PAULO LACERDA

AFO
RENÚNCIA
PROFESSOR PAULO LACERDA
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA

RENÚNCIA DE RECEITAS E LRF

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 Agência Senado

Fonte: Agência Senado

Agência Senado
 RENÚNCIA DE RECEITAS E LRF
Intenção
Intervenção na Economia e na Sociedade no desejo de:
Direta:
Fomentar Segmentos (função estabilizadora);
equalizar um situação de desigualdade;
Indireta:
Distribuição de Renda (função distributiva)
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Regras Fiscais
A Constituição Federal, no artigo 165, § 6º, estabelece que
o:
“projeto de lei orçamentária será acompanhado de
demonstrativo regionalizado do efeito, sobre receitas e
despesas, decorrente de isenções, anistias,
remissões, subsídios e benefícios de natureza financeira,
tributária e creditícia.”
Expressando a aplicação do princípio da transparência e
responsabilidade das contas governamentais.
 RENÚNCIA DE RECEITAS E LRF
Regras Fiscais
Consoante a Lei de Responsabilidade Fiscal – LRF, Lei
Complementar nº 101/2000, em seu art. 14, § 1º, a
renúncia de receitas:
“compreende anistia, remissão, subsídio, crédito
presumido, concessão de isenção em caráter geral,
alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo
que implique redução discriminada de tributos ou
contribuições, e outros benefícios que correspondem a
tratamento diferenciado.”
 RENÚNCIA DE RECEITAS E LRF
Regras Fiscais - LRF
A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de
natureza tributária da qual decorra renúncia de receita
deverá estar acompanhada de dispositivos
 RENÚNCIA DE RECEITAS E LRF
Regras Fiscais - LRF
A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de
natureza tributária da qual decorra renúncia de receita
deverá estar acompanhada de dispositivos
Obrigatórios Discricionários (ou um ou outro)
 RENÚNCIA DE RECEITAS E LRF
Regras Fiscais - LRF
A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de
natureza tributária da qual decorra renúncia de receita
deverá estar acompanhada de dispositivos
Obrigatórios Discricionários (ou um ou outro)

Atender a
LDO
 RENÚNCIA DE RECEITAS E LRF
Regras Fiscais - LRF
A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de
natureza tributária da qual decorra renúncia de receita
deverá estar acompanhada de dispositivos
Obrigatórios Discricionários (ou um ou outro)
Impacto
Orçamentário-
Financeiro
Atender a
LDO Ano da 2 anos de
renúncia seguintes

Trienal
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Regras Fiscais - LRF
A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de
natureza tributária da qual decorra renúncia de receita
deverá estar acompanhada de dispositivos
Obrigatórios Discricionários (ou um ou outro)
Impacto Demonstração de que a
Orçamentário- renúncia foi considerada
Financeiro na estimativa de receita da
Atender a
LOA; e
LDO Ano da 2 anos de Não afetar as metas de
renúncia seguintes
resultados fiscais previstas
Trienal no anexo próprio da LDO.
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Regras Fiscais - LRF
A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de
natureza tributária da qual decorra renúncia de receita
deverá estar acompanhada de dispositivos
Obrigatórios Discricionários (ou um ou outro)
Impacto Medidas de compensação, no
Demonstração de que a
Orçamentário- período mencionado, por
renúncia foi considerada
Financeiro meio do aumento de receita,
na estimativa de receita da
Atender a proveniente da:
LOA; e
LDO Ano da 2 anos de 1) elevação de alíquotas,
renúncia seguintes
Não afetar as metas de
ampliação da base de cálculo;
resultados fiscais previstas
2) majoração ou criação de
Trienal no anexo próprio da LDO.
tributo ou contribuição.
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Regras Fiscais
Assim, temos os seguintes dispositivos que deverão
acompanhar o ato de renúncia:
- atender a LDO;
- impacto;

- estimativa na LOA e não prejudicar as metas ou compensar.

No caso de se operar pela compensação, o benefício só
entrará em vigor quando implementadas as medidas
referidas.
Quer-se manter o Princípio do equilíbrio Fiscal.
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Regras Fiscais
Não considerada renúncia para fins fiscais, estando
imunes, então, às regras da LRF:
a) às alterações das alíquotas do IPI, IOF, II e IE, pois
são impostos extrafiscais ou regulatórios, usados pelo
governo para intervir, na economia, de forma tempestiva e
urgente
b) ao cancelamento de débito cujo montante seja
inferior ao dos respectivos custos de cobrança.
Atenção: se há projeto de lei de renúncia tramitando no Congresso,
haverá a possibilidade de “emenda de receitas” ao PLOA
(Cespe – ME/Contador) Se um incentivo ou
benefício de natureza tributária do qual decorre
renúncia da receita é ampliado, dispensa-se a
estimativa do impacto orçamentário-financeiro,
fornecida anteriormente, no momento da
concessão.
(Cespe – ME/Contador) Se um incentivo ou benefício de natureza
tributária do qual decorre renúncia da receita é ampliado,
dispensa-se a estimativa do impacto orçamentário-financeiro,
fornecida anteriormente, no momento da concessão.

LRF: Art. 14. A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício

de natureza tributária da qual decorra renúncia de receita deverá
estar acompanhada de estimativa do impacto orçamentário-
financeiro no exercício em que deva iniciar sua vigência e nos
dois seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes
orçamentárias e a pelo menos uma das seguintes condições: (...)
(Cespe – TRE/MT) No caso de concessão ou ampliação
de incentivo ou benefício de natureza tributária da qual
decorra renúncia de receita, é facultado o
acompanhamento de estimativa do impacto
orçamentário-financeiro no exercício em que deva
iniciar sua vigência.
(Cespe – TRE/MT) No caso de concessão ou ampliação
de incentivo ou benefício de natureza tributária da qual
decorra renúncia de receita, é facultado o
acompanhamento de estimativa do impacto
orçamentário-financeiro no exercício em que deva
iniciar sua vigência.
(Cespe – Correios/Administrador) A garantia de
equilíbrio nas contas mediante o cumprimento de
metas de resultados entre receitas e despesas, com
limites e condições para a renúncia de receita e para a
geração de despesas, é um dos principais objetivos da
Lei de Responsabilidade Fiscal.
(Cespe – Correios/Administrador) A garantia de
equilíbrio nas contas mediante o cumprimento de
metas de resultados entre receitas e despesas, com
limites e condições para a renúncia de receita e para a
geração de despesas, é um dos principais objetivos da
Lei de Responsabilidade Fiscal.
(Cespe – SESA/ES - Administrador) Não se considera
renúncia de receita o aumento do número de
beneficiários de um incentivo fiscal regularmente
concedido nos termos da lei.
(Cespe – SESA/ES - Administrador) Não se considera
renúncia de receita o aumento do número de
beneficiários de um incentivo fiscal regularmente
concedido nos termos da lei.
(Cespe – ANTT/Técnico Administrativo) Para que haja
renúncia de receita, a Lei de Responsabilidade Fiscal
determina que é necessário cumprir o disposto na LDO.
(Cespe – ANTT/Técnico Administrativo) Para que haja
renúncia de receita, a Lei de Responsabilidade Fiscal
determina que é necessário cumprir o disposto na LDO.
(Cespe – STJ/Analista Contador) Os atos que
provocarem renúncia de receita somente poderão
entrar em vigor quando forem acompanhados de
medidas compensatórias constituídas pela majoração
de outros itens de receita ou pelo cancelamento de
despesas.
(Cespe – STJ/Analista Contador) Os atos que
provocarem renúncia de receita somente poderão
entrar em vigor quando forem acompanhados de
medidas compensatórias constituídas pela majoração
de outros itens de receita ou pelo cancelamento de
despesas.
(Cespe – STJ/Técnico Administrativo) Se o governo
federal alterar as alíquotas do imposto sobre produtos
industrializados, de modo a reduzir o montante global
da receita tributária, não precisará promover as
medidas compensatórias previstas para o caso de
renúncia de receitas.
(Cespe – STJ/Técnico Administrativo) Se o governo
federal alterar as alíquotas do imposto sobre produtos
industrializados, de modo a reduzir o montante global
da receita tributária, não precisará promover as
medidas compensatórias previstas para o caso de
renúncia de receitas.
(Cespe – ANTT/Analista Contábil) Na apreciação do
texto do projeto de lei orçamentária pelo Congresso
Nacional, poderá ser apresentada emenda que
configure renúncia de receita, decorrente de projeto de
lei de iniciativa do Legislativo.
(Cespe – ANTT/Analista Contábil) Na apreciação do
texto do projeto de lei orçamentária pelo Congresso
Nacional, poderá ser apresentada emenda que
configure renúncia de receita, decorrente de projeto de
lei de iniciativa do Legislativo.
(Cespe – TCE/AC - ACE) 28O art. 14 da Lei Complementar n.º 101/2000 delimita as
condições para a concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de natureza
tributária da qual decorra renúncia de receita. Segundo o § 1.º desse artigo, a
renúncia compreende anistia, remissão, subsídio, crédito presumido, concessão de
isenção em caráter não geral, alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo
que implique redução discriminada de tributos ou contribuições, e outros benefícios
que correspondam a tratamento diferenciado. Tendo o texto acima como referência
inicial, assinale a opção correta no referente a renúncia da receita.
A) A anistia é o ato que autoriza o perdão de penalidades por ilícitos fiscais,
dispensando o pagamento de penalidades pecuniárias.
B) O crédito presumido reduz a base de cálculo da incidência de determinado tributo.
C) O subsídio é um incentivo financeiro desvinculado de qualquer tributo, por meio do
qual são transferidas receitas públicas para o particular.
D) A restituição é um incentivo de natureza fiscal e aparece no orçamento público sob
a forma de receita.
E) A isenção é o ato do Poder Executivo que dispensa o pagamento de tributos, em
virtude da reduzida importância dos seus créditos ou das condições de determinada
região Geográfica.
(Cespe – TCE/AC - ACE) 28O art. 14 da Lei Complementar n.º 101/2000 delimita as
condições para a concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de natureza
tributária da qual decorra renúncia de receita. Segundo o § 1.º desse artigo, a
renúncia compreende anistia, remissão, subsídio, crédito presumido, concessão de
isenção em caráter não geral, alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo
que implique redução discriminada de tributos ou contribuições, e outros benefícios
que correspondam a tratamento diferenciado. Tendo o texto acima como referência
inicial, assinale a opção correta no referente a renúncia da receita.
A) A anistia é o ato que autoriza o perdão de penalidades por ilícitos fiscais,
dispensando o pagamento de penalidades pecuniárias.
B) O crédito presumido reduz a base de cálculo da incidência de determinado tributo.
C) O subsídio é um incentivo financeiro desvinculado de qualquer tributo, por meio do
qual são transferidas receitas públicas para o particular.
D) A restituição é um incentivo de natureza fiscal e aparece no orçamento público sob
a forma de receita.
E) A isenção é o ato do Poder Executivo que dispensa o pagamento de tributos, em
virtude da reduzida importância dos seus créditos ou das condições de determinada
região Geográfica.
(FCC – TCM/CE – Analista) A Prefeitura Municipal de Vermelho concedeu
isenção de IPTU aos proprietários cujos imóveis fossem pintados de cinza. Nos
termos previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal, essa medida
A) não é renúncia de receita, uma vez que o critério adotado não pode ser
considerado como ferramenta de justiça social. É necessário, entretanto, o
atendimento ao disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.
B) é renúncia de receita, pois se trata de isenção em caráter geral. É
necessário o atendimento ao disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.
C) é renúncia de receita, mas não será necessário o atendimento ao disposto
na Lei de Diretrizes Orçamentárias em razão da autonomia legislativa
municipal.
D) é renúncia de receita, uma vez que corresponde a tratamento diferenciado.
É necessário o atendimento ao disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.
E) não é renúncia de receita, uma vez que o IPTU se trata de imposto
progressivo, conforme previsão constitucional. É necessário o atendimento ao
disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.
(FCC – TCM/CE – Analista) A Prefeitura Municipal de Vermelho concedeu
isenção de IPTU aos proprietários cujos imóveis fossem pintados de cinza. Nos
termos previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal, essa medida
A) não é renúncia de receita, uma vez que o critério adotado não pode ser
considerado como ferramenta de justiça social. É necessário, entretanto, o
atendimento ao disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.
B) é renúncia de receita, pois se trata de isenção em caráter geral. É
necessário o atendimento ao disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.
C) é renúncia de receita, mas não será necessário o atendimento ao disposto
na Lei de Diretrizes Orçamentárias em razão da autonomia legislativa
municipal.
D) é renúncia de receita, uma vez que corresponde a tratamento diferenciado.
É necessário o atendimento ao disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.
E) não é renúncia de receita, uma vez que o IPTU se trata de imposto
progressivo, conforme previsão constitucional. É necessário o atendimento ao
disposto na Lei de Diretrizes Orçamentárias.