cartel luminoso
$2.000 y deudas con pagaré a 45 días por $5.600
23/4 Abro una cuenta corriente en el Banco Ciudad y deposito el cheque recibido en el
punto anterior.
29/4 Cobro el pagaré del punto 1) con cheque de terceros.
2/5 Compro artículos para la venta (200u del art 4367 de $49 c/u, 34u del art 5689 de
$56 c/u, 180u del art 9087 de $90 c/u), pago $3.000 endosando el cheque recibido en el
punto anterior y el resto lo adeudo en cuenta corriente sin documentar.
2/5 Compro una Pc por $2.000, pago con cheque propio.
4/5 Pago el alquiler del local $500 con cheque.
6/5 Vendo 176u del art 4367 a $90 c/u y 12u del art 5689 a $58 c/u. Cobro en efectivo.
9/5 Registro el CMV.
55
EJERCICIO N° 20
a) Registra en el Libro Diario
15/5 Una empresa inicia sus actividades como mueblería con un capital de $150000,
aportando 30% en documentos a favor, 20% en efectivo y el 50% restante en partes
iguales de cada artículo: mesas que cuestan $18 c/u, sillas de $13 c/u y sillones de
$100 c/u.
16/5 Factura duplicado por 4 mesas a $35 c/u. Se cobra 50% en efectivo, 30% con
cheque y el resto a crédito.
16/5 Se paga el alquiler del local por $500, 30% con cheque a 60 días y el resto a
crédito.
b)Completa los datos que faltan y escribe el enunciado

JULIO
Banco Bansud c/c 1200

Caja 400
Valores a depositar
Enunciado:
56
c)Pasa al Libro Diario, completa los datos que faltan y escribe el enunciado
Debe Haber
Banco Bansud c/c
Obligaciones a pagar 100
Enunciado
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1 2
Es un impuesto nacional que grava el valor que se agrega a un bien o servicio en cada una
de las etapas por las que atraviesa desde su producción hasta su comercialización. Es un
impuesto al consumo.
Según la ley 23.349 y sus modificatorias el impuesto se aplicará sobre:

 Las compraventas ...
 Las prestaciones de servicios ...
 Las importaciones definitivas ...
La tasa general del impuesto será de 21 % (veintiuno por ciento) para los contribuyentes que
se encuentren inscriptos en el impuesto (RI).
Existe además una tasa especial del 27 % (veintisiete por ciento) para servicios como por
ejemplo Luz, Gas, Teléfono, Agua regulada por medidor.
Y otra del 10,5% (diez y medio por ciento) para determinados artículos. Ejemplo: Vehículos
Todas las personas que intervienen en una operación de compraventa de bienes y servicios,
cobran o pagan el IVA.
En la actualidad dicho porcentaje es del 21%.
El importe que se cobra en concepto de IVA., se denomina Débito Fiscal (cuenta de
pasivo).
La suma que se paga en concepto de IVA., se denomina Crédito Fiscal (cuenta de activo).
Cuando:
El total IVA. Débito Fiscal > total IVA. Crédito Fiscal. La diferencia resultante entre ambos
totales es el IVA. a pagar por la empresa, este importe es depositado en una institución
bancaria a favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.).
El total IVA. Débito Fiscal < total IVA. Crédito Fiscal. La diferencia resultante entre ambos
totales es el IVA. a favor de la empresa, este importe queda como un saldo a favor del ente a
tenerse en cuenta en la próxima declaración jurada de IVA.
Entonces es importante recordar que:

Total IVA. Débito fiscal > Total IVA. Crédito Fiscal  IVA saldo a pagar (Cuenta de
pasivo).
Total IVA. Débito fiscal < Total IVA. Crédito Fiscal  IVA saldo a favor o anticipo de IVA
(Cuenta de activo).
Por lo tanto:
Cuando compro  IVA Crédito fiscal
Cuando vendo  IVA Débito fiscal
1
Impuesto nacional. Es la obligación de pagar al estado nacional una suma de dinero para
que atienda las necesidades públicas. Estas son las necesidades de una comunidad. Por
ejemplo: salud, educación, justicia, etc.
2
Grava. Del verbo gravar, imponer un gravamen. Gravamen: carga, obligación. Por ejemplo:
un impuesto es un gravamen.
TIPOS DE CONTRIBUYENTES CLASIFICADOS EN LA LEY DE IVA
CATEGORÍAS
RESPONSABLE Tienen la obligación de inscribirse ante la AFIP como responsables
INSCRIPTO de ingreso del IVA. Son todos aquellos que realizan las operaciones
gravadas en el IVA. Deben presentar declaraciones juradas
mensuales del impuesto.
MONOTRIBUTISTA Pueden optar por este régimen aquellos que realicen operaciones
gravadas en el IVA, cuyo ingreso anual no supere los $144000 en el
caso de bienes o los $72000 en el caso de servicios.
El monotributo es un régimen simplificado de recaudación de
impuesto que consiste en unificar en un solo pago el ingreso de
varios impuestos como el IVA, el impuesto a las Ganancias y los
Aportes Jubilatorios.
Los contribuyentes pagan una cuota mensual, según la categoría que
revistan que se establece de acuerdo con ciertos parámetros (monto
anual de ventas, consumo de energía eléctrica, superficie ocupada,
etc.)
NO ALCANZADOS O NO Son sujetos que realizan operaciones no alcanzadas por el impuesto,
RESPONSABLES ANTE es decir, no contempladas en la ley o bien que explícitamente la ley
EL IMPUESTO establece que por dichas actividades no deberán tributar el
impuesto (por ejemplo el personal en relación de dependencia que
presta sus servicios a una empresa).
EXENTOS Sujetos o actividades expresamente excluidas por la ley. Por
ejemplo, entre los artículos panificados el pan común está exento,
mientras que la venta de facturas y tortas paga IVA.
CONSUMIDOR FINAL Es quien adquiere un producto o servicio para su consumo y no con
la intención de revenderlo o transformarlo para su posterior venta.
Paga IVA dentro del monto abonado por la adquisición del bien o
servicio que consumirá. Es decir que dentro del precio de los bienes
hay un porcentaje que corresponde al impuesto.
En cuanto a la facturación:
Cuando el emisor es un RI y realiza operaciones con otro RI, deberá siempre discriminar el
IVA (Factura “A”).
Cuando el emisor es un RI y realiza operaciones con un inscripto en el Monotributo, Exento,
no alcanzado o Consumidor Final, no deberá discriminar el IVA. (Factura “B”).
En caso en que el emisor sea un Monotributista, Exento, no deberá discriminar el IVA., sin
tener en cuenta la condición del cliente (RI, Monotributista, Exento, Consumidor Final)
(Factura “C”).
En cuanto a la registración contable:

Ejemplos: Empresa Life. Condición frente al IVA.: Responsable Inscripto.
a) Original de factura “A” por mercaderías $ 100 en efectivo.
+A Mercaderías 100
+A IVA Crédito Fiscal 21
-A Caja 121
b) Duplicado de factura “A” a empresa Gutierrez (RI) por mercaderías $ 300 en cuenta
corriente.
+A Deudores por ventas 363
+P IVA Débito Fiscal 63
+G Ventas 300
c) Duplicado de factura “B” a consumidor final por mercaderías $ 30 (el IVA. está incluido
en el precio) en efectivo.
+A Caja 30
+P IVA Débito Fiscal 5,20
+G Ventas 24,79
FACTURACIÓN
Emite: Responsable No Monotributista
Inscripto Responsable/
Recibe: Exento
Responsable A C C
Inscripto
No Responsable B C C
/ Exento
Monotributista B C C
Importador E E E
(del exterior)
Consumidor
B C C
Final
NUEVOS MODELOS DE FACTURA
Para los nuevos contribuyentes al IVA que soliciten por primera vez la inscripción en el
régimen de factura “A”, la AFIP solicitará los siguientes requisitos:
 Titularidad de bienes inmuebles o automotores por un monto mínimo de $50000.
 Declaración Jurada de Bienes Personales por un monto igual o superior a $102300.
 Declaración Jurada de Ganancias Mínima Presunta por un monto igual o superior a
$200000.
La pregunta es: ¿CUMPLE CON ALGUNO DE ESTOS REQUISITOS?
SÍ NO
Estará autorizado para emitir modelo de factura “A”
Deberá emitir durante un período de 4 meses la factura: “A” con leyenda (Pago en
CBU Informada) o la factura “M”.
MODELO DE FACT UR A “A” C O N LEYENDA

El contribuyente está obligado a cobrar sus ventas cuyos montos igualen o superen los $300
en una cuenta bancaria a su nombre.
Las facturas deberán contener los mismos requisitos que la factura “ A” con una leyenda
“PAGO EN CBU INFORMADA”, preimpresa debajo de la letra asignada al comprobante.
MODELO DE FACT UR A “M”
Deberá contener los mismos requisitos que la factura “A” con las siguientes adecuaciones:
 La letra “M” en sustitución de la letra “A”.
 La leyenda “LA OPERACIÓN IGUAL O MAYOR A UN MIL PESOS ($1000).
ESTÁ SUJETA A RETENCIÓN”, en forma preimpresa debajo de la letra “M”.
Por lo tanto a quienes emiten este modelo de factura sus clientes, deberán retenerles
el 21% en concepto de IVA más el 3% de ganancias en cada una de sus ventas cuyos
importes igualen o superen los $1000.
¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LA AFIP CON ESTE NUEVO RÉGIMEN DE

FACTURACIÓN?
 Monitorear durante un período mínimo de 4 meses a los nuevos contribuyentes,
si demuestran buen comportamiento pasará al régimen de factura “A”.
 Evitar la documentación apócrifa y la evasión fiscal.
Cálculos con el IVA
IVA DISCRIMINADO (factura A)

Dato por 21%. El resultado es el IVA. Para obtener el valor total con el IVA incluido,
solamente deberás sumarlos. Veamos un ejemplo
Ejemplo:
Factura A original por 3000.
Sabemos que por ser Factura A original se trata de una COMPRA a RI, y que el IVA no está
entonces incluido en el valor dado como dato. (Es muy importante que recuerdes esto, ya
que es de este modo como están preparados los ejercicios de la guía, y es el criterio utilizado
a los fines de aclarar las consignas). Entonces...
3000 por 21 dividido 100
ó 3000 por 0,21
ó si tu calculadora hace porcentajes 3000 por 21%
en todos los casos el resultado es 630.
El valor total de la factura con IVA incluido es de $3630
La compra de $3000, el IVA de $630 y en total pagamos o debemos $3630
Dato en Factura A
IVA INCLUIDO (factura b) Dato El resultado es el valor sin IVA (la base
1,21 imponible)
Ejemplo:
Factura B duplicado por $2000.
Sabemos que por ser Factura B duplicado se trata de una VENTA a Monotributista, CF o
Exento y que el IVA está incluido en los $2000, pero para registrar el valor real de la
VENTA debemos excluir el IVA, entonces....
2000/1,21=1652,89256 que se redondea 1652,89 porque el número siguiente a los
centavos (que son 2 decimales) es menor que 5.
De modo que ya calculamos que la venta real fue de $1652,89.

Calcular ahora el valor del IVA es muy fácil.
Posibilidad es 2000-1652,89 ya que 2000 incluía el IVA, o sea 347,1074 que se

redondea 347,11 porque el número siguiente a los centavos (que son 2 decimales) es mayor
que 5.
Posibilidad es tomar el valor sin IVA, y calcular el 21% del IVA, o sea 1652,89
multiplicado por 21%, que se hace así:
1652,89 por 21 dividido 100
ó 1652,89 por 0,21
ó si tu calculadora hace porcentajes 1652,89 por 21%
en todos los casos el resultado es 347,1074 que se redondea 347,11 porque el número
siguiente a los centavos (que son 2 decimales) es mayor que 5.
La venta de $1652.89, el IVA de $347,11 y en total que cobramos o nos deben $2000
Dato en Factura B
EJERCICIO N° 21 (la empresa es RI)
cheques de terceros, un vehículo de $55.000 y $10.000 en una deuda con pagaré.
3/5 Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito los cheques del punto 1) y
$3.000 en efectivo.
3/5 Compro artículos para la venta a RI $15.000 pago con cheque a 60 días.
6/5 Pago el alquiler del local $1.500 con cheque propio.
7/5 Vendo mercaderías $5.000, cobro el 30% en efectivo y el resto con cheque de
terceros a RI.
8/5 El costo de las mercaderías vendidas es de $2.000.
9/5 Deposito en mi cuenta corriente del Banco Provincia los cheques recibidos por la
venta de las mercaderías.
10/5 Compro artículos de librería para la oficina a RI $500, pago en efectivo.
30/5 Liquidar el IVA
Determina la Utilidad Bruta

Utilidad Bruta:
EJERCICIO N° 22
Completa con la palabra o frase que corresponda
1. Los comprobantes que generan IVA CF son los tipo:”……”

2. Los únicos contribuyentes que tienen en su contabilidad cuentas relacionadas con el
IVA son.......................................................................
3. Cuando quiero separar el IVA que está incluido en un monto total, el cálculo que
debo hacer es: ....................................................
4. La diferencias entre las facturas A y B son .

 …………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
 …………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………..
5. La nota de crédito es emitida por........................................ para informarle al
.......................................... que ..................................................................
6. La nota de débito duplicado se relaciona con la/s cuenta/s ...........................
............................................................
7. La cuenta Proveedores representa.................................................................
.......................................................................................................................
........................................................................................................................
8. Todos los comprobantes comerciales llevan los siguientes datos:..........................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
9. La/s diferencia/s fundamental/es entre cualquier factura y un remito es/son:

........................................................................................................................................
.......................................................................................................
10. Las facturas tipo B tienen el IVA..................................................
11. La Utilidad Bruta es: ...................................................
EJERCICIO N° 23
Suponiendo que las siguientes operaciones corresponden a la misma empresa (RI) en un

mismo mes, registra el asiento de la declaración jurada del IVA de ese mes.
1) Compra mercaderías a RI por $12000 y las paga 50% al contado y el resto a 30 días.
2) Vende mercaderías a Monotributista por $8000 y cobra con cheque.
3) Vende a RI mercaderías por $13000 y cobra a 30 días.
4) Compra mercaderías a Monotributista por $2200 y las debe.
TIPO DE VALOR TIPO VALOR CÁLCULO

FACTURA enunciado IVA IVA
1
4
EJERCICIO N° 24
Suponiendo que las siguientes operaciones corresponden a la misma empresa (RI) en un

mismo mes, registra el asiento de la declaración jurada del IVA de ese mes.
1) Compra mercaderías a RI por $20000 y las paga 40% al contado y el resto a 60 días.
2) Vende mercaderías a Monotributista por $19200 y cobra con cheque.
3) Vende a RI mercaderías por $4000 y cobra a 30 días.
4) Compra mercaderías a Monotributista por $9000 y las debe.
TIPO DE VALOR TIPO VALOR CÁLCULO

FACTURA enunciado IVA IVA
1
4
5/6 Inicio mis operaciones comerciales y aporto $4.000 en efectivo, $17.000 en una
cuenta corriente en Banco Provincia, $18.000 en artículos para la venta y una deuda
documentada $3.000
6/6 Recibo original por alquiler del local $1.500 con cheque propio del Banco Provincia.
8/6 Factura duplicado por mercaderías a CF $7.000, 20% con cheque de terceros y el
resto en cuenta corriente sin documentar.
9/6 El costo de las mercaderías vendidas es de $4.000
11/6 Factura A original por un equipo de aire acondicionado $2.000, 40% con cheque
propio y el resto con pagaré a 60 días sin intereses.
12/6 Recibo duplicado por efectivo cancelando crédito del punto 3).
14/6 Boleta de depósito del Banco Provincia por el cheque recibido en la operación del
8/6.
15/6 Recibo original por cheque cancelando la deuda del 11/6.
30/6 Liquido IVA Determina la
Utilidad Bruta
Utilidad Bruta:
EJERCICIO N° 26
Completa los datos que faltan en alguna de las columnas, de modo que quede en la primera
columna los comprobantes respaldatorios de los movimientos de las cuentas de la segunda
columna, tal como se presenta en el ejemplo:
00.Cheque Valores a depositar

01.Factura A original
02. Ventas
03. Intereses cedidos
04.Nota de crédito duplicado
05. Bonificaciones obtenidas
06.Talón de pagaré
07. Alquileres cedidos
08.Declaración Jurada de IVA
09.Factura de teléfono sellada
10. Gastos generales
11.Factura C duplicado
12.Boleta de depósito
13. Documentos a cobrar
14. Descuentos obtenidos
15. Mercaderías
16. Muebles y Útiles, IVA CF
17.Recibo original
18.Ticket de librería
19.Nota de débito duplicado
20.Cupón de tarjeta Visa
EJERCICIO N° 27
15/6 Se firma el contrato constitutivo de Fichines SRL, es RI, con un total de 200 cuotas que
hacen un capital de $200000. Eric se compromete por 60 cuotas, John por 75 y Sheila por
65.
17/6 John aporta $75000 en efectivo.
19/6 Sheila aporta mercaderías por $22000, documentos a cobrar de sus antiguos clientes
por
$25000 y unos muebles y objetos de decoración por el resto.
19/6 Eric aporta $9.000 en efectivo, $8.000 en cheques de terceros, $8.000 en muebles de
oficina, mercaderías por $5900 y una deuda por las mismas, sin documentar por $3.000
21/6 Compran artículos de librería para la oficina $750 en efectivo a Monotributista.
23/6 Compran artículos para la venta $18.000, pago el 10% en efectivo y el resto con pagaré
a 90 días sin intereses a RI.
26/6 Venden mercaderías por $1500 a CF y cobran en efectivo.
29/6 Pagan la deuda del punto 4) en efectivo, fuera de término, y les cobran un recargo de
$150 más IVA
30/6 Venden mercaderías $18.000, cobran el 25% en efectivo y el resto a 30 días sin
intereses a Monotributista.
30/6 El costo de las mercaderías vendidas es de $7.000
30/6 Venden muebles de oficina en desuso $1.500, cobran en efectivo.
30/6 Liquidar IVA.
Utilidad Bruta:
MODELO DE LIBRO MAYOR
ESQUEMA DE T con especificaciones
DEBE Nombre de la cuenta HABER

n° de la importes debitados en el Libro n° de la importes acreditados
operación Diario operación en el Libro Diario
.......... ............................ .......... ............................
.......... ............................. .......... ............................
Totales Debitados Totales Acreditados
SALDO = Diferencia entre el total del DEBE y del HABER de la cuenta
Recordar:
Las cuentas de Activo y Pérdida tienen siempre SALDO DEUDOR

Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias siempre tienen SALDO
ACREEDOR
MAYOR AMERICANO DE 4 COLUMNAS
CUENTA SUMAS SALDOS

Debe Haber Deudor Acreedor
Fa. Detalle Importes Importes (*) (*)
Debitados acreditados
En el en el
Libro Diario Libro Diario
(*) Saldo resultante según se trate de cuentas deudoras o acreedoras.
Ejemplo: (las operaciones son entre Monotributistas).
Inicio mis operaciones comerciales y aporto $10.000 en efectivo, $5.000 en artículos

para la venta y una deuda en cuenta corriente $1.000
Vendo mercaderías $9.000, cobro en efectivo.
El CMV es de $4.000
Pago la deuda del punto 1) en efectivo.
Libro Diario
1 DEBE HABER
A+ Caja 10.000
P+ Proveedores 1.000
PN Capital 14.000
Inventario Inicial
2
A+ Caja 9.000
Ga+ Ventas 9.000
Fact. Duplicado.
3
Pe+ CMV 4.000
Ficha Stock
4
P- Proveedores 1.000
A- Caja 1.000
Recibo original
Libro Mayor en esquema de T

Caja Mercaderías
10000 1000 5000 4000
9000
SD:18000 SD:1000
Proveedores Capital
1000 1000 14000
SA:0 SA:14000
Ventas Costo Mercaderías Vendidas

9000 4000
SA:9000 SD:4000
Libro Mayor en esquema de T con especificaciones
Caja Mercaderías
1 10000 4 1000 1 5000 3 4000
2 9000
SD:18000 SD:1000
Proveedores Capital
1 1000 4 1000 14000
SA:0 SA:14000
De acuerdo con la estructura del Mayor Americano de 4 columnas, en el ejemplo, la

cuenta Caja quedaría expuesta de la siguiente manera:
As CAJA SUMAS SALDOS

1 Proveedores-Capital 10.000 10.000
2 Ventas 9.000 19.000
4 Proveedores 1.000 18.000
De acuerdo con la estructura del Mayor Americano de 3 columnas, en el ejemplo, la

cuenta Caja quedaría expuesta de la siguiente manera:

Debe Haber Deudor
1 Proveedores-Capital 10.000 10.000
2 Ventas 9.000 19.000
4 Proveedores 1.000 18.000
4/7 Inicio mis operaciones comerciales y aporto $19.000 en pagarés a mi favor, $8.000 en
efectivo, un vehículo de $142.000 y una deuda en cuenta corriente a 45 días $20.000
5/7 Pago las facturas de Telecom y Metrogas $900 en efectivo.
8/7 Cobro los pagarés del punto 1) con cheque de terceros.
8/7 Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito los cheques del punto anterior.
12/7 Compro a RI artículos para la venta $39.000, pago el 40% con cheque propio y el resto
lo adeudo en cuenta corriente sin documentar a 30 días.
12/7 Vendo mercaderías $43.000, cobro el 40% en efectivo y por el resto recibo pagaré a 30
días sin intereses, a RI.
13/7 El CMV es de $26.000
16/7 Pago en efectivo la deuda del inicio fuera de término y me cobran un recargo de
$100 que lo pago en el momento.
30/7 Liquido IVA
30/7 Liquido Ingresos Brutos

Utilidad Bruta:

As BANCO SUMAS SALDO

Debe Haber
79
PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL
CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados

Debe Haber Deudor Acreedor Activo P. /PN. Pérdidas Ganancias
Estado de Resultados
Ventas ………….
Menos
CMV ………….
UTILIDAD BRUTA …………
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
RESULTADO DEL EJERCICIO …………
80
Activo
ctivo Pasivo Gu
ía
de
Tr
ab
ajo
s
Pr
áct
ico
s
Es
ta
do
de
Sit
ua
ció
n
Pa
tri
m
on
ial
Total Pasivo: ………….
4t
Patr
Patriimonio Neto
eto o
Ge
sti
ón
A
d
mi
Total Patr
Patriimonio Net
Neto: .………… nis
Total Activo:
ctivo: …………. Total Pasivo + Patr tr
81 Patrimo
imon
nio Neto:
eto: …………. ati
82
EJERCICIO N° 29
1/7 Se firma el contrato constitutivo de SRL entre los Sres Cohen, Rossi, Levy y Alum,
es RI. Cada uno aportará el 25% del capital que asciende a $80000
5/7 Rossi aporta la totalidad en mercaderías.
5/7 Alum aporta $2500 en derechos a cobrar de sus antiguos clientes y $15000 en efectivo
5/7 Cohen deposita en el banco $10000 y el resto en mercaderías
7/7 Levy se ocupa de acondicionar todo el salón de ventas con muebles por $5000 e
instalaciones por $8300
8/7 Compran artículos para la venta $29.000 pagan el 30% con cheque propio y por el resto
firman un pagaré a 30 días sin intereses a RI.
9/7 Cobran el alquiler de los locales $2.500 con cheque de terceros.
11/7 Venden mercaderías $21.000, cobran el 30% en efectivo y el resto en cuenta corriente
sin documentar a CF.
12/7 El CMV es de $6.000
15/7 Depositan en la cuenta corriente del Banco Nación todos los cheques recibidos de
terceros.
21/7 Compran un vehículo usado valuado en $22.000, lo adeudo en cuenta corriente sin
documentar.
24/7 Cobran en efectivo los intereses correspondientes a la operación del 11/7 $300 más
IVA.
30/7 Liquidar IVA e IIBB.
83
84
As IVA DF SUMAS SALDOS
BANCO SOC. ALUM CUOTA SUSC
As MERCADERÍAS SUMAS SALDO

Debe Haber
85

Menos
CMV ………….
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Activo
ctivo Pasivo Gu
ía
de
Tr
ab
ajo
s
Pr
áct
ico
s
Es
ta
do
de
Sit
ua
ció
n
Pa
tri
m
on
ial
4t
Patr
Patriimonio Neto
eto o
Ge
sti
ón
A
d
mi
Total Patr
Patriimonio Net
Neto: .………… nis
Total Activo:
ctivo: …………. Total Pasivo + Patr tr
88 Patrimo
imon
nio Neto:
eto: …………. ati
89
EJERCICIO N° 30
1) Completa los Libros Mayores con los saldos que se presentan en lista.
2) Registra en el Libro Diario las operaciones.
3) Realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones registradas.
 Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor, al

30/6: Mercaderías 5000, en modelo americano de 3 columnas
Ventas 15000
Caja 18000
Proveedores 700
Valores a depositar 5000 en modelo americano de 4 columnas
Deudores por ventas 500
Obligaciones a pagar 850, en modelo americano de 3 columnas
CMV 8000
Gastos Generales 300
Intereses cedidos 20
Intereses obtenidos 15
 Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es

RI
4/7 Se venden mercaderías a Monotributista por $ 35000, 30% en efectivo y el resto a 60
días con pagaré.
6/7 Se cobra en efectivo la deuda de los clientes, al 30/6.
9/7 Se compra a RI mercaderías por $15000, 20% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días.
31/7 Declaración jurada del IVA.
90
91

92
Menos
CMV ………….
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Activo Pasivo
Estado de Situación Patrimonial
Patrimonio Neto
Total Patrimonio Neto: .…………

Total Activo: …………. Total Pasivo + Patrimonio Neto: ………….
95
EJERCICIO N°31
Escribe 3 situaciones en las que se utilicen las siguientes cuentas. Como mínimo
ejemplifica un aumento y una disminución.
1. Mercaderías
2. Ventas
3. Acreedores Varios
Mercaderías +
Ventas +
Acreedores +
Varios
-
Considerando, como mínimo, las siguientes variaciones patrimoniales, inventa las

operaciones y regístralas en el Libro Diario, indicando la referencia documental
correspondiente. Recuerda que deben estar relacionadas.
Variación Enunciado Referencia documental

Patrimonial
+A, +A, +P, +C
+Pe, -A
+P, +A
+A, +P
96
Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones (no olvides cumplir con TODAS
las formalidades):
Realiza los pases al Libro Mayor de todas las cuentas. Elige una de Activo para el
modelo americano de 4 columnas, una de pasivo para el de 3 columnas y otras 2
cualesquiera para el de esquema de T con especificaciones.
2/8 Inicio la actividad comercial de la empresa RI con $6000 en efectivo, 38u del art vjh
de $ 56 c/u y 76u del art klñ de $45 c/u, un cheque de $3500 y una deuda de $300 con el
Sr Diego Milito.
4/8 Vende a RI 16u del art vjh a $100 c/u y 42u del art klñ a $80 c/u. Cobra con cheque.
17/8 Deposita en el Banco los cheques recibidos y $5000 en efectivo.
20/8 Compra 125u del art klñ a $45 c/u a otro RI y paga la mitad con cheque y el resto lo
debe.
22/8 Compra un mostrador a M por $236 y paga en efectivo.
30/8 Liquidar IVA.
30/8 Liquidar Ingresos Brutos.
Determina la Utilidad bruta

98
99
100
EJERCICIO N° 32
1. Completa los Libros Mayores con los saldos que se presentan en lista.
2. Registra en el Libro Diario las operaciones.
3. Realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones registradas.
 Lista de saldos, al 5/8, para que ubiques en el Libro

Mayor: Mercaderías 5000 en modelo americano de 4 columnas
Ventas 15000
Caja 18000
Proveedores 700 en modelo de esquema de T con especificaciones
Banco 5000
Documentos a cobrar 500
Valores a depositar 232 en modelo americano de 3 columnas
CMV 8000
Alquileres cedidos 300
Descuentos cedidos 20
Descuentos obtenidos 487
 Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es

RI
6/8 Se venden mercaderías por $28000, $5000 con cheque y el resto a 50 días sin
documentar, a RI.
22/8 Se cancela con cheque la deuda con los proveedores.
29/8 Se compra a RI mercaderías por $18000, 60% en efectivo y el resto con pagaré a 90
días.
30/8 Declaración jurada del IVA.
101
102
103
BALANCE GENERAL
Es un instrumento de trabajo que nos permitirá conocer, al finalizar el ejercicio económico,

cómo ha quedado conformado nuestro patrimonio y cuál ha sido el resultado, es decir si
hubo Ganancias o Pérdidas.
Se parte de un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (Prebalance) cuyo propósito es

comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron correctamente realizados y si
los saldos deudores coinciden con los saldos acreedores para poder continuar, con la
confección del Estado Patrimonial y el Estado de Resultados.
Modelo Planilla Prebalance General
CUENTAS Sumas Saldos E° E° de Resultados

Patrimonial
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdidas Ganan.
P.Neto
Nombre de
la Cuenta (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h)
... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Totales xxx xxx yyy yyy mmm nnn www zzz
(1) (2) (3)
a) Suma de los débitos de la cuenta según el Libro Mayor.

b) Suma de los créditos de la cuenta según el Libro Mayor.
c) Saldo deudor de la cuenta según el Libro Mayor.
d) Saldo acreedor de la cuenta según el Libro Mayor.
Importante: Una cuenta tiene un solo saldo.

Recordar:
 Las cuentas de Activo y Pérdidas tienen saldo deudor.
 Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias tienen saldo acreedor.
e) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Activo.

f) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Pasivo y Patrimonio Neto.
g) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Pérdida.
h) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Ganancia.
Los importes totales de ambas columnas de Sumas deben ser iguales entre sí.
Los importes totales de ambas columnas de Saldos deben ser iguales entre sí.
Los importes totales de ambas columnas del Estado Patrimonial y del Estado de
Resultados NO deben se iguales entre sí, pues la diferencia será el Resultado del
Ejercicio.
104
RESULTADO DEL EJERCICIO
Para determinarlo se deberá efectuar la diferencia entre las columnas de Pérdidas y

Ganancias.
Si el resultado de la columna (g) es mayor que la columna (h) será una Pérdida Neta del
Ejercicio y su resultado se restará a la columna de Pasivo y Patrimonio Neto(f).
Si se da el caso inverso será una Ganancia Neta del Ejercicio y su resultado se sumará a la
columna de Pasivo y Patrimonio Neto(f).
Ejemplo
Planilla Pre- Balance General
CUENTAS Sumas Saldos Estado Estado de

Patrimonial Resultados
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdidas Ganan.
P. Neto
Caja 19.000 1.000 18.000 - 18.000 - - -
Mercaderías 5.000 4.000 1.000 - 1.000 - - -
Proveedores 1.000 1.000 - - - - - -
Capital - 14.000 - 14.000 - 14.000 - -
Ventas - 9.000 - 9.000 - - - 9.000
CMV 4.000 - 4.000 - - - 4.000 -
Totales 29.000 29.000 23.000 23.000 19.000 14.000 4.000 9.000
Resultado del +5.000 5.000
ejercicio
Totales Iguales 19.000
TOTAL DE GANANCIAS menos TOTAL DE PERDIDAS = GANANCIA NETA

9.000 - 4.000 = 5.000
La diferencia entre ambas columnas es el Resultado del Ejercicio en este caso como la
Ganancias son mayores que las Pérdidas se trata de una Ganancia Neta de 5.000 que se
suma a la columna del Patrimonio Neto.
En caso que la columna de las Pérdidas hubiesen sido mayores que las Ganancias se trataría
de una Pérdida Neta correspondiente a la diferencia entre ambas y se restaría a la columna
del Patrimonio Neto.
BALANCE GENERAL
Activo
Estado de Situación Patrimonial Pasivo
Balance General Patrimonio Neto

Estado de Resultados Pérdidas
Ganancias
Estado de Origen y Aplicación de Fondos
Estado de Evolución del Patrimonio Neto
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
Cuentas más utilizadas en este año

RUBROS DEL ACTIVO 1
Corriente 1 Caja y bancos 1 Caja
Banco
Valores a depositar
Inversiones 2
Créditos por ventas 3 Deudores por Ventas
Deudores Varios
Documentos a cobrar
Otros Créditos 4 PP cuenta aporte
QQ cuota suscripta
VV cuenta particular
IVA CF
IVA saldo a favor
Bienes de cambio 5 Mercaderías
Anticipo a Proveedores
No corriente Inversiones 2
2 Créditos por ventas 3 Deudores por Ventas
Deudores Varios
Documentos a cobrar
Otros Créditos 4 PP cuenta aporte
QQ cuota suscripta
VV cuenta particular
Bienes de cambio 5 Mercaderías
Anticipo a Proveedores
Bienes de Uso 6 Muebles y Útiles
Instalaciones
Rodados
Inmuebles
Maquinarias
Activos Intangibles 7
Otros Activos 8
RUBROS DEL PASIVO 2
Corriente 1 Deudas Comerciales 1 Proveedores
Obligaciones a pagar
Acreedores Varios
Prestamos 2 Deudas bancarias (Banco con Saldo

Acreedor)
Remuneraciones y cargas Retenciones a depositar
sociales 3 SUSS a pagar
Cargas fiscales 4 IVA DF
IVA a pagar
Impuestos a pagar
Dividendos 5
Anticipo de clientes 6 Anticipo de clientes
Previsiones 7
No Corriente Deudas Comerciales 1 Proveedores
2 1 Obligaciones a pagar
Acreedores Varios
Prestamos 2 Deudas bancarias (Banco con Saldo

Acreedor)
Remuneraciones y cargas Retenciones a depositar
sociales 3 SUSS a pagar
Cargas fiscales 4 Impuestos a pagar
Dividendos 5
Anticipo de clientes 6 Anticipo de clientes
Previsiones 7
RUBROS DEL PATRIMONIO NETO 3
No corriente Capital 1 Capital
2 Reservas 2
Resultados 3 Resultado del ejercicio
Resultado de ejercicios anteriores
Codificación de cuentas
Mercaderías art 90: 1.1.4.01.03
1: activo 1: corriente 4: Bienes de cambio 01: mercaderías 03:art 90
Definición v ordenamiento del Patrimonio
Las cuentas son agrupaciones homogéneas de

elementos.
Las cuentas Patrimoniales se separan y agrupan en
RUBROS:
1.ACTIVO: comprende los bienes y derechos de propiedad de la empresa susceptibles de

ser cuantificados, así como también los costos imputables contra ingresos atribuibles a
períodos o ejercicios futuros.
2.PASIVO: comprende todos los derechos ciertos o contingencias que, a la fecha a la

que se refiere el estado, terceros ajenos poseen o pueden llegar a poseer contra la
empresa.
3.PATRIMONIO NETO: es la diferencia entre el activo y el pasivo y representa la
participación de los propietarios de la empresa sobre su activo. Cuando el pasivo es mayor
que el activo, dicha diferencia se denomina: "déficit de patrimonio".
Separación en categorías de corriente y no corriente
Los activos y los pasivos se separan y agrupan en corrientes y no corrientes.

Un activo es considerado corriente cuando se estima que su realización se producirá dentro
de los doce meses de la fecha del balance. También se da la misma consideración a las
prestaciones a recibir por servicios o bienes consumibles que evitarán erogaciones en el
mismo periodo de tiempo. Se entiende por realización la conversión del activo en dinero o
su equivalente. A los efectos de determinar el plazo de realización deben ser tenidos en
cuenta la posibilidad de realizar el activo en función de sus características y la intención de
la empresa.
Un pasivo es considerado corriente cuando se estima que su vencimiento habrá de
producirse dentro de los doce meses de la fecha de balance. Los activos y pasivos no
comprendidos por la enunciación precedente revisten el carácter de no corriente.
ACTIVO
Todas las cuentas del activo se clasifican en corrientes y no corrientes y se agrupan en

rubros de acuerdo
con su naturaleza. Sólo se utilizan rubros que resulten aplicables a la empresa.
1.1.1Caja y bancos: incluye el dinero efectivo en caja o depositado a la vista en cuenta

corriente en bancos o instituciones financieras del país o del exterior, en moneda legal
(pesos) o extranjera y, cheques, giros y valores similares a la vista en caja.
1.1.2 Inversiones: son las colocaciones realizadas con ánimo de obtener una renta u otro
beneficio, explícito o implícito y que no forman parte de los activos dedicados a la
actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes.
Incluyen entre otras: Títulos valores, depósitos a plazo fijo en entidades financieras o
bancos, préstamos, inmuebles y propiedades.
1.1.3Créditos por ventas: son derechos que el ente posee contra terceros para
percibir sumas de dinero originados por operaciones de venta a plazo
1.1.4 Otros créditos: son derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de
dinero o su equivalente, por operaciones no referidas a ventas habituales de bienes o
servicios
1.1.5 Bienes de Cambio: son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la
actividad del ente o que se encuentran en proceso de producción para dicha venta o que
resultan generalmente consumidos en la producción de bienes y servicios que se destinan a
la venta, así como los anticipos a proveedores por las compras de estos bienes.
1.2.6 Bienes de Uso: son aquellos bienes tangibles destinados a ser utilizados en la
actividad principal del ente y no a la venta habitual, incluyendo a los que están en
construcción, tránsito o montaje y los anticipos a proveedores por compras de estos bienes.
Los bienes afectados a locación o arrendamiento se incluyen en Inversiones, excepto en el
caso de entes cuya actividad principal sea la mencionada.
1.2.7 Activos intangibles: son aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros
similares, incluyendo los anticipos por su adquisición, que no son bienes tangibles ni
derechos contra terceros, y que expresan un valor cuya existencia depende de la posibilidad
futura de producir ingresos.
Incluyen entre otros los siguientes: derechos de propiedad intelectual, patentes,
marcas, licencias, etc., llaves de negocio, gastos de organización y preoperativos,
gastos de investigación y desarrollo.
1.2.8 Otros activos: se incluyen en esta categoría los activos no encuadrados

específicamente en ninguna de las anteriores, brindándose información adicional de
acuerdo con su significación. Ejemplos de ellos son los bienes de uso desafectados
PASIVO
2 Todas las cuentas de pasivo se clasifican en corrientes y no corrientes y se agrupan en

rubros, de acuerdo con su naturaleza. Sólo se utilizan rubros que resulten aplicables a la
empresa.
2. Deudas: son aquellas obligaciones ciertas, determinadas o determinables.
2.1.1 Deudas Comerciales o cuentas por pagar: deudas contraídas con terceros
originadas en operaciones habituales que no se incluyan específicamente en otro
rubro.
2.1.2 Préstamos: deudas originadas por operaciones de crédito recibidos, en dinero o

su equivalente, de terceros.
•
2.1.3 Remuneraciones y cargas sociales: deudas con el personal y/u organismos
oficiales emanadas de la relación laboral.
2.1.4 Cargas fiscales: deudas a favor del gobierno por impuestos.
2.1.5 Dividendos: distribución de ganancias o utilidades pendientes de pago a favor de

los accionistas o socios de las sociedades anónimas o por acciones.
2.1.6Anticipos de clientes: deudas por señas o pagos anticipados percibidos de nuestros

clientes habituales, a cuenta de operaciones de venta de mercaderías.
'
2.1.7 Otros pasivos: deudas cuya clasificación no permita incluirlas dentro de otro rubro
del pasivo.
2.1.8 Previsiones: se incluyen aquellas estimaciones de quebrantos que no regularicen el

Activo.
El Estado de Resultados: suministra un resumen expresado en la moneda de cuenta, de

los hechos y factores significativos que, durante el período considerado, dieron lugar a un
aumento o disminución de recursos económicos de la empresa, excluidos los cambios
resultantes de retiros o aportes de los dueños. Este estado debe ser presentado en forma tal
que sea lo más útil posible a efectos de ayudar al lector a evaluar la gestión de la empresa.
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN: son los realizados por el ente en relación directa

con la venta y distribución de sus productos o servicios.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: comprende los gastos realizados por el ente en
razón de sus actividades, pero que no son atribuibles a las funciones de compra,
producción, comercialización y financiación de bienes o servicios.
RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA:

Resultados Financieros: son todos aquellos resultados positivos o negativos generados
por la financiación de la empresa.
Resultados por Tenencia: son aquellos resultados positivos o negativos generados
por variaciones en el valor de mercado de los bienes de propiedad de la empresa.
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS: son aquellos resultados positivos o
negativos ocasionados excepcionalmente
OTROS INGRESOS Y EGRESOS: comprende todos los resultados del ente generados
por actividades secundarias y los no contemplados en los conceptos anteriores.
RESULTADOS POSTIVOS OPERATIVOS: son aquellos resultados positivos vinculados
al giro comercial, normal y habitual de la empresa.
PLAN DE CUENTAS: es el ordenamiento metódico de todas las cuentas a ser
utilizadas en el proceso contable de la empresa.
Las cuentas se ordenan dentro del plan mediante una codificación, consistente en la
asignación de códigos, es decir, símbolos, números y/o letras. Existen varios sistemas para
el ordenamiento codificado de cuentas; el más utilizado es el denominado "sistema
numérico decimal" (desarrollado en este curso), ya que su principal ventaja es que permite
el agregado de nuevas cuentas al plan, en forma ordenada, sin deteriorar su estructura.
Ejemplo de:
Prebalance,
Estado de Situación Patrimonial,
Estado de Resultados,
Asiento de cierre y refundición de cuentas de resultado,
Asiento de cierre de cuentas patrimoniales y
Asiento de apertura de cuentas patrimoniales.
2/2 1/2 1/4

Cuentas SUMAS SALDOS E° Patrimonial E° Resultados
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PAS/CAP PÉRDIDA GANANCIA
Caja 14.292 1.143 13.149 13.149
Banco Mercantil c/c 7.000 23.111 16.111 16.111
Acreedores Varios 2.000 2.000 2.000
Capital 55.000 55.000 55.000
CMV 6.000 6.000 6.000
Documentos a cobrar 16.438 7.000 9438 9438
Imp Ingresos Brutos 390 390 390
Imp Ing Brutos a pagar 390 390 390
Intereses cedidos 100 100 100
IVA a favor 1.524 1.524 1.524
IVA CF 4.011 4.011
IVA CF Diferencial 27% 243 243
Cuentas SUMAS SALDOS E° Patrimonial E° Resultados
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PAS/CAP PÉRDIDA GANANCIA
IVA DF 2.730 2.730
Mercaderías 19.000 6.000 13.000 13.000
Proveedores 13.794 13.794
Rodados 42.000 42.000 42.000
Servicios 900 900 900
Valores a depositar 7.000 7.000
Ventas 13.000 13.000 13.000
Subtotales iguales 135.422 135.422 86.501 86.501 69.673 73.501 7.390 13.000
iguales iguales
Calcular el Resultado del Ejercicio= G-Pe
Resultado del ejercicio 5.610 5.610
79.111
A=P+PN
PN=C+G-Pe
PN=C+Resultado del ejercicio

1 Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Caja y Bancos
1.1.1.01 Caja 13.149,00 13.149,00
1.1.3 Créditos por ventas
1.1.3.04 Documentos a cobrar 9.438,00
1.1.3.08 Iva a favour 1.524,00 10 .962,00
1.1.4 Bienes de cambio
1.1.4.01 Mercaderías 13.000,00 13.000,00
Total Activo Corriente 37.111,00
1.2 Activo No Corriente
1.2.5 Bienes de Uso
1.2.5.06 Rodados 42.000,00 42.000,00
Total Activo No corriente 42.000,00
Total Activo 79.111,00
2 Pasivo
2.1 Pasivo Corriente
2.1.1 Deudas
2.1.1.01Acreedores Varios 2.000,00
2.1.1.09 Deudas bancarias 16.111,00
2.1.1.13 I IB a pagar 390,00 18.501,00
Total Pasivo Corriente 18.501,00
Total Pasivo 18.501,00
3 Patrimonio Neto
3.2.1 Capital
3.2.1.01 Capital 55.000,00 55.000,00
3.2.3 Resultados
3.2.3.01 Res del ej 5.610,00 5.610,00
Total PN 60.610,00
Total P+ PN 79.111,00
Ventas 13.000,00
menos
CMV 6.000,00 7.000,00
menos Otras Pérdidas
IIB 390,00
Int Cedidos 100,00
Servicios 900,00 -1.390,00
Resultado del ejercicio 5.610,00
31 89
G- Ventas 13000
PN+ Resultado del ejercicio 5.610,00
Pe- CMV 6.000,00
Pe- IIB 390,00
Pe- Int Cedidos 100,00
Pe- Servicios 900,00
Cierre y refundición de cuentas de resultado
31 90
P- Acreedores Varios
P- Deudas bancarias
P- I IB a pagar
PN- Resultado del ejercicio
PN- Capital
A- Caja 13.149,00
A- Doc a cobrar 9.438,00
A- IVA a favor 1.524,00
A- Mercaderías 13.000,00
A- Rodados 42.000,00
Cierre de cuentas patrimoniales
1 91
A+ Caja 13.149,00
A+ Doc a cobrar 9.438,00
A+ IVA a favor 1.524,00
A+ Mercaderías 13.000,00
A+ Rodados 42.000,00
P+ Acreedores Varios 2.000,00
P+ Deudas bancarias 16.111,00
P+ IIB a pagar 390,00
PN+ Resultado del ejercicio 5.610,00
PN+ Capital 55.000,00
Apertura de cuentas patrimoniales
EJERCICIO N° 33
1. Completa los Libros Mayores con los saldos que se presentan en lista.
2. Registra en el Libro Diario las operaciones.
3. Realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones registradas.
 Lista de saldos, al 13/8, para que ubiques en el Libro Mayor:

Saldos anteriores: Mercaderías 15000 (esquema de T con especificaciones)--Ventas 15000--
Banco 8000 (americano de 4 columnas)--Proveedores 1700 (americano de 3 columnas)--
Caja 15000--Documentos a cobrar 1500--Obligaciones a pagar 850 (esquema de T con
especificaciones)--IVA CF 232--CMV 8000--Gastos Generales 300--Descuentos cedidos
20--Intereses obtenidos 15--Capital 30000--Descuentos obtenidos 567
Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI

14/8 Se venden mercaderías por $ 8500, $4000 en efectivo y el resto a 60 días, a
monotributista.
15/8 Se cancela en efectivo la deuda con los proveedores.
16/8 Se compra a RI mercaderías por $5000, $2000 en efectivo y el resto con pagaré a 90
días.
22/8 Se venden mercaderías por $ 18500, 40% en efectivo y el resto a 60 días, a M.
23/8 Se compra a RI mercaderías por $15000, 40% en cheque y el resto con pagaré a 90
días.
24/8 Se venden mercaderías por $ 8500, $3000 en efectivo y el resto a 60 días, a RI.
24/8 Se cobran con cheque al día los créditos con pagarés (otros RI) .
26/8 Se compra a Monostributista muebles por $500, 20% en efectivo y el resto con pagaré a
90 días.
28/8 Se cobra con cheque el crédito del 14/8.
30/8 Declaración jurada del IVA
114
115

Menos
CMV ………….
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
116
Activo Pasivo
Patrimonio Neto

118
EJERCICIO N° 34
Responde con claridad y evitando desarrollar piezas literarias
1. ¿Cuál es el comprobante que

representa la solicitud de
mercaderías? ¿Qué significa tener
un original?
2. ¿Qué representa una nota de
crédito original?
3. ¿Por qué las cuentas del Activo

tienen saldo deudor?
4. Ejemplifica 3 situaciones
(como mínimo una de aumento y
otra de disminución) en las que se
genere movimiento en la cuenta
Proveedores.
5. Las compra-ventas pueden ser
al contado o a crédito. Enumera
los tipos de crédito que conoces.
6. Enumera y explica las cuentas

que conoces que representen
derechos a cobrar.
7. ¿Por qué no se factura la venta

de un mueble usado?
Registra en el Libro Diario, y realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones que
siguen, considerando que la empresa tiene 18 meses de vida y que estos son los saldos al
31/7:
Capital ¿? Mercaderías 5000

Caja (americano de 4 columnas) 1000 Muebles y Útiles 1200
Valores a depositar (T con Proveedores (americano de 3
especificaciones) 2000 columnas) 4000
Deudores por Ventas 3000 Obligaciones a pagar 4000
Ventas 15000 Intereses cedidos 200
CMV 5000 Descuentos obtenidos 50
Gastos Generales 500 Instalaciones 5000
IV A D F 2100 Banco C/C 1200
IVA DIF 525 IVA CF 1000
Todos los mayores son en esquema de T exceptuando los de Caja, Valores a depositar y
Proveedores.
119
 ¿Cómo sabes si esta empresa es RI, Monotributista o Ex?
Operaciones a registrar en el Libro Diario y luego pasar al Libro Mayor

1/8 Vende a RI mercaderías por $4000. Cobra mitad en efectivo y el resto con pagaré a
30 días.
3/8 Compra mercaderías a RI por $5000. Paga $500 con cheque y el resto a 30 días.
5/8 Deposita en el banco los cheques recibidos y $500 en efectivo.
8/8 Vende a Monotributista mercaderías por $7000. Cobra mitad con cheque y la mitad
en efectivo.
9/8 Recibo duplicado por la totalidad de la deuda de los clientes en efectivo.
11/8 El proveedor del punto 2 envía la nota de débito por $40 de intereses.
13/8 El CMV fue de $6500
30/8 Declaración Jurada del IVA

121

122
Menos
CMV ………….
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Activo Pasivo
Patrimonio Neto

125
EJERCICIO N° 35
Ubica las siguientes cuentas en el prebalance. Simplemente escribe una cruz en el

casillero donde podría haber datos.
Ventas Proveedores Instalaciones Documentos a cobrar Rodados Valores a depositar

Muebles y Útiles Obligaciones a pagar Descuentos obtenidos Mercaderías Acreedores
Varios Intereses obtenidos Impuestos Inmuebles Alquileres cedidos Descuentos
cedidos Anticipo a proveedores Caja Gastos generales Banco c/c Deudores por
ventas Iva a pagar Deudores Varios CMV Capital Anticipo de clientes

RESPONDE:
¿Cómo se relaciona la ecuación patrimonial fundamental con el resultado de los totales o
subtotales del prebalance?
¿Por qué las cuentas de pérdidas y activo tienen siempre saldo deudor?
126
EJERCICIO N° 36
Lista de saldos, al 15/8 para que ubiques en el Libro Mayor:
Mercaderías 7000
Ventas 18000
Caja 8000
Proveedores1700
Valores a depositar 5000
IVA DF 232
CMV 9600
Gastos Generales ¿?
Intereses cedidos 20
Capital 10053

17/8 Se venden mercaderías por $ 25000, $8000 en efectivo con 10% de descuento y el resto
a 60 días con cheque Monotributista.
20/8 Se cobra en efectivo la deuda de los clientes monotributistas.
22/8 Se compra a RI mercaderías por $15000, 20% en efectivo y el resto con cheque a 90
días.
30/8 Declaración jurada del IVA
128
EJERCICIO N° 37
6/9 Se firma el acta de constitución de SA, 6000 acciones ordinarias de $ 10 cada una.
9/9 El Sr. Gómez aporta por 1700 acciones en $17.000 en dinero efectivo.
11/9 La Sra. Fernández aporta por 4300 acciones , $54.000 en artículos para la venta y
una deuda en cuenta corriente sin documentar con antiguos proveedores $11.000
14/9e realiza el depósito legal.
22/9 Pagan el alquiler del local $600 en efectivo.
25/9Pagan la deuda del punto 1) en efectivo
26/9 Venden mercaderías $39.000, cobro $18.000 en efectivo y el resto con cheque a
120 días a monotributista.
28/9 Compran artículos de librería para la oficina $2500 pagan en efectivo a RI.
28/9 El CMV es de $13.500
29/9 Registran la posición del IVA.
30/9 Liquidan Ingresos Brutos.
1/10 La Sra. Fernández retira $100 en efectivo.
129
IVA CF SUMAS SALDOS
MERCADERÍAS VENTAS

Menos
CMV ………….
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Activo Pasivo
Patrimonio Neto

134
EJERCICIO N°38
Explica al lado de cada libro mayor el significado de los movimientos y saldos de cada
cuenta. Expresa claramente a qué tipo de sociedad corresponde cada socio y a que rubro
corresponde cada cuenta.
Socio James cuota suscripta

5000 4500
Socio Peter cuenta aporte

9000 9000
Socio Arthur cuenta particular

1200
Socia Mary cuenta particular

6000 5600
Accionistas
8900 8000
Capital
50000
Socia Sheila cuenta aporte

3000 3000
135
EJERCICIO N° 39
 Escribe el enunciado que corresponde a este Libro Diario.

 Presenta1 el estado de Situación Patrimonial
Caja 35000,00
MyU 3000,00
Rodados 7000,00 2000,00
Ob a pagar 43000,00
Capital
Rec dup + F08 + T pag
2 18000,00
3553,20 7405,20
Mercaderías
iva cf Caja 13068,00
Proveedores 1080,00
desc obtenidos
Fact A orig 16000,00
3 16000,00
Banco 3500,00
Caja 3500,00
Bol depósito
4 14883,00
Sueldos 34727,00
Caja 520,91 8700,41
Rec original
430,50
5
41000,00
Caja
Doc a cobrar
val a dep 16000,00
16000,00
iva df
int obt
Ventas 8700,41
5147,21
Fact a dup + cheque
3553,20
6
CMV
Mercaderías 1230,00
1230,00
Ficha de stock
7
IVA df
IVA a pagar
IVA cf
DDJJ IVA
8
imp IB
Imp a pagar
DDJJ IB
9
137
Menos
CMV ………….
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
138
Activo Pasivo
Patrimonio Neto

EJERCICIO N° 40
En todos los casos cada ítem debe estar compuesto por:

 Asiento en el Libro Diario completo (con variaciones patrimoniales, valores en Debe y
Haber y referencia documental)
 Enunciado
. 1 .
+A Mercaderías Valores 4000.00
+A a depositar 2000.00
Deudores por ventas 500.00
+C Capital
Proveedores 1500.00
. 2 .
Mercaderías 500.00
IVA CF
Intereses cedidos 25.00
. 3 .
Boleta de depósito (por el cheque)

. 4 .
Recibo original + talón de cheque

(respecto de la operación 1)
. 5 .
Vende con IVA discriminado
mercaderías por $3900. Cobra 30% en
efectivo con 10% de descuento y el resto
con cheque a 45 días
. 6 .
Existencia final de mercaderías:
70u de $20 c/u
25u de $10 c/u
40u de $5 c/u
10u de $3 c/u
. 7 .
Total
Enunciados
1
3
4
1. Deduce el tipo de responsable ante el IVA al que se refiere esta empresa.

2. ¿Por qué se calcula el IVA respecto del monto con el interés incluído?
3. El total del Libro Diario debe tener idéntico resultado al de las sumas iguales de una de
las columnas del prebalance ¿Cuáles? ¿Por qué?
142
EJERCICIO N° 41
A partir de los siguientes saldos

Indica en la columna en blanco, el rubro al cual pertenecen las cuentas
Determina el saldo de la cuenta Capital
Prepara la hoja de trabajo o prebalance
Realiza la presentación formal
Registra en el Libro Diario los asientos de cierre y refundición de cuentas
Caja 1000
Deudores Varios 500
Anticipo de clientes 800
Inmuebles 50000
CMV 9000
Proveedores 2000
Muebles y Útiles 6000
Banco c/c 3500
Anticipo a proveedores 600
Instalaciones 5500
Acreedores Varios 2000
Ventas 25000
Rodados 15000
Mercaderías 15000
Gastos generales 1200
Capital
Iva a pagar 1400
Impuestos 600
143
Menos
CMV ………….
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Activo Pasivo
Patrimonio Neto

146
EJERCICIO N° 42
A partir del Libro Diario que te presento a continuación deberás:

 Encontrar los errores
 Agregar las referencias documentales
 Realizar los pases al Libro Mayor
 Presentar la planilla de prebalance COMPLETA
 Estado de Situación Patrimonial,
 Estado de Resultados,
 Asiento de cierre de cuentas de Resultado, Asiento de cierre de Cuentas Patrimoniales y
Asiento de Apertura de Cuentas
1
+A Caja Mercaderías 11500
+A Acreedores Varios 3800
+A Obligaciones a pagar 5200
+P Capital 2000
+C 2 18500
Deudores por ventas
+A Ventas 5210
+G IVA CF 5000
+P 3 210
CMV
+Pe Mercaderías 3800
+A 4 3800
Instalaciones
+A Intereses cedidos 1000
+Pe Acreedores 30
+P 5 1030
-P Intereses cedidos 2000
-Pe Caja 50
-A 6 2050
Valores a depositar
+A Deudores por ventas 5510
-A Intereses ganados 5210
+G 7 300
Banco
+A Valores a depositar 9710
-A Caja 6510
-A 8 3200
TOTAL
147

148
Menos
CMV ………….
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
149
Activo Pasivo
Patrimonio Neto

151
EJERCICIO N° 43
A=Completa
1) Vos sos una persona de tipo .
2) El es el comprobante que acompaña la entrega de las
mercaderías, lo emite el .
B=Señala la/s opción/es correcta/s:

1) El cheque es una promesa/orden de pago
2) Los IVA RI pueden emitir facturas tipo A/B/C.
3) Una computadora se clasifica en la cuenta Muebles y Útiles/Instalaciones.
4) La operación de compra de útiles de este mes $4000 con cheque se registra así:.
1 Debe Haber 1 Debe Haber 1 Debe Haber
Gastos grales 4000 Gastos grales 4000 Gastos grales 4000
IVA CF 840 IVA CF 840 IVA CF 840
Val a dep 4840 Banco 4840 Val a dep 4840
Fac A orig. Fac A orig. Fac A dup.
5) La factura tipo A siempre lleva el IVA incluido/discriminado.
6) Todas las cuentas del Activo tienen saldo deudor/acreedor.
7) Indefectiblemente antes de un Pedido debe haber una Orden de compra.
Verdadero/Falso.
C=Encuentra los errores y justifica:
Un IVA RI le compra mercaderías 1

a otro IVA RI por $1000, y paga Mercaderías 1000,00
30% con cheque propio, 20% en IVA DF 210,00
efectivo con 10% de descuento y el Descuentos obtenidos 24,20
resto a crédito a 45 días con el 3% Intereses perdidos
de interés mensual. Banco Caja 363,00
Proveedores 217,80
D=Calcula los saldos, encuentra los errores (si los hay) y justifica:
CAJA OB. A PAGAR DEUD. VENTAS IVA A PAGAR
VARIOS
1200 5000 5000 5000 1500 2500 1500 6000 200
E=Escribe el enunciado y transforma estos datos en un asiento. Deduce los faltantes.

1 +Deudores por ventas $1100 + Ventas + IVA D.F
2 + Caja $900 +Descuentos cedidos $100 +Intereses ganados $100
F=Registra las siguientes operaciones y realiza los pases al libro mayor, considerando
los siguientes saldos anteriores:
Mercaderías $2000 Capital $2000
1) Venta de mercaderías a Consumidor final por $2000. Cobro la mitad en efectivo y el
resto con cheque a 60 días con 10% de interés mensual.
2) Registra el CMV de $600.
152
DESCUENTO
Es la rebaja de un valor determinado. Puede ser una suma fija o un porcentaje.

Constituye en sí:
 una pérdida para quien lo concede
 una ganancia para quien lo obtiene
Ejemplos: (A efectos de facilitar la comprensión del tema las operaciones son entre
Responsables No Inscriptos en el IVA).
Compro artículos para la venta $1.000, pago en efectivo y obtengo el 5% de descuento.

Vendo mercaderías $3.000 cobro con cheque de terceros y concedo un descuento del
10%.
1 DEBE HABER
A- Caja 950
G+ Descuentos Obtenidos 50 (*)
Fact. original.
2
A+ Valores a Depositar 2.700
Pe+ Descuentos cedidos 300 (#)
G+ Ventas 3.000
Fact. Duplicado
Cálculo del porcentaje:

Capital x Razón
100
Capital = Valor adeudado

Razón = Tasa
100 = Divisor Fijo
En el ejemplo 1 En el ejemplo 2
(1.000 *5) /100 = 50 es el descuento (*) (3.000*10)/100 = 300 es el descuento (#)
950 es la suma que se paga realmente 2.700 es la suma que se cobra realmente
Con IVA: valor puro-descuento = Base imponible

INTERESES
Son recargos que se hacen sobre los precios en las operaciones a plazos.
Constituye en sí:
 una pérdida para quien lo paga
 una ganancia para quien lo cobra
Para su cálculo se aplica la siguiente fórmula:
I = Capital x Razón x Tiempo

100 x Unidad de Tiempo
Capital = Valor adeudado

Razón = Tasa de Interés
Tiempo = Plazo de la Operación
100 = Divisor Fijo
Unidad de Tiempo = Depende cómo estén expresados los otros valores
Ejemplos:
Compro mercaderías $2.000 firmo un pagaré a 30 días que incluye el 36% de interés
anual.
Vendo mercaderías $6.000 recibo pagaré a 45 días que incluye el 5% de interés mensual.
Cálculos auxiliares
1) 2.000 x 36 x 30 = 60 (*)
100 x 360
2) 6.000 x 5 x 45 = 450 (#)
100 x 30
Libro Diario
1 DEBE HABER
Pe+ Intereses Cedidos 60 (*)
P+ Obligaciones a Pagar 2.060
Fact. original; Talón de Pagaré.
2
A+ Documentos a Cobrar 6.450
Ga+ Ventas 6.000
Ga+ Intereses obtenidos 450 (#)
Fact. Duplicado; Cuerpo de Pagaré
Con IVA: valor puro + interés = Base imponible

EJERCICIO N° 44
Operaciones con Intereses y Descuentos
Registrar los siguientes asientos, independientes entre sí, únicamente en el Libro Diario.
1 Compro mercaderías a RI $4.000, pago en efectivo y obtengo el 20% de descuento.

Mercaderías - Descuento = Base Imponible + IVA = A pagar
2 Compro instalaciones a RI $17.000 pago con cheque propio y obtengo el 15% de descuento.
Instalaciones - Descuento = Base Imponible + IVA = A pagar
3 Vendo mercaderías $18.500 a RI cobro en efectivo y concedo el 6% de descuento.

Ventas - Descuento = Base Imponible + IVA = A cobrar
4 Vendo instalaciones $3.200 cobro en efectivo y concedo el 5% de descuento.
Instalaciones - Descuento = A pagar
5 Compro mercaderías a RI $12000 y pago con cheque con 5% de descuento.

Mercaderías - Descuento = Base Imponible + IVA = A pagar
6 Factura C original por útiles de oficina $500 en efectivo con 12% de descuento
Muebles y Útiles - Descuento = A pagar
7 Factura B duplicado por $5000 con cheque con 12% de descuento.

Ventas puras - Descuento = Base Imponible + IVA = A cobrar
8 Compro mercaderías a RI $4.000, pago mitad en efectivo y obtengo el 20% de descuento y el
resto a 60 días
Mercaderías Mitad - Descuento = Base Imponible + IVA = A pagar
Mitad = Base Imponible + IVA = A pagar
9 Compro notebooks a RI $7.000 pago 30% con cheque propio y obtengo el 15% de descuento y el
resto con cheque a 90 días.
Muebles y 30% - Descuento = Base Imponible + IVA = A pagar
Útiles
70% = Base Imponible + IVA = A pagar

10 Vendo mercaderías $18.500 a RI cobro 45% en efectivo con el 6% de descuento y el resto a
crédito.
Ventas 45% - Descuento = Base Imponible + IVA = A cobrar
puras
55% = Base Imponible + IVA = A cobrar
11 Compro mercaderías a RI $12000 y pago con 30% con cheque con 15% de descuento y el resto a
90 días.
Mercaderías 30% - Descuento = Base Imponible + IVA = A pagar
70% = Base Imponible + IVA = A pagar
12 Factura C original por útiles de oficina $1500, 40% en efectivo con 12% de descuento y el resto a
90 días.
Muebles y 40% - Descuento = A pagar
Útiles
60% = A pagar
13 Factura B duplicado por $5000. 45% con cheque con 12% de descuento y el resto a 45 días.
Ventas 45% - Descuento = Base Imponible + IVA = A cobrar
puras
55% = Base Imponible + IVA = A cobrar
14 Compro mercaderías a RI $12.000 pago con cheque a 60 días que incluye el 18% de interés anual.
Mercaderías + Interés = Base Imponible + IVA = A pagar
C.R.T
100.UT
159
15 Compro impresoras a RI $2.000 pago con cheque a 45 días que incluye el 2% de interés
mensual.
Muebles y Útiles + Interés = Base Imponible + IVA = A pagar
C.R.T
100.UT
16 Vendo mercaderías a RI $11.000 cobro con pagaré a 30 días que incluye el 24% de interés anual.
Ventas puras + Interés = Base Imponible + IVA = A cobrar
C.R.T
100.UT
17 Vendo mercaderías $15.000 cobro con pagaré a 90 días con el 4% de interés mensual, a monotributista.
Ventas puras + Interés = Base Imponible + IVA = A cobrar
C.R.T
100.UT
18 Compro mercaderías a M $12.000 pago con cheque a 60 días que incluye el 18% de interés anual.
Ventas + Interés = A cobrar
C.R.T
100.UT
19 Compro un equipo climatizador $18.000 pago 40% en efectivo y obtengo un descuento del 10% y el resto con
cheque a 90 días que incluye el 24% de interés anual a RI.
Instalaciones 40% - Descuento = Base Imponible + IVA = A pagar

12000
60% + Interés = Base Imponible + IVA = A pagar
20 Vendo mercaderías $1.600 cobro $900 con cheque de terceros y concedo el 10% de descuento y el resto con
pagaré a 30 días que incluye el 18% de interés anual a monotributista.
Ventas - Descuento = Base Imponible + IVA = A cobrar

puras 900
+ Interés = Base Imponible + IVA = A cobrar
162
EJERCICIO N° 45
26/9 Se constituye la SRL PPE entre Pedro, Pablo y Eric, comprometiéndose a aportar
$35000 cada uno.
29/9 Eric aporta $24.000 en dinero efectivo.
1/10Pablo $7.000 en una cuenta corriente en Banco Nación, un local valuado en $30.000 y una deuda
en cuenta corriente sin documentar por mercaderías $2.000
Pedro $12000 en mercaderías.
2/10 Factura original por artículos para la venta $8.000, 10% con cheque propio y el resto en
cuenta corriente sin documentar con 12% de interés bimestral a 45 días a RI. (recordar iva del interés!)
2/10 Boleta de depósito del Banco Nación $17.000 en efectivo.
3/10 Recibo original por cancelamiento de la deuda del punto 1) con cheque propio con un descuento
del 5% (la deuda era con RI)
3/10 Factura duplicado por mercaderías $48.000 el 30% en efectivo y el resto con cheque a 60 días
que incluye el 9% de interés semestral a Monotributista.
4/10 El CMV es de $12.000
5/10 Registrar la posición en el IVA.
6/10 Liquidar Ingresos Brutos.
Determinar la Utilidad Bruta.
163
164
EJERCICIO N° 46
A Escribe el enunciado (indicando categoría de IVA para los participantes) y la referencia documental
para las siguientes variaciones patrimoniales (no están relacionadas entre sí):
1 Caja Deudores por ventas

2 Caja Ventas
Documentos a cobrar IVA DF
Intereses obtenidos
3 Instalaciones Acreedores Varios
Intereses cedidos
4 Mercaderías Descuentos obtenidos
IVA CF Banco
B Considerando los siguientes saldos anteriores, por favor, registra en el Libro Diario las siguientes
situaciones y realiza los pases al Libro Mayor de las cuentas solicitadas en los modelos asignados.
Saldos anteriores
Caja 57000 Modelo americano de 3 columnas
Capital 190000
Deudores por Ventas 73000 Modelo americano de 4 columnas
IVA CF 36500
IVA DF 3690 Esquema de T
IVA DIF 1850
Mercaderías 132000 Esquema de T con especificaciones
Proveedores
(Gestionados, RI)
Ruth cuota suscripta 10000
Ventas 120000
165
Operaciones
1. Cobra en efectivo la mitad de los cheques, otorgando un 5% de descuento.
2. Venta a Consumidor Final por $96000. Se cobra 30% con cheque con 5% de descuento, 25% en
efectivo y el resto a 45 días con 10% interés trimestral. Se refiere al 20% de las mercaderías en
existencia (calculá el saldo).
3. Ruth aporta lo que debe en mercaderías
4. Compra de mercaderías a RI por $52000. Se pagan $35000 en efectivo con 10% de descuento y el
resto a 60 días con 3% interés mensual.
5. Venta a RI por $80000. Se cobra en efectivo $25000 que incluye 15% de descuento. El resto con
cheque a 90 días con 4% de interés bimestral. Se refiere al 15% de las mercaderías en existencia
(volvé a calcular el saldo)
6. Deposita en el banco todos los cheques recibidos y $5000 de efectivo.
7. Compra un mostrador a M $5000 y paga 30% con cheque con 10% de descuento, 10% en efectivo
y el resto con un cheque a 30 días con 12% de interés semestral.
8. Paga con cheque el alquiler del local, $5000
9. Paga en efectivo la mitad de la deuda vieja a Gestionados con 10% de descuento.
10. Liquidar IVA e Ingresos Brutos.
167
168
EJERCICIO N° 47
Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor:

Mercaderías 5000
Ventas 15000
Caja 8000
Proveedores 700
Banco 5000
Documentos a cobrar ¿?
CMV 8000
Capital 10030

1. Se venden mercaderías por $ 38000, 20% en efectivo con 15% de descuento y el resto a 90 días a
Monotributista.
2. Se cancela en efectivo la deuda con los proveedores (otro RI) por lo cual recibe un descuento del
10%.
3. Se compra a RI mercaderías por $5000, 40% en efectivo y el resto con cheque a 90 días con 2%
interés mensual.
4. Declaración jurada del IVA
5. Liquidar Ingresos Brutos
Determinar la Utilidad Bruta.
169
170
171
Menos
CMV ………….
Menos
Otras Pérdidas
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
Más
Otras Ganancias
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………..
……………………………………………………. …………...
………….
172
Activo Pasivo

Patrimonio Neto
Total Activo: ………….
Total Pasivo + Patrimonio Neto: ………….

174
EJERCICIO N° 48
Registra en el Libro Diario. La empresa es RI.

1. Compra a RI 2 mesas y 4 sillas para la oficina por $2500. Abona 30% con cheque con 10% de
descuento, 25% en efectivo y el resto a crédito a 60 días con 36% de interés anual.
2. Vende mercaderías a un CF por $1400. Cobra $400 en efectivo y el resto con cheque a 45 días.
3. Nota de débito original por fletes $200.
4. Paga en efectivo adelantado el alquiler del mes $300, por lo que recibe un descuento de $20.
5. Envía una nota de débito por los intereses del punto 2. Tasa de interés 12% cuatrimestral.
175

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RECURSOS SOLICITADOS A LOS ALUMNOS

I-Cuando me compro una lapicera en el Shopping me deben dar:

II-De Cada Documento Comercial se emiten, como mínimo, obligatoriamente:

IV-Un cheque es 2)Una Promesa de Pago 3)Un Derecho de Pago

V-Si deposito un cheque en el Banco, presento:

VI-Los comprobantes comerciales tienen un número de orden correlativo:

Pasivo Todas las deudas u obligaciones a pagar

Patrimonio Neto Todo lo que efectivamente le pertenece al ente. Es la

En el lenguaje de la CONTABILIDAD, podemos definir a l patrimonio de la siguiente

 CONJUNTO DE BIENES ECONÓMICOS PROPIEDAD DE UN ENTE

 DERECHOS CONTRA TERCEROS: Derechos a Cobrar = Créditos a Cobrar =

 DEUDAS: Créditos a pagar = Compromisos a pagar = Deudas a pagar = Cuentas

El conjunto de bienes y derechos a cobrar se denomina ACTIVO.

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO (Ecuación Patrimonial Básica o Estática)

Contablemente el Capital Inicial es constante, no varía en el tiempo, por ser el que se

Mientras que el Patrimonio Neto va variando como consecuencia de las diversas

Siempre se debe verificar la igualdad matemática entre ambos miembros de la ecuación

Y por un pasaje de términos concluimos en la

ECUACION PATRIMONIAL ESTÁTICA

Una vez en marcha A=P+ PN. El PN se transforma en C+G-Pe entonces....

PATRIMONIALES Activo: Representan Bienes y Derechos a Cobrar.

DE RESULTADOS Pérdida: Representan Resultados Negativos. Egresos por bienes o

Caja: Representa el dinero en efectivo.

CAPITAL: Representa el aporte de los

Costo de las Mercaderías Vendidas: Ventas: Representa las mercaderías que

PRECIO DE COSTO + UTILIDAD BRUTA O BENEFICIO = PRECIO DE VENTA

9/3 Compro artículos para la venta $3.000 pago en efectivo.

14/3 Compro un maniquí para la vidriera $40 con cheque.

24/3 Pago la deuda del punto 2) en efectivo.

3/4 Pago con cheque el arreglo de las computadoras $500.

24/3 Compro 2 equipos de aire acondicionado a $2.000 c/u y pago en efectivo.

4/4 Pago el alquiler del local con cheque $350.

Variaciones Patrimoniales con Variaciones Patrimoniales con

Cuenta A Significado Ejemplo de Ejemplo de

Cuenta A Significado Ejemplo de Ejemplo de

Cuenta A Significado Ejemplo de Ejemplo de

Compara las siguientes cuentas. Escribe los puntos en común y en oposición

Documentos a Deudores por ventas Documentos a cobrar

Costo Costo de Ventas

Intereses cedidos Intereses cedidos Intereses obtenidos

Proveedores Proveedores Deudores por Ventas

Banco Santander c/c Banco Santander c/c Valores a depositar

Valores diferidos a Valores diferidos a Cheques diferidos a

Acreedores Varios Acreedores Varios Deudores Varios

Mercaderías Mercaderías Costo de Mercaderías

Documentos a Documentos a Obligaciones a pagar

1 El Activo de una empresa es:

3 El Patrimonio Neto es:

4Las empresas tienen fines de lucro aunque no ganen

Menciona 2 pérdidas y 2 activos para cualquier empresa.

Deudores por ventas Caja Costo de Mercaderías

Aumentos: Aumentos: Aumentos:

Ejemplo de disminución: Ejemplo de disminución: Ejemplo de disminución:

2) Realiza las variaciones patrimoniales con cuentas de las siguientes situaciones:

Fecha Referencia documental

Estado Patrimonial al fin de la última operación comercial

1) Indica qué significan, a qué rubro pertenecen y si sus aumentos o disminuciones se

Ejemplo de aumento: Ejemplo de aumento: Ejemplo de aumento:

Disminuciones: Disminuciones: Disminuciones:

2) Realiza las variaciones patrimoniales con cuentas de las siguientes situaciones:

A partir de las siguientes variaciones, que están relacionadas entre sí:

9 -G, +P, -Pe, +A

A partir de las siguientes cuentas,