Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Se requiere
1 Estado de resultados por cada canal y por el total, utilizando el método de costeo actual.
2 Estado de resultados por cada canal y por el total, utilizando el método de costeo ABC.
3 Si tuviera que cerrar algún canal de distribución, ¿cuál sería? Sustente su respuesta.
LEYENDA
MD MATERIAL DIRECTO
MOD MANO DE OBRA DIRECTA
CGF COSTOS Y GASTOS FIJOS
V VARIABLE
F FIJO
UO UTILIDAD OPERATIVA
MTTO MANTENIMIENTO
MAQ MAQUINA
H-MAQ HORAS MAQUINA
CGV COSTO Y GASTO VARIABLE
MC MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
DESARROLLO LOS VALORES DE COLOR ROJO OZCURO SON DATO
J
C
P 1 Estado de resultados por cada canal y por el total, utilizando el método de costeo actual
L
P PRESENTACIÓN ACTUAL DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA
INFORMACIÓN EXPRESADA EN SOLES
SUPERMERCADOS BOTICAS TIENDAS
TOTAL % TOTAL % TOTAL
V + VENTAS S/ 6,100,000 100.00% S/ 3,700,000 100.00% S/ 2,000,000
V - MD S/ 2,500,000 40.98% S/ 2,000,000 54.05% S/ 1,000,000
V - MOD S/ 2,000,000 32.79% S/ 1,600,000 43.24% S/ 800,000
V = MC S/ 1,600,000 26.23% S/ 100,000 2.70% S/ 200,000
RMC RMC RMC
%MC 84.21% 5.26% 10.53%
F - CGF (1) S/ 28,210 S/ 72,540 S/ 282,100
= UO S/ 1,571,790 25.77% S/ 27,460 0.74% S/ -82,100
a) a)
NOTAS:
(1) LA DISTRIBUCIOS DE LOS CGF ES EN BASE AL NÚMERO DE ÓRDENES
TASA DE APLICACIÓN DE LOS CGF TOTALES (1) APLICACIÓN DE
INDUCTOR = NÚMERO DE ÓRDENES
TASA = CGF ÷ NÚMERO DE ÓRDENES
TASA = S/ 403,000 ÷ 2,000 SUPERMERCA
TASA = 201.5000 TASA DE APLICACIÓN BOTICAS
TIENDAS
CAPACIDAD O
TOTAL
2 Estado de resultados por cada canal y por el total, utilizando el método de costeo ABC.
3 Si tuviera que cerrar algún canal de distribución, ¿cuál sería? Sustente su respuesta.
i RESULTADOS
iii Con respecto a los costos y gastos fijos se propone trabajar en los siguientes costos
(1) APLICACIÓN DE LOS CGF
NÚMERO DE TASA DE CGF
ÓRDEBES APLICACIÓN APLICADOS
SUPERMERCA 140 201.5000 S/ 28,210
BOTICAS 360 201.5000 S/ 72,540
TIENDAS 1,400 201.5000 S/ 282,100
CAPACIDAD O 100 201.5000 S/ 20,150
2,000 S/ 403,000
S/ 177,078 LEYENDA
S/ 1,770,780 PE (SOLES) PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES
10.00% RMC RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
S/ 229,220 MS (SOLES) MARGEN DE SEGURIDAD EN SOLES
APLICACIÓN N° DE TASA DE
x = ABC/ABM
ORDS APLICACIÓN
APLICACIÓN N° DE
ENTREGA x TASA DE = ABC/ABM
APLICACIÓN
S
SUPERMERCADOS 100 x 64.08 = S/ 6,408
BOTICAS 300 x 64.08 = S/ 19,225
TIENDAS 1,000 x 64.08 = S/ 64,085
CAPACIDAD OCIOSA 20 x 64.08 = S/ 1,282
TOTAL 1,420 S/ 91,000
Prom.caj N° DE # CAJAS
APLICACIÓN as x ARMAD.
x ENTREGA = (CAPACIDA x TASA DE = ABC/ABM
APLICACIÓN
entreg. S D)
# HORAS
Prom.Hor N° DE DE
APLICACIÓN as de x ENTREGA = COLOCACI x TASA DE = ABC/ABM
APLICACIÓN
colocac. S ÓN(CAPACI
DAD)
# HORAS
Prom.Hor N° DE DE
APLICACIÓN as de x ENTREGA = COLOCACI x TASA DE = ABC/ABM
APLICACIÓN
colocac. S ÓN(CAPACI
DAD)
SUPERMERCADOS 3 x 100 = 300 x 47.19 = S/ 14,156
BOTICAS 0.6 x 300 = 180 x 47.19 = S/ 8,494
TIENDAS 0.1 x 1,000 = 100 x 47.19 = S/ 4,719
CAPACIDAD OCIOSA 60 x 47.19 = S/ 2,831
TOTAL 640 S/ 30,200
tente su respuesta.
TOTAL
COMPRARACIÓN
S/ 1,497,000 <== UO TRADICIONAL
S/ 1,497,000 <== UO ABC/ABM
TIENDAS
S/ 177,078 LEYENDA
S/ 1,770,780 PE (SOLES) PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES
10.00% RMC RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
S/ 229,220 MS (SOLES) MARGEN DE SEGURIDAD EN SOLES
TIENDAS
S/ 70,000 3.50% S/ 5,000 S/ 100,000
S/ 64,085 3.20% S/ 1,282 S/ 91,000
S/ 134,085
TIENDAS
S/ 2,000,000 100.00% S/ 11,800,000
S/ 1,000,000 50.00% S/ 5,500,000 46.61%
S/ 800,000 40.00% S/ 4,400,000 37.29%
Se requiere
(a) Calcular el costo de cada jugo por el método tradicional y el ABC y hacer una
comparación y explicar las diferencias.
(b) Elaborar un Estado de Resultados con el costo de venta tradicional y con el costo de
ventas por ABC, explicar las diferencias y el impacto en los resultados. Detallar por cada
jugo.
LEYENDA
MD MATERIAL DIRECTO
MOD MANO DE OBRA DIRECTA
CGF COSTOS Y GASTOS FIJOS
V VARIABLE
F FIJO
UO UTILIDAD OPERATIVA
MTTO MANTENIMIENTO
MAQ MAQUINA
H-MAQ HORAS MAQUINA
CGV COSTO Y GASTO VARIABLE
MC MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
DESARROLLO LOS VALORES DE COLOR ROJO OZCURO SON DATO
J
C
P (a) Calcular el costo de cada jugo por el método tradicional y el ABC y
L
P
PRODUCTO X PRODU
CANTIDAD UNITARIOTOTAL CANTIDAD
CIF TRADICIONAL 40,000 S/ 2.33
S/ 93,146 35,000
50.49%
CIF ABC/ABM 40,000 S/ 1.49 S/ 59,439 35,000
32.22%
18.27%
i BAJO EL COSTEO TRADICIONAL LOS PRODUCTOS X y Y ESTAN ABSOBIENDO LOS COSTOS DEL PROD
COSTEO TRADICIONAL
PRODUCTO X PRODUCTO Y
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO
MD 40,000 S/ 2.50 S/ 100,000 35,000 S/ 2.00
MOD 40,000 S/ 1.35 S/ 54,000 35,000 S/ 2.40
CIF S/ 93,146
COSTO TOTAL S/ 247,146
CIF = S/ 184,500
CALCULOS ABC
MAQUINAR S/ 75,750
DETERMINIACIÓN DE LA TASA DE APLICACIÓN
INDUCTOR = H-MAQ
TASA = CTO DE MAQUINAR ÷ H-MAQ
TASA = S/ 75,750 ÷ 10,300
TASA = 7.35
PRODUCTO X
CANTIDAD UNITARIO TOTAL
VENTAS (2) (3) 40,000 S/ 8.00 S/ 320,000
V MD 40,000 S/ 2.50 S/ 100,000
V MOD 40,000 S/ 1.35 S/ 54,000
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/ 4.15 S/ 166,000 51.88%
F CGF (1) 40,000 S/ 2.33 S/ 93,146
UO S/ 1.82 S/ 72,854
GAO 2.2785
NOTAS:
(1) LA DISTRIBUCION DE LOS CIF EN BASE A LAS HORAS MÁQUINA
(2) TODAS LAS UNIDADES PRODUCIDAS SE VENDIERON
PRODUCTO X
CANTIDAD UNITARIO TOTAL
VENTAS (2) (3) 40,000 S/ 8.00 S/ 320,000
V MD 40,000 S/ 2.50 S/ 100,000
V MOD 40,000 S/ 1.35 S/ 54,000
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/ 4.15 S/ 166,000 51.88%
F CGF (1) 40,000 S/ 1.49 S/ 59,439
UO S/ 2.66 S/ 106,561
GAO 1.5578
GAO 1.5578
NOTAS:
(1) LA DISTRIBUCION DE LOS CIF EN BASE A ACTIVIDADES
(2) TODAS LAS UNIDADES PRODUCIDAS SE VENDIERON
iii LUEGO DE LA APLICACIÓN DE LA METODILOGÍA ABC ABM SE PUEDE VER QUE EL PRODUCTO
PRODUCTO ESTÁ GENERANDO S/ 24,741 SOLES DE PÉRDIDAS.
icional y el ABC y hacer una comparación y explicar las diferencias.
PRODUCTO Y PRODUCTO Z
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO
TOTAL
35,000 S/ 1.79 S/ 62,694 8,000 S/ 3.58
S/ 28,660 S/ 184,500
33.98% 15.53%
35,000 S/ 1.20 S/ 41,920 8,000 S/ 10.39 S/ 83,141 S/ 184,500
22.72% 45.06%
11.26% -29.53%
DO LOS COSTOS DEL PRODUCTO Z. X ESTÁ SOBREVALUADO EN 18.27% MIENTRAS QUE Y ESTA SOBREVALUADO EN 11.26%
ODUCTO Y PRODUCTO Z
NITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL TOTAL
S/ 2.00 S/ 70,000 8,000 S/ 1.10 S/ 8,800 S/ 178,800
S/ 2.40 S/ 84,000 8,000 S/ 0.60 S/ 4,800 S/ 142,800
S/ 62,694 S/ 28,660 S/ 184,500
S/ 216,694 S/ 42,260 S/ 506,100
10,300 = 17.91
ODUCTO Y PRODUCTO Z
NITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL TOTAL
S/ 2.00 S/ 70,000 8,000 S/ 1.10 S/ 8,800 S/ 178,800
S/ 2.40 S/ 84,000 8,000 S/ 0.60 S/ 4,800 S/ 142,800
S/ 41,920 S/ 83,141 S/ 184,500
S/ 195,920 S/ 96,741 S/ 506,100
APLICACIÓN MAQUINAR
H-MAQ / UNIDADES TASA DE ABC
TOTAL H-MAQ
UNID PRODUCIDAS APLICACIÓN
venta tradicional y con el costo de ventas por ABC, explicar las diferencias y el impacto en los
PRODUCTO Y PRODUCTO Z
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL TOTAL
35,000 S/ 6.00 S/ 210,000 8,000 S/ 9.00 S/ 72,000 S/ 602,000
35,000 S/ 2.00 S/ 70,000 8,000 S/ 1.10 S/ 8,800 S/ 178,800
35,000 S/ 2.40 S/ 84,000 8,000 S/ 0.60 S/ 4,800 S/ 142,800
S/ 1.60 S/ 56,000 26.67% S/ 7.30 S/ 58,400 81.11% S/ 280,400
35,000 S/ 1.79 S/ 62,694 8,000 S/ 3.58 S/ 28,660 S/ 184,500
S/ -0.19 S/ -6,694 S/ 3.72 S/ 29,740 S/ 95,900
-8.37 1.9637
PRODUCTO Y PRODUCTO Z
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL TOTAL
35,000 S/ 6.00 S/ 210,000 8,000 S/ 9.00 S/ 72,000 S/ 602,000
35,000 S/ 2.00 S/ 70,000 8,000 S/ 1.10 S/ 8,800 S/ 178,800
35,000 S/ 2.40 S/ 84,000 8,000 S/ 0.60 S/ 4,800 S/ 142,800
S/ 1.60 S/ 56,000 26.67% S/ 7.30 S/ 58,400 81.11% S/ 280,400
35,000 S/ 1.20 S/ 41,920 8,000 S/ 10.39 S/ 83,141 S/ 184,500
S/ 0.40 S/ 14,080 S/ -3.09 S/ -24,741 S/ 95,900
3.9773 -2.3605
3.9773 -2.3605
S/ 157,200 S/ 102,503
S/ 52,800 S/ -30,503
IONES INTEGRALES
UCTO Z ES MUY ALTA CON RESPECTO A LOS OTROS DOS PROCUCTOS, PUEDE SER EL MOTIVO POR EL QUE LAS VENTAS DE 8,000
E VENTA SE PODRÍA INCREMENTAR EL VOLUMEN DE VENTAS Y ASI CONVERTIRSE EN UNA LÍNEA RENTABLE.
ARGEN DE CONTRIBUCIÓN DE 26.67% ESTA POR DEBAJO DEL PROMEDIO, TAL VEZ DEBERIA ESTUDIARSE LA ELASTICIDAD DE LA
VEL DEL PROMEDIO DE LA EMPRRESA Y O DEL MERCADO.
E VER QUE EL PRODUCTO Z REQUIERE VENDER S/ 30,503 SOLES MAS PARA LLEGAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO, ACTUALMENTE ESTE
S/ 184,500
S/ 184,500
y el impacto en los resultados. Detallar por cada jugo.
TOTAL
S/ 602,000
S/ 178,800
S/ 142,800
S/ 280,400 46.58%
S/ 184,500
S/ 95,900
TOTAL
S/ 602,000
S/ 178,800
S/ 142,800
S/ 280,400 46.58%
S/ 184,500
S/ 95,900
LAS VENTAS DE 8,000
ASTICIDAD DE LA
CTUALMENTE ESTE
TEMA: ABC / ABM
CASO: TEX LIDER SAC
GIRO: CONFECCION SE ROPA PARA DAMAS
SERVICIO DE SERVICIO DE MAQUILA
LINEAS DE NEGOCIO LAVANDERÍA TEÑIDO ESTAMPADO
MES: Oct-18
Se requiere
a)
Determinar el margen de cada línea de negocio por el costeo tradicional. Muestre cuáles son
los resultados
b)
Determine el estado de resultados luego de aplicar el Método ABC/ABM (Tome como base el
cuadro de recursos y actividades según Anexo 1).
c) Compare los resultados del Costeo Tradicional Versus el ABC/ABM 2 puntos
d)
Analice los resultados ABC/ABM y redacte sus conclusiones y recomendaciones incluir lo que
diría sobre la sugerencia de la empresa de eliminar una de las líneas de negocio.
SITUACIÓN
Sus ventas tienen un ritmo creciente debido a los altos estándares de calidad
Precios competitivos con el mercado;
Resultados nada alentadores
Se está evaluando reducir una línea de negocio
OBJETIVO DE LA EMRPESA
Determinar la distribución adecuada de los recursos
LEYENDA
MD MATERIAL DIRECTO
MOD MANO DE OBRA DIRECTA
CGF COSTOS Y GASTOS FIJOS
V VARIABLE
F FIJO
UO UTILIDAD OPERATIVA
MTTO MANTENIMIENTO
MAQ MAQUINA
H-MAQ HORAS MAQUINA
CGV COSTO Y GASTO VARIABLE
MC MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
DESARROLLO LOS VALORES DE COLOR ROJO OZCURO SON DATO
J
C
P a) Determinar el margen de cada línea de negocio por el costeo tradicional. Muestre cuáles son los resultados
L TEX LIDER SAC
P PRESENTACIÓN ACTUAL DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA
INFORMACIÓN EXPRESADA EN SOLES
LAVANDERÍA TEÑIDO
METROS UNITARIO TOTAL METROS UNITARIO
VENTAS 200,000 S/ 2.00 S/ 400,000 270,000 S/ 4.50
V MD 200,000 S/ 1.10 S/ 220,000 270,000 S/ 2.70
V MOD 200,000 S/ 0.22 S/ 44,000 270,000 S/ 0.54
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/ 0.68 S/ 136,000 34.00% S/ 1.26
F CGF (1) 200,000 S/ 0.6909 S/ 138,182 270,000 S/ 0.6909
UO S/ -2,182
a)
NOTAS:
(1) LA DISTRIBUCION DE LOS CGF ES EN BASE A LAS UNIDADES PRODUCIDAS
b) Determine el estado de resultados luego de aplicar el Método ABC/ABM (Tome como base el cuadro de recursos y
LAVANDERÍA TEÑIDO
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO
VENTAS (2) (3) 200,000 S/ 2.00 S/ 400,000 270,000 S/ 4.50
V MD 200,000 S/ 1.10 S/ 220,000 270,000 S/ 2.70
V MOD 200,000 S/ 0.22 S/ 44,000 270,000 S/ 0.54
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/ 0.68 S/ 136,000 34.00% S/ 1.26
F MTTO DE MAQ 200,000 S/ 0.0654 S/ 13,086 270,000 S/ 0.1091
F CONSUMO DE VAPOR 200,000 S/ 0.0000 S/ 0 270,000 S/ 0.2143
F DEPRECIACIÓN MAQ. 200,000 S/ 0.0840 S/ 16,800 270,000 S/ 0.0933
F CTROL CAL. 200,000 S/ 0.0996 S/ 19,911 270,000 S/ 0.0747
F Serv.Dist. de Pedidos 200,000 S/ 0.0420 S/ 8,400 270,000 S/ 0.0311
F Adm. De Ofic. 200,000 S/ 0.0875 S/ 17,500 270,000 S/ 0.0907
LAVANDERÍA
TEÑIDO
ESTAMPADO
TOTAL
La línea de Estampado tiene una buena RMC DE 26.57%; sin embargo está vendiendo por debajo del punto de
equilibrio, esto está generando una perdida para la empresa.
Recomendación: Ver por qué las ventas están tan bajas, si se trata de una línea con poca demanda sería
conveniente eliminar la línea de ESTAMPADOS, y aprovechar para ampliar la capacidad de planta de las otras dos
líneas, EL IMPACTO DE COSTOS FIJOS SERÍA BAJO DEBIDO A QUE LA LINEA de estampados SE IRÍA CON S/ 110,742
COSTOS FIJOS, Y SOLO QUEDARIAN POR CUBRIR LOS COSTOS FIJOS DE ADMINISTACIÓN DE OFICINA POR s/ 28,000.
En adición a la eliminación de la línea de estampados, por tener un marcado cautivo reducido, sería muy bueno
para la empresa atender a ese mercado mediante la tercerización de estampados y así tener un margen de
contribución mensual de S/ 74,400, lo que anualmente significaría un ingreso de S/892,800.
TEÑIDO ESTAMPADO
UNITARIO TOTAL METROS UNITARIO TOTAL TOTAL
S/ 4.50 S/ 1,215,000 80,000 S/ 3.50 S/ 280,000 S/ 1,895,000
S/ 2.70 S/ 729,000 80,000 S/ 2.14 S/ 171,200 S/ 1,120,200
S/ 0.54 S/ 145,800 80,000 S/ 0.43 S/ 34,400 S/ 224,200
S/ 1.26 S/ 340,200 28.00% S/ 0.93 S/ 74,400 26.57% S/ 550,600 29.06%
S/ 0.6909 S/ 186,545 80,000 S/ 0.6909 S/ 55,273 S/ 380,000 20.05%
S/ 153,655 S/ 19,127 S/ 170,600
a) a)
0.69 S/ 138,182
0.69 S/ 186,545
0.69 S/ 55,273
S/ 380,000
TEÑIDO ESTAMPADO
UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL TOTAL
S/ 4.50 S/ 1,215,000 80,000 S/ 3.50 S/ 280,000 S/ 1,895,000
S/ 2.70 S/ 729,000 80,000 S/ 2.14 S/ 171,200 S/ 1,120,200
S/ 0.54 S/ 145,800 80,000 S/ 0.43 S/ 34,400 S/ 224,200
S/ 1.26 S/ 340,200 28.00% S/ 0.93 S/ 74,400 26.57% S/ 550,600
S/ 0.1091 S/ 29,444 80,000 S/ 0.1309 S/ 10,470 S/ 53,000
S/ 0.2143 S/ 57,857 80,000 S/ 0.2143 S/ 17,143 S/ 75,000
S/ 0.0933 S/ 25,200 80,000 S/ 0.5250 S/ 42,000 S/ 84,000
S/ 0.0747 S/ 20,160 80,000 S/ 0.1991 S/ 15,929 S/ 56,000
S/ 0.0311 S/ 8,400 80,000 S/ 0.3150 S/ 25,200 S/ 42,000
S/ 0.0907 S/ 24,500 80,000 S/ 0.3500 S/ 28,000 S/ 70,000
CTROL CAL.
CTROL CAL.
M. M/CTRL TASA DE
Controles # CTRLS CAL.
Produc. DE CAL APLICACIÓN APLICADOS
200,000 ÷ 1,000 x 10 = 2,000 9.96 S/ 19,911
270,000 ÷ 2,000 x 15 = 2,025 9.96 S/ 20,160
80,000 ÷ 500 x 10 = 1,600 9.96 S/ 15,929
5,625 S/ 56,000
LEYENDA
PE (SOLES) PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES
RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
MS (SOLES) MARGEN DE SEGURIDAD EN SOLES
RMS (SOLES) RAZÓN DE MARGEN DE SEGURIDAD EN SOLES
Porcentaje de A
Serv. de distribu
Número de per
COMPRARACIÓN
<== CGF TRADICIONAL
<== CGF ABC/ABM
Costo driver LAVANDERÍA TEÑIDO ESTAMPADO
Horas máquina por metro 0.15 Hrs/m 0.25 Hrs/m 0.30 Hrs/m
Metros producidos 200,000 m. 270,000 m. 80,000 m.
Porcentaje de Activos 20% 30% 50%
10 controles 15 controles 10 controles
Controles de calidad
cada 1,000 m. cada 2,000 m. cada 500 m.
Porcentaje de Activos 20% 30% 50%
Serv. de distribución de pedidos 20% 20% 60%
Número de personas por línea 10 14 16
Actividad Costo acumulado
Mantenimiento de máquinas S/ 53,000 Ho
Metros producidos
Porcentaje de activos
# de controles de calidad
En base al tiempo de distribución
# de personas por línea de negocio
TEMA: ABC / ABM
CASO: BEAUTY ALWAYS
GIRO: CONFECCION SE ROPA PARA DAMAS
SERVICIO DE SERVICIO DE MAQUILA
LINEAS DE NEGOCIO VESTIDOS SACOS BLUSAS
MES: Oct-18
Se requiere
a) Con la información anterior podrá determinar el margen de cada línea de negocio por el
costeo tradicional. Muestre cuáles son los resultados.
b) Determine el margen que resultará de aplicar el Método ABC y las mejoras que sugerirá
aplicando la evaluación bajo el Método ABM. (Tome como base el cuadro de recursos y
actividades según Anexo 1).
c) Según los resultados obtenidos y comparándolo con el Costeo Tradicional, cuáles serían los
impactos de las mejoras sugeridas en el punto anterior. Apoyará la sugerencia de la empresa
de alguna de las líneas de negocio?
SITUACIÓN
FORTALEZAS
Venta en los últimos años se ha mantenido constante
Atractivos precios que mantiene frente a los competidores mas cercanos
DEBILIDADES
Resultados poco alentadores
OBJETIVO DE LA EMRPESA
Se está evaluando reducir una línea de negocio
Determinar la distribución adecuada de los recursos
OBJETIVO ALCANZAR NIVELES DE RESULTADO POSITIVO EN TODAS LA LÍNEAS
LEYENDA
MD MATERIAL DIRECTO
MOD MANO DE OBRA DIRECTA
CGF COSTOS Y GASTOS FIJOS
V VARIABLE
F FIJO
UO UTILIDAD OPERATIVA
MTTO MANTENIMIENTO
MAQ MAQUINA
H-MAQ HORAS MAQUINA
CGV COSTO Y GASTO VARIABLE
MC MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
b) Determine el margen que resultará de aplicar el Método ABC y las mejoras que sugerirá
RECEP.INSPEC S/ 230,000
Post-Venta S/ 80,000
LA LÍNEA SACOS
i EL VALOR DE MERCADO ES DE S/ 200 SIN EMBARGO LA EMPRESA ESTA VENDIENDO
POR TERNO VENDIDO. ESTO GENERA UN IMPACTO DE S/ 20,000 DEJADOS DE GANAR
ii
RESULTA MUY ALTO EL COSTO DE RECEPCIÓN E INSPECCIÓN ASIGNADO A LA LÍNEA D
PRODUCEN 2,000 SACOS FRENTE A 17,200 UNIDADES SUMADAS LAS TRES LÍNEAS, LAS
REPRSENTAN EL 11.63% DEL TOTAL; SIN EMBARGO, SE LE ESTA ASIGNANDO EL 35% DE
CASO SE RECOMIENDA REVISAR POR QUE ES TAN ALTO PROCENTAJE PARA SACOS Y DE
PORCENTAJES. CON EL 11.63% EL IMPACTO A FAVOR DE SACOS SERÍA REDICIR EL COS
iii
LA LÍNEA DE SACOS TIENE S/ 272,723 CGF LUEGO DE LA APLICACIÓN DEL MODELO AB
DE S/ 122,723 . SI LUEGO DE ANALISAR LAS OPCIONES DE MEJORA SE DECIDE MANTE
LA ACTUAL CAPACIDAD DE PLANTA DE LA EMPRESA; ASIMISMO SI HAY DEMANDA
POSITIVO ENTONCES, LA RECOMENDACIÓN ES INCREMENTAR SU PRODUCCIÓN Y VE
AJUSTES TIENE UNA BUENA RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 39.47% SU PUN
MIENTRAS CON AJUSTE DEL VALOR DE VENTA AL DE VALOR DE MERCADO Y LA COR
ENTONCES EL PUNTO DE EQUILIBRIO SE REDUCIRÍA A 2,576 SACOS.
LA LÍNEA DE SACOS TIENE S/ 272,723 CGF LUEGO DE LA APLICACIÓN DEL MODELO AB
DE S/ 122,723 . SI LUEGO DE ANALISAR LAS OPCIONES DE MEJORA SE DECIDE MANTE
LA ACTUAL CAPACIDAD DE PLANTA DE LA EMPRESA; ASIMISMO SI HAY DEMANDA
POSITIVO ENTONCES, LA RECOMENDACIÓN ES INCREMENTAR SU PRODUCCIÓN Y VE
AJUSTES TIENE UNA BUENA RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 39.47% SU PUN
MIENTRAS CON AJUSTE DEL VALOR DE VENTA AL DE VALOR DE MERCADO Y LA COR
ENTONCES EL PUNTO DE EQUILIBRIO SE REDUCIRÍA A 2,576 SACOS.
LA LÍNEA BLUSAS
LA LÍNEA DE BLUSAS TIENE ASGNADOS S/ 529,421 DE CGF LUEGO DE LA APLICACIÓ
ESTRUCTURA DE COSTOS FIJOS GENERA UNA PÉRDIDA DE S/ 61,241. SU PUNTO DE
ESTE CASO LA TAREA DE LA GERENCIA ES EVALUAR LA ESTRUCTURA DE COSTOS
MANTENIMIENTO DE MÁQUINAS Y SERVICIOS DE ATENCIÓN A CLIENTES, QUE EN CON
RESUMEN
LAS LÍNEAS DE SACOS Y BLUSAS TIENEN ASIGNADOS S/ 800,964, EN TAL SENTIDO R
DECICIÓN DE ELIMINAR UNA O LAS DOS LÍNEAS PUESTO QUE LA LÍNEA DE
CONTRIBUCIÓN DE S/ 341,964 Y TENDRIA QUE ELEVAR SUS VENTAS PARA CUBRIR LA
UNA UTIIDAD. SE RECOMIENDA MEJORAR LA CALIDAD DE LA LINEA SACOR Y ELEVAR L
ESTRUCTURA DE COSTOS FIJOS DE LA EMPRESA.
OZCURO SON DATO
e cada línea de negocio por el costeo tradicional. Muestre cuáles son los resultados.
SACOS BLUSAS
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL TOTAL
2,000 S/ 190 S/ 380,000 7,200 S/ 120 S/ 864,000 S/ 2,524,000
2,000 S/ 65 S/ 130,000 7,200 S/ 25 S/ 180,000 S/ 630,000
2,000 S/ 50 S/ 100,000 7,200 S/ 30 S/ 216,000 S/ 636,000
2,000 S/ 63.9535 S/ 127,907 7,200 S/ 63.9535 S/ 460,465 S/ 1,100,000
S/ 11.04650 S/ 22,093 S/ 1.04650 S/ 7,535 S/ 158,000
a) a) a) a)
DADES PRODUCIDAS
ADES PRODUCIDAS SE VENDIERON
ABC y las mejoras que sugerirá aplicando la evaluación bajo el Método ABM. (Tome como base el cuadro de recursos y actividades según
SACOS BLUSAS
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL TOTAL
2,000 S/ 190 S/ 380,000 7,200 S/ 120 S/ 864,000 S/ 2,524,000
2,000 S/ 65 S/ 130,000 7,200 S/ 25 S/ 180,000 S/ 630,000
2,000 S/ 50 S/ 100,000 7,200 S/ 30 S/ 216,000 S/ 636,000
50.00% S/ 75 S/ 150,000 39.47% S/ 65 S/ 468,000 54.17% S/ 1,258,000
2,000 S/ 12.5865 S/ 25,173 7,200 S/ 15.1042 S/ 108,750 S/ 174,200
2,000 S/ 11.6665 S/ 23,333 7,200 S/ 9.7222 S/ 70,000 S/ 140,000
2,000 S/ 40.2500 S/ 80,500 7,200 S/ 12.7778 S/ 92,000 S/ 230,000
2,000 S/ 5.2705 S/ 10,541 7,200 S/ 8.7838 S/ 63,243 S/ 130,000
2,000 S/ 25.1875 S/ 50,375 7,200 S/ 13.9931 S/ 100,750 S/ 201,500
2,000 S/ 23.4000 S/ 46,800 7,200 S/ 8.1250 S/ 58,500 S/ 144,300
2,000 S/ 18.0000 S/ 36,000 7,200 S/ 5.0000 S/ 36,000 S/ 80,000
S/ -61.3610 S/ -122,722 S/ -8.5061 S/ -61,243 S/ 158,000
b) b) b) b)
APLICACIÓN RECEP.INSPEC
% TIEMPO COSTO DE ABC
INSPECCIÓN RECEP.INSPEC
APLICACIÓN Post-Venta
ABC
Post Venta Gasto
Costeo Tradicional, cuáles serían los impactos de las mejoras sugeridas en el punto
de las líneas de negocio?
TOTAL
S/ 2,524,000
S/ 630,000
S/ 636,000
S/ 1,258,000
S/ 174,200
S/ 140,000
S/ 230,000
S/ 130,000
S/ 201,500
S/ 144,300
S/ 80,000
S/ 158,000
1
TEMA: ABC / ABM
CASO: FARMA SAC
GIRO: PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE PROUDCTOS DE BELLESA
Se requiere
1 Desarrolle un cuadro comparativo por canal entre el sistema de costeo actual y el sistema de
costeo propuesto por el contador.
2 Prepare un estado de resultados y muestre el margen bruto por canal de distribución.
3 Usted es el ASESOR de la empresa, que alternativas de solución propone para el problema de
costos que enfrenta la empresa.
4 Si tuviera que cerrar algún canal de distribución, ¿cuál sería? Sustente su respuesta.
LEYENDA
MD MATERIAL DIRECTO
MOD MANO DE OBRA DIRECTA
CGF COSTOS Y GASTOS FIJOS
V VARIABLE
F FIJO
UO UTILIDAD OPERATIVA
MTTO MANTENIMIENTO
MAQ MAQUINA
H-MAQ HORAS MAQUINA
CGV COSTO Y GASTO VARIABLE
MC MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
1 Desarrolle un cuadro comparativo por canal entre el sistema de costeo actual y el sistema de costeo propuesto por e
2 Prepare un estado de resultados y muestre el margen bruto por canal de distribución.
3 Usted es el ASESOR de la empresa, que alternativas de solución propone para el problema de costos que enfrenta la
4 Si tuviera que cerrar algún canal de distribución, ¿cuál sería? Sustente su respuesta.
DESARROLLO LOS VALORES DE COLOR ROJO OZCURO SON DATO
J
C
P 1 Desarrolle un cuadro comparativo por canal entre el sistema de costeo actual y el sistem
L
P Diferencias y el impacto en los resultados Tradicional versus ABC / ABM
Estado de resultados por cada canal y por el total, utilizando el método de costeo TRAD
SUPERV.ENTREGAS S/ 102,000
DETERMINIACIÓN DE LA TASA DE APLICACIÓN
INDUCTOR = N° DE ÓRDS. (CAPACIDAD)
TASA = CTO DE SUPERV.ENTREGAS ÷ N° DE ÓRDS. (CAPACIDAD)
TASA = S/ 102,000 ÷ 2,000
TASA = 51 TASA DE APLICACIÓN
4 Si tuviera que cerrar algún canal de distribución, ¿cuál sería? Sustente su respuesta.
ANÁLISIS RESULTADOS ABM
SUPERMERCADOS BOTICAS TIENDAS
CGF ASIGNADOS S/ 59,064 S/ 70,919 S/ 155,60
PE (SOLES) S/ 269,230 S/ 471,903 S/ 4,313,0
RMC 24.59% 18.92% 5.26%
MS (SOLES) S/ 5,830,770 S/ 3,228,097 S/ -2,413,0
CAP.OCIOSA
S/ 403,000
S/ 20,513 S/ 403,000
5.09%
canal de distribución.
(1) APLICACIÓN DE LOS CGF
COSTO MOD TASA DE TRADICIONAL
APLICACIÓN
S/ 227,004 LEYENDA
S/ 4,313,076 PE (SOLES) PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES
5.26% RMC RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
S/ -2,413,076 MS (SOLES) MARGEN DE SEGURIDAD EN SOLES
APLICACIÓN N° DE TASA DE
ORDS x APLICACIÓN
= ABC/ABM
APLICACIÓN N° DE
ENTREGA x TASA DE = ABC/ABM
APLICACIÓN
S
SUPERMERCADOS 100 x 64.0845 = S/ 6,408
BOTICAS 300 x 64.0845 = S/ 19,225
TIENDAS 1,000 x 64.0845 = S/ 64,085
CAPACIDAD OCIOSA 20 x 64.0845 = S/ 1,282
TOTAL 1,420 S/ 91,000
Prom.caj N° DE # CAJAS
APLICACIÓN as x ARMAD.
x ENTREGA = (CAPACIDA x TASA DE = ABC/ABM
APLICACIÓN
entreg. S D)
# HORAS
Prom.Hor N° DE DE
APLICACIÓN as de x ENTREGA = COLOCACI x TASA DE = ABC/ABM
APLICACIÓN
colocac. S ÓN(CAPACI
DAD)
SUPERMERCADOS 3 x 100 = 300 x 47.19 = S/ 14,156
BOTICAS 0.6 x 300 = 180 x 47.19 = S/ 8,494
TIENDAS 0.1 x 1,000 = 100 x 47.19 = S/ 4,719
CAPACIDAD OCIOSA 60 x 47.19 = S/ 2,831
TOTAL 640 S/ 30,200
APLICACIÓN N° DE TASA DE
x = ABC/ABM
ORDS APLICACIÓN
TIENDAS
S/ 70,000 3.68% S/ 5,000 S/ 100,000
S/ 64,085 3.37% S/ 1,282 S/ 91,000
S/ 71,400 3.76% S/ 5,100 S/ 102,000
S/ 205,485 S/ 11,382 S/ 293,000
TIENDAS
S/ 155,604 LEYENDA
S/ 4,313,076 PE (SOLES) PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES
5.26% RMC RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
S/ -2,413,076 MS (SOLES) MARGEN DE SEGURIDAD EN SOLES
TOTAL
COMPRARACIÓN
S/ 1,897,000 <== UO TRADICIONAL
S/ 1,897,000 <== UO ABC/ABM
Se requiere
LEYENDA
MD MATERIAL DIRECTO
MOD MANO DE OBRA DIRECTA
CGF COSTOS Y GASTOS FIJOS
V VARIABLE
F FIJO
UO UTILIDAD OPERATIVA
MTTO MANTENIMIENTO
MAQ MAQUINA
H-MAQ HORAS MAQUINA
CGV COSTO Y GASTO VARIABLE
MC MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
DESARROLLO LOS VALORES DE COLOR ROJO OZCURO SON DATO
J
C
P 1 Elaborar un Estado de Resultados (Asignación de costos y gastos fijos
BLICAS Y PRIVADAS L
P
ESTADO DE RESULTADOS TRADICIONAL
INFORMACIÓN EXPRESADA EN SOLES
CLÍNICAS FZAS.ARMAD
CANTIDAD UNITARIO TOTAL % CANTIDAD
VENTAS (1) 19,000 S/ 68.00 S/ 1,292,000 36,500
V MD 19,000 S/ 31.00 S/ 589,000 36,500
V MOD 19,000 S/ 7.50 S/ 142,500 36,500
V COMISIÓN 3% S/ 2.04 S/ 38,760
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/ 27.46 S/ 521,740 40.38%
F CGF (1) S/ 205,405
UO S/ 316,335
NOTAS:
(1) TODAS LAS UNIDADES PRODUCIDAS SE VENDIERON
(2) LA DISTRIBUCION DE LOS COSTOS Y GASTOS FIJOS EN BASE A LAS UNIDADES PRODUCUDAS
ASIGNACIÓN CIF
UNIF. TRADICION
TASA
PRODUCIDOS AL
CLÍNICAS 19,000 x S/ 10.81 = S/ 205,405
FZAS.ARMADAS 36,500 x S/ 10.81 = S/ 394,595
BANCOS 18,500 x S/ 10.81 = S/ 200,000
74,000 S/ 800,000
CLÍNICAS FZAS.ARMAD
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD
VENTAS (1) 19,000 S/ 68.00 S/ 1,292,000 36,500
V MD 19,000 S/ 31.00 S/ 589,000 45.59% 36,500
V MOD 19,000 S/ 7.50 S/ 142,500 11.03% 36,500
V COMISIÓN 3% S/ 2.04 S/ 38,760
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/ 27.46 S/ 521,740 40.38%
F CGF (2) S/ 185,088
CONTROL DE CALIDAD S/ 29,830
DPN DE MÁQUINAS S/ 36,000
SUPERVISIÓN DE PRODUCCIÓN S/ 19,057
MTTO PVO MAQ. S/ 25,076
LOGÍSTICA S/ 18,125
PLLA ADM S/ 24,375
DISTR.PEDIDOS A CLIENTES S/ 32,625
UO S/ 336,652 26.06%
GAO 1.5498
NOTAS:
(1) TODAS LAS UNIDADES PRODUCIDAS SE VENDIERON
(2) LA DISTRIBUCION DE LOS CGF EN BASE A ACTIVIDADES
CALCULOS ABC
CONTROL DE CALIDAD S/ 120,000 TASA = 52.33
INDUCTOR: # DE CONTROLES DE CALIDAD
UNID
HRS MOD X PRODUCIDAD = # DEMOD
HORAS
TASA ABC
/ UNID
CLÍNICAS 0.5 X 19,000 = 9,500 2.01 19,057
FZAS.ARMADAS 0.7 X 36,500 = 25,550 2.01 51,254
BANCOS 0.8 X 18,500 = 14,800 2.01 29,689
49,850 100,000
UNID
HRS MAQ X PRODUCIDAS = # DEMAQ
HORAS
TASA ABC
/ UNID
CLÍNICAS 0.45 X 19,000 = 8,550 2.93 25,076
FZAS.ARMADAS 0.60 X 36,500 = 21,900 2.93 64,230
BANCOS 0.75 X 18,500 = 13,875 2.93 40,694
44,325 130,000
CLÍNICAS FZAS.ARMADAS
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD
CGF TRADICIONAL 19,000 S/ 205,405 36,500
25.68%
CGF ABC/ABM 19,000 S/ 185,088 36,500
23.14%
2.54%
S/ -20,317
i BAJO EL COSTEO TRADICIONAL LAS LÍNEAS CLÍNICAS Y FZAS.ARMADAS ESTÁN ABSOBIENDO LOS COSTO
ii
EN EL CASO DEL LA LÍNEA BANCOS SE OBSERVA QUE LA RAZÓN DE MARGEN DE CONTRIBUC
INTERNOS SERÍA RECOMENDABLE ESTUDIAR LA ESTRUCTURA DE COSTOS VARIABLES DE LA EM
OBRA Y SOBRECOSTOS DE MATERIAL DIRECTO Y EN EL CASO DE FACTORES EXTERNOS TAL VEZ D
NIVELAR SUS PRECIOS AL NIVEL DE LA RMC PROMEDIO DE LA EMPRRESA Y O DEL MERCADO; A
5,500 UNIFORMES PARA BANCOS. ESTE ES UN INDICADOR QUE EL PRODUCTO TIENE DEMANDA.
iii TAMBIEN SE PUEDE VER QUE ESTA LÍNEA REQUIERE VENDER S/ 255,752 SOLES MAS PARA LLEG
EN LA DISTRIBUCION DE COSTOS Y GASTOS FIJOS HAY TRES DE ELLOS QUE SUMAN S/ 232,453
POR QUE SON ALTOS ESTOS COSTOS FIJOS Y DE SER POSIBLE REDUCIRLOS HASTA UN PUNTO DE
OTRA RECOMENDACIÓN ES REVISAR BIEN LOS CIRTERIOS PARA ASIGNAR LOS COSTOS Y GATOS
ES NECESARIO QUE LA EMPRESA TENGA UN ESTUDIO DEL MERCADO DE LA LINEA BANCO
PUBLICIDAD PARA INCREMENTAR SU VOLUMEN DE VENTAS, HASTA ALCANZAR A OBETENER
FUERZAS ARMADAS.
stos y gastos fijos tradicional) (3 puntos)
FZAS.ARMADAS BANCOS
CANTIDAD UNITARIO TOTAL % CANTIDAD UNITARIO TOTAL % TOTAL %
36,500 S/ 88.00 S/ 3,212,000 18,500 S/ 87.00 S/ 1,609,500 S/ 6,113,500
36,500 S/ 44.00 S/ 1,606,000 18,500 S/ 55.00 S/ 1,017,500 S/ 3,212,500
36,500 S/ 10.50 S/ 383,250 18,500 S/ 12.00 S/ 222,000 S/ 747,750
S/ 2.64 S/ 96,360 S/ 2.61 S/ 48,285 S/ 183,405
S/ 30.86 S/ 1,126,390 35.07% S/ 17.39 S/ 321,715 19.99% S/ 1,969,845 32.22%
S/ 394,595 S/ 200,000 S/ 800,000
S/ 731,795 S/ 121,715 S/ 1,169,845
DADES PRODUCUDAS
FZAS.ARMADAS BANCOS
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL TOTAL
36,500 S/ 88.00 S/ 3,212,000 18,500 S/ 87.00 S/ 1,609,500 S/ 6,113,500
36,500 S/ 44.00 S/ 1,606,000 50.00% 18,500 S/ 55.00 S/ 1,017,500 63.22% S/ 3,212,500
36,500 S/ 10.50 S/ 383,250 11.93% 18,500 S/ 12.00 S/ 222,000 13.79% S/ 747,750
S/ 2.64 S/ 96,360 S/ 2.61 S/ 48,285 S/ 183,405
S/ 30.86 S/ 1,126,390 35.07% S/ 17.39 S/ 321,715 19.99% S/ 1,969,845 32.22%
S/ 242,076 S/ 372,836 S/ 800,000
S/ 12,717 S/ 77,453 4.81%
S/ 54,000 S/ 90,000 5.59%
S/ 51,254 S/ 29,689
S/ 64,230 S/ 40,694
S/ 6,875 S/ 25,000
S/ 40,625 S/ 65,000 4.04%
S/ 12,375 S/ 45,000
S/ 30.86 S/ 884,314 27.53% S/ 17.39 S/ -51,121 -3.18% S/ 1,169,845
1.2737 -6.2932
S/ 690,301 S/ 1,865,252
S/ 2,521,699 S/ -255,752
52.33
CTROL. TASA ABC
CAL.
19,000 = 570 52.33 29,830
36,500 = 243 52.33 12,717
18,500 = 1,480 52.33 77,453
OLES DE CALIDAD 2,293 120,000
2.01
ABC
19,057
51,254
29,689
100,000
2.93
ABC
25,076
64,230
40,694
130,000
62.50
1,625
281.25
s Tradicional versus ABC / ABM (5 puntos)
FZAS.ARMADAS BANCOS
UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL
S/ 394,595 18,500 S/ 200,000 S/ 800,000
49.32% 25.00%
S/ 242,076 18,500 S/ 372,836 S/ 800,000
30.26% 46.60%
19.06% -21.60%
S/ -152,519 S/ 172,836
ES INTEGRALES
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN DE 19.99% ESTA POR DEBAJO DEL PROMEDIO: EN EL CASO DE MOTIVOS
STOS VARIABLES DE LA EMPRESA, PODRÍA SER QUE SE TENGAN REPROCESOS, SOBRECOSTOS DE MANO DE
ORES EXTERNOS TAL VEZ DEBERIA ESTUDIARSE LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA DE ESTE PRODUCTO PARA
RESA Y O DEL MERCADO; ASIMISMNO, SE OBSERBA QUE LA EMPRESA TIENE UNA DEMANDA NO ATENDIDA
DUCTO TIENE DEMANDA. Y HAY QUE TRABAJAR URGENTEMENTE EN LOS PUNTOS INDICADOS.
752 SOLES MAS PARA LLEGAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO, SE PUEDE OBSERVAR S/ 51,121 SOLES DE PÉRDIDAS.
S QUE SUMAN S/ 232,453, LA PRIMERA RECOMENDACION SOBRE ESTE PUNTO ES QUE LA EMPRESA REVISE
LOS HASTA UN PUNTO DE COMPETITIVIDAD.
Se requiere
LEYENDA
MD MATERIAL DIRECTO
MOD MANO DE OBRA DIRECTA
CGF COSTOS Y GASTOS FIJOS
V VARIABLE
F FIJO
UO UTILIDAD OPERATIVA
MTTO MANTENIMIENTO
MAQ MAQUINA
H-MAQ HORAS MAQUINA
CGV COSTO Y GASTO VARIABLE
MC MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
DESARROLLO LOS VALORES DE COLOR ROJO OZCURO SON DATO
J
C
P 1 Elaborar un Estado de Resultados (Asignación de costos y gastos fijos
BLICAS Y PRIVADAS L
P
ESTADO DE RESULTADOS TRADICIONAL
INFORMACIÓN EXPRESADA EN SOLES
ACERO ALUMINIO
CANTIDAD UNITARIO TOTAL % CANTIDAD
VENTAS (1) 1,900 S/ 1,100 S/ 2,090,000 1,800
V MD 1,900 S/ 393 S/ 746,700 35.73% 1,800
V MOD 1,900 S/ 77.00 S/ 146,300 7.00% 1,800
V COMISIÓN 3% S/ 33.00 S/ 62,700 3.00%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/ 597.00 S/ 1,134,300 54.27%
F CGF (1) S/ 348,980
UO S/ 785,320
NOTAS:
(1) TODAS LAS UNIDADES PRODUCIDAS SE VENDIERON
(2) LA DISTRIBUCION DE LOS COSTOS Y GASTOS FIJOS EN BASE A LAS UNIDADES PRODUCUDAS
ASIGNACIÓN CIF
UNIF. TRADICION
TASA
PRODUCIDOS AL
ACERO 1,900 x S/ 183.67 = S/ 348,980
ALUMINIO 1,800 x S/ 183.67 = S/ 330,612
ENLOZADO 1,200 x S/ 183.67 = S/ 220,408
4,900 S/ 900,000
ACERO ALUMINIO
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD
VENTAS (1) 1,900 S/ 1,100.00 S/ 2,090,000 1,800
V MD 1,900 S/ 393.00 S/ 746,700 35.73% 1,800
V MOD 1,900 S/ 77.00 S/ 146,300 7.00% 1,800
V COMISIÓN 3% S/ 33.00 S/ 62,700
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/ 597.00 S/ 1,134,300 54.27%
F CGF (2) S/ 243,863 40.64%
PLANEAMIENTO Y CTROL DE LA PROD. S/ 46,341
DPN DE MÁQUINAS S/ 57,000
GAS P/HORNO DE ENLOZADO S/ 0
SUPERVISIÓN DE PRODUCCIÓN S/ 59,489
MTTO PVO MAQ. S/ 51,033
PLLA ADM S/ 30,000
UO S/ 890,437 42.60%
GAO 1.2739
NOTAS:
(1) TODAS LAS UNIDADES PRODUCIDAS SE VENDIERON
(2) LA DISTRIBUCION DE LOS CGF EN BASE A ACTIVIDADES
CALCULOS ABC
PLANEAMIENTO Y CTROL DE LA PROD. S/ 150,000 TASA = 1,219.51
INDUCTOR: # DE LOTES PROGRAMADOS
SETS
HRS MOD X PRODUCIDOS = # DEMOD
HORAS
TASA ABC
/ SET
ACERO 7.0 X 1,900 = 13,300 4.47 59,489
ALUMINIO 6.0 X 1,800 = 10,800 4.47 48,307
ENLOZADO 6.0 X 1,200 = 7,200 4.47 32,204
31,300 140,000
UNID
HRS MAQ X PRODUCIDAD = # DEMAQ
HORAS
TASA ABC
/ SET
ACERO 5.00 X 1,900 = 9,500 5.37 51,033
ALUMINIO 4.50 X 1,800 = 8,100 5.37 43,512
ENLOZADO 5.50 X 1,200 = 6,600 5.37 35,455
24,200 130,000
ACERO ALUMINIO
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD
CGF TRADICIONAL 1,900 S/ 348,980 1,800
38.78%
CGF ABC/ABM 1,900 S/ 243,863 1,800
27.10%
11.68%
S/ -105,117 +
i BAJO EL COSTEO TRADICIONAL LAS LÍNEAS ACERO Y ALIMINIO ESTÁN ABSOBIENDO LOS COSTOS Y GAS
ii
LA LÍNEA DE ENLOZADO REQUIERE VENDER S/ 201,933 SOLES MAS PARA LLEGAR EL PUNTO DE
SOLES DE PÉRDIDAS MENSUALES Y EN CINCO AÑOS REPRESENTA S/ 6´518,400. EN LA DISTRIBU
DE ENLOZADO Y SUMAN S/ 265,000, LA PRIMERA RECOMENDACION SOBRE ESTE PUNTO ES QU
DE SER POSIBLE REDUCIRLOS HASTA UN PUNTO DE COMPETITIVIDAD.
ALUMINIO ENLOZADO
CANTIDAD UNITARIO TOTAL % CANTIDAD UNITARIO TOTAL % TOTAL %
1,800 S/ 800 S/ 1,440,000 1,200 S/ 500 S/ 600,000 S/ 4,130,000
1,800 S/ 286 S/ 514,800 35.75% 1,200 S/ 150 S/ 180,000 30.00% S/ 1,441,500
1,800 S/ 66.00 S/ 118,800 8.25% 1,200 S/ 66.00 S/ 79,200 13.20% S/ 344,300
S/ 24.00 S/ 43,200 3.00% S/ 15.00 S/ 18,000 3.00% S/ 123,900
S/ 424.00 S/ 763,200 53.00% S/ 269.00 S/ 322,800 53.80% S/ 2,220,300 53.76%
S/ 330,612 S/ 220,408 S/ 900,000
S/ 432,588 S/ 102,392 S/ 1,320,300
DADES PRODUCUDAS
ALUMINIO ENLOZADO
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL TOTAL
1,800 S/ 800.00 S/ 1,440,000 1,200 S/ 500.00 S/ 600,000 S/ 4,130,000
1,800 S/ 286.00 S/ 514,800 35.75% 1,200 S/ 150.00 S/ 180,000 30.00% S/ 1,441,500
1,800 S/ 66.00 S/ 118,800 8.25% 1,200 S/ 66.00 S/ 79,200 13.20% S/ 344,300
S/ 24.00 S/ 43,200 S/ 15.00 S/ 18,000 S/ 123,900
S/ 424.00 S/ 763,200 53.00% S/ 269.00 S/ 322,800 53.80% S/ 2,220,300 53.76%
S/ 224,697 37.45% S/ 431,440 71.91% S/ 900,000
S/ 54,878 S/ 48,781
S/ 38,000 S/ 95,000 15.83%
S/ 0 S/ 170,000 28.33%
S/ 48,307 S/ 32,204
S/ 43,512 S/ 35,455
S/ 40,000 S/ 50,000
S/ 424.00 S/ 538,503 37.40% S/ 269.00 S/ -108,640 -18.11% S/ 1,320,300
1.4173 -2.9713
S/ 423,957 S/ 801,933
S/ 1,016,043 S/ -201,933
1,219.51
LOTES TASA ABC
4.47
ABC
59,489
48,307
32,204
140,000
5.37
ABC
51,033
43,512
35,455
130,000
2,000
ALUMINIO ENLOZADO
UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL
S/ 330,612 1,200 S/ 220,408 S/ 900,000
36.73% 24.49%
S/ 224,697 1,200 S/ 431,440 S/ 900,000
24.97% 47.94%
11.77% -23.45%
S/ -105,915 = S/ 211,032
ARA LLEGAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO. CON EL RESULTADO ABC/ABM LA LÍNEA ENLOZADO TIENE S/ 108,640
518,400. EN LA DISTRIBUCION DE COSTOS Y GASTOS FIJOS HAY DOS ELLOS SON DEPENDIENTES DE LA LÍNEA
SOBRE ESTE PUNTO ES QUE LA EMPRESA REVISE POR QUE SON ALTOS ESTOS COSTOS FIJOS DEPENDEINTES Y
ALÍNEA DE ENLOZADO
ALÍNEA DE ENLOZADO
RCADO DE LA LÍNEA ENLOZADO Y EVALUAR LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDO PARA REDUCIR SUS PRECIOS,
DAD OCIOSA, CON ELLO PRODRÍA GENERAR RESULTADOS POSITIVOS. TAMBIÉN COMPLEMENTAR EL ESTUDIO
DE VENTAS DE ENLOZADO.
OGRA UTILIZAR LA CAPACIDAD OCIOSA MANTENIENDO LOS VALORES DE VENTA ENTONCES LA LÍNEA DE ENLOZADO DARÍA UTILIDAD
O DARÍA UTILIDAD