Coherencia de La Tesis

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN EL AREA

DE TESORERIA DE LOS HOSPITALES PÚBLICOS EN EL
PERÚ.
CASO: HOSPITAL DE APOYO II-2 SULLANA

PIURA, 2018
PROTOTIPO DE INFORME DE INVESTIGACIÓN

PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO.
AUTORA
AZALIA TAMARA ANCAJIMA UBILLUS
PIURA – PERÚ
2018
1.
LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN EL

AREA DE TESORERIA DE LOS HOSPITALES
PÚBLICOS EN EL PERÚ.
CASO: HOSPITAL DE APOYO II-2 SULLANA

PIURA, 2018.
ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS Y ASESOR
Dr. Víctor Manuel Landa Machero

Presidente
Mgtr. Donald Errol Savitzky Mendoza

Secretario
Dr. Víctor Manuel Ulloque Carrillo

Miembro
Mgtr. María Fany Martínez Ordinola

Asesora
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por la vida y la salud, por la
fortaleza necesaria para continuar y
cumplir cada una de mis metas trazadas
A mi familia, por su comprensión y
respeto a mi profesión, por hacer de
mí una persona feliz.
iv
DEDICATORIA
A mis queridos padres, y hermanos por su
apoyo moral, espiritual y económico por
su amor incondicional, por su
perseverancia y empeño, gran lección de
vida para seguir adelante
A Uladech Católica por la oportunidad de
crecer y convertirme en una profesional al
servicio de mi país
v
RESUMEN
Ésta presente investigación tuvo como objetivo general: Determinar los mecanismos
de control interno en el área de Tesorería en los Hospitales del Perú. Caso: Hospital de
apoyo II-2 Sullana. La metodología de la investigación fue tipo cualitativo, nivel
descriptivo, diseño no experimental, bibliográfico, documental y de caso. Utilizó la
técnica de la encuesta, entrevista y observación directa. Para el recojo de información
hizo uso de un instrumento de recolección de datos a manera de cuestionario pre
estructurado con preguntas dirigidas a dar respuesta a los objetivos específicos
planteados, el cual fue aplicado a uno de los trabajadores del hospital de apoyo II-2
Sullana en estudio, para la obtención de los siguientes resultados: Que se están
aplicando mecanismos de control interno en el Hospital de Apoyo II-2 Sullana en
todas servicios asistenciales y/o áreas administrativas; La implementación de dichos
mecanismos es para contribuir a mejorar la gestión y un uso eficiente de los recursos
en la ejecución de los gastos de la Entidad; Obteniendo estrategias que van a poder
permitir una mejora presupuestaria y lo esencial, contar con recursos humanos que
garanticen la confiabilidad, transparencia y razonabilidad en las operaciones para el
desarrollo social de nuestra comunidad.
Palabras Clave: Control interno, área de tesorería Y Hospitales del Perú.
vi
ABSTRACT
The present research has as its general objective: To determine the internal control
mechanisms in the Treasury area in the Hospitals of Peru. Case: Support hospital II-2
Sullana. The methodology of the research was qualitative type, descriptive level, non-
experimental, bibliographic, documentary and case design. He used the technique of
the survey, interview and direct observation. For the collection of information made
use of a data collection instrument as a pre-structured questionnaire with questions
aimed at responding to the specific objectives, which was applied to one of the workers
of the II-2 support hospital Sullana in study, to obtain the following results: That
internal control mechanisms are being applied in the II-2 Sullana Support Hospital in
all care services and / or administrative areas; The implementation of these
mechanisms is to contribute to improving the management and efficient use of
resources in the execution of the Entity's expenses; Obtaining strategies that are going
to be able to allow a budgetary improvement and the essential thing, to count on human
resources that guarantee the reliability, transparency and reasonableness in the
operations for the social development of our community.
Keywords: Internal control, treasury area and Hospitals of Peru.
vii
Contenido
I. Introducción .......................................................................................................... 10
II. Revisión de literatura ......................................................................................... 15
2.1 Antecedentes ................................................................................................... 15
2.1.1 Internacionales ........................................................................................ 15
2.1.2 Nacionales ................................................................................................ 16
2.1.3 Regionales / Locales ................................................................................ 19
2.2 Bases teóricas de la investigación ................................................................. 20
2.2.1 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería LEY Nº 28693 ......... 20
2.2.2. Supuestos. ............................................................................................... 31
2.3. Caso en estudio .............................................................................................. 41
2.3.6 Organigrama Estructural ...................................................................... 43
2.4 Marco conceptual ........................................................................................... 44
2.4.1 Definición de Términos .......................................................................... 44
III. HIPÓTESIS ....................................................................................................... 46
IV Metodología. ........................................................................................................ 46
4.1. El tipo de investigación ................................................................................. 46
4.2. Nivel de la investigación de las tesis. ........................................................... 46
4.3. Diseño de la investigación............................................................................. 47
4.4. El universo y muestra. .................................................................................. 47
4.4.1 Universo ................................................................................................... 47
4.4.2 Muestra. ................................................................................................... 47
4.5. Definición y Operacionalización de variables ............................................ 47
4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ....................................... 47
4.6.2 Instrumentos............................................................................................ 48
4.7. Plan de análisis. ............................................................................................. 48
6.9. Principios éticos............................................................................................. 50
V. Resultados ........................................................................................................... 52
5.1 Resultados ....................................................................................................... 52
5.1.1 Según Objetivo específico 1 .................................................................... 52
5.2 Análisis de resultados..................................................................................... 68
VI. Conclusiones...................................................................................................... 75
6.2 Según Objetivo específico 2 ........................................................................... 77
6.3 Según Objetivo específico 3 ........................................................................... 79
7. Referencias bibliográficas: .................................................................................. 82
Anexos ....................................................................................................................... 85
I. Introducción
Las instituciones públicas tienen como objetivo principal satisfacer las necesidades y
demandas de las personas que tiene como acceso a sus servicios, tienen que cumplir
con criterios de calidad de una forma eficaz y transparente, el utilizar sus recursos
como institución pública eso es necesario, con la utilización de su marco de control
interno, como sabemos el control interno es una herramienta vital y fundamental que
constituye la labor para el buen manejo de los recursos de la institución ,bajo sus
premisas se puede lograr la consecución de los objetivos institucionales, como el
aseguramiento en una ambiente de control interno esto nos proporciona una buena
gestión jurídica y técnica .Así como también nos puede brindar una buena
planificación efectiva que nos pueda responder a los riesgos identificados ,de los
cuales se puede mantener en un constante seguimiento por la institución para poder
tener mejoras en nuestro servicio brindados.
Las entidades públicas se constituyen con una sola labor el brindar una buena atención
y satisfacción a sus beneficiarios que requieren de sus servicios en todo contexto.
El control interno es una herramienta que nos ayuda y nos facilita en los procesos para
la rendición de cuentas y los servicios que brinda la institución, tanto para los servicios
y la información que se tiene de la institución que es segura y nos facilita para
responder las expectativas que busca la población en nuestro servicio y prestaciones
de salud.
Es importante para las entidades públicas la rendición de cuentas de cuentas ya que
para una empresa pública constituye como una misión fundamental; para que pueda
reflejar una buena imagen y los beneficiarios puedan estar satisfechos de los servicios
que brindan .En este caso el control interno constituye una herramienta que viene a
facilitar los procesos que es parte de la rendición de cuentas , también es para asegurar,
tanto los servicios, como la información que generan las instituciones públicas sean
seguras y responda a la necesidades que la población necesita y espera una buena
expectativa para su buena intervención cual sea el caso de los servicios de salud que
va a requerir , no solo para los asegurados , sino también para los usuarios , se tiene
que ver reflejado para todos la satisfacción tiene que ser para todos .También lo vemos
reflejado no solo en el servicio sino también en la rendición de cuentas que expresa la
institución pública y también en lo que se ve reflejado.
El Establecimiento de Salud del Hospital de apoyo II-2 Sullana, del Ministerio de
Salud, como sistema de Salud tiene la misión de recuperar la salud de los pacientes de
las distintas especialidades. Teniendo una asistencia amplia de usuarios, así como
referencias de los Asimismo cuenta con personal asistencial, administrativo y de
servicio, lo que genera un gran volumen de trabajo en el área de Tesorería.
En nuestra actualidad el control interno es muy importante con el contribuimos a que
los objetivos tengan un logro efectivo institucional, en estos cabe recalcar los objetivos
de los hospitales, su misión y los objetivos principales que contribuyen a la razón de
existencia de los hospitales ya que sin ellos no se podrían tomar acciones , ni procesos
y los recursos que se asignarían no tendrían ninguna finalidad , ni ningún sentido
.Vemos que en parte el control interno como practica y función cotidiana, nos permite
ser muy cauteloso y poder así verificar que los objetivos planteados de acuerdo con las
necesidades que tiene la población. Con esta investigación que estamos realizando,
vamos a pretender conseguir un buen control interno que se basa en una forma
eficiente, para poder mejorar en si el servicio que nos ofrecen las instituciones públicas
para poder mejorar los hospitales para toda nuestra ciudadanía.
En los últimos años a consecuencia de los numerosos problemas de corrupción y
fraudes detectados en corporaciones internacionales, se hace necesario fortalecer y
poner en funcionamiento un adecuado Control Interno en las organizaciones del
mundo comercial. Es así que las empresas alrededor del mundo, se han dado cuenta,
cada vez más, sobre la importancia del Control Interno en todas las operaciones que
realizan en una organización, sobre todo en el área de tesorería. Nuestro país se
encuentra inmerso en la lucha por alcanzar el desarrollo de la economía y para lograrlo,
los esfuerzos propios son la pieza angular en todo el diseño y la ejecución de la política
económica; y la política económica no se puede materializar sin el fortalecimiento del
control Interno y administrativo en las entidades, además se debe lograr la máxima
transformación y calidad de la información económica–contable.
El control interno en la actualidad contribuye a un logro efectivo en cuanto a objetivos
institucionales: objetivos, misión y los objetivos de los hospitales establecen la razón
de su existencia; sin ellos, las acciones, procesos y recursos que asignemos no tendrían
ninguna finalidad, ni sentido.
Por lo anteriormente expuesto, la investigación se formula a través del siguiente
enunciado:
¿Cuáles son los mecanismos de control interno en el área de tesorería de los hospitales
públicos del Perú y del área de tesorería del hospital de Apoyo II – 2 Sullana Piura,
2018?
Teniendo como objetivo general: Determinar y describir los mecanismos de control
interno en el área de tesorería en los hospitales públicos del Perú y del área de tesorería
del hospital de Apoyo II – 2 Sullana Piura, 2018.
Y como objetivos específicos:
1. Determinar y describir los mecanismos de control interno en el área
de tesorería en los hospitales públicos del Perú.
2. Determinar y describir los mecanismos de control interno en el área de
tesorería del hospital de Apoyo II – 2 Sullana Piura, 2018.
3. Realizar el análisis comparativo de los mecanismos de control interno
en el área de tesorería en los hospitales públicos del Perú y del área de
tesorería del hospital de Apoyo II – 2 Sullana Piura, 2018.
Finalmente, esta investigación se justifica en la necesidad y la importancia que tiene
el sistema de control interno en la validación y verificación de las actividades que
desarrollamos con un fin específico de obtener buenos resultados que nos brinda la
aplicación en forma eficaz y eficiente como consecuencia inmediata de generar una
calidad de servicios y atención al usuario, como consiguiente mejorara el ambiente de
trabajo y muy importante mejorar la calidad de vida del personal encargado.
Para favorecer a los ciudadanos, y esto permitirá un mejor uso que hay en los recursos
escasos, el sector salud en nuestra actualidad es uno de los sectores que tiene menor
presupuesto, asignado para el bienestar y salud de la comunidad.

Como función el control interno, y la práctica cotidiana, nos permite ante todo verificar
y cautelar que se cumplan los objetivos a la medida de acuerdo a lo planificado y en
acuerdo a las necesidades que tiene la población. En nuestra investigación
pretendemos conseguir mejorar el control en los procesos de una manera eficiente,
mejorando así el servicio que ofrecen los hospitales para la ciudadanía.

II. Revisión de literatura
2.1 Antecedentes
2.1.1 Internacionales
En este trabajo de investigación, nos referimos a que los antecedentes internacionales,
se refiere a toda investigación hecho por otros investigadores en cualquier parte del
mundo, menos Perú; que hayan utilizado las mismas unidades y variables de análisis
que tenemos en nuestra investigación.
(Gamez, 2010) En esta su tesis titulada “Control Interno en las Áreas de
Aprovisionamiento de las Empresas Públicas Sanitarias de Andalucía” concluyó: Para
que el sector público sea eficaz y eficiente, capaz de dar respuestas satisfactorias a las
necesidades de los ciudadanos, es necesario la implantación de mecanismos de control
interno y auditorías operativas que sobrepasen las fronteras del control de legalidad y
que, al igual que ocurre en la empresa privada, garanticen al accionista (en este caso
el contribuyente ciudadano), la correcta utilización de los recursos que le ceden para
su administración y gestión”.
(Rojas, 2007) en su tesis “Diseño de un sistema de control interno en una empresa
comercial de repuestos electrónicos” Para obtener el título de Contador Público En la
Universidad de San Carlos de Guatemala señala que: Al diseñar un sistema de control
interno se recomienda realizar un análisis de los procesos y funciones de cada una de
las áreas o departamentos integrantes de la organización con el fin de identificar 16 las
debilidades inherentes, conocer los riesgos y, derivado de ello, definir las medidas a
utilizar para reducirlos.

(Aviles, 2008) en su investigación denominada: “Evaluación de la efectividad del
control interno implantado en las entidades del Sector Público Ecuatoriano para la
prevención de fraudes” Guayaquil- Ecuador, cuyo objetivo fue determinar: el análisis
efectuado sobre el funcionamiento del sistema de control interno en las entidades del
sector público. Llegando a la conclusión que el sistema del control interno es débil, la
deficiencia más comunes es mala selección de personal, en cuanto en el área de
adquisición presenta debilidades al incumplimiento de la Ley de contratación Pública,
en cuanto el proceso de compras que realizan es sin concurso y/o licitación; asimismo,
no utiliza el sistema Contratanet cuyo objetivo es transparentar el proceso de
contratación realizado por las entidades públicas debido a la falta de obligatoriedad,
esto ocasiona que las compras se realicen por órdenes directas de trabajo aumentando
el riesgo de uso indebido de los recursos de la entidad.
2.1.2 Nacionales
En este trabajo de investigación, entendemos que antecedentes nacionales es todo
trabajo de investigación hecho por investigadores en todas las ciudades del Perú,
menos en la ciudad de Piura, que hayan utilizado las mismas unidades y variables de
análisis de nuestra investigación
(Chancafe, 2016) en su tesis “Evaluación del control interno para identificar las
deficiencias sobre las operaciones en el área de tesorería de la gerencia regional de
salud Lambayeque”. En su evaluación concluyo ,que la evaluación del control interno
en el área de tesorería en la gerencia regional de salud Lambayeque, se pudo identificar
las siguientes insuficiencias: el personal no tiene entendimiento de la operatividad

del área, pues las funciones son asignadas en forma oral o tomadas con iniciativa
propia, la documentación no contiene los requisitos que son necesarios para su
apropiado archivamiento, no practican los arqueos de caja en forma periódica,
inexistencia de medidas de seguridad para el área de tesorería, teniendo carencia en
los manuales de procedimientos y en las políticas de gestión documentaria para el
área, y también la falta de capacitación al personal.
(Sotomayor, 2009) en su tesis “Formular un programa de capacitación referido al
control gubernamental, a fin de fortalecer el Sistema de Control Interno y propiciar y
promover la economía, eficacia y eficiencia en las operaciones y la calidad de los
servicios, para contribuir a superar el problema planteado”. Concluyendo que El
control Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2) modalidades o
momentos, la primera se denomina “control interno” y es responsabilidad de todos los
miembros de una organización pública, la segunda modalidad se denomina “control
externo” que es ejecutado tanto por la Contraloría General, por los auditores
designados por esta y por toda aquella institución del Estado que tenga dentro de su
competencia realizar alguna supervisión
(Martinez, 2014) tesis titulada “Deficiencias del Control Interno en el Proceso de
Ejecución Presupuestal en los Hospitales del Perú – 2012, concluyó: que un sistema
de control interno por más eficaz que sea no es respaldo de una buena administración
, si vemos, un sistema de control interno imperfecto, no es proporcionar el desarrollo
del proceso de ejecución presupuestal; por eso se recomienda la implementación de
un sistema de control interno en hospitales de sector salud en un marco para la
composición de las normas de control interno en el sector público, sus normas de

proceso de ejecución presupuestal, los preceptos contenidos del informe internacional
coso y sus nuevos paradigmas en la gestión y control institucional: prudencia, ética
y transparencia de la gestión.
Los presupuestos no llegan a ejecutar en un 100% por que, debido a la falta de control,
no se realizan como debidamente debe ser provocando un desbalance de ingresos y
egresos.
(Soto, 2012) en su tesis “implementación de un sistema de control interno efectivo
como instrumento para lograr la eficacia y eficiencia de los servicios de farmacia y sus
incidencias en la gestión de la red asistencial Es salud del Perú” concluyo que el
sistema de control interno influye directamente en la gestión de la red asistencial es
salud de perú promoviendo la correcta y transparencia gestión de los recursos y bienes
de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de los actos y operaciones, como el
logro de sus resultados, mediante la ejecución de los servicios de control (simultaneo
y posterior).
(Calampa, 2016) en su trabajo de investigación sobre: El control interno y su
influencia en la gestión de las unidades de adquisiciones de las instituciones públicas
de salud del Perú: Caso hospital Essalud de la red asistencial Madre de Dios, 2015, en
la ciudad de Lima – Perú. Cuyo objetivo general fue: Determinar y describir la
influencia del control interno en la gestión. Encontró las siguientes conclusiones: Los
componentes del control interno tienen un bajo nivel de implementación, obteniendo
un grado no positivo en cuanto a la seguridad de la eficiencia y eficacia; por lo tanto,
su incidencia como instrumentos estratégicos es negativa en relación al cumplimiento
de metas y objetivos; 20 también, en las actividades que se realizan carecen de una

adecuada supervisión. Asimismo, no está operando eficientemente el control interno
en los procesos de adquisiciones, esto es debido que al plan anual no se ajusta con las
necesidades técnicas y cantidades reales del área usuaria.
2.1.3 Regionales / Locales
En esta investigación, se entiende por antecedentes locales a todo trabajo de
investigación hecho por otros investigadores en la región y ciudad de Piura.
(Martinez,2011) en esta investigación de tesis de la “Importancia de la evaluación
de la estructura del Control interno en el departamento de contabilidad y presupuesto
de un hospital público” finaliza que en su evaluación de la estructura de control
interno de presupuesto y contabilidad en el sector público de un hospital ayuda a
constituir los procesos y seguir al momento de autorizar las diferentes transacciones
realizadas en cada departamentos y hacer una evaluación adecuada para la estructura
del control interno de los departamentos de presupuesto y contabilidad que facilita
los documentos necesarios para una buena y adecuada contabilización de las
transacciones.
(Rodas, 2015) en su tesis titulada “Los Mecanismos de Control Interno
Administrativos y su Impacto en los Resultados de Gestión del Hospital Jorge Reátegui
Delgado de la Ciudad de Piura, 2015. Concluyó: La existencia de deficiencias del
sistema de control interno que impactan en el proceso administrativo y que afectan la
ética, prudencia y transparencia de la gestión. La aplicación de acciones de control
interno en forma previa, concurrente y posterior, van a permitir realizar los ajustes
correspondientes en las diferentes áreas, lo que va a concretarse en la mejora de la

gestión y alcance de los objetivos institucionales.
(Cruz, 2011) realizó la tesis titulada: “Diseño de un sistema de control interno para
contrataciones del Estado en el Hospital “La Caleta” de Chimbote, Perú”, llegó a la
siguiente conclusión: La implementación progresiva del sistema del control interno
propuesto, contribuirá a superar las situaciones establecidas, la gestión de los procesos
de contrataciones de bienes y servicios del Estado en la unidad de logística; asimismo,
permitirá efectuar el seguimiento y evaluación de las contrataciones del Estado basado
en el nuevo paradigma del informe COSO y el cumplimiento del conjunto de normas
legales, a raíz de la crisis que atraviesan los procesos de contrataciones del Estado,
implica que se debe conformar equipos multidisciplinarios para que realicen
investigaciones sobre el proceso de implementación, evaluación y potenciación del
sistema de control interno gubernamental a nivel de los procesos que requieran
especial atención y a nivel de toda la institución, a fin de contribuir con la transparencia
en la gestión pública.
2.2 Bases teóricas de la investigación
2.2.1 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería LEY Nº 28693
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas fundamentales para el
funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorería, en concordancia con lo dispuesto
en la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público
Determinación y estructura del sistema nacional de tesorería:
Se determina que el Sistema Nacional de Tesorería, es el conjunto de normas,
órganos, técnicas, procedimientos e instrumentos orientados de la administración de

los fondos públicos, en que los organismos y entidades del Sector Público, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
El Sistema Nacional de Tesorería está conformado de la siguiente manera:
 A nivel central: La Dirección Nacional del Tesoro Público del Ministerio
de Economía y Finanzas, es el órgano rector del Sistema y como tal aprueba e
implementa la normativa y ejecuta los procedimientos
y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones.
 A nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y dependencias
equivalentes en las Entidades del Sector Público interpretadas en la presente Ley y
sus convenientes tesorerías u oficinas que hagan sus veces.
Dependencia Equivalente en las Entidades Y Unidad ejecutora
En la unidad encargada de llevar la realización de operaciones poner a la gestión de
los fondos que dirigen, acorde a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorería en tal sentido son encargados directos en los ingresos y egresos que se
administran.
Las unidades ejecutoras o relación equivalentes en las entidades, el encargado del área
de tesorería u oficina que haga sus veces, debe demostrar como mínimo, formación
profesional universitaria, su nivel de conocimiento y experiencia compatibles con el
ejercicio de dicha función
Asignación de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las
Entidades: La asignación y compromiso de las unidades ejecutoras y áreas o
dependencias equivalentes en las entidades, a través del Director General
de Administración o quien haga sus veces:

 Agrupar y dirigir el manejo completo los fondos percibidos o recaudados en su
ámbito de competencia
 Organizar e integrar adecuada y acertadamente la administración de tesorería con
las áreas o encargados de los otros sistemas con la administración financiera, así
como con las otras áreas de la administración de los recursos y servicios.
 Dictaminar normas y procedimientos internos orientados a afirmar el adecuado
apoyo económico financiero en la gestión institucional, implementando la
normatividad y procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorería
en concordancia con la técnica de los demás sistemas integrantes de la
Administración Financiera del Sector Público.
 Constituir las condiciones que permitan la adecuada anotación y acceso a
la información
 operatividad de la Dirección Nacional del Tesoro Público en el SIAF-SP por parte
de los encargados de las áreas relacionadas con la gerencia de la ejecución
financiera y operaciones de tesorería.
 Organizar la realización de medidas de búsqueda y verificación del estado y uso de
los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores conciliaciones,
entre otros.
Encargados de la Administración de los Fondos Públicos. Los responsables de la
distribución en los fondos públicos en las unidades ejecutoras y subordinación
equivalentes en las entidades, el Director General de Administración o quien haga sus
veces y el Tesorero, cuya designación debe ser acreditada ante la Dirección Nacional
del Tesoro Público.

Los Fondos públicos
Los fondos públicos son todos los recursos financieros de carácter tributario y no
tributario que se forman, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y
servicios que las unidades agentes o entidades que realizan, con arreglo a Ley.
Distribución de los Fondos Públicos:
 La distribución de los fondos públicos provenientes de la colecta tributaria nacional
y es así como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados
por la Dirección Nacional del Tesoro Público.
 En si los fondos públicos generados u obtenidos en la elaboración o prestación de
los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, que se encuentran bajo la
administración y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan.
Información de Fondos Públicos.
Las unidades ejecutoras y las entidades , así también como las Empresas del Estado
de Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con su participación directa o
indirecta del Estado, se encuentran obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del
Tesoro Público, en una forma que ésta determine, así respecto de la información
relacionada con todos los fondos que administran , los depósitos y colocaciones que
mantienen, cualquiera sea su concepto, modalidad, o denominación,
bajo responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administración ,
quienes hagan sus veces.

Caja única, cuenta principal y posición de caja de la dirección nacional del
tesoro público
La Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público está constituida por la
Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público y en las
otras cuentas bancarias de las cuales es titular, forman parte de la Caja Única las
cuentas bancarias donde se manejan fondos públicos, en cualquiera que sea el
financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas.
Pues no forman parte de la Caja Única las cuentas bancarias de ESSALUD y Entidades
constituidas como personas jurídicas de derecho público y privado siendo facultadas a
desarrollar una actividad empresarial del Estado.
Ejecución en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja Única: Son las
operaciones de gastos e ingresos en las cuentas bancarias pues dado que las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes para las entidades mantienen los fondos que
administran y registran, en cualquiera que sea la fuente de financiamiento, están sujetas
a las normas y los procedimientos que se determina en la Dirección Nacional del
Tesoro Público.
Teorías del control interno
Sistema nacional de control
La Ley 27785 – SNC, El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos
de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.

Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las
regule.
El Sistema está conformado por los siguientes órganos de control:
a. La Contraloría General, como ente técnico rector.
b. Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control
gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artículo 3 de
la presente Ley, sean éstas de carácter sectorial, regional, institucional
o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.
Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas por la
Contraloría General y contratadas, durante un período determinado, para realizar
servicios de auditoría en las entidades: económica, financiera, de sistemas
informáticos, de medio ambiente y otros.
Base legal del sistema de control interno
Contraloría General de la República (2010) Son las normas a tener en cuenta
para poder evaluar en si las actividades de realización presupuestal, entre otras son
las siguientes:
- Art. 82 de la Constitución política del Estado
- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
República - Ley No. 27785 (Publicada 22/07/2002), vigente.

- Ley 28716: Ley de Control Interno de las Entidades del Estado (Publicada
27/03/2006), Vigente
- Resolución de contraloría N° 320-2006-CG que aprueba las Normas de Control
Interno (publicada el 30/10/2006), vigente.
- Resolución de Contraloría General N° 458-2008-CG que aprueba la “Guía para la
Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado”
(publicada el 30/10/2008), vigente.
- Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público- Resolución de
Contraloría No. 123-2000-CG; (Publicada 01/07/2000) considerantemente y
modificatorias, vigente.
- Normas Internacionales de Auditoria- NIAS. (Vigencia desde 01/07/2000)
- Las Normas de Auditoria Gubernamental- NAGUS. Según Resolución de
Contraloría Nº 152-98-CG, vigente.
El control interno
Definición
Según la Contraloría General de la República (2010), define al control interno: El
control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación
posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Es un proceso
integral de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,
diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y dar seguridad
razonable que se alcanzarán los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma
orientada a minimizar riesgos.
¿Cuáles son los beneficios de contar con un sistema de control interno?
a) Confianza razonable de:
b) Disminuir mucho los riesgos de corrupción
c) Obtener las metas establecidas y objetivos
d) Impulsar en el desarrollo organizacional
e) Obtener una mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
f) Confirmar el mejor cumplimiento del marco normativo
g) Favorecer en los recursos y bienes del Estado, y el oportuno uso de los
mismos.
h) Referir con la información confiable y oportuna.
i) Inducir en la práctica de valores.
j) Organizar la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.

Sistema de control interno implementación
Tenemos las tres fases siguientes:
1. Planificación
Esto se da por el compromiso formal de la Alta Dirección y en la constitución de
un Comité responsable de conducir en el proceso. Interpreta a las acciones
orientadas a la formulación de una estimación en la situación en que se encuentra
el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control
interno establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de un plan
de trabajo que nos asegure su buena implementación y nos garantice la efectividad
de su funcionamiento.
2. Ejecución
Esto comprende al desarrollo de en las acciones previstas en un plan de trabajo. Lo
tenemos en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos.
Al primer nivel se le constituye las políticas y normativa de control necesarias para
sostener los objetivos institucionales bajo el marco de las normas del control interno
y componentes que se establecen; mientras que el segundo, sobre la base de los
procesos críticos de la entidad, previo reconocimiento de los objetivos y de los riesgos
que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles efectivos a efectos
de que éstos aseguren la consecución de la respuesta a los riesgos que la
administración ha recogido.
3. Evaluación
Esta fase es la que comprende en las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementaciones del sistema de control interno y de su activo
funcionamiento, a través de la mejora continua.
Control interno:
En el funcionamiento de control interno es continuo, dinámico y alcanza a la totalidad
de la organización y actividades institucionales, desarrollándose en forma previa,
simultánea o posterior de acuerdo con lo establecido en el artículo 7º de la Ley Nº
27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República.
Sus mecanismos y resultados son objeto de revisión y análisis permanente por la
administración institucional con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad,
Actualización y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de
la entidad la supervisión de Su funcionamiento, bajo responsabilidad.
Control interno previo: Es ejercida por los funcionarios y servidores que ejecutan los
procedimientos establecidos en sus planes de organización, normas o disposiciones,
las cuales contienen técnicas de:
Autorización, procesamiento, registro, evaluación y seguridad y protección de los
bienes y recursos de la entidad.
Control interno concurrente: Es ejercida por los servidores en cumplimiento de sus
funciones, los mismos que no tienen la atribución de paralizar un proceso, que si la

tienen los funcionarios y servidores que realizan el control interno previo.
Control interno posterior: Es ejercido por los niveles superiores del servidor o
funcionario que ejecuta los procedimientos de control dispuestos por el titular de la
entidad, sobre los resultados de las operaciones bajo su competencia. Asimismo, es
ejercida en función a los planes anuales. Componentes básicos relacionados al control
interno.
Ambiente de control: El ambiente institucional es uno de los elementos del control
interno que, básicamente, tiene que ver con la imagen institucional y abarca la
estructura del ente público, sus políticas, su planificación estratégica, el conjunto de
operaciones, el personal, sus recursos y obligaciones, etc.
Evaluación de riesgos: El establecimiento de un proceso de evaluación, mediante el
cual se identifiquen, analicen y se manejen los distintos tipos de riesgos, forma parte
de un buen ambiente y estructura de control interno. Es necesario establecer un proceso
suficientemente amplio que tome en cuenta sus interacciones más importantes entre
todas las áreas al interior y exterior del ente público. El proceso debe incluir, sin
importar la metodología, la estimación de la magnitud o significancia de los riesgos,
la evaluación de la frecuencia en que éstos ocurren y el establecimiento de acciones
periódicas.
Información y comunicación. En toda entidad, hay que identificar, recopilar y
comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada
directivo, funcionario y trabajador con sus responsabilidades.

Supervisión: El sistema de control interno dentro de una entidad requiere supervisión,
es decir, un proceso que comprueba que se mantienen el adecuado funcionamiento del
sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas a una combinación de ambas cosas.
La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las
actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a
cabo por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de
las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos
y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas
en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta
dirección y el consejo de administración deberían ser informados de los aspectos
significativos observados.
2.2.2. Supuestos.
Criterio de control interno para el área de tesorería
El área de tesorería constituye una síntesis de la gestión financiera gubernamental; por
ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado e interviene en su equilibrio
económico y monetario.
El sistema de Tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de: determinar la cuantía de
los ingresos tributarios y no tributarios (programación financiera); captar fondos
(recaudación); pagar su vencimiento las obligaciones del Estado (procedimiento de
pago), otorgar fondos (recaudación) o pagar la adquisición de bienes y servicios en el
sector público y, recibir y custodiar los títulos y valores pertinentes.

En las normas de control interno en el área de tesorería, tiene como propósito de
brindar seguridad razonable sobre un buen manejo en los fondos y valores públicos.
Estas son las normas de aplicación para las entidades públicas que administren fondos
del Tesoro Público.
Conformidad de caja en la tesorería
En cada entidad se debe agrupar la totalidad de sus recursos financieros para el manejo
a través de Tesorería, con el objeto de optimizar la liquidez y racionalizar la utilización
de los fondos libres
Uso del flujo de caja en la programación financiera
La entidad debe realizar su flujo de caja con el objeto de poder optimizar el uso de sus
recursos.
Conciliaciones bancarias
En los saldos contables en la cuenta de Bancos deben ser conciliados con los extractos
bancarios. En el caso de las subcuentas del Tesoro, los movimientos contables deben
conciliarse además con el órgano rector del sistema de Tesorería.
Resguardo de responsables del manejo o custodia de fondos o valores
En cuanto al personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores deben estar
respaldado por una garantía justa y suficiente de acuerdo a su grado de responsabilidad.

Medidas de seguridad para los cheques, efectivo y valores
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de
cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, así como respecto de la
seguridad física de fondos y otros valores bajo custodia.
Medición y custodia de cartas-fianza
En adelantos u otras operaciones financieras por prestación de servicios o por compra
de fondos sujetos a entrega posterior, se deben requerir a que los proveedores den la
presentación de una carta-fianza emitida por una entidad bancaria, no pudiendo
efectuar la Tesorería, ningún pago sin el previo cumplimiento de este requisito.
Formularios para el movimiento de fondos
En los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de fondos,
deben estar siempre embretados y reenumerados por cada entidad para su uso en la
Tesorería.
Utilización de sello restringente para documentos pagados por la tesorería
En los comprobantes que sustentan los gastos se debe llevar el sello restrictivo pagado
con el objeto de evitar duplicidades o errores en su utilización.
Traslado de fondos por medios electrónicos
Todas las transferencias en fondos por medios electrónicos deben ser sustentada por
medios de documentos que aseguren su validez y confiabilidad.

Fondo para pagos en efectivo y fondo fijo
Hay entidades que por alguna razón de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso
del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo, en el deben implementar procedimientos
para su manejo y control.
Depositar de forma oportuno en cuentas bancarias
En ingresos que por todo concepto perciban las entidades públicas deben ser solo
depositados en cuentas bancarias nominativas en forma intacta e inmediata
Arqueos de fondos y valores
Deben practicarse arqueos frecuentes y sorpresivos sobre la totalidad de fondos y
valores bajo vigilancia para garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.
Requerimiento en los comprobantes de pago recibidos por entidades públicas
En La Tesorerías antes de tramitar y ejecutar el pago por obligaciones contraídas con
proveedores, se debe exigir la presentación de comprobantes de pago establecidos por
ley.
Definiciones conceptuales.
a. El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el
desarrollo de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo planificado y
alcanzado los objetivos programados.
b. Así mismo control es continuo cuando en él se aplica permanentemente. Interpreta
al control previo, concurrente y posterior

Un control es eficaz, cuando no se entorpece en las funciones administrativas
presupuestarias y operativas y además en cuanto se toman en cuenta las sugerencias y
recomendaciones de los órganos responsables del mismo, y cuando se aplican las
medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión empresarial.
El control eficiente, es el proceso destinado a determinar si se siguen o no los planes,
si se están haciendo o no progresos para la obtención de los objetivos propuestos y el
proceso de actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier desviación. En el
Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditoría de la 1ra. Quincena de
Julio-2009- Pág. F1, cuando da a conocer que el control interno nos indica que a partir
de la segunda mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho para llevar a cabo
una gestión eficaz de las empresas, como consecuencia se ha tornado en una
herramienta óptima para la auditoría.
En la profundización del control interno como una herramienta de gestión ha sido
posible a que, gracias a los logros conseguidos por los administradores, Contadores
Públicos, los especialistas en información y comunicación, los expertos en sistemas y
los técnicos en informática y cibernética. Están de acuerdo con el Instituto Americano
de Contadores (American Institute of Accountants), que el control interno es el que
integra los planes de organización de la entidad y todos los métodos, procedimientos
y sistemas que funcionalmente se siguen en la organización para qué el conocimiento
y protección de sus activos, y la consecución de la información financiera correcta y
el incentivo a la eficacia de la gestión y la realización de las políticas surgidas en la
dirección.
En el Perú, la necesidad de una entidad de controlar la gestión de la calidad de la
organización es la Contraloría General de la República. Contra mayor y compleja sea
una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno,
entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y
muchas tareas delegadas. Por lo tanto, los dueños pierden control y es necesario un
mecanismo de control interno.
Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la
complejidad de la organización. Con la organización de tipo multinacional, los
directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento
de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente. Pero si así fuese
su presencia no asegura que se eviten los fraudes. Entonces cuanto más se alejan los
propietarios de las operaciones más es necesario se hace la existencia de un sistema de
control interno estructurado.
Control interno: Todas las medidas utilizadas por una empresa para protegerse contra
errores, desperdicios o fraudes y para asegurar la confiabilidad de los datos contables.
Está diseñado para ayudar a la operación eficiente de una empresa y para asegurar el
cumplimiento de las políticas de la empresa.
El control interno varía mucho entre las organizaciones, según factores como el
tamaño, la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante, ciertas
características son esenciales para un buen control interno en las grandes empresas.
Incluye cinco componentes:

1) ambiente de control,
2) proceso de evaluación del riesgo,
3) sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación (en
lo sucesivo, sistema de información contable),
4) actividades de control y
5) monitoreo de los controles.
Ambiente de control: Se define al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las
conductas y los procedimientos organizacionales.
Se crea en el tono de la organización al influir esto en la conciencia de control. Puede
verse como el apoyo para del resto de componentes.
Los factores figuran los siguientes: valores éticos e integridad, en compromiso con la
competencia, para la administración o comité de auditoría, filosofía y en su estilo
operativo de los ejecutivos, asignación de la autoridad, estructura organizacional y de
responsabilidades, para prácticas y políticas en los recursos humanos. En las
evaluaciones del desempeño. -Consisten en poder revisar el desempeño, comparando
con los presupuestos, los pronósticos y el desempeño de períodos anteriores; para
relacionar el conjunto de datos entre sí; para poder hacer valoraciones globales del
desempeño. En las últimas nos ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el
personal si a niveles está cumpliendo bien los objetivos que tiene la organización.
Inspeccionar el procesamiento de la información. - Es un aspecto importante para
estos controles se refiere a que la autorización es legítima en todos los tipos de
transacciones. En la autorización puede ser total o específica. La autorización general
ocurre cuando la alta dirección establece criterios para aceptar cierta clase de
transacciones.
En un ejemplo, puede decidir las listas de precios y las políticas de crédito para nuevos
clientes. En la autorización específica, ocurre cuando las transacciones se autorizan de
modo individual. En ejemplo, la alta dirección podría estudiar individualmente y
autorizar las operaciones de ventas mayores a especificar cantidad.
Registro físico. - En este tipo de control pertenecen los que dan seguridad física
respecto a los registros y en otros activos. Es una de las actividades con que se protegen
los registros consiste en poder mantener el control siempre sobre los documentos pre
numerados que no se emitan, mismo que sobre otros diarios y mayores, además de
restringir el acceso en los programas de computación y a los archivos que tenemos en
datos.
Fragmentación de obligaciones. - Es un concepto fundamental del control interno
que consiste en que, en ningún departamento, ni individuo debe encomendar de todos
los aspectos de una transacción de principio a fin. De modo análogo, ninguna persona
debería realizar más de una de las funciones.
Monitoreo de los controles. - Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el
tiempo. Requiere vigilancia para determinar si funciona como se preveía o si se
requieren modificaciones. Para monitorear pueden efectuarse actividades permanentes
o evaluaciones individuales. Entre las actividades permanentes de monitoreo se

encuentran las de supervisión y administración como la vigilancia continua de las
quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos.
Supervisión: La supervisión es la observación regular y el registro de las actividades
que se llevan a cabo en un proyecto o programa. Es un proceso de recogida rutinaria
de información sobre todos los aspectos del proyecto.
Supervisar es controlar qué tal progresan las actividades del proyecto. Es observación,
observación sistemática e intencionada.
Comunicación: es el proceso mediante el cual se transmite información de una entidad
a otra.
Los procesos de comunicación son interacciones mediadas por signos entre al menos
dos agentes que comparten un mismo repertorio de signos comunes.
Seguridad de fondos: Es la protección que la entidad proporciona a sus recursos
mediante una serie de medidas públicas, contra las privaciones económicas y sociales
que, de no ser así, ocasionarían la desaparición o una fuerte reducción de los ingresos.
SIAF: es una herramienta para ordenar la gestión administrativa de los Gobiernos
Locales, simplificar sus tareas en este ámbito y reducir los reportes que elaboraban,
así como el tiempo dedicado a la conciliación.
El Sistema recoge la normatividad vigente de cada uno de los Órganos Rectores y de
Control y promueve las buenas prácticas, el orden en el uso de recursos públicos, la
rendición de cuentas y la transparencia.

Las transferencias electrónicas: permiten al cliente de un banco hacer pagos o enviar
fondos desde su cuenta a una cuenta en otro banco. Con ellas usted puede efectuar las
siguientes operaciones:
Ratio de liquidez inmediata: Este índice también recibe el nombre de Índice de
Disponibilidad y expresa la capacidad inmediata de la empresa para hacerles frente a
sus deudas. Es difícil determinar límites adecuados para este índice. Un valor muy bajo
es peligroso pues puede conllevar problemas al tener que realizar los pagos.
Por otra parte, un valor muy alto implica tener efectivo en exceso lo cual es también
dañino para la empresa pues puede conducir a un exceso de Capital de Trabajo. Por lo
general un valor alrededor de 0.3 se puede considerar aceptable.
Flujo de efectivo (EFE): Es un informe sobre los movimientos de efectivo y sus
equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades operativas, de inversión y de
financiamiento.
Calendario de compromiso: La herramienta para el control presupuestal del gasto
que aprueba la Dirección Nacional de Presupuesto Público, para establecer el monto
máximo para comprometer mensualmente, dentro del marco de las Asignaciones
Presupuestarias aprobadas en el Presupuesto Institucional del Pliego y de acuerdo a la
disponibilidad financiera de la caja fiscal.
Balance: balance general tiene por finalidad mostrar la posición financiera de un
negocio a una fecha determinada, enumerando los activos pasivos y patrimonio de la
empresa.
2.3. Caso en estudio
Empresa : HOSPITAL DE APOYO II-2 SULLANA
RUC : 20356828055
DIRECCIÓN : AV. SANTA ROSA NRO. S/N PIURA - SULLANA -
SULLANA
INICIO DE ACTIV. : 17/02/1997
ESTADO : ACTIVO
TIPO DE CONTRIBUYENTE: GOBIERNO CENTRAL
Reseña Histórica
El Hospital de Sullana II-2 fue inaugurado el 26 de agosto de 1963, es el Centro
Referencial del MINSA de mayor complejidad, con una cobertura de atención que
sobrepasa el millón cien mil habitantes provenientes de los Dptos. De Piura y Tumbes.
En sus inicios fue dimensionado para una capacidad de 100 camas y brindar atención
a 50,000 habitantes, a través de 04 especialidades básicas. Hoy dispone de 193 camas
hospitalarias y 17 especialidades médicas, nuestro actual Director Ejecutivo es el Dr.
Carlos Ausberto Rojas Bardales.
Con el propósito de dar solución a los graves problemas estructurales que afectan la
operatividad y funcionalidad de este Hospital, se viene elaborando el Estudio de
Perfectibilidad del Proyecto "Redimensionamiento de los Servicios de Salud del
Hospital de Apoyo III Sullana" (Código SNIP N° 9637), el mismo que se encuentra en
su fase final demandando una inversión de veinticinco millones de nuevos soles. Con
la ejecución de este proyecto importante, Sullana y la Región contará con un adecuado
Centro Hospitalario con 27 especialidades médicas, de acuerdo a las necesidades de la
población y los últimos avances tecnológicos de la medicina.
Misión
El Hospital de Apoyo Sullana II-2, es un establecimiento referencial de las Regiones
Piura y Tumbes, con ámbito binacional de la cuenca Catamayo-CHira, que promociona
salud, previene los riesgos, protege del daño; con énfasis en la recuperación de la salud,
rehabilitación de las capacidades de los pacientes; en condiciones de plena
accesibilidad, para la atención de la persona, familia, la comunidad y medio ambiente,
desde su concepción hasta su muerte natural; con enfoque de derechos humanos,
equidad de género e interculturalidad en salud.
Visión
La visión del Hospital de Apoyo de Sullana Ii-2, es constituirse en un hospital de alta
complejidad en la atención de salud, con infraestructura moderna y equipos con
tecnología de punta, de excelencia y liderazgo en la atención hospitalaria integral a la
población en condiciones de legalidad, calidad y plena accesibilidad, fortalecido en la
docencia e investigación para la salud, de acuerdo a la modernidad, integrándose al
sistema de referencia y contra referencia, con enfoque de derechos humanos, equidad
de género e interculturalidad en salud.

2.3.6 Organigrama Estructural
ORGANIZACIÓN ESTRUCTURAL
HOSPITAL DE APOYO II-2 SULLANA
La organización estructural es fundamental en todas las empresas, tiene la función
principal de establecer autoridad, jerarquía, organización y cadena de mando, de
acuerdo a las actividades. Una correcta estructura permite establecer funciones, con la
finalidad de ejercer un adecuado control para alcanzar metas y objetivos propuestos.

2.4 Marco conceptual
2.4.1 Definición de Términos
Control Interno Definiciones por varios autores Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela (1994) lo define como: “El plan de organización, de todos los
métodos y medidas coordinadas adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar
sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus
operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular
la adhesión a las prácticas ordenadas para cada empresa”. Una vez establecido y dejado
claro el significado del control interno es bueno verlo también desde un punto de vista
financiero donde (Holmes, 1994:3), lo define como: “Una función de la gerencia que
tiene por objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin
autorización”. Asimismo, el concepto de control interno emitido por Redondo (1993)
es: “se debe hacer un estudio y una evaluación adecuada de control interno existente,
como base para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarán los
procedimientos de auditorías”.
(Catácora, 1996) señala que: “un sistema de control interno se establece bajo la
premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control
interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo para implementar los
mismos”. Es notorio manifestar, que el control interno tiene como misión ayudar en la
consecución de los objetivos generales trazados por la empresa, 78 y esto a su vez a
las metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la
organización, con el fin de optimizar la gestión administrativa.

Según (Meisg & Larsen, 1994), el propósito del control interno es: “Promover la
operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia
de la organización”. Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de
la empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones,
presentándose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose
afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia. Por otra
parte, la asociación internacional de contadores públicos y auditores (AICPA), dice
que “El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos
coordinados que se adoptan en el seno de un negocio para salvaguardar los activos,
comprobar la exactitud y fiabilidad de los asientos contables, procurar la eficiencia
operativa y alentar la observancia de las políticas ejecutivas prescritas”
(Cook & Winkle, 2006), definieron el Control Interno como: "el sistema interior de
una compañía que está integrado por el plan de organización, la asignación de deberes
y responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medidas y métodos
empleados para; proteger los activos, obtener la exactitud y la confiabilidad de la
contabilidad y de otros datos e informes operativos, promover y juzgar la eficiencia de
las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compañía y comunicar
las políticas administrativas y estimular y medir el cumplimiento de las mismas”.

III. HIPÓTESIS
Hipótesis
Por ser una investigación de tipo descriptivo y estudio de caso, la presente
investigación no formulará hipótesis, basándose en:
(Galán, 2009) en su publicación “No todas las investigaciones llevan hipótesis, según
sea su tipo de estudio (investigaciones de tipo descriptivo) no las requieren. Todo
proyecto de investigación requiere preguntas de investigación, y sólo aquellos que
buscan evaluar relación entre variables o explicar causas requieren formular
hipótesis”.
IV Metodología.
4.1. El tipo de investigación
Investigación Descriptiva: La investigación descriptiva, tiene como objetivo
indagar la incidencia y los valores en que se manifiestan las variables y proporcionar
su descripción.
4.2. Nivel de la investigación de las tesis.
Investigación cualitativa: Método de investigación usado principalmente en
las ciencias sociales, basado en principios teóricos tales como la fenomenología -
hermenéutica (carácter interpretativo, para evidenciar las implicaciones más
significativas en la interacción social).

4.3. Diseño de la investigación.
No experimental, descriptivo, bibliográfico, documental y de caso. El estudio de casos:
Es el estudio detallado de la unidad de observación teniendo en cuenta las
características y comportamiento de dicha unidad en estudio.
4.4. El universo y muestra.
4.4.1 Universo
Por ser un de estudio de caso, la presente investigación no cuenta con
Universo (población)
4.4.2 Muestra.
La muestra representativa corresponde al caso en estudio: HOSPITAL DE
APOYO II-2 SULLANA, ubicado en la provincia de Sullana, departamento
de Piura.
4.5. Definición y Operacionalización de variables
La investigación no aplica Operacionalización de variables.
4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
4.6.1 Técnicas
La presente investigación aplicará la Técnica de la Observación: a través de la
recogida de datos sobre comportamiento no verbal, determinando el objeto que se va
a observar cuidadosa y críticamente, para registrar los datos observados. La entrevista
es la técnica más empleada en las distintas áreas del conocimiento, es una técnica de
investigación estructurada que obedece a un objetivo, en la que el entrevistado da su
opinión sobre un asunto y, el entrevistador, recoge e interpreta esa visión particular.
4.6.2 Instrumentos
La presente investigación hará uso de un cuestionario para la recolección de
información, compuesto por un conjunto de preguntas destinadas a recoger, procesar
y analizar la información teniendo en cuenta los objetivos de la investigación. Todo
instrumento de recolección de datos debe reunir tres requisitos esenciales:
Confiabilidad, validez y objetividad. (Tamayo & Siesquen)
4.7. Plan de análisis.
La presente investigación está basada en la consecución de los objetivos.
Para conseguir el objetivo específico 1: Se realizará una revisión bibliográfica y
documental de la literatura pertinente (antecedentes nacionales, regionales /locales).
Para conseguir el objetivo específico 2: Se aplicará un cuestionario a la
empresa del caso en estudio, donde cada respuesta del entrevistado, pretende alcanzar
información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de investigación.
Para conseguir el objetivo específico 3: Se realizará un análisis comparativo
de los resultados de los objetivos específicos 1 y 2.

6.8. Matriz de consistencia
OBJETIVOS
TITULO ENUNCIADO VARIABLE METODOLOGIA
GENERAL ESPECÍFICOS
Determinar y Tipo: Cualitativo
LOS MECANISMOS ¿Cuáles son los describir los 1. Determinar y MECANISMOS Nivel: Descriptivo
DE CONTROL mecanismos de control mecanismos de describir los mecanismos DE CONTROL Diseño: No
INTERNO EN AREA interno en el área de control interno en el de control interno en el INTERNO. experimental,
DE TESORERIA DE tesorería del hospital de área de tesorería en área de tesorería de los bibliográfico,
LOS HOSPITALES apoyo II – 2-sullana –Piura los hospitales hospitales públicos del documental y de
PUBLICOS EN EL 2018? públicos del Perú y Perú. caso.
PERU. del área de tesorería
del hospital de apoyo 2. Determinar y Técnica: Encuesta
CASO: HOSPITAL DE II – 2 Sullana-Piura describir los mecanismos entrevista
APOYO II – 2 2018. de control interno en el
SULLANA- PIURA, área de tesorería del Instrumento.
2018. hospital de apoyo II – Cuestionario.
2Sulana-Piura 2018.
3. Realizar un
análisis comparativo de
los mecanismos de
control interno en el área
de tesorería en los
hospitales públicos del
Perú y en el área de
tesorería del hospital de
apoyo II – 2 Sullana-
Piura 2018.
6.9. Principios éticos
“Los principios éticos son los criterios de decisión fundamentales que los
miembros de una comunidad científica o profesional han de considerar en sus
deliberaciones sobre lo que sí o no se debe hacer en cada una de las situaciones que
enfrenta en su quehacer profesional”. (Amaya, Berrío- Acosta & Herrera, 2007)
En aras de hacer un estudio práctico, Uladech católica (2016) ha limitado esta guía a
cinco principios éticos:
Protección a las personas. - La persona en toda investigación es el fin y no el medio,
por ello necesitan cierto grado de protección, el cual se determinará de acuerdo al
riesgo en que incurran y la probabilidad de que obtengan un beneficio.
En el ámbito de la investigación es en las cuales se trabaja con personas, se debe
respetar la dignidad humana, la identidad, la diversidad, la confidencialidad y la
privacidad. Este principio no solamente implicará que las personas que son sujetos de
investigación participen voluntariamente en la investigación y dispongan de
información adecuada, sino también involucrará el pleno respeto de sus derechos
fundamentales, en particular si se encuentran en situación de especial vulnerabilidad.
Beneficencia y no maleficencia.
Se debe asegurar el bienestar de las personas que participan en las investigaciones. En
ese sentido, la conducta del investigador debe responder a las siguientes reglas
generales: no causar daño, disminuir los posibles efectos adversos y maximizar los
beneficios.
Justicia. - El investigador debe ejercer un juicio razonable, ponderable y tomar las
precauciones necesarias para asegurarse de que sus sesgos, y las limitaciones de sus
capacidades y conocimiento, no den lugar o toleren prácticas injustas. Se reconoce que
la equidad y la justicia otorgan a todas las personas que participan en la investigación
derecho a acceder a sus resultados. El investigador está también obligado a tratar
equitativamente a quienes participan en los procesos, procedimientos y servicios
asociados a la investigación.
Integridad científica.
La integridad o rectitud deben regir no sólo la actividad científica de un investigador,
sino que debe extenderse a sus actividades de enseñanza y a su ejercicio profesional.
La integridad del investigador resulta especialmente relevante cuando, en función de
las normas deontológicas de su profesión, se evalúan y declaran daños, riesgos y
beneficios potenciales que puedan afectar a quienes participan en una investigación.
Asimismo, deberá mantenerse la integridad científica al declarar los conflictos de
interés que pudieran afectar el curso de un estudio o la comunicación de sus resultados.
Consentimiento informado y expreso.
En toda investigación se debe contar con la manifestación de voluntad, informada,
libre, inequívoca y específica; mediante la cual las personas como sujetos
investigadores o titular de los datos consienten el uso de la información para los fines
específicos establecidos en el proyecto.

V. Resultados
5.1 Resultados
5.1.1 Según Objetivo específico 1
Describir los mecanismos de control interno en el área de tesorería de los
hospitales del Perú.
CUADRO 1
Autor Resumen
En su tesis “Evaluación del control interno para identificar las
deficiencias sobre las operaciones en el área de tesorería de la gerencia
regional de salud Lambayeque”. Concluyó que la evaluación al
control interno en el área de tesorería de la gerencia regional de salud
Lambayeque, se identificaron las siguientes deficiencias: el personal
desconoce la operatividad del área, sus funciones son asignadas en

(Chancafe, 2016)
forma verbal o tomadas a iniciativa propia, la documentación no
contiene los requisitos indispensable para su adecuado archivamiento,
no se practican arqueos de caja en forma periódica, inexistencia de
medidas de seguridad para el área de tesorería, carencia de manuales
de procedimientos y políticas de gestión documentaria para el área, y
la falta de capacitación al personal.
En su tesis “Formular un programa de capacitación referido al control
gubernamental, a fin de fortalecer el Sistema de Control Interno y

(Sotomayor, 2009)
propiciar y promover la economía, eficacia y eficiencia en las
operaciones y la calidad de los servicios, para contribuir a superar el
problema planteado”. Concluyendo que El control Gubernamental es
tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2) modalidades o momentos, la
primera se denomina “control interno” y es responsabilidad de todos
los miembros de una organización pública, la segunda modalidad se
denomina “control externo” que es ejecutado tanto por la Contraloría
General, por los auditores designados por esta y por toda aquella
institución del Estado que tenga dentro de su competencia realizar
alguna supervisión.
Tesis titulada “Deficiencias del Control Interno en el Proceso de
Ejecución Presupuestal en los Hospitales del Perú – 2012, concluyó:
que un sistema de control interno por más eficaz que sea no es
respaldo de una buena administración , si vemos, un sistema de control
interno imperfecto, no es proporcionar el desarrollo del proceso de
ejecución presupuestal; por eso se recomienda la implementación de
Martínez (2014) un sistema de control interno en hospitales de sector salud en un
marco para la composición de las normas de control interno en el
sector público, sus normas de proceso de ejecución presupuestal, los
preceptos contenidos del informe internacional coso y sus nuevos
paradigmas en la gestión y control institucional: prudencia, ética y
transparencia de la gestión.
Los presupuestos no llegan a ejecutar en un 100% por que, debido a
la falta de control, no se realizan como debidamente debe ser
provocando un desbalance de ingresos y egresos.
En su tesis “implementación de un sistema de control interno efectivo
como instrumento para lograr la eficacia y eficiencia de los servicios
de farmacia y sus incidencias en la gestión de la red asistencial Es
salud del Perú” concluyo que el sistema de control interno influye
directamente en la gestión de la red asistencial es salud de Perú

(Soto, 2012)
promoviendo la correcta y transparencia gestión de los recursos y
bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de los actos
y operaciones, como el logro de sus resultados, mediante la ejecución
de los servicios de control (simultaneo y posterior).
Calampa (2016) en su trabajo de investigación sobre: El control
interno y su influencia en la gestión de las unidades de adquisiciones
de las instituciones públicas de salud del Perú: Caso hospital Essalud
de la red asistencial Madre de Dios, 2015, en la ciudad de Lima – Perú.
Cuyo objetivo general fue: Determinar y describir la influencia del

(Calampa, 2016)
control interno en la gestión. Encontró las siguientes conclusiones:
Los componentes del control interno tienen un bajo nivel de
implementación, obteniendo un grado no positivo en cuanto a la
seguridad de la eficiencia y eficacia; por lo tanto, su incidencia como
instrumentos estratégicos es negativa en relación al cumplimiento de

metas y objetivos; 20 también, en las actividades que se realizan
carecen de una adecuada supervisión. Asimismo, no está operando
eficientemente el control interno en los procesos de adquisiciones,
esto es debido que al plan anual no se ajusta con las necesidades
técnicas y cantidades reales del área usuaria.
En su tesis titulada “Los Mecanismos de Control Interno
Administrativos y su Impacto en los Resultados de Gestión del
Hospital Jorge Reátegui Delgado de la Ciudad de Piura, 2015.
Concluyó: La existencia de deficiencias del sistema de control interno
que impactan en el proceso administrativo y que afectan la ética,
(Rodas, 2015) prudencia y transparencia de la gestión. La aplicación de acciones de
control interno en forma previa, concurrente y posterior, van a permitir
realizar los ajustes correspondientes en las diferentes áreas, lo que va
a concretarse en la mejora de la gestión y alcance de los objetivos
institucionales.
Realizó la tesis titulada: “Diseño de un sistema de control interno para
contrataciones del Estado en el Hospital “La Caleta” de Chimbote,
Perú”, llegó a la siguiente conclusión: La implementación progresiva
(Cruz, 2011) del sistema del control interno propuesto, contribuirá a superar las
situaciones establecidas, la gestión de los procesos de contrataciones
de bienes y servicios del Estado en la unidad de logística; asimismo,
permitirá efectuar el seguimiento y evaluación de las contrataciones

del Estado basado en el nuevo paradigma del informe COSO y el
cumplimiento del conjunto de normas legales, a raíz de la crisis que
atraviesan los procesos de contrataciones del Estado, implica que se
debe conformar equipos multidisciplinarios para que realicen
investigaciones sobre el proceso de implementación, evaluación y
potenciación del sistema de control interno gubernamental a nivel de
los procesos que requieran especial atención y a nivel de toda la
institución, a fin de contribuir con la transparencia en la gestión
pública.
Fuente. Elaboración propia en base a antecedentes, nacionales, regionales y locales.

Determinar y describir los mecanismos de control interno en el área de tesorería
del Hospital de Apoyo II – 2 Sullana
CUADRO 2
CUESTIONARIO
¿Considera que el control interno al proceso de recaudación en el área de
tesorería es el adecuado?
1
a) SI ( x )
b) NO ( )
¿Existen facilidades para desempeñar el cargo de tesorero(a) en el hospital?
a) SI ( )
2
b) NO ( x )
El área cuenta con instructivos generales e internos actualizados.
a) SI ( ) Si es SI;
3
b) NO ( x )
a) actualizados b) desactualizados
Conoce exactamente sus funciones y atribuciones del área de tesorería.

4 a) SI ( x )
b) NO ( )
Existen manuales de funciones y procedimientos físicos escritos

actualizados?
5
a) SI ( x )
b) NO ( )
¿El hospital tiene Convenio de Recaudación con Entidades del Sistema

Financiero para que el pago se realice en entidades bancarias?
6 a) SI ( x )
b) NO ( )
.- ¿Con qué frecuencia se practica los arqueos de caja respectivos por parte
7 del área de Contabilidad?
a) Mensual(x) b) Trimestral c) Semestral d) No se
realiza
Cuenta con un registro de movimientos y ejecución financiero diario?

a) SI ( x )
8
b) NO ( )
¿Hacen el resumen de ingresos, donde quedan registrados el movimiento

por cuenta contable?
SI (x) NO ( ) Si es SI; a) Diario b) cada dos días c)
9 semanal
¿Realiza conciliaciones bancarias?

a) SI ( x )
10
b) NO ( )
¿Informa al área de contabilidad, mediante documento, sobre los ingresos y

depósitos diarios efectuados?
11
a) SI ( x )
b) NO ( )
¿Se cuenta con un cronograma físico de pagos?
12 a) SI ( x )
b) NO ( )
Los encargos internos, son rendidos en los plazos establecidos.

a) SI ( x )
13
b) NO ( )
Si fuera “NO”, ¿Qué medidas se están tomando con los empleados que no
rinden y/o sustentan sus encargos internos y/o comisión de servicios?
 Llamada de atención b) Descuento c) Suspensión
definitiva
14
 Suspensión temporal
¿Comprueba los datos, analiza y hace seguimiento el origen de los

documentos que sirven de sustento a la salida de efectivo y/o valores, para
15 comprobar la veracidad?
a) SI ( x )
b) NO ( )
.- Los documentos sustenta torios de bienes y servicios que dan origen al
gasto, son revisados correctamente por las áreas responsables de
verificación.
16
a) SI (x )
b) NO ( )
¿El hospital tiene un objetivo principal

a) SI (x )
17
b) NO ( )
¿Cuenta con un sistema para su registro de ingresos el hospital?

a) SI (x )
18
b) NO ( )
¿una sola persona realiza el sistema de ingreso en el SIAF?

a) SI (x )
19
b) NO ( )
¿Al personal se le capacita siempre?

a) SI ( )
20
b) NO ( x )
¿La emisión de comprobantes de pago son electrónicos o manuales?

a) SI (x )electrónicos
21 b) NO ( )
¿está a buen recaudo la documentación en caso llegase a dar una auditoria

a) SI (x )
22
b) NO ( )
Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control interno en el área de tesorería de los hospitales del Perú y de el
En el Hospital de Apoyo II –2 Sullana
CUADRO 3
ELEMENTOS DE
RESULTADOS O.E.1 RESULTADOS O.E.2 RESULTADOS
COMPARACION
Chancafe (2016)La evaluación al control En el Hospital de Apoyo Sullana II –2 se
interno en el área de tesorería de la gerencia
encontró que el personal conoce la
regional de salud Lambayeque, se
operatividad del área, sus funciones son
identificaron las siguientes deficiencias: el
personal desconoce la operatividad del área, asignadas en forma escrita, la documentación
sus funciones son asignadas en forma verbal
contiene los requisitos indispensables para su
EVALUACION DEL NO
o tomadas a iniciativa propia, la
CONTROL adecuado archivamiento, se practican arqueos COINCIDE
documentación no contiene los requisitos
indispensable para su adecuado de caja en forma periódica, existencia de
archivamiento, no se practican arqueos de
medidas de seguridad para el área de tesorería,
caja en forma periódica, inexistencia de
existen manuales de procedimientos y políticas
medidas de seguridad para el área de
tesorería, carencia de manuales de de gestión documentaria para el área, pero
procedimientos y políticas de gestión carece en cuanto a la falta de capacitación al
documentarias para el área y la falta de
personal
capacitación al personal.
tesis titulada “Deficiencias del Control En el Hospital de Apoyo Sullana II –2 cuenta
Interno en el Proceso de Ejecución con un sistema de control interno (Oficina de
Presupuestal en los Hospitales del Perú – Control Interno), que influyan en el
2012, concluyó: que un sistema de control rendimiento de la ejecución presupuestal
interno por más eficaz que sea no es respaldo versus presupuesto de gasto.
PRESUPUESTO DE
de una buena administración , si vemos, un COINCIDE
GASTO
sistema de control interno imperfecto, no es
proporcionar el desarrollo del proceso de
ejecución presupuestal; por eso se
recomienda la implementación de un sistema
de control interno en hospitales de sector

salud en un marco para la composición de
las normas de control interno en el sector
público, sus normas de proceso de ejecución
presupuestal, los preceptos contenidos del
informe internacional coso y sus nuevos
paradigmas en la gestión y control
institucional: prudencia, ética y
transparencia de la gestión.
Los presupuestos no llegan a ejecutar en un
100% por que, debido a la falta de control, no
se realizan como debidamente debe ser
provocando un desbalance de ingresos y
egresos. (Martínez 2014)

El control Gubernamental es tarea de todos, En el hospital de Apoyo II – 2 Sullana se lleva
se ejecuta bajo dos (2) modalidades o el control Gubernamental es también tarea de
momentos, la primera se denomina “control todos, se ejecuta bajo dos (2) modalidades o
interno” y es responsabilidad de todos los momentos, la primera se denomina “control
miembros de una organización pública, la interno” y es responsabilidad de todos los
segunda modalidad se denomina “control miembros de una organización pública, la

AUDITORIA COINCIDE
externo” que es ejecutado tanto por la segunda modalidad se denomina “control
Contraloría General, por los auditores externo” que es ejecutado tanto por la
designados por esta y por toda aquella Contraloría General, por los auditores
institución del Estado que tenga dentro de su designados por esta y por toda aquella
competencia realizar alguna institución del Estado que tenga dentro de su
supervisión.(Sotomayor, 2009) competencia realizar alguna supervisión.
TRANSPARENCIA El sistema de control interno influye En el hospital de Apoyo II – 2 Sullana el

COINCIDE
EN LAS directamente en la gestión de la red sistema de control interno influye directamente
OPERACIONES asistencial es salud de Perú promoviendo la en la gestión de la red asistencial SIS de perú
correcta y transparencia gestión de los promoviendo la correcta y transparencia
recursos y bienes de la entidad, cautelando gestión de los recursos y bienes de la entidad,
la legalidad y eficiencia de los actos y cautelando la legalidad y eficiencia de los actos
operaciones, como el logro de sus y operaciones, como el logro de sus resultados,
resultados, mediante la ejecución de los mediante la ejecución de los servicios de
servicios de control (simultaneo y posterior). control (simultaneo y posterior)
(soto, 2012)
Diseño de un sistema de control interno para En el hospital de Apoyo II – 2 Sullana No se
contrataciones del Estado en el Hospital “La ha proyectado a diseñar un sistema de control

NO
PROYECCION Caleta” de Chimbote, Perú”, llegó a la integral y coherente para mejorar la ejecución
COINCIDE
siguiente conclusión: La implementación de los procesos de contratación de bienes y
progresiva del sistema del control interno servicios en la unidad de logística, la unidad
propuesto, contribuirá a superar las de logística no aplica la ley y reglamento de
situaciones establecidas, la gestión de los los procesos de contrataciones de bienes y
procesos de contrataciones de bienes y servicios no logrando eficiencia, eficacia,
servicios del Estado en la unidad de logística; transparencia y economía en el uso de los
asimismo, permitirá efectuar el seguimiento recursos institucionales.
y evaluación de las contrataciones del Estado
basado en el nuevo paradigma del informe
COSO y el cumplimiento del conjunto de
normas legales, a raíz de la crisis que
atraviesan los procesos de contrataciones del
Estado, implica que se debe conformar
equipos multidisciplinarios para que realicen
investigaciones sobre el proceso de
implementación, evaluación y potenciación

del sistema de control interno gubernamental
a nivel de los procesos que requieran especial
atención y a nivel de toda la institución, a fin
de contribuir con la transparencia en la
gestión pública.(cruz 2011).
Fuente : Elaboración propia en base a comparación de los objetivos específicos 1 y 2.

5.2 Análisis de resultados
Determinar y describir los mecanismos de control interno en el área de
tesorería de los hospitales del Perú.
1) La investigación determinó que existe diversidad de mecanismos de control interno
para el área de tesorería en los hospitales del Perú. Chancafe (2016) Determinó que la
evaluación al control interno en el área de tesorería de la gerencia regional de salud
Lambayeque, se identificaron las siguientes deficiencias: el personal desconoce la
operatividad del área, sus funciones son asignadas en forma verbal o tomadas a
iniciativa propia, la documentación no contiene los requisitos indispensable para su
adecuado archivamiento, no se practican arqueos de caja en forma periódica,
inexistencia de medidas de seguridad para el área de tesorería, carencia de manuales
de procedimientos y políticas de gestión documentaria para el área, y la falta de
capacitación al personal.
2) La investigación determino “Deficiencias del Control Interno en el Proceso de
Ejecución Presupuestal en los Hospitales del Perú – 2012, Martínez (2014) concluyó:
que un sistema de control interno por más eficaz que sea no es respaldo de una buena
administración , si vemos, un sistema de control interno imperfecto, no es proporcionar
el desarrollo del proceso de ejecución presupuestal; por eso se recomienda la
implementación de un sistema de control interno en hospitales de sector salud en un
marco para la composición de las normas de control interno en el sector público, sus
normas de proceso de ejecución presupuestal, los preceptos contenidos del informe
internacional coso y sus nuevos paradigmas en la gestión y control institucional:

prudencia, ética y transparencia de la gestión.
3) Sotomayor (2009) Determinó que el control Gubernamental es tarea de todos, se
ejecuta bajo dos (2) modalidades o momentos, la primera se denomina “control
interno” y la segunda modalidad se denomina “control externo”.
4) Concluyó Soto (2012) que el sistema de control interno influye directamente en la
gestión de la red asistencial es salud de Perú promoviendo la correcta y transparencia
96 gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia
de los actos y operaciones, como el logro de sus resultados, mediante la ejecución
servicios de control (simultaneo y posterior).
5) La investigación determino : “Diseño de un sistema de control interno para
contrataciones del Estado en el Hospital “La Caleta” de Chimbote, Perú”, se concluyó:
La implementación progresiva del sistema del control interno propuesto, contribuirá a
superar las situaciones establecidas, la gestión de los procesos de contrataciones de
bienes y servicios del Estado en la unidad de logística; asimismo, permitirá efectuar el
seguimiento y evaluación de las contrataciones del Estado basado en el nuevo
paradigma del informe COSO y el cumplimiento del conjunto de normas legales, a
raíz de la crisis que atraviesan los procesos de contrataciones del Estado.
Determinar y describir los mecanismos de control interno en el área de
tesorería del hospital de apoyo II –2 SULLANA
a) La investigación determinó que en el hospital de Apoyo II – 2 Sullana su principal
objetivo es dar buen servicio al usuario, teniendo en cuenta que el servicio que presta
es el salvar una vida y en algunos casos bajo la presión de las emergencias que se
presentan y sin tener en algunos casos los implementos necesarios por la falta de
presupuesto asignado para el sector salud.
b) La recaudación diaria es depositada al siguiente día ya que esta se realiza hasta las
siete de la noche y en ese horario ya no hay atención en los bancos. La recaudación de
los servicios prestados más de la venta de medicamentos es depositado a la cuenta
recaudadora y su uso es para gastos administrativos, en caso de la venta de
medicamentos es depositada a una cuenta de uso exclusivo para la nueva compra de
medicamentos.
c) Para las conciliaciones bancarias se genera los libros bancos de la web a la cual
solo tiene acceso la tesorera se concilia con los estados bancarios de cada cuenta estos
son generados del SIAF del módulo administrativo del área de tesorería.
d) La recaudación diaria es depositada al siguiente día ya que esta se realiza hasta las
los servicios prestados más el 20% de la venta de medicamentos es depositado a la
cuenta recaudadora y su uso es para gastos administrativos, en caso de la venta de
medicamentos.
e) Encontramos que si se realizan arqueos de caja inesperados pues así la encargada
de la caja no puede disponer del dinero que se le asigna para gastos de la entidad para
su propio beneficio, encontrando que si se encontraba el dinero en su respectivo lugar
y la cantidad esperada.
f) La persona responsable de la programación de calendario de pago es únicamente la
tesorera la cual es autorizada para el ingreso a la web y todo lo referente al área de

tesorería rigiéndose de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Ley N° 28693
y la Directiva de tesorería N° 001-2007 EF/ 7715.
g) La documentación sustentadora del área de tesorería se encuentra en buen recaudo
en caso de llegarse a dar una auditoria, la encargada de los ingresos guarda de manera
responsable toda la documentación (comprobantes de pago).
h) A las personas que se le puede realizar arqueos de caja es: Centralizador de fondos,
encargada de caja chica
g) No hay una correcta supervisión al empleado en cuanto a las labores que se le
asignan.
i) La documentación sustentadora del área de tesorería se encuentra en buen recaudo

Realizar un análisis comparativo de los mecanismos de control interno en el
área de tesorería de los hospitales del Perú y del área de tesorería del hospital
Apoyo II – 2 Sullana
a) La investigación determinó que existe diversidad de mecanismos de control interno
capacitación al personal. Lo que no coincide Con en el Hospital de Apoyo Sullana II
–2 se encontró que el personal conoce la operatividad del área, sus funciones son
asignadas en forma escrita, la documentación contiene los requisitos indispensables
para su adecuado archivamiento, se practican arqueos de caja en forma periódica,
existencia de medidas de seguridad para el área de tesorería, existen manuales de
procedimientos y políticas de gestión documentaria para el área, pero carece en cuanto
a la falta de capacitación al personal.
b) La investigación determino “Deficiencias del Control Interno en el Proceso de
prudencia, ética y transparencia de la gestión. Coincide En el Hospital de Apoyo
Sullana Apoyo Sullana II –2 cuenta con un sistema de control interno (Oficina de
Control Interno), que influyan en el rendimiento de la ejecución presupuestal versus
presupuesto de gasto.
c) La investigación determinó Sotomayor (2009) concluye que el control
Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2) modalidades o momentos, la
primera se denomina “control interno” y es responsabilidad de todos los miembros de
una organización pública, la segunda modalidad se denomina “control externo” que es
ejecutado tanto por la Contraloría General, por los auditores designados por esta y por
toda aquella institución del Estado que tenga dentro de su competencia realizar alguna
supervisión coincide En el hospital de Apoyo II – 2 Sullana se lleva el control
Gubernamental es también tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2) modalidades o
competencia realizar alguna supervisión.

d) Concluye Soto (2012) que el sistema de control interno influye directamente en la
gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de
los actos y operaciones, como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de los
103 servicios de control (simultaneo y posterior). Coincide En el hospital de Apoyo
II – 2 Sullana el sistema de control interno influye directamente en la gestión de la red
asistencial SIS de Perú promoviendo la correcta y transparencia gestión de los recursos
y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de los actos y operaciones,
como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de los servicios de control
(simultaneo y posterior).
e) Diseño de un sistema de control interno para contrataciones del Estado en el
Hospital “La Caleta” de Chimbote, Perú”, llegó a la siguiente conclusión: La
implementación progresiva del sistema del control interno propuesto, contribuirá a
raíz de la crisis que atraviesan los procesos de contrataciones del Estado, implica que
se debe conformar equipos multidisciplinarios para que realicen investigaciones sobre
el proceso de implementación, evaluación y potenciación en el caso no coincide En el
hospital de Apoyo II – 2 Sullana No se ha proyectado a diseñar un sistema de control
integral y coherente para mejorar la ejecución de los procesos de contratación de
bienes y servicios en la unidad de logística, la unidad de logística no aplica la ley y
reglamento de los procesos de contrataciones de bienes y servicios no logrando

eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso de los recursos institucionales.
VI. Conclusiones
6.1 Según Objetivo específico 1
1) Se determinó que la evaluación al control interno en el área de tesorería de la
gerencia regional de salud Lambayeque, se identificaron las siguientes deficiencias: el
personal desconoce la operatividad del área, sus funciones son asignadas en forma
verbal o tomadas a iniciativa propia, la documentación no contiene los requisitos
indispensable para su adecuado archivamiento, no se practican arqueos de caja en
forma periódica, inexistencia de medidas de seguridad para el área de tesorería,
carencia de manuales de procedimientos y políticas de gestión documentaria para el
área, y la falta de capacitación al personal. Chancafe (2016).
2)La investigación determino “Deficiencias del Control Interno en el Proceso de
prudencia, ética y transparencia de la gestión.

3) Se determinó que el control Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos
(2) modalidades o momentos, la primera se denomina “control interno” y la segunda
modalidad se denomina “control externo. Sotomayor (2009).
4) Según Soto (2012) concluyó que el sistema de control interno influye directamente
en la gestión de la red asistencial es salud de Perú promoviendo la correcta y
transparencia gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y
eficiencia de los actos y operaciones, como el logro de sus resultados, mediante la
ejecución de los servicios de control (simultaneo y posterior).
5) La implementación progresiva del sistema del control interno propuesto, contribuirá
a superar las situaciones establecidas, la gestión de los procesos de contrataciones de
el proceso de implementación, evaluación y potenciación.

a) La investigación determinó que en el hospital de Apoyo II – 2 Sullana su principal
objetivo es dar buen servicio al usuario, teniendo en cuenta que el servicio que presta
es el salvar una vida y en algunos casos bajo la presión de las emergencias que se
presentan y sin tener en algunos casos los implementos necesarios por la falta de
presupuesto asignado para el sector salud.
b) La recaudación diaria es depositada al siguiente día ya que esta se realiza hasta las
los servicios prestados más de la venta de medicamentos es depositado a la cuenta
recaudadora y su uso es para gastos administrativos, en caso de la venta de
medicamentos.
c) Para las conciliaciones bancarias se genera los libros bancos de la web a la cual solo
tiene acceso la tesorera se concilia con los estados bancarios de cada cuenta estos son
generados del SIAF del módulo administrativo del área de tesorería.
d) La recaudación diaria es depositada al siguiente día ya que esta se realiza hasta las
los servicios prestados más el 20% de la venta de medicamentos es depositado a la
cuenta recaudadora y su uso es para gastos administrativos, en caso de la venta de
medicamentos.
e) Encontramos que si se realizan arqueos de caja inesperados pues así la encargada
de la caja no puede disponer del dinero que se le asigna para gastos de la entidad para
su propio beneficio, encontrando que si se encontraba el dinero en su respectivo lugar
y la cantidad esperada.
f) La persona responsable de la programación de calendario de pago es únicamente la
tesorera la cual es autorizada para el ingreso a la web y todo lo referente al área de
tesorería rigiéndose de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Ley N° 28693
y la Directiva de tesorería N° 001-2007 EF/ 7715.
g) La documentación sustentadora del área de tesorería se encuentra en buen recaudo
h) A las personas que se le puede realizar arqueos de caja es: Centralizador de fondos,
encargada de caja chica.
g) No hay una correcta supervisión al empleado en cuanto a las labores que se le
asignan.
i) La documentación sustentadora del área de tesorería se encuentra en buen recaudo

a) La investigación determinó que existe diversidad de mecanismos de control interno
capacitación al personal. Lo que no coincide Con en el Hospital de Apoyo Sullana II
–2 se encontró que el personal conoce la operatividad del área, sus funciones son
asignadas en forma escrita, la documentación contiene los requisitos indispensables
para su adecuado archivamiento, se practican arqueos de caja en forma periódica,
existencia de medidas de seguridad para el área de tesorería, existen manuales de
procedimientos y políticas de gestión documentaria para el área, pero carece en cuanto
a la falta de capacitación al personal.
b) La investigación determino “Deficiencias del Control Interno en el Proceso de

prudencia, ética y transparencia de la gestión. Coincide En el Hospital de Apoyo
Sullana Apoyo Sullana II –2 cuenta con un sistema de control interno (Oficina de
Control Interno), que influyan en el rendimiento de la ejecución presupuestal versus
presupuesto de gasto.
c) La investigación determinó Sotomayor (2009) concluye que el control
Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2) modalidades o momentos, la
primera se denomina “control interno” y es responsabilidad de todos los miembros de
una organización pública, la segunda modalidad se denomina “control externo” que es
ejecutado tanto por la Contraloría General, por los auditores designados por esta y por
toda aquella institución del Estado que tenga dentro de su competencia realizar alguna
supervisión coincide En el hospital de Apoyo II – 2 Sullana se lleva el control
Gubernamental es también tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2) modalidades o
competencia realizar alguna supervisión.
d) Concluye Soto (2012) que el sistema de control interno influye directamente en la
gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de

los actos y operaciones, como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de los
103 servicios de control (simultaneo y posterior). Coincide En el hospital de Apoyo
II – 2 Sullana el sistema de control interno influye directamente en la gestión de la red
asistencial SIS de Perú promoviendo la correcta y transparencia gestión de los recursos
y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de los actos y operaciones,
como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de los servicios de control
(simultaneo y posterior).
e) Diseño de un sistema de control interno para contrataciones del Estado en el
Hospital “La Caleta” de Chimbote, Perú”, llegó a la siguiente conclusión: La
implementación progresiva del sistema del control interno propuesto, contribuirá a
el proceso de implementación, evaluación y potenciación en el caso no coincide En el
hospital de Apoyo II – 2 Sullana No se ha proyectado a diseñar un sistema de control
integral y coherente para mejorar la ejecución de los procesos de contratación de
bienes y servicios en la unidad de logística, la unidad de logística no aplica la ley y
reglamento de los procesos de contrataciones de bienes y servicios no logrando
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso de los recursos institucionales.

7. Referencias bibliográficas:
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OL_INTERNO_PROCESOS_DE_CONTRATACIONES_ROSSO_MOSTAC
ERO_ELIDA_NOELIA.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Sistema Nacional de Control (s.f.). Que aprueba la Ley 27785 “Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República”,
publicada en el diario oficial El Peruano el 23 de Julio del 2002, recuperada de
http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/57F9981D526EE
FAA05257CC900594706/$FILE/27785.pdf
Anexos
Anexo 1
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CUESTIONARIO
La información que usted proporcione será utilizada sólo con fines académicos y de
investigación, por lo que agradezco su valiosa información y colaboración, para
desarrollar mi investigación titulada: LOS MECANISMOS DE CONTROL
INTERNO EN EL AREA DE TESORERIA DE LOS HOSPITALES PUBLICOS
DEL PERU CASO: HOSPITAL DE APOYO II – 2 SULLANA -PIURA, 2018.
Encuestador(a): Azalia Tamara Ancajima Ubillus Fecha: Junio del 2018
CUESTIONARIO
I. DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS
1.- ¿Considera que el control interno al proceso de recaudación en el área de tesorería
es el adecuado?
SI ___ NO ___
2.- ¿Existen facilidades para desempeñar el cargo de tesorero(a) en la municipalidad?
SI ___ NO ___
3.- El área cuenta con instructivos generales e internos actualizados.
SI ___ NO ___ Si es SI;
a) actualizados b) desactualizados
4.- Conoce exactamente sus funciones y atribuciones del área de tesorería.
SI ___ NO ___
5.- Existen manuales de funciones y procedimientos físicos escritos actualizados?
SI ___ NO ___
II.- DECLARACIÓN DE PAGO

6.- ¿La Municipalidad tiene Convenio de Recaudación con Entidades del Sistema
Financiero para que el pago se realice en entidades bancarias?
SI ___ NO ___
7.- ¿Con qué frecuencia se practica los arqueos de caja respectivos por parte del área
de Contabilidad?
a) Mensual b) Trimestral c) Semestral d) No se realiza
8.- ¿Cuenta con un registro de movimientos y ejecución financiero diario?
SI ___ NO ___
9.- ¿Hacen el resumen de ingresos, donde quedan registrados el movimiento por
cuenta contable?
SI ___ NO ___ Si es SI; a) Diario b) cada dos días c) semanal
10.- ¿Realiza conciliaciones bancarias?
SI ___ NO ___
11.- ¿Informa al área de contabilidad, mediante documento, sobre los ingresos y
depósitos diarios efectuados?
SI ___ NO ____
III. PROCESO SUSTENTATORIO

12.- ¿Se cuenta con un cronograma físico de pagos?
SI ___ NO ___
13.- Los encargos internos, son rendidos en los plazos establecidos.
SI ___ NO ___
14.- Si fuera “NO”, ¿Qué medidas se están tomando con los empleados que no
rinden y/o sustentan sus encargos internos y/o comisión de servicios?
 Llamada de atención b) Descuento c) Suspensión definitiva
 Suspensión temporal
15.- ¿Comprueba los datos, analiza y hace seguimiento el origen de los documentos
que sirven de sustento a la salida de efectivo y/o valores, para comprobar la
veracidad?
SI ___ NO ___
16.- Los documentos sustenta torios de bienes y servicios que dan origen al gasto,
son revisados correctamente por las áreas responsables de verificación.
SI ___ NO ___
Anexo 2
CRONOGRAMA GANTT
I.- ACTIVIDADES
ACTIVIDADES Meses 2017
JUN JUL AGOS SET
Recolección de información X
Elaboración del Proyecto X
Revisión del Proyecto X
Presentación del Proyecto X
II.- PRESUPUESTO
ITEM Unidad Cantidad Precio unitario Precio total
Bienes
Computador unidad 01 1,800 1,800.00
USB unidad 01 35.00 35.00
Papel A4 millar 1/2 18.00 9.00
Libros unidad 01 75.00 75.00
Refrigerios unidad 10 5.00 50.00
Total Bienes 1,969.00
Servicios
Movilidad Pasaje 12 10.00 120.00

Internet horas 80 1.00 80.00
Fotocopias unidad 46 0.10 4.60
Impresiones unidad 25 0.20 5.00
Asesoría Horas 76 25.00 1,900,00
Total servicios 2,109.60
. RESUMEN DEL PRESUPUESTO
Bienes 1,969.00
Servicios 2,109.60
Total 4,078.60
IV. FINANCIAMIENTO
Proyecto de investigación totalmente autofinanciado por el alumno investigador

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN EL AREA

CASO: HOSPITAL DE APOYO II-2 SULLANA

PROTOTIPO DE INFORME DE INVESTIGACIÓN

AZALIA TAMARA ANCAJIMA UBILLUS

LOS MECANISMOS DE CONTROL INTERNO EN EL

CASO: HOSPITAL DE APOYO II-2 SULLANA

Dr. Víctor Manuel Landa Machero

Mgtr. Donald Errol Savitzky Mendoza

Dr. Víctor Manuel Ulloque Carrillo

Mgtr. María Fany Martínez Ordinola

A Dios, por la vida y la salud, por la

fortaleza necesaria para continuar y

cumplir cada una de mis metas trazadas

A mi familia, por su comprensión y

respeto a mi profesión, por hacer de

mí una persona feliz.

A mis queridos padres, y hermanos por su

apoyo moral, espiritual y económico por

su amor incondicional, por su

perseverancia y empeño, gran lección de

vida para seguir adelante

A Uladech Católica por la oportunidad de

crecer y convertirme en una profesional al

apoyo II-2 Sullana. La metodología de la investigación fue tipo cualitativo, nivel

descriptivo, diseño no experimental, bibliográfico, documental y de caso. Utilizó la

técnica de la encuesta, entrevista y observación directa. Para el recojo de información

hizo uso de un instrumento de recolección de datos a manera de cuestionario pre

estructurado con preguntas dirigidas a dar respuesta a los objetivos específicos

Sullana en estudio, para la obtención de los siguientes resultados: Que se están

aplicando mecanismos de control interno en el Hospital de Apoyo II-2 Sullana en

todas servicios asistenciales y/o áreas administrativas; La implementación de dichos

mecanismos es para contribuir a mejorar la gestión y un uso eficiente de los recursos

en la ejecución de los gastos de la Entidad; Obteniendo estrategias que van a poder

garanticen la confiabilidad, transparencia y razonabilidad en las operaciones para el

desarrollo social de nuestra comunidad.

Palabras Clave: Control interno, área de tesorería Y Hospitales del Perú.

experimental, bibliographic, documentary and case design. He used the technique of

use of a data collection instrument as a pre-structured questionnaire with questions

all care services and / or administrative areas; The implementation of these

mechanisms is to contribute to improving the management and efficient use of

resources that guarantee the reliability, transparency and reasonableness in the

operations for the social development of our community.

Keywords: Internal control, treasury area and Hospitals of Peru.

como institución pública eso es necesario, con la utilización de su marco de control

premisas se puede lograr la consecución de los objetivos institucionales, como el

cuales se puede mantener en un constante seguimiento por la institución para poder

tener mejoras en nuestro servicio brindados.

y satisfacción a sus beneficiarios que requieren de sus servicios en todo contexto.

y la información que se tiene de la institución que es segura y nos facilita para

responder las expectativas que busca la población en nuestro servicio y prestaciones

Es importante para las entidades públicas la rendición de cuentas de cuentas ya que

seguras y responda a la necesidades que la población necesita y espera una buena

reflejado no solo en el servicio sino también en la rendición de cuentas que expresa la

institución pública y también en lo que se ve reflejado.

El Establecimiento de Salud del Hospital de apoyo II-2 Sullana, del Ministerio de

referencias de los Asimismo cuenta con personal asistencial, administrativo y de

servicio, lo que genera un gran volumen de trabajo en el área de Tesorería.

En nuestra actualidad el control interno es muy importante con el contribuimos a que

de los hospitales, su misión y los objetivos principales que contribuyen a la razón de

y los recursos que se asignarían no tendrían ninguna finalidad , ni ningún sentido

para poder mejorar los hospitales para toda nuestra ciudadanía.

En los últimos años a consecuencia de los numerosos problemas de corrupción y