Asignatura

Presupuestos

Tema
Actividad 1 – Taller de análisis

Presenta

Elvia Disney Morón Peña

Astrith Yadira Gonzales Mogollón
Jorge Alberto Umbarila Caballero
Astrid Johana García Jiménez

Docente
DANIEL FRANCISCO FUENTES BAEZ
NRC 4235

Bogotá D.C. Mayo 12 de 2019

 INTRODUCCIÓN

En el presente taller se busca adquirir y afianzar los conocimientos básicos de

la generalidad de los presupuestos y su importancia para que una empresa tenga rentabilidad, ya
que estos proporcionan herramientas primordiales para la proyección financiera tanto de una
empresa como de las personas. Se adquieren también los conocimientos a través de ejercicios de
análisis y pensamiento cognitivo.
 Unidad 1. Actividad 1.

Taller de análisis: diagnóstico presupuestal

Instrucciones:

Respondan las primeras 5 preguntas de forma clara y concreta, según el aprendizaje

obtenido en el desarrollo del cuestionario diagnóstico y la lectura de los recursos de la unidad

1. El gerente de la empresa El Gran Varón Ltda., asegura que "Los presupuestos son una
herramienta exclusiva de la planeación". ¿Está de acuerdo con esta afirmación? Explique su
respuesta.

Respuesta: si es importante porque es la herramienta que nos da un diagnóstico de cómo

está la empresa en su estado financiero y como puede crecer en el tiempo y también como
implementar mejoras para poder sostenerse y no desaparecer.

2. ¿En qué consisten los mecanismos utilizados en la elaboración de un presupuesto?

Explíquelos detalladamente.

Respuesta: el mecanismo para la elaboración de un presupuesto se basa en una planeación

estratégica que nos sirve para panear acciones a largo plazo, saber que dinero se requiere para la
ejecución de las actividades, cuales son los costos fijos y variables de la empresa, el flujo de caja
y cuando la empresa se encuentra en punto de equilibrio.

3. Mediante un ejemplo claro, identifique los 5 principios del presupuesto.

1) PROGRAMACIÓN: por medio de la carga académica se programa cuantos instructores

y consumibles se van a contratar por medio de pliego de contratación de bienes y servicios
y compra de consumibles.
 2) UNIVERSALIDAD: el presupuesto debe contener la totalidad de gastos y la totalidad de
recursos, sin compensar entre sí. articulo. 12 Ley 24.156 y art. 2 Ley 3.799.

3) UNIDAD: El presupuesto debe constar en un único documento, no debe contener

afectaciones de ciertos recursos para atender determinados gastos.

4) ESPECIFICIDAD: Los gastos y recursos deben estar discriminados por conceptos que
informen la naturaleza concreta de los mismos.

5) EXCLUSIVIDAD: El presupuesto debe contener disposiciones de carácter presupuestario

de vigencia anual. No debe contener disposiciones extrapresupuestarias ni permanentes.

4. Exponga algunas ventajas, problemas y limitaciones de un programa presupuestal.

VENTAJAS.

Entre las muchas ventajas que se tiene al realizar presupuestos se destacan:

● Se pueden direccionar los planes estratégicos de las empresas en busca de maximizar

el valor de la empresa.
● Se hace una anticipación al futuro de las actividades de la empresa.
● Se pueden tomar medidas preventivas con base en los resultados de las cifras
presupuestales.
● Se pueden replantear permanentemente las políticas, los objetivos, los procedimientos
de la empresa.
● Se pueden establecer estándares de producción, niveles de inventarios óptimos,
necesidades de inversión y de financiación.
● Se analizan las alternativas de inversión y de financiación.
● Se establece un control permanente a todas las áreas de la empresa.
 ● Se obtiene mejores resultados de las decisiones tomadas por las latas directivas de la
empresa.
● Existe una mayor integración de los empleados en los diferentes niveles jerárquicos.
● Existe mayor responsabilidad de cada uno de los integrantes de la organización en la
consecuencia de las metas propuestas.
● Se pueden minimizar costos y maximizar las utilidades.
● Se puede tener pleno conocimiento de todas las áreas de la empresa, identificando
debilidades y fortalezas.
● Se tiene un mayor orden en la conservación de los archivos de la empresa, así como
en las operaciones en general, tanto en la parte administrativa como en la contable
financiera.
● Se puede evaluar la gestión de los administradores.
● Obliga a tener procesos organizados en la empresa.

DESVENTAJAS.

Como todo proceso, el presupuesto también cuenta con aspectos negativos, como:

● El presupuesto privado no es obligatorio.

● Su organización e implementación es costosa.
● Requiere el compromiso de todos los integrantes de la organización, es decir, no
pueden primar intereses particulares de algunos jefes de sección o departamentos.
● En el presupuesto solo se estiman cifras.
● Las proyecciones pueden estar afectadas por la subjetividad o la percepción que se
tenga de algún aspecto en particular, al momento de realizar los análisis de los factores
externos e internos.
● Debe existir una organización para la realización del presupuesto, lo cual implica, no
solo una inversión de recursos sino también tiempo en el cual se logre estabilizar el
proceso.

LIMITACIONES.
 Como toda herramienta, el presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser
consideradas al elaborarlo o durante su ejecución. Estas son las siguientes:

● Están basados en estimaciones: esta limitación obliga a que la administración trate de

utilizar determinadas herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se
reduzca al mínimo, ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiablidad de
los datos que se consideren.
● Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia que surjan: esto
significa que es una herramienta dinámica, pues si surgen algún inconveniente que la
afecte, el presupuesto debe adaptarse, ya que de otra manera se perdería el sentido del
mismo.
● Su ejecución no es automática: necesitamos que el elemento humano de la
organización comprenda la utilidad de esta herramienta, de tal forma que todos los
integrantes de la empresa sientan que los primeros beneficiados por el uso del
presupuesto son ellos, ya que de otra forma serán infructuosos todos los esfuerzos para
llevarlo a cabo.
● Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración: uno de los
problemas más graves que provoca el fracaso de las herramientas administrativas, es
creer que por si solas pueden llevar al éxito. Hay que recordar que es una herramienta
que sirve a la administración para que cumpla su cometido y no para entrar en
competencia con ella.

5. Determine la clasificación de los presupuestos según su flexibilidad y su campo de

aplicación, mediante un ejemplo.
• Presupuestos Rígidos. No permiten realizar ajustes así cambien las condiciones del
entorno en que inicialmente se realizaron
• Presupuestos Flexibles. Permiten ajustes o cambios de acuerdo a las condiciones del
entorno empresarial (económico, político, jurídico)
• De Operación o Económicos. Se relacionan con la parte operativa del negocio, es
decir, se resumen en el estado de resultados e incluyen las ventas o ingresos
operacionales, producción, compras, uso de materiales, mano de obra, gastos de
administración y gastos de ventas.
• Financieros. Se relacionan con el presupuesto de las partidas del balance general e
incluye el presupuesto de tesorería y el presupuesto de capital.
El presupuesto de tesorería, denominado también presupuesto de caja o de efectivo
consolida las transacciones relacionadas con el ingreso de dinero (ventas al contado,
recuperación de cartera, ingresos financieros, dividendos, venta de inversiones) y las
salidas de dinero (amortización de créditos, pagos a proveedores, nomina, impuestos y
dividendos.
Cuando las disponibilidades no alcancen para cubrir los pagos se debe acudir a créditos o
a la venta de activos. Si la situación es contraria deben buscarse posibilidades de inversión.
• El presupuesto de capital incluye las inversiones en propiedad, planta y equipo
 6. Analicen la siguiente situación y responda las preguntas:

Roberto Martínez, director del Hospital La Perseverancia, acaba de regresar de un

seminario de administración por objetivos. Le pidió al contador de la empresa que, de acuerdo
con las cifras históricas, elaborara un presupuesto para el próximo período teniendo en cuenta un
incremento en las ventas del 35 % con relación al último período. Una vez elaboradas las
proyecciones por parte del contador, reunió en su oficina a los tres vicepresidentes de la empresa
y les entregó las cifras para que ellos se encargaran de su ejecución, sin dar tiempo para más
discusiones.

¿Considera usted que lo que hizo el director del Hospital se le puede llamar presupuesto?

RTA: No, lo que hizo el director del Hospital no es un presupuesto, ya que se debe
partir de que no siguió los principios, ni técnicas que se deben seguir a la hora de elaborar un
informe presupuestal para una organización tan grande como lo es un hospital, tampoco el
contador siguió las etapas de elaboración del presupuesto (pre iniciación, elaboración, ejecución,
control, evaluación), Y no es correcto que el director haga la ejecución sin previo estudio ya que
la finalidad de un informe presupuestal es que por medio de este se evalúe los resultados
obtenidos mediante un proceso de control que permita verificar y comparar los datos
presupuestales con los datos reales en la etapa de ejecución, detectando así errores y aciertos con
los cuales se implementaran medidas de control correctivas o preventivas. En conclusión, el
director no siguió una secuencia lógica que le permitiera establecer una guía para el proceso
presupuestal y no tenía la información suficiente para hacer un presupuesto ajustado a la realidad,
por lo tanto, no se le puede llamar presupuesto a las decisiones que tomo.

Mencione al menos tres fundamentos en los que se falló y explique brevemente por qué.

1. Falta de información: Porque no recopilo la información necesaria para dicho informe

presupuestal ni tampoco busco un objetivo claro.
 2. Falta de planeación: Porque no tomo decisiones claras para un beneficio de la empresa,
no planeo un objetivo y no siguió un conducto regular.

3. Mal procedimiento: Porque no siguió principios ni técnicas a la hora de pedir la

elaboración del informe presupuestal y tampoco sigue el correcto orden de evaluar lo que
está en el informe si no pide su inmediata ejecución sin consultarla con los vicepresidentes
de la empresa.

Resumen libro presupuestos

CAPITULO 1
ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO

La evolución del presupuesto se ha desarrollado en varias épocas. La primera se origina

finales del siglo XVIII en Inglaterra y dese esa época ha tenido grandes cambios.
El presupuesto es una herramienta de gran ayuda para el sector público y privado esto les
permiten proyectar con anticipación de su gasto, esta proyección se puede hacer por periodos
determinados. El presupuesto tiene varios objetivos como son la planeación de actividades, la
recolección de información, la obtención de resultados y por último la evaluación de los resultados
obtenidos. Al reunir toda esta información las empresas la pueden comparar y detectar acierto y
errores y así mejorar su presupuesto.
Los presupuestos los podemos clasificar en públicos cuan se originan del estado y privados
cuando su origen es del sector privado cuyo capital es 100% privado. Esta diferencia es
fundamental porque cada presupuesto tiene características especiales.
Al realizar un presupuesto debemos tener varias ventajas y desventajas entre las ventajas
encontramos que con un buen presupuesto se puede anticipar al futuro, realizar alternativas de
inversión, obtener mejores resultados y ganancias y minimizar gastos entre otras y las desventajas
encontramos en el sector privado no es obligatorio y la organización e implementación acarrean
costos.

CAPITULO 2
PRESUPUESTO DE VENTAS
Es el punto de partida de un proceso presupuestal que se inicia con la determinación de los
niveles de ventas por que dependiendo de estas se establecen las necesidades, el comité de ventas
está conformado básicamente por el jefe de ventas y personas las cuales cuenten con los
conocimientos básicos, la venta en pesos se obtiene una vez se halle el costo de producción.
La importancia de los presupuestos de ventas se basa en un plan estratégico de, la organización,
en la determinación de las cantidades a vender, en la inversión de activos fijos, en planear los
gastos operacionales de administración y de ventas, por último, en los ingresos por ventas.

Del estudio de mercados se deduce que ayuda a seleccionar las alternativas más acertadas
y proporciona la información necesaria para determinar el número comportamiento, preferencias
y clase de consumidores dispuestos a adquirir los servicios o bienes que la empresa ofrece. El
estudio de mercados investiga el producto, consumidor, demanda, oferta, mercado potencial,
canales de distribución y precio.
Los principales pasos para realizar un estudio de mercados son identificar el problema,
efectuar un análisis previo de la situación actual que abarca los factores internos controlables por
la empresa como los recursos, el mercado, población objetivo y factores externos que son las
variables que no dependen de la empresa pero que son necesarias, el tercer paso es recolectar la
información se deben tener en cuenta las fuentes primarias y secundarias.
La tendencia de ventas se puede analizar mediante métodos basados en la experiencia que
la empresa a tenido en periodos anteriores o estadísticos que son los que manejan datos históricos
que permiten planear las ventas futuras sus técnicas más utilizadas son: Analices de series
temporales, patios de ventas y tendencia lineal. Una vez calculada las tendencias se procede a
calcular el pronóstico se deben considerar las clases de patrones de datos las cuales pueden tener
un comportamiento horizontal, patrón de tendencias, patrón estacional, patrón cíclico, otros
métodos para pronosticar ventas son la estimulación con base a la experiencia de agentes y
vendedores y método económico y administrativo. (La fórmula para hallar este pronóstico es):
Ventas Presupuestadas=[(VP+F€)xFE]XFA
Donde
VP Ventas del periodo anterior
F€ Factores específicos
FE Factores Económicos
FA Factores administrativos
Precio de venta para establecerlo se deben considerar múltiples factores como:
características del producto, clase del consumidor y condiciones socioeconómicas.

CAPITULO 3
PRESUPESTO DE PRODUCCION.
El presupuesto de producción es una parte fundamental en el presupuesto global de una
empresa. Sin el presupuesto de producción es prácticamente imposible para una organización
comercial o industrial llevar a cabo sus objetivos.
Un presupuesto de producción eficaz y eficiente permitirá a los dirigentes de una empresa
saber qué se está fabricando y si los resultados conseguidos concuerdan con los esperados. La
naturaleza y características del presupuesto de producción las explicaremos a continuación.

¿QUE ES UN PRESUPUESTO DE PRODUCCION?

El presupuesto de producción está íntimamente vinculado al presupuesto de ventas pues
sin él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una empresa en un período
determinado.
El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o fabricar artículos por parte de
una empresa en el período presupuestado y en unas condiciones concretas.
El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en unidades de fabricación.
Con él es posible calcular los costes necesarios para conseguir las ventas deseadas y los
beneficios planificados. Indica el número de unidades que debe producir la empresa en un
período concreto para conseguir las ventas presupuestadas.

CARACTERISTICAS
Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener en cuenta
una serie de factores:
• El personal disponible para crear el producto;
• El margen de beneficio buscado;
• El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
• El valor por hora.
Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de producción. Se trata de
Presupuesto de producción (unidades)=presupuesto de ventas + inventario final planificado-
inventario inicial.
Los responsables de elaborar el presupuesto de producción en una empresa son los gerentes
de producción, quienes han de gestionar tanto el trabajo realizado por los empleados como los
materiales necesarios para hacer realidad la planificación desarrollada previamente. Los gerentes
de producción también se encargan, habitualmente, del control de inventario y de la gestión de
almacenes.
El presupuesto de producción, a su vez, debe incluir varios elementos: presupuestos de
materiales, compras de la empresa, mano de obra, gastos de fabricación y los costes operativos de
la empresa.
El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será necesaria para
llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia prima será necesario comprarla, cuyo coste
analiza el presupuesto de compras. Este tipo de presupuesto también debe informar sobre las fechas
en que debe realizarse la entrega de las materias primas adquiridas.
En cuanto al presupuesto de mano de obra, son los trabajadores necesarios para ejecutar la
producción planificada. El gerente debe tener, además, en cuenta la distribución del personal en
las diferentes etapas de producción.
Por otra parte, el presupuesto de gastos de fabricación debe comprender tanto los gastos
indirectos como los directos, que se cargan al costo del producto. Los gastos indirectos son
aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los costos de una mercancía pues
corresponden al proceso de producción de varios productos o a diferentes departamentos.
Por último, el presupuesto de costo de producción son los gastos imputables a todo el
proceso.
INVENTARIOS EN LA PRODUCCION.
Permite asegurar el aprovisionamiento de productos para atender la demanda de materias
primas, a fin de que la producción no se detenga. En el desarrollo de sus actividades, el ente
económico debe seleccionar un sistema de inventarios que puede ser permanente o periódico.

METODOS PARA VALORAR LOS INVENTARIOS.

• Promedio ponderado: Costo unitario promedio para establecer costo de unidades vendidas
o utilizadas en la producción.
• Primeras en entrar primeras en salir (PEPS): Primeros productos que se tienen, bien sea de
un inventario inicial o de las compras, son los primeros que se van a vender o utilizar.
• Ultimas en entrar primeras en salir (UEPS): Últimos productos que se tienen son los
primeros que se van a utilizar.
• Retail: Gran variedad de artículos en el inventario.
• Identificación especifica: Determina el costo de los materiales utilizados y el costo del
inventario final.

COSTO DE MANTENIMIENTO DE INVENTARIO (CMI)

CMI= % de inversión de mantenimiento de inventarios (CTP+COM)

DC

CMIF= % de inversión de mantenimiento de inventarios [IF (CP+CU)]

CTP: costo total de materia y costos indirectos de fabricación.
CMO: Costo total de mano de obra
DC: días calendario.
IF: inventario final
CP: Costo de producción interno (MPD+CIF)
CU: cosot de hora operario por unidad

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Determinación de las Unidades que se van a producir:

Unidades por producir= VP+IFPT+IFPP-IIPT-IIPP
Donde:
VP: ventas presupuestales
IFPT: inventario final de productos terminados.
IFPP: Inventario final de productos en proceso.
IIPT: Inventario inicial de productos terminados.
IIPP: inventario inicial de productos en proceso .

Presupuesto de materia prima.

• Presupuesto de consumo o uso de materia prima:
Unidades por producir X cantidad de material requerido.
• Presupuesto de inventario final de materias primas (IFMP).
• Presupuesto de compras de materias primas.
Unidades por consumir (uso)
+unidades de inventario final de materia prima
= unidades necesarias
– unidades del inventario inicial (balance inicial)
=unidades que se requieren comprar
X valor de compra de la materia prima en el periodo presupuestado
= valor total de la compra de material.
• Presupuesto de costo de materia prima utilizada

Presupuestos de mano de obra.

• Los procesos de producción.
• La cantidad de horas requeridas.
• Los componentes del salario.
Unidades por producir
X cantidad de horas requeridas
= total de horas necesarias
X valor de la hora hombre
= valor total de la mano de obra directa
PRESUPUESTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION.
Esta conformado por los siguientes conceptos:
• Materia prima indirecta.
• Mano de obra indirecta.
• Combustibles.
• Depreciaciones.
• Amortizaciones.
• Seguros.
• Servicios públicos
• Arrendamientos.
• Mantenimiento.
• Control de calidad.
• Suministros generales.

En el presupuesto de las CIF existen 4 aspectos básicos para considerar:

1. Conocer los CIF presupuestados de periodos anteriores
Tasa de CIF por unidad.
Tasa de CIF= CIF presupuestados
Base
2. Elaboración de las cedulas presupuestales.
3. Costo unitario de producción.

4. Valoración del inventario final de productos terminados.

REFLEXIÓN
Al ser el presupuesto una herramienta que forma parte de la gestión integral de
la empresa es muy importante que esté alineado a la estrategia organizacional y a las metas
superiores que se tienen contempladas alcanzar. Las empresas utilizan el presupuesto como un
sistema de control administrativo para establecer objetivos, asignar recursos y revisar resultados,
sin embargo, en la mayoría de las ocasiones este proceso se enfoca en el corto plazo y no se
realiza tomando en cuenta la planificación estratégica lo que es un error ya que éste tiene un gran
impacto en el desempeño de la empresa.

Evita realizar los presupuestos de manera automática y repetitiva año con año,
puedes obtener mucha información de valor si llevas a cabo un análisis de la información y los
resultados obtenidos lo que te permitirá tomar decisiones que te lleven hacia una empresa más
rentable y eficiente.

Siempre calcular los datos dividiendo por 12 períodos, se puede considerar una auténtica

“tradición”, por ejemplo, suponer unas ventas totales para el año y luego dividirlas entre doce,
obviamente se trata de un error, ya que en muchos negocios se produce estacionalidad o hay que
considerar la liquidación, rebajas, el lanzamiento de nuevos productos, etc.
WEBGRAFIA

● Presupuestos. Enfoque para la planeación financiera

(SEGUNDA EDICIÓN ed.). Bogotá D.C, Colombia: PEARSON

● http://ual.dyndns.org/biblioteca/Costos_II/Pdf/Unidad_08.pdf