INGENIERÍA INDUSTRIAL

IMPUESTOS
ECONOMÍA DE EMPRESA
CASTRO JORGE, MARÍA FERNANDA

PARDO FIGUEROA DIANDERAS, ALEXIA

VI SEMESTRE

IND 6-3

2014

“Las alumnas declaran haber realizado el presente trabajo de acuerdo a

las normas de la Universidad Católica San Pablo”

FIRMAS
 TRIBUTOS

1. DEFINICIÓN
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria. Los
impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad tributaria
del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector,
denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en
mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de
equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya
que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistemas de protección social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto
se encuentran otras causas, como disuadir la compra de
determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o
desalentar determinadas actividades económicas. De esta
manera, se puede definir la figura tributaria como
una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el
hecho imponible. La reglamentación de los impuestos se
denomina sistema fiscal o fiscalidad.
2. ELEMENTOS

2.1 HECHO IMPONIBLE

Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la obligación
tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de bienes y
la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos,
la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.

2.2 SUJETO PASIVO

El que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de
las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga
tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al
cumplimiento material o formal de la obligación.

2.3 SUJETO ACTIVO

Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien
hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso
 colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de
orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creación del tributo define
en un caso u otro como destinatarios.

2.4 BASE IMPONIBLE

Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. Se
trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros signos, como el
número de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o
número de cigarros.

2.5 TIPO DE GRAVAMEN

Es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen.
Dicha proporción puede ser fija o variable.

2.6 CUOTA TRIBUTARIA

Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado
de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

2.7 DEUDA TRIBUTARIA

Es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse
con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las normas
y procedimientos establecidos para tal efecto.

3. FINES

3.1 FINES FISCALES

Es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta.
Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en gastos para
financiar diversos servicios públicos.

3.2 FINES EXTRAFISCALES

Es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de
manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas
alcohólicas.

3.3 FINES MIXTOS

Es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

4. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
 Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pública ha sido determinar los
criterios y principios que deben regir un sistema impositivo, para que sea calificado de
óptimo, llegando a los 4 siguientes: Principio de Justicia, Certidumbre, Comodidad y
Economía.

4.1 PRINCIPIO DE JUSTICIA

Consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del
gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la
observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la
imposición.

4.2 PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE

Todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales (objeto, sujeto, exenciones,
tarifa, época de pago, infracciones y sanciones), para evitar actos arbitrarios de la
autoridad.

4.3 PRINCIPIO DE COMODIDAD

Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que
obtenga a su pago el contribuyente.

4.4 PRINCIPIO DE ECONOMÍA

Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible, y su recaudación
no debe de ser gravosa.

5. CLASES DE IMPUESTOS

5.1 TASA DE IMPUESTO Y TIPO IMPOSITIVO

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de
gravamen, tasas de impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Se
distingue:
 Impuesto plano o proporcional, cuando el porcentaje no es dependiente de la base
imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
 Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de
impuestos sobre la base.
 Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de
impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que
ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo
bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas, ya que requiere menores
registros y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de
impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o
desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del término no
admite una definición clara de regresividad o progresividad.
La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al
principio tributario de “equidad”, que a su vez remite al principio de “capacidad tributaria” o
 contributiva. La Constitución de la Nación Argentina (art. 16) reza: “La igualdad es la base
del impuesto y las cargas públicas”, lo que la doctrina entendió como “igualdad de
esfuerzos” o “igualdad entre iguales”. Se desprende así el concepto de equidad horizontal y
vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o
patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical
indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es
decir, a tasas más altas, para conseguir la “igualdad de esfuerzos”. Basándose en este
último concepto, es que se ha generalizado el uso del término “regresividad” para calificar a
los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad
tributaria tienen. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto plano en su alícuota, al gravar
productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

5.2 IMPUESTOS DIRECTOS O INDIRECTOS

5.2.1 IMPUESTO DIRECTO O IMPOSICIÓN DIRECTA

Son aquellos impuestos que recaen sobre una persona, sin la intervención de terceros. Son
los casos de imposición a la renta e imposición al patrimonio.

Las características más importantes son:

 Afectación de la tenencia de la riqueza. Atención en la posesión de una renta

obtenida o el patrimonio adquirido (predios, vehículos, etc.). Los ingresos quedan
afectados en su etapa pasiva.
 No traslación. No pueden ser trasladados a terceros; es decir, a sujetos que no han
participado directamente en la generación de la renta o que no son los propietarios
del patrimonio.
 Coincidencia entre el deudor económico y el deudor legal.

A. IMPOSICIÓN A LA RENTA

a. Concepto

Es un tributo que se determina anualmente y considera como “ejercicio gravable”

aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año.
Grava las rentas que provengan de la explotación de un capital (bien mueble o
inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente, las obtenidas de la aplicación conjunta de ambos factores (capital
y trabajo), así como las ganancias de capital.

b. Categorías

CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

Arrendamiento o sub -
arrendamiento de bienes
Primera Capital Natural muebles e inmuebles,
así como las mejoras de
los mismos
 Rentas obtenidas por
intereses por colocación
de capitales, regalías,
Segunda Capital Natural
patentes, rentas
vitalicias, derechos de
llave y otros
Derivadas de actividades
Capital +
Tercera Natural/Jurídica comerciales, industriales,
Trabajo
servicios o negocios
Rentas obtenidas por el
ejercicio individual de
Cuarta Trabajo Natural
cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio
Rentas provenientes del
trabajo personal
prestado en relación de
Quinta Trabajo Natural
dependencia (sueldos,
salarios, gratificaciones,
vacaciones)

c. Tasas del impuesto

A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no

realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinación de la siguiente
manera:

 Rentas de Capital – Primera categoría: tributan de manera independiente y

se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de
primera categoría.
 Rentas de Capital – Segunda Categoría por ganancias de capital
originadas por la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artículo 2° de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su
Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda
categoría.
 Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas
acumulativas de 15%, 21% y 30%.

B. IMPOSICIÓN AL PATRIMONIO

a. IMPUESTO VEHICULAR

i. Concepto

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la

propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, bus y ómnibus. Debe ser pagado durante 3 años, contados a
partir del año siguiente al que se realizó la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular.

ii. Tasa del Impuesto

 La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible. En ningún caso, el
monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año
al que corresponde el impuesto.

iii. ¿A quiénes se aplica?

Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero de cada

año, en el que el vehículo deba tributar.

b. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)

i. Concepto

Impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación

de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos
a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.

ii. Tasa del impuesto

Para el ejercicio 2014 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4%

sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que
exceda de un millón de Nuevos Soles, según balance cerrado al 31 de
diciembre de 2013.

iii. ¿A quiénes se aplica?

Todos aquellos contribuyentes que generan rentas de tercera categoría

comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta que
iniciaron operaciones con anterioridad al 01 de enero de 2013, incluidos
los del Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona
de Frontera, etc., así como las sucursales , agencias y demás
establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas, cuyo valor
de los activos netos al 31 de diciembre de 2012 supere un millón de
Nuevos Soles ( S/ 1 000,000).

5.2.2 IMPUESTO INDIRECTO O IMPOSICIÓN INDIRECTA

Son aquellos que aplican una carga tributaria a determinada persona, mediante la
intervención de terceros.

Es el caso de la imposición al consumo. Por ejemplo, la carga tributaria que consiste en el

IGV es aplicada por las empresas en sus precios, para que recaiga sobre todos los
consumidores del país. La empresa en este caso resulta ser un tercero que facilita la
afectación de la carga tributaria en cabeza de los consumidores (sujetos incididos).

Las características más importantes son:

 Afectación de la tenencia de la riqueza. Uso o disposición de la renta para llevar a

cabo determinados actos de consumo. Se procura afectar el ingreso en su etapa
activa o dinámica.
  Traslación. El impuesto que aplican las empresas debe formar parte del precio de
venta facturado y, por tanto, se tiene que producir un desplazamiento del impuesto
hacia el cliente.
 No coincidencia entre el deudor económico y el deudor legal.

A. IMPOSICIÓN AL CONSUMO

a. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

i. Concepto

Es un impuesto que grava el consumo como manifestación mediata de la

capacidad productiva. Se aplica a todas las etapas del ciclo de producción y
distribución, desde el productor hasta el consumidor final, quien es el que
termina pagando el impuesto.

ii. Tasa del impuesto

La tasa es de 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal). Es

aplicable desde el 01 de marzo de 2011.

iii. ¿Qué operaciones grava?

 La venta en el país de bienes muebles.

 La prestación o utilización de servicios en el país.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
 La importación de bienes.

b. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

i. Concepto

Es aquel que grava el uso o consumo específico, es decir, es un impuesto

sobre la primera venta de determinados bienes o servicios cuya producción se
haya realizado en Perú, así como la importación de los mismos de productos
que no son considerados de primera necesidad.

ii. ¿Qué operaciones grava y cuáles son sus tasas?

 La venta en el país a nivel de productor y la importación de los

siguientes bienes:
  L
a






 La venta en el país por el importador de los bienes a continuación:

 Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,

sorteos y eventos hípicos.

5.3 IMPUESTOS OBJETIVOS Y SUBJETIVOS

Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestación de riqueza sin tener en
cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el
contrario son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el gravamen sí tienen en
cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo. Un claro
ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta, porque normalmente en este
impuesto se modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su minusvalía
o el número de hijos para establecer la cuota a pagar, por el contrario el impuesto sobre la
cerveza es un impuesto objetivo porque se establece en función de los litros producidos de
cerveza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo.

5.4 IMPUESTOS REALES Y PERSONALES

 Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad económicas sin
ponerla en relación con una determinada persona. Los impuestos se convierten en
personales cuando gravan una manifestación de capacidad económica puesto en relación
con una persona determinada.

Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carácter real si grava separadamente
los salarios, los beneficios de los empresarios, los alquileres o los intereses obtenidos. El
gravamen sobre la renta será personal cuando recaiga sobre el conjunto de la rentas de
una persona. Son típicos impuestos de carácter personal , el impuesto sobre la renta de las
personas físicas, el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre el patrimonio. Sin
embargo estos impuestos no tienen siempre este carácter, pues el impuesto sobre la renta
de los no residentes que grava las rentas obtenidas por las personas en un país por
personas que no son residentes en ese país, suelen ser de carácter real, los no residentes
deben presentar una declaración de este impuesto por cada renta que obtienen en el país.

Los impuestos personales pueden subjetivarse de manera más fácil y adecuada, al gravar
de manera más completa a un sujeto, pero no tiene por qué ser así, por ejemplo podemos
adoptar un impuesto sobre los salarios (por tanto real) que tenga en cuenta en su
gravamen las circunstancias familiares (número de hijos, minusvalías físicas etc) y por
tanto tenga carácter subjetivo.

5.5 IMPUESTOS INSTANTÁNEOS Y PERIÓDICOS

En los impuestos instantáneos, el hecho imponible se realiza en un determinado momento
del tiempo de manera esporádica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una
donación de otra persona. En los impuestos periódicos, el hecho imponible se prolonga de
manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duración en el
tiempo en diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la renta grava la renta que es
un fenómeno continuo, pero la ley la grava anualmente.

6. TIPOS DE IMPUESTOS
La clasificación de impuestos de la OCDE (Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico) es la siguiente:
 Impuestos sobre la renta (IR), los beneficios y las ganancias de capital.
- Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
- Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
- Otros

 Contribuciones a la Seguridad Social

- Trabajadores
- Empresarios
- Autónomos y empleados

 Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra

 Impuestos sobre la propiedad

- Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria

 - Impuestos periódicos sobre la riqueza neta
- Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
- Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
- Impuestos no periódicos.

 Impuestos sobre bienes y servicios

- Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y

distribución de bienes y prestación de servicios.
- Impuestos sobre bienes y servicios específicos
- Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas
con bienes específicos (licencias).

7. EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS

El establecimiento de un impuesto supone una
disminución de su renta disponible de un agente,
esto puede producir una variación de la conducta
del agente económico. En cuanto al efecto sobre
la renta nacional el efecto puede ser favorable o
desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM.
Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el
precio de los productos que gravan, es posible que
los productores deseen pasar la cuenta del pago
del impuesto a los consumidores, a través de una
elevación en los precios.

7.1 PERCUSIÓN
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones
correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el pago del
impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para
efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus
diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del
contribuyente y alteraciones en el mercado.
7.2 TRANSFERENCIA O TRASLACIÓN
Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuantía
del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.

Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no

la obligación tributaria: a quien coaccionará el Estado para cobrarle será al sujeto de iure y
no al de facto, con quien no tiene ningún vínculo.

7.3 INCIDENCIA
Se da por vía Directa, igual a la percusión, en donde el sujeto de jure se confunde con el
sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su
 capacidad contributiva; y por vía Indirecta, igual a la traslación, en donde el impuesto incide
en un sujeto por vía indirecta.

7.4 DIFUSIÓN
Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones
en los precios, en el consumo y en el ahorro. Los impuestos en conjunto tienen un efecto
real y cierto en la economía de los particulares.

7.5 AMORTIZACIÓN
Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general sino peculiar de los
impuestos reales que gravan permanentemente el rédito de los capitales durablemente
invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortización del
impuesto.

8. DIFERENCIAS ENTRE TASA E IMPUESTOS

Existen tres clásicos criterios para distinguir estos
tributos:
 Medio de financiación: Según este criterio, los
impuestos son el medio de financiación de
Servicios Públicos Indivisibles (los que no
pueden determinarse el grado de beneficio
para quien lo goza), y las Tasas son el medio
de financiación de Servicios públicos
divisibles (los que pueden determinarse el
grado de beneficio de quien lo goza). Se El tributo y su Clasificación
critica a este criterio de que los servicios
públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.
 Grado de beneficio: Según este criterio, en el pago del Impuesto no hay
contraprestación por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una
contraprestación, sin importar que sea efectiva o potencial.
 Causa: Según este criterio, el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o
más bien dicho la comisión del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como causa el
uso efectivo o potencial de servicios públicos.

9. IMPUESTOS EN EL PERÚ
La tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona. La Constitución consagra como
principio de tributación la no confiscatoriedad en la imposición. El término tributo
comprende impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se crean, modifican o derogan
exclusivamente por Ley del Congreso de la República o por Decreto Legislativo en caso de
delegación o por Ordenanza Municipal en lo que respecta a contribuciones y tasas
municipales. Los aranceles de aduanas y las tasas por la prestación de servicios públicos
administrativos se fijan por Decreto Supremo expedido por el Poder Ejecutivo.

Para la aplicación de las normas tributarias podrán utilizarse todos los métodos de
interpretación admitidos en el derecho. Se prohíbe la aplicación de la analogía. La
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) podrá
observar la intención económica de los actos de los contribuyentes para determinar la
verdadera motivación de dichos actos, dándose preferencia al contenido antes que a la
forma de los actos jurídico-tributarios.

El Sistema tributario comprende:

CÓDIGO TRIBUTO TASAS
TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA Personas Jurídicas: 30%
RENTA Persona natural: Rentas de capital – primera
categoría (arrendamiento de predios,
arrendamiento o cesión temporal de bienes
muebles o inmuebles distintos de predios,
etc.): 6.25%.
Persona natural: Rentas de capital – segunda
categoría (ganancias de capital originadas por
la enajenación de acciones o participaciones
representativas del capital, etc.): 6.25%.
Persona natural: Rentas del trabajo y de
fuente extranjera: tributan con tasas
progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%.
IMPUESTO 18%
GENERAL A LAS
LOS TRIBUTOS VENTAS (IGV)
Y RECURSOS IMPUESTO Las tasas fluctúan entre 0% y 50%
DEL GOBIERNO SELECTIVO AL
CENTRAL CONSUMO
DERECHOS 0%, 6%, 11%
ARANCELARIOS
IMPUESTO A LAS 0,005% del valor de la operación.
TRANSACCIONES
FINANCIERAS
(ITF)
IMPUESTO 0.4%, que se calcula sobre la base del valor
TEMPORAL A LOS histórico de los activos netos de la empresa
ACTIVOS NETOS que exceda S/. 1.000.000.00.
(ITAN)
IMPUESTO Grava la entrada al territorio nacional de
EXTRAORDINARIO personas naturales, nacionales o extranjeras,
PARA LA domiciliadas o no en el Perú, que ingresen
PROMOCIÓN Y voluntariamente al territorio nacional
DESARROLLO empleando medios de transporte aéreo de
TURÍSTICO tráfico internacional regular y no regular: US$
NACIONAL 15.00.
IMPUESTO Se determina trimestralmente, aplicando sobre
ESPECIAL A LA la utilidad operativa trimestral de los sujetos de
MINERÍA (IEM) la actividad minera, la tasa efectiva conforme a
lo señalado en la ley. Esta tasa es establecida
en función al margen operativo del trimestre.
 Las tasas marginales van desde 2% a 8.40%.
REGALÍAS Se determina trimestralmente, aplicando sobre
MINERAS (RM) la utilidad operativa trimestral de los sujetos de
la actividad minera, la tasa efectiva señalada
en la ley. Esta tasa es establecida en función
al margen operativo del trimestre. Las tasas
marginales van desde 1% a 12%.
GRAVAMEN Se determina sobre la base de aplicar a la
ESPECIAL A LA utilidad operativa trimestral, la tasa efectiva
MINERÍA (GEM) establecida en función al margen operativo, de
acuerdo a la fórmula matemática y la escala
progresiva acumulativa establecida en la ley.
Las tasas marginales van desde 4% a 13.12%.
LOS TRIBUTOS IMPUESTO DE Grava las transferencias de propiedad de
PARA LOS ALCABALA bienes inmuebles urbanos o rústicos a título
GOBIERNOS oneroso o gratuito. El impuesto se calcula
LOCALES aplicando a la base imponible una tasa del 3%,
siendo de cargo exclusivo del comprador. No
está afecto al impuesto el tramo comprendido
por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
IMPUESTO Se calcula aplicando al valor de autovalúo, del
PREDIAL total de los predios del contribuyente ubicados
en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa: (i) hasta 15 UIT: 0.2%; (ii) más de
15 UIT y hasta 60 UIT: 0.6%; y, (iii) más de 60
UIT: 1.0%.
IMPUESTO AL La tasa del impuesto es el 1% de la base
PATRIMONIO imponible y debe ser pagado durante 3 años.
VEHICULAR
IMPUESTO A LAS La tasa del impuesto es 5% de la base
EMBARCACIONES imponible.
DE RECREO
IMPUESTO A LOS Las tasas van desde 0% a 15%.
ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS
IMPUESTO A LOS Bingo, rifa, sorteos, pinball, juegos de video,
JUEGOS DE AZAR juegos electrónicos, lotería y otros juegos de
Y APUESTAS azar: 10%.
Eventos hípicos y similares: 2%.
IMPUESTO A LOS El impuesto es de periodicidad mensual y la
JUEGOS DE alícuota es del 12% de la base imponible.
CASINO,
MÁQUINAS
TRAGAMONEDAS
Y OTROS
APARATOS
ELECTRÓNICOS
 ARBITRIOS DE Se aplican diversas tasas, dependiendo del
LIMPIEZA servicio y de cada municipalidad.
PÚBLICA,
PARQUES,
JARDINES,
RELLENO
SANITARIO,
SEGURIDAD
CIUDADANA
LICENCIAS DE Entre 2.80% y 22% de la UIT
ANUNCIOS Y
PUBLICIDAD
LICENCIA DE El pago por derecho de licencia puede ser
EDIFICACIÓN hasta el 1.7% del valor de la obra. Cada
municipalidad aplica una tasa diferente.
LICENCIA DE Cada municipalidad aplica una tasa diferente.
FUNCIONAMIENTO
LOS TRIBUTOS CONTRIBUCIÓN ESSALUD: 9% de la remuneración
PARA OTROS DE SEGURIDAD ONP: 13% de la remuneración
FINES SOCIAL
CONTRIBUCIÓN 0.75% y se aplica sobre el total de las
AL SENATI remuneraciones de los trabajadores que
laboren en las actividades gravadas. Sólo
estarán sujetas al pago aquellas empresas
que en el año anterior hayan tenido un
promedio superior a 20 trabajadores.
CONTRIBUCIÓN La tasa a aplicarse sobre la base imponible
AL SENCICO equivale a 0.2%.

La mayor fuente de riqueza para el Estado peruano son los impuestos en el Perú, que
proveen de fondos al país para realizar inversiones.

Los impuestos en el Perú gravan determinadas actividades con el fin de recaudar fondos
para el Estado peruano, que decidirá luego en qué invertirá el dinero recaudado. Los
impuestos en el Perú son necesarios, pues de otra manera el Estado no contaría con el
presupuesto suficiente como para satisfacer las necesidades de su nación. Aquí ya no solo
basta con gravar y tratar de obtener todo el dinero posible, sino de gravar estratégicamente
en determinados sectores para promover o no su producción, consumo y actividad
económica. Por ello, principalmente, el Estado peruano recauda los siguientes impuestos
en el Perú:

 Impuesto a la Renta: Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que
una persona recibe a lo largo del año. Hay cinco tipos de rentas: Primera categoría
(arrendamiento, subarrendamiento), Segunda categoría (intereses de préstamos,
patentes, regalías, ganancias de capital), Tercera categoría (rentas de comercio e
 industria), Cuarta categoría (trabajo independiente) y Quinta categoría (trabajo
dependiente).

 Impuesto General a las Ventas (IGV): Este es uno de los impuestos en el Perú que
genera mayores ingresos para el Estado. Grava el valor agregado de todas las
transacciones realizadas en las etapas del ciclo económico de la importación de
bienes, la primera venta de bienes inmuebles, los contratos de construcción, la
utilización de servicios en el país y la venta de bienes inmuebles en el país. Se suele
decir que este impuesto grava el consumo y que el encargado de pagarlo es el
consumidor.

 Impuesto Selectivo al Consumo: Este impuesto grava la venta en el país (producción e

importación de bienes) de cigarrillos, combustibles, vehículos, cervezas, agua mineral,
bebidas alcohólicas, juegos de azar, apuestas y artículos de lujo. Entre el 0% y el 50%
varían las tasas de este impuesto para cada producto, dependiendo del tipo.

 Impuesto a la Venta del Arroz Pilado: Este impuesto se aplica a la primera operación
dentro del país de arroz pilado, así como a su importación. La tasa de este impuesto
es de 4% sobre la base imponible. Cabe señalar que todas estas operaciones no son
afectas al IGV, al Impuesto Selectivo al Consumo o Impuesto de Promoción Municipal.

 Régimen Único Simplificado (RUS): Este es uno de los impuestos en el Perú que se
aplica a las personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan con
pequeños negocios que venden al consumidor final. Hay cuatro requisitos para
acogerse a este régimen: tener un límite de activos fijos de 70,000 nuevos soles, un
límite de compras de 360,000 nuevos soles, un límite de ingresos anuales de 360,000
nuevos soles y un solo establecimiento comercial. Este régimen permite que la persona
natural pueda realizar un pago mensual fijo, sustituyendo al IGV, el Impuesto de
Promoción Municipal y el Impuesto a la Renta.

 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Este impuesto fue creado con carácter
temporal para gravar los créditos o débitos en moneda nacional o extranjera. En la
actualidad se aplica con la tasa del 0.05%. No se gravan las siguientes operaciones:
operaciones entre las cuentas de un mismo usuario, crédito o débito en las cuentas que
crea el empleador a sus trabajadores, pago de pensiones, remuneraciones, débitos en
la cuenta del cliente, el crédito o débito de las cuentas de los gobiernos, consulados,
organizaciones, etc.

 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Uno de los impuestos en el Perú que se
aplica sobre los activos netos que tiene una empresa al 31 de diciembre del año
anterior. Se aplica a aquellos contribuyentes que tengan rentas de tercera categoría.
 LA tasa es de 0.0% para aquellos que tengan hasta 1,000,000 de activos netos, y de
0.4% para los que sobrepasen dicha cantidad.

 Derechos Arancelarios: Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el Perú
que gravan la importación de mercancías del extranjero, incluyendo niveles de 0%, 9%
y 17%.

 Prestación de Servicios Públicos: Se incluye dentro de estos impuestos en el Perú a los

Certificados de domicilio, denuncias policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de
tasas que cobran las entidades públicas.

 Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas: Este impuesto se aplica a las

personas y empresas que explotan los juegos y máquinas de los casinos y
tragamonedas. La periodicidad de este impuesto es mensual y es del 12% sobre la
base imponible, que es la diferencia entre el ingreso neto y los gastos de
mantenimiento.

10. BIBLIOGRAFÍA

Miranda X. (2013). ¿Qué impuestos e pagan en el Perú? Extraído el 26 de agosto del 2014,
del Sitio Web de Miranda Lawyers.
http://mirandalawyers.com/bloglegal/?p=990#more-990

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Emprendedor: http://emprendedor.pe/finanzas/666-impuestos-en-el-peru.html

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http://www.sunat.gob.pe/orientaciontributaria/

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TEITSWNMGOYJPHIKOKHOQXATXZYOMA.pdf