ACTIVIDADES COMPLEMENARIAS

Auditoria Administrativa

Gabriela Triana Lira

Aldair Andrade Montoya

INSTITUTO 5° Ing. Administración

Lic. Aida Rosantina

TECNOLOGICO
DE TORREON
Unidad IV Resultado e informe de la auditoria
Contenido
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 ETAPA 1 PLANEACIÓN

Se refiere a los lineamientos de carácter general que regulan la

aplicación de la auditoria administrativa para garantizar que la cobertura
de los factores prioritarios, fuentes de información, investigación
preliminar, proyecto de auditoría y diagnostico preliminar, sea suficiente,
pertinente y relevante.
Objetivo
El propósito de la auditoria administrativa es establecer las acciones que
se deben desarrollar para instrumentar la auditoria en forma secuencial
y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que
prevalecer para lograr en tiempo y forma los objetivos establecidos.
Factores a revisar
Como primera medida es necesario determinar los factores que se
consideran fundamentales para el estudio de la organización en función
de dos vertientes:
a) El proceso administrativo
b) Los elementos específicos que forman parte de su funcionamiento.

El proceso administrativo: se incorporan las etapas de su proceso y se

definen los componentes que lo fundamentan, los cuales permiten
realizar un análisis lógico de la organización.
En este orden se apega a propósitos estratégicos que concentran en
forma objetiva la esencia o “razón de ser” de cada fase. Los elementos
específicos complementan el proceso administrativo. Estos elementos
específicos se asocian con atributos fundamentales que enmarcan su
fin y función.
Fuentes de Información.
Las fuentes de información representan las instancias internas y
externas a las que se puede recurrir para captar la información que se
registra en los papeles de trabajo del auditor.
• Estas pueden ser Internas o Externas
Fuentes de información Internas
• Órganos de gobierno, organos de control interno, socios, niveles de la
organización, unidades estratégicas de negocio, sistemas de
información
Fuentes de información externas.
• Competidores actuales y potenciales
• Proveedores actuales y potenciales
• Clientes/usuarios actuales y potenciales
• Grupos de interés
• Organismos nacionales e internacionales que dicten lineamientos o
normas regulatorias y de calidad.
• Organizaciones líderes en el mismo giro industrial o en otro.
Preparación del Proyecto
Con base en la información preliminar se debe proceder a preparar la
información necesaria para instrumentar la auditoría, la cual incluye dos
apartados:
Propuesta Técnica
Programa de Trabajo
Propuesta técnica: Tipo de auditoría que se pretende realizar.
Alcance: Áreas de aplicación.
Antecedentes: Recuento de auditorías administrativas y estudios de
mejoramientos previos.
Objetivos: Logros que se pretenden alcanzar con la aplicación de la
auditoría administrativa.
Estrategia: Ruta fundamental para orientar el curso de acción y
asignación d recursos.
Justificación: Demostración de la necesidad de instrumentarla.
Acciones: Iniciativas o actividades necesarias para su ejecución.
Recursos: Requerimientos humanos, materiales y tecnológicos.
Costo: Estimación global y específica de recursos financieros
necesarios.
Resultados: Beneficios que se espera lograr.
Información complementaria: Material e investigaciones que pueden
servir como elementos de apoyo.
Programa de trabajo.
Identificación: Nombre de la auditoría.
Responsable(s): Auditor a cargo de su implementación.
Área(s) Universo bajo estudio.
Clave: Número progresivo de las actividades estimadas.
Actividades: Pasos específicos para captar y examinar la información.
Fases: Definición del orden secuencial para realizar las actividades.
Calendario. Fechas asignadas para el inicio y término de cada fase.
Representación gráfica: Descripción de las acciones en cuadros e
imágenes.
Formato: Presentación y resguardo de avances,
Reportes de avance: Seguimiento de las acciones.
Periodicidad: Tiempo dispuesto para informar avances.
Formato de un trabajo
Diagnóstico Preliminar.
Esta fase se fundamenta en la percepción que el auditor tiene sobre la
organización como producto de su visión.
Si bien no existen elementos de juicio documentados, existe un
acercamiento a la realidad y a la cultura organizacional.
Con base en este conocimiento se debe preparar un marco de
referencia que fundamente la razón por la que surge la necesidad de
auditar
Para ello se deben considerar, los siguientes elementos:
Génesis de la organización:
 Creación de la organización.
 Cambios en su forma jurídica.
 Conversión del objeto en estrategias.
 Manejo de la delegación de facultades.
Infraestructura:
 Esquema de operación (procesos/funciones)
 Modificaciones a la estructura organizacional.
 Programación institucional.
 Nivel de desarrollo tecnológico.
Forma de operación:
 Desempeño registrado.
 Logros alcanzados.
Instrumentación:
Concluida la parte preparatoria se procede a la instrumentación de la
auditoría, etapa en la cual se tienen que seleccionar y aplicar las
técnicas de recolección que se estimen más viables; de acuerdo con las
circunstancias propias de la auditoría, la medición que se empleara, el
manejo de los papeles de trabajo y evidencia, así como la supervisión
necesaria para mantener una coordinación efectiva.
 ETAPA 2 INSTRUMENTACIÓN
Recolección de Información.
La auditoria es una materia que se basa en determinados principios,
normas y procedimientos que tienen un alto grado de homogeneidad a
nivel internacional y consecuentemente, en cada país. El éxito de la
misma parte del conocimiento de la entidad y esto se logra a través de
una buena información, por ello la razón de aplicar herramientas de
trabajo, lo que le permitirá al auditor identificar de manera precisa y
concreta las fallas en las áreas, sistemas, sobre los cuales se
practicarán las respectivas pruebas.
Dentro de estas herramientas se encuentran las técnicas de recolección
de información que no son más que procedimientos especiales
utilizados por los auditores para obtener las evidencias necesarias y
formarse un juicio profesional y objetivo sobre la materia examinada.
Clasificación de las técnicas
Técnicas de Verificación Ocular
Consisten en verificar en la entidad auditada, en forma directa y
paralela, como se desarrollan y documentan los procesos,
procedimientos, controles, las instalaciones físicas, los movimientos
diarios, la relación con el entorno, accionar de sus directivos,
trabajadores, etc., permitiendo tener una visión de la organización
desde el ángulo que el auditor necesita. Entre ellas está la Observación,
Comparación y Revisión Selectiva.
Observación
Es el examen ocular, constituye el método clásico de obtención de
información, permite conocer la realidad objetivamente, la percepción
directa del objeto, tales como, operaciones que involucren al
personal, procedimientos, procesos, entre otros.
Comparación o Confrontación
Acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o más
elementos, pudiéndose citar, la comparación de resultados, contra
criterios aceptables, lineamientos normativos, técnicos y prácticos
establecidos, esto permite al auditor determinar la veracidad de las
operaciones registradas.
Revisión selectiva
Consiste en el examen ocular rápido de los datos o partidas que
conforman un universo homogéneo en ciertas áreas, actividades o
documentos elaborados, con fines de separar mentalmente asuntos que
no son normales.
Técnicas de verificación oral o verbal
Permite obtener información oral dentro o fuera de la unidad auditada.
Esta puede ser por entrevistas, indagación, encuestas y cuestionarios.
Indagación
Consiste en obtener información verbal sobre un asunto mediante
averiguaciones directas o conversaciones con funcionarios u otro
personal, de la entidad o con terceros, sobre posibles puntos débiles en
la aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno u otras
situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo.
Encuestas y cuestionarios
Se les llama método interrogativo o de opinión, se efectúa con un
propósito específico. La información que se obtenga por estas vías es
poco confiable, menos que la recolectada por los auditores en base a
entrevistas. Por lo tanto, debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser
que cuente con evidencia que la corrobore.
Entrevistas
Esta técnica consiste en realizar entrevistas y discusiones con
funcionarios de la entidad y con otras personas. La información
recopilada por medio de esta técnica, puede utilizarse para completar,
explicar, interpretar o contradecir otra obtenida por otras fuentes.
Técnicas de verificación documental
Consisten en obtener de la entidad documentación escrita para soportar
las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los auditores. Entre
ellas se encuentran:
Comprobación
Técnica que se aplica en el curso de un examen, con el fin de corroborar
la existencia, legalidad, integridad, autenticidad y legitimidad de
las operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificación de
los documentos que la justifican o sustenta una operación o transacción.
Computación
Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de un
resultado. Se prueba solamente la exactitud de un cálculo, por lo tanto,
se requiere de otras pruebas adicionales para establecer la validez de
las cifras incluidas en una operación.
Rastreo
Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera
progresiva, de un punto a otro de un proceso interno o de un proceso a
otro por una unidad operativa dada, para asegurarse de su regularidad
y corrección.
Revisión analítica
Análisis de índices, indicadores, tendencias y la investigación de
fluctuaciones, variaciones y relaciones que resulten inconsistentes o se
deriven de las operaciones, planes, entre otros, pronosticados.
Estudio General (Exploración)
Consiste en la evaluación general de la información de la entidad, sobre
su naturaleza jurídica, objeto social, estados contables, información
presupuestal, sistemas de información, sistemas de control, plan
indicativo de gestión, contratación, etc.
Técnicas de verificación físicas
Es el reconocimiento real, sobre hechos o situaciones dadas en tiempo
y espacio determinados y se emplea como técnica la inspección, que
no es más que el examen minucioso de los recursos físicos y
documentos para determinar su existencia y autenticidad de un activo o
de una operación registrada en la contabilidad o presentada en los
estados financieros de la entidad.
Técnicas de verificación escrita
Se fundamentan en reflejar información importante, para el trabajo del
auditor, se obtiene de las formas siguientes:
Análisis
Consiste en recopilar y manipular información lógica. Permite identificar
y clasificar para su posterior análisis, todos los aspectos de mayor
significación y que en un momento dado pueden afectar la operatividad
de la entidad auditada.
Conciliación
Implica que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados o independientes, confrontar información producida por
diferentes unidades administrativas o instituciones, en relación con una
misma operación o actividad, a efectos de hacerla coincidir, lo que
permite determinar la validez, veracidad e idoneidad de los registros,
informes y resultados que están siendo evaluados.
Confirmación
Permite comprobar la autenticidad de los registros, saldos y
documentos analizados a través de información directa y por escrito,
otorgada por funcionarios internos o externos que participan, realizan o
se vinculan con las operaciones sujetas a comprobación.
Certificación
Su objetivo fundamental es la obtención de un documento en el que se
asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general mediante la
firma de una autoridad.
Acta de Declaración
Es un medio muy eficaz para el trabajo del auditor, dada las
peculiaridades actuales de nuestro trabajo, su objetivo es dejar
constancia escrita, mediante acta de las declaraciones que por
cualquier motivo realicen ante los auditores los trabajadores,
funcionarios y dirigentes de la entidad auditada u otro personal que
tenga relación con los hallazgos de la auditoria.
Tabulación
Es la técnica de auditoria, mediante la cual se agrupan los resultados
logrados, en las áreas, segmentos, o elementos examinados, de
manera que se facilite la elaboración de las conclusiones.
 ETAPA 3 EXAMEN
Examen
En el examen se establece el propósito, el procedimiento y las
variables cuantitativas seleccionadas para revisar la información
captada, y la formulación del diagnóstico administrativo, en el cual se
incorporan los aspectos que habrán de servir para evaluar los hechos,
las tendencias y situaciones para consolidar un modelo analítico de la
organización.
El examen de los factores de la auditoría consiste en dividir o separar
sus elementos componentes para conocer la naturaleza, las
características y el origen de su comportamiento, sin perder de vista la
relación, interdependencia e interacción de las partes entre sí y con el
todo, y de estas con su contexto.
Propósito
Aplicar las técnicas de análisis procedentes para lograr los fines
propuestos con la oportunidad, extensión y profundidad que requiere el
universo sujeto a examen, y las circunstancias específicas del trabajo,
a fin de reunir los elementos de decisión óptimos.
Procedimiento
El examen provee de una clasificación e interpretación de hechos,
diagnóstico de problemas, así como los elementos para evaluar y
racionalizar los efectos de un cambio.
El procedimiento de examen consta de los siguientes pasos:
 Conocer el hecho que se analiza
 Describir ese hecho
 Descomponerlo para percibir todos sus hechos y detalles.
 Revisarlo críticamente para comprender mejor cada elemento
 Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificación,
seleccionado, haciendo comparaciones y buscando analogías y
discrepancias.
 Definir las relaciones que operan entre cada elemento
considerado individualmente y en conjunto.
 Identificar y explicar su comportamiento con el fin de entender las
causas que lo originaron y el camino para su atención.
 Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en
adoptar una actitud interrogativa y formular de manera sistemática
seis cuestionamientos:
 ¿Qué trabajo se hace? Naturaleza o tipo de labores que realizan.
  ¿Porque se hace? propósitos que se pretende alcanzar.
 ¿Quién lo hace? Personal que interviene.
 ¿Cómo se hace? Métodos y técnicas que se aplican.
 ¿Con que se hace? Equipos e instrumentos que se utilizan
 ¿Cuándo se hace? Estacionalidad, secuencia y tiempos
requeridos.
Después de obtener respuestas claras y precisas para cada una de las
preguntas anteriores, estas deben someterse, a su vez, a un nuevo
interrogatorio, planteando la pregunta ¿Por qué? hasta en cinco
ocasiones, de manera consecutiva. A partir de ese momento el examen
se torna más crítico, y permite que las nuevas respuestas vayan
abriendo una perspectiva cada vez más profunda en cuanto a las
alternativas para respaldar las conclusiones y juicios del auditor.
Técnicas de análisis administrativos.
 Constituyen los instrumentos en que el auditor se apoya para
complementar sus observaciones, y le posibilitan:
 Comprobar cómo se están ejecutando las etapas del proceso
administrativo.
 Evaluar cualitativa y cuantitativamente los indicadores
establecidos.
 Examinar los resultados que está obteniendo la organización.
 Revisar las circunstancias que inciden en los resultados.
 Verificar los niveles de efectividad.
 Conocer el uso de los recursos.
 Determinar la medida de consistencia en procesos específicos.
Entre las técnicas que se utilizan para realizar el análisis, y que
representan un apoyo valioso para el auditor, se encuentran las
siguientes:
Organizacionales
 Administración por objetivos
 Análisis de sistemas
 Análisis de costo beneficio
 Análisis de estructura
 Árbol de decisiones
 Autoevaluación
 Control total de la calidad
 Diagrama de causa y efecto
 Control de calidad
 Diagrama de Pareto
  Benchmarking
 Estudio de factibilidad
 Estudio de viabilidad
 Inteligencia emocional
 Reingeniería organizacional
 Reorganización
Cuantitativas
 Análisis de serie de tiempos
 Cadena de eventos
 Modelo de inventarios
 Modelos integrados de producción
 Muestreo
 Programación dinámica
 Programación lineal
 Teoría de las colas o de líneas de espera
 Teoría de las decisiones.
Escala de medición: Es una caracterización de los objetos que se
desea medir mediante una variable cuantitativa y una cualitativa
Contabilidad:
es el examen de la información contenida en los estados de cuentas por
parte de un auditor interno o externo a una empresa, entidad o estado.
Habitualmente las auditorías las realizan los propios servicios de
auditoría de las empresas y los estados; extraordinariamente se realizan
por empresas auditoras especializadas externas u organismo públicos
supranacionales en el caso de los estados
Formulación del diagnóstico administrativo
El diagnóstico administrativo, parte esencial de la auditoría
administrativa, es un recurso que traduce los hechos y circunstancias
en información concreta, susceptible de cuantificarse y calificarse. Es
también una oportunidad para diseñar un marco legal de análisis; para
sistematizar la información de la realidad de una organización, para
establecer la naturaleza y magnitud de sus necesidades; para identificar
los factores más relevantes de su funcionamiento; para determinar los
recursos disponibles en la resolución de problemas; y, sobre todo para
servir como cauce a las acciones necesarias que ofrezcan su atención
efectiva.
El diagnóstico es un mecanismo de estudio y aprendizaje, toda vez
que fundamenta y transforma las experiencias y los hechos en
conocimiento administrativo, a la vez que permite evaluar tendencias y
situaciones para formular una propuesta interpretativa, o modelo
analítico, de la realidad de la organización.
 ETAPA 4 INFORME
Lineamientos generales para la preparación de un informe
A continuación, se mencionarán los lineamientos que se seguirán en la
implantación y seguimiento de las recomendaciones:
 Definir las áreas en que se comprobará la implantación de los
cambios propuestos por el auditor, tomando como referencia el
informe de la auditoría y las sugerencias o comentarios del titular
de la organización.
 Considerar la participación de especialistas, cuando se estime
que la aplicación de las recomendaciones así lo requiere.
 Realizar, con la amplitud necesaria las pruebas adecuadas para
obtener evidencia que fundamente la adopción de las sugerencias
del auditor.
 Establecer los mecanismos necesarios para mantener un
adecuado control del cumplimiento de estas propuestas en los
términos y fechas establecidos.
 Brindar el apoyo a las áreas involucradas durante el proceso de
seguimiento e instrumentación de tales recomendaciones.
 Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de las
modificaciones efectuadas de acuerdo con dichas propuestas.
El 19 de enero de 2017 se publicaron en el Diario Oficial de la
Federación los Lineamientos para elaboración de Informe de Auditoría
para evaluar el cumplimiento de las disposiciones de carácter general
en materia de prevención de operación con recursos de procedencia
ilícita y financiamiento al terrorismo.
Los lineamientos que se publican, tienen por objeto establecer los
procedimientos y requisitos mínimos que deben observar y cumplir los
Sujetos Obligados respecto de la elaboración y presentación ante la
Comisión del Informe de Auditoría.
El Informe de Auditoría tiene por objeto brindar a los Sujetos Obligados
la Información necesaria para adoptar medidas que permitan hacer más
eficientes sus procesos, mecanismos y herramientas para prevenir
operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al
terrorismo, así como para establecer planes de acción para mejorar las
áreas de oportunidad que deriven de la revisión en materia de informe.
Los supuestos previstos en los presentes lineamientos son enunciativos
y no limitan al Auditor en la elaboración del Informe de Auditoría.
La Dirección General y el Comité o, en su caso el Oficial de
Cumplimiento de los Sujetos Obligados deberán conocer el contenido
del Informe de Auditoría, a fin de evaluar la eficacia operativa de las
medidas implementadas y dar seguimiento a los programas de acción
correctiva.
Los Sujetos Obligados también deberán remitir a la Comisión al
momento de la entrega del informe una carta firmada por el Auditor en
la que señale el número y fecha de expedición de los
Certificados expedidos tanto a su favor como a favor de la persona
moral de que se trate, así como la denominación o razón social de esta
última, la carta en mención deberá estar firmada por el o los auditores
responsables que elaboren el informe de Auditoría.
El informe de Auditoría deberá estar redactado en idioma español, y
contar con un índice para que facilite su lectura; la Auditoría deberá
sustentarse en un análisis de riesgo considerando, entre otros aspectos,
el tipo de Clientes o Usuarios del Sujeto Obligado, los productos o
servicios que brinda, así como sus áreas y estructuras internas.
El Auditor responsable del informe de Auditoría deberá diseñar un
programa que contenga al menos, el calendario de actividades a
realizar, los temas a evaluar, incluyendo la realización de pruebas a los
sistemas automatizados, revisiones aleatorias a los expedientes de
identificación de los Clientes o Usuarios, y los recursos materiales,
tecnológicos y humanos con que cuenta el Sujeto Obligado.
El Informe de Auditoría deberá tener un apartado o anexo que contenga
el seguimiento, desarrollo y ejecución del programa de trabajo.
Adicionalmente el programa de trabajo debe incluir el resultado de la
revisión del cumplimiento de todas las obligaciones previstas.
Las manifestaciones y datos contenidos en el Informe de Auditoría
deberán estar sustentados en pruebas suficientes que permiten
acreditar su veracidad, por lo que el auditor deberá de justificar cada
uno de ellos.
Cuando en el curso de la auditoría, el Auditor conozca o determine que
las medidas implementadas no son acordes al tipo de servicios,
productos u operaciones que ofrezca el Sujeto obligado a sus clientes o
usuarios; cuando operativamente considere que no existe una eficacia
en los controles implementados para mitigar los riesgos, o detecte
irregularidades que con base en su juicio profesional puedan favorecer,
prestar ayuda, auxilio o cooperación de cualquier especie para la
comisión de los delitos previstos en la ley.
El Informe de auditoría deberá contener una sección en la que se
incluyan los hallazgos y acciones correctivas que a Juicio de Auditor se
requieran para dar cabal cumplimiento a las Disposiciones.
La interpretación de los presentes lineamientos y la atención de
consultas relacionadas con ellos, corresponderá a la Vicepresidencia de
Supervisión de Procesos Preventivos de la Comisión.
Tipos de informe
El informe
Al finalizar la auditoría administrativa el auditor tiene que elaborar un
informe, en el cual se plasme el objetivo de la auditoría, el alcance, la
metodología que se aplicó, recursos empleados en el transcurso de la
misa, los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones, propuesta
y en su caso programa de implantación entre otros elementos.
La clasificación que propone el maestro Benjamín Franklin para el
informe de auditoría es la siguiente:
General
El informe general incluye:
Responsable: Área o unidad administrativa encargada de preparar el
informe.
Introducción: Breve descripción de por qué surgió la necesidad de
aplicar la auditoría, mecanismos de coordinación y participación
empleados para su desarrollo, duración de la revisión, así como el
propósito y explicación general de su contenido.
Antecedentes: Exposición histórica de la organización, es decir, los
cambios, y sucesos de mayor relevancia que ha afrontado en forma total
o parcial y que influyeron en le decisión de llevar a cabo la auditoría.
Técnicas empleadas: Instrumentos y métodos utilizados para la
obtención de resultados en función del objetivo.
Diagnóstico: Definición de las causas y consecuencias del estudio,
mismas que justifican los cambios o modificaciones posibles.
Propuesta: Presentación de alternativas de acción, ventajas y
desventajas que pueden derivarse, implicaciones de los cambios, y
resultados esperados.
Estrategia de implantación: Explicación de los pasos o etapas previstas
para obtener y aplicar los resultados.
Seguimiento: Determinación de los mecanismos de información, control
y evaluación, para garantizar el cumplimiento de los criterios
propuestos.
Conclusiones y recomendaciones: Concentrado de los logros
obtenidos, problemas detectados, soluciones instrumentadas y pautas
sugeridas para la consecución real de las propuestas.
Apéndices o anexos: Gráficos, cuadros y demás instrumentos de
análisis administrativo, que se consideren elementos auxiliares para la
presentación y fundamentación del estudio.
Ejecutivo
El informe ejecutivo contiene:
Responsable: Área o unidad administrativa encargada de preparar el
informe.
Período de revisión: Tiempo que comprendió el examen.
Objetivos: Propósitos que se pretenden lograr con la auditoría.
Alcance: Profundidad con la que se examinó la organización.
Metodología: Explicación de las técnicas y procedimientos utilizados
con el fin de captar y analizar la evidencia necesaria para cumplir con
los objetivos de la auditoría.
Síntesis: Relación de los resultados y logros obtenidos con los recursos
asignados.
Conclusiones: Concentrado de aspectos prioritarios, acciones llevadas
a cabo y propuestas de atracción.
Aspectos relevantes
Este rubro se incluye en el informe con el objeto de contemplar los
aspectos que reflejan los obstáculos, deficiencias o desviaciones
captadas durante la auditoría, así como la fundamentación de cada
observación, así como sus causas y efectos, consecuencias de las
observaciones. Algunas de estas observaciones relevantes son: falta de
concordancia entre misión, objetivos, metas, estrategias, políticas y
programas en relación con las condiciones establecidas, y / o la
inobservancia del marco normativo aplicable.
Seguimiento
Las observaciones que se producen como resultado de la auditoría
deben sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no solo se orientan a
corregir las fallas detectadas, sino también a evitar su recurrencia, el
seguimiento aporta elementos de crecimiento a la organización lo que
hace posible:
Verificar que las acciones realizadas como resultado de las
observaciones, se lleven a la práctica en los términos y fechas
establecidos conjuntamente con el responsable del área función,
proceso, programa, proyecto o recurso revisado, a fin de alcanzar los
resultados esperados.
Facilitar al titular de la organización la toma de decisiones.
Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las
recomendaciones, y al finalizar la revisión, rendir un nuevo informe
referente al grado y forma como estas se atendieron.
Implementación
Propuesta de implementación
La implementación de las recomendaciones constituye uno de los
aspectos clave para afectar en forma efectiva a la organización, ya que
representa el momento de transformar las propuestas en acciones
específicas para cumplir con el propósito de la auditoría.
La implementación se realiza en tres fases:
1. Preparación del programa
2. Integración de recursos
3. Ejecución del programa
1. Preparación del programa
Para elaborar el programa es necesario cumplir con estos pasos:
 Determinar las actividades que deben efectuarse y la secuencia de
su realización.
 Establecer el tiempo de duración de cada actividad y el total de la
implementación.
 Estimar los requerimientos de personal, instalaciones, mobiliario y
equipo.
 Delimitar claramente las responsabilidades del personal
responsable de su ejecución.
2. Métodos de implementación
Los métodos de implementación aceptados para traducir las
recomendaciones en acciones
específicas son:
 Instantáneo
 Proyecto piloto
 En paralelo
 Parcial o por aproximaciones sucesivas
 Combinación de métodos
 Método instantáneo
Refiere la posibilidad de implementar las recomendaciones contenidas
en los resultados de la auditoría en forma inmediata, tomando en cuenta
que sean viables de ejecutar y que existan las condiciones para hacerlo
eficazmente.
Método del proyecto piloto
Consiste en realizar un ensayo con los resultados de la auditoría en sólo
una parte de la organización, con la finalidad de medir sus efectos, lo
que facilita introducir cambios en una escala reducida y llevar a cabo
cuantas pruebas sean necesarias antes de implementarlos en forma
global.
Método en paralelo
Representa la operación simultánea, por un periodo determinado, tanto
del ambiente o condiciones normales de trabajo, como las que se van a
implementar, lo que permite efectuar modificaciones y ajustes sin
problemas, al tiempo que deja que las nuevas condiciones funcionen
libremente antes de suspender las anteriores.
Método parcial o por aproximaciones sucesivas
Consiste en seleccionar parte de los resultados de la auditoría e
implementarlos procurando hacerlo sin causar grandes alteraciones y
avanzar al siguiente paso sólo cuando se haya consolidado el anterior,
lo que permite un cambio gradual y controlado.
Combinación de métodos
Constituye el empleo de más de un método para implementar las
recomendaciones, tomando en cuenta el efecto que los cambios
administrativos puedan provocar en la organización.
3. Integración de recursos
Una vez estructurado el programa de implementación, se deben reunir
los recursos para ponerlo en marcha.
Después, se debe desarrollar toda la base documental para
fundamentar técnica y normativamente la implementación y, en su caso,
el acondicionamiento físico de las instalaciones.
Por último, de acuerdo con los requerimientos de la auditoría y el
programa de implementación, se lleva a cabo la selección y
capacitación del personal que va a colaborar en su ejecución.
4. Ejecución del programa
Cumplidos los pasos anteriores, se procede a implementar la
recomendación mediante el empleo del método seleccionado y la
realización de las actividades programadas.
Es necesario que el personal que participa en el proceso reciba la
información y orientación oportunas para interactuar en condiciones
óptimas.
En forma simultánea se tiene que efectuar el seguimiento y evaluación
de los avances que se hayan realizado.
PRESENTACIÓN DEL INFORME
Una vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el
responsable de la auditoría debe convocar al grupo auditor para
efectuar una revisión de su contenido.
En caso de que se detecte algún aspecto susceptible de enriquecer o
clarificar, se deben realizar los ajustes necesarios para depurarlo. El
informe final aprobado se hará del conocimiento de:
• Titular de la organización
 Órgano de gobierno
 Órgano de control interno
 Niveles directivos
 Mandos medios y nivel operativo
 Grupo(s) de filiación, corporativo(s) o sectorial(es)
 Dependencia globalizadora (en el caso de instituciones públicas)
De acuerdo con las normas de funcionamiento, convenios de
coordinación, convención sectorial, enfoque estratégico y relaciones
con el entorno, el informe se puede hacer extensivo a las instituciones
con las que interactúa la organización, a los grupos de interés, clientes
y proveedores, con el objeto de fortalecer o reconsiderar los criterios
para desarrollar el trabajo en conjunto.
De conformidad con la instancia o nivel al que vaya dirigido el informe y
las técnicas didácticas consecuentes para su adecuada estructura, el
informe puede presentarse con el apoyo de soporte informático, láminas
o material audiovisual.
Ejemplo
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA DE
LA EMPRESACOMERCIAL CARSA S.A.A
Señor Economista LUIS Ruiz Salas, Presidente del Directorio de la
Empresa Comercial CARSA S.A.A.
Domicilio Legal: Ruta Nicolás Avellaneda km 15.5 Colectora,
Intersección Brigadier Juan Manuel de Rosas.
Resistencia – Provincia del Chaco
1.-INTRODUCCIÓN
Hemos auditado los Estados Financieros adjuntos de CARSA S.A., (en
adelante “la Sociedad”) que comprenden el Estado de Situación
Financiera al 31 de agosto de 2017, el Estado de Resultados, el Estado
de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo
correspondientes al ejercicio económico terminado en dicha fecha, así
como un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa incluida en notas.
Las cifras y otra información correspondientes al ejercicio económico
terminado el 31 de agosto de 2016 son parte integrante de los Estados
Financieros mencionados precedentemente y se las presenta con el
propósito de que se interpreten exclusivamente en relación con las
cifras y con la información del ejercicio económico actual.
2- DOCUMENTOS EXAMINADOS
a. Estado de Situación Financiera al 31 de agosto de 2017.
b. Estado de Resultados Integrales por el ejercicio iniciado el 1º de
septiembre 2016 y finalizado el 31 de agosto de 2017.
c. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto por el ejercicio iniciado el
1º de septiembre 2016 y finalizado el 31 de agosto de 2017.
d. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio iniciado el 1º de
septiembre 2016 y finalizado el 31 de agosto de 2017.
e. Las Notas y demás información complementaria que forman parte
integrante de los citados Estados Financieros.
f. Inventario al 31 de agosto de 2017.
g. Memoria del Directorio por el ejercicio anual finalizado el 31 de agosto
de 2017.
2- ALCANCE DEL EXAMEN
Una auditoría requiere que el auditor planifique y desarrolle su tarea con
el objetivo de obtener un grado razonable de seguridad acerca de la
inexistencia de manifestaciones no veraces o errores significativos en
los estados financieros. Una auditoría incluye examinar, sobre bases
selectivas, los elementos de juicio que respaldan la información
expuesta en los estados financieros, así como evaluar las normas
contables utilizadas, las estimaciones significativas efectuadas por el
Directorio de la sociedad y la presentación de los estados financieros
tomados en conjunto.
3.-OBERVACIONES
3.1 LOGISTICA
  No existe un Plan de abastecimientos concordantes con
las necesidades de producción.
 La mayor parte de las compras se realizan con el carácter de
“urgente”.
 No existe un catálogo de proveedores, si se solicitan cotizaciones
para comprar precios
3.2 MARKENTING Y VENTAS
 No existe comunicación entre la Área de venta de la Entidad y de
marketing para la toma de decisiones respecto al desarrollo y
crecimiento de las ventas de los productos que brinda la empresa.
 No hay una capacitación permanente al personal de este
departamento.
 No se evalúa el rendimiento de los empleados de este
departamento.
 Escasez de estrategias de estudio de mercado.

3.3 FINANCIERA.
 No siempre intervienen todos los niveles en la elaboración del
presupuesto.
 No realizan la planeación y presentación de información económi
ca financieraasegurando un uso y control eficiente del
presupuesto
3.4 CONTABILIDAD Y AUDITORIA INTERNA.
 El departamento de Contabilidad y Auditoría, depende del
Gerente Financiero.
 Incompatibilidad de funciones al encargar al Dpto. de contabilidad
y Auditoría Interna la elaboración de la planilla mensuales y
realización de compras.
 No hay un Programa de sistema de contabilidad Específico. La
ECONOMÍA, la EFICIENCIA y la EFICACIA muestran un grado de
deterioro parcial; ya que presentan algunas irregularidades que
pueden afectar su gestión.
4. CONCLUSIONES
Se analice la estructura del departamento para lograr una eficiente
distribución del trabajo que permita que todos los integrantes del mismo
contribuyan a lograr los objetivos propuestos
La descoordinación entre producción y compras genera problemas en
el abastecimiento normal y mayores costos, por efectuar las compras
con carácter de urgente y no comparar precios.
Existen deficiencias en la gestión de cobros y pagos.
Los análisis económicos financieros se realizan, pero no con la
profundidad que se requiere de interpretación de los mismos y con la
participación de todo el personal del área financiera.
Existe poca comunicación entre la Área de venta de la Entidad y el
Departamento de Estudio de Mercado y Publicidad para la toma de
decisiones respecto al desarrollo
ycrecimiento de las ventas de los productos que brinda la empresa.
No hay una capacitación permanente al personal de este departamento
con respecto a temas de suma importancia como son investigación de
mercado, plan de marketing, entre otros.
No se evalúa el rendimiento y desempeño de los empleados de este d
epartamento en las labores que realizan.
Falta de recursos económicos para la realización de propagandas
publicitarias en los espacios televisivos.
La falta de estrategias de estudio de mercado para que así facilite que
conozcan a sus clientes actuales y a los potenciales.
La dependencia del Dpto. de Contabilidad y Auditoría de la Gerencia de
finanzas, le quita autonomía en el desarrollo de sus funciones.

5. RECOMENDACIONES.
El Directorio de la Empresa, deberá emitir los lineamientos generales
de política, en función al cual las áreas respectivas elevan sus
sugerencias para el planeamiento integral del ejercicio económico, con
proyección de por los menos dos ejercicios subsiguientes.
Profundizar en la calidad del análisis económico-financiero que se
presenta a la dirección de la empresa, donde no solo se expresen cifras,
sino que se emitan criterios y recomendaciones por parte del área
financiera.
Utilizar al máximo las capacidades intelectuales de los integrantes de
esta área, donde la mayoría son profesionales y existe experiencia
del trabajo
Implantar el comité de Gerencia, bajo la Presidencia del Gerente
general, con el fin de coordinar acciones y revisar periódicamente la
marcha operativa y administrativa de la empresa.
Mejorar la visión del futuro en cuanto a la toma de decisiones.
Elaborar estrategias de estudio de mercado que ayuden conocer a sus
clientes actuales y potenciales.
Realizar investigaciones de la apertura de nuevos mercados, precio,
calidad y servicios que presta la competencia.
Implantar el comité de Gerencia, bajo la Presidencia del Gerente
general, con el fin de coordinar acciones y revisar periódicamente la
marcha operativa y administrativa de la empresa Esperando la pronta
implementación de las recomendaciones que redundará en notables
mejoras para su representada, quedamos de Ud.
 ETAPA 5SEGUIMIENTO
Objetivos del seguimiento de la auditoria administrativa
Establecer lineamientos generales, acciones específica cas y criterios
para la ejecución de auditorías de seguimiento para garantizar que las
observaciones formuladas por el auditor se atiendan e implementen de
manera puntual. En esta etapa se define el propósito de la auditoría, Se
establecen las acciones que se deben desarrollar para instrumentar la
auditoría en forma secuencial y ordenada tomando en cuenta las
condiciones para lograrlo en tiempo y forma De control, Destinados a
orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relación con estándares
preestablecidos.
De productividad. - Encauzan las acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica
administrativa instituida por la organización.
De organización. - Determinan que su curso apoye la definición de la
estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo
efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio. - Representan la manera en que se puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
De calidad. - Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de
la organización en todos sus Contenidos y ámbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio. - La transforman en un instrumento que hace más
permeable y receptiva a la organización.
De aprendizaje. - Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de
mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en práctica y resultados
en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la
organización.
Acciones específicas
Para examinar el grado de avance en la adopción de las
recomendaciones y establecer las bases para implementar una
auditoría de seguimiento, el auditor debe verifica car cómo se
comportan, lo cual puede generar dos resultados:
1. Las recomendaciones se han implementado conforme a programa.
2. Tal implementación se ha realizado fuera de programa.
Recomendaciones programadas
 Estrategia
 Asignación de responsabilidad
 Factores considerados
 Áreas de aplicación
 Periodo de realización
 Porcentaje de avance
 Costo
 Apoyo y soporte utilizados
 Resultados obtenidos
 Impacto logrado Recomendaciones fuera de programa
 Estrategia
 Desviaciones
 Causas
 Efectos
 Alternativas de solución planteadas
 Alternativas de solución implementadas
 Acciones correctivas realizadas
 Calendario de aplicación
CRITERIOS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE
SEGUIMIENTO
Cuando la implementación de las recomendaciones y observaciones no
se lleva a cabo conforme a los señalamientos contenidos en el informe,
se ejecutan en forma parcial o se realizan deficientemente, se hace
necesaria la aplicación de una auditoría de seguimiento. Una decisión
de esta naturaleza tiene que ser valorada con detenimiento porque
implica un nuevo proceso, independientemente de que obre un
antecedente, ya que es Auditoría administrativa 124 una iniciativa
relacionada con la auditoría previa, pero distinta en su lógica y
concepción. Bajo esta visión, es conveniente establecer criterios que la
guíen, tales como:
• Considerar las sugerencias o comentarios del titular de la organización
referentes a las recomendaciones y observaciones que contienen los
informes, con el propósito de atenderlas en la auditoría de seguimiento
a realizar.
• Entrevistarse antes de la ejecución de esta auditoría con los
responsables de las áreas involucradas, a fin de obtener un panorama
general del avance en la implementación de las recomendaciones.
• Especifica car el número de semanas-hombre que comprenderá la
revisión, el responsable de la supervisión y los auditores que
participarán en la ejecución.
• Dar prioridad a la comprobación del cumplimiento en los términos
establecidos y fechas programadas en las disposiciones de apoyo
preparadas, la definición de medidas correctivas y las sugerencias de
tipo preventivo para evitar la recurrencia de las observaciones
detectadas por el auditor.
• Cuando en la auditoría de seguimiento se detecten nuevas
irregularidades se deberá ampliar el alcance de los procedimientos de
auditoría con la finalidad de plantear al responsable del área las
recomendaciones necesarias para subsanarlas y establecer
conjuntamente las fechas compromiso.