CONSULTORÍA, AUDITORÍA Y CONTABILIDAD LTDA. NIT 900.134.

127-7

( SITCO N° 9573 )
FECHA: Cartagena de Indias D. T. y C. 26 de abril de 2019

PARA: Representantes Legales, Revisores Fiscales y Contadores de nuestros clientes

ASUNTO: ADOPTAR EL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLE NO CONVIERTE AL

CONTRIBUYENTE AUTOMÁTICAMENTE EN RESPONSABLE DE IVA

El contenido del presente SITCO es de aplicación inmediata en lo pertinente. Si es necesaria

información adicional para su cumplimiento por favor contáctenos.

El articulo 907 dispone que impuestos integran el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación asi:

"ART[CULO 907. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN E INTEGRAN EL IMPUESTO UNIFICADO

BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACiÓN (SIMPLE).

< Artículo adicionado por el artículo 66 de la Ley,1943 de 2018.> El impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple) comprende e integra los sjguientes impuestos:

1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y

bebidas.

3. El Impuesto sobre las Ventas (IVA), únicamente cuando se desarrolle una o más actividades
descritas en el numeral 1del artIculo 908 de este Estatuto.

4. Impuesto "de industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas determinadas
por los consejos municipales y distritales, según las leyes vigentes."

Según este artículo, el impuesto sobre las ventas y/o el impuesto -al consumo se incluyen dentro del
régimen de tributaclón SIMPLE únicamente cuando se desarrollen las actividades descritas en el
numeral 1 del artículo 908 del estatuto tributario o cuando se presten "actividades de expendio de
comidas y bebidas, respectivamente.

Conceptua la DIAN que el solo hecho de optar por el régimen de tributación SIMPLE no convierte a
un contribuyente en responsable del impuesto sobre las ventas. Para serlo se requiere la realización
de actividades exentas o gravadas con el impuesto sobre las ventas.

En conclusión, un contribuyente que presta servicios excluidos del impuesto sobre las ventas como es
el caso de los servicios médicos o de transporte de carga- mencionados en la consulta y que por
cumplir los requisitos legales opta por el régimen de tributación SIMPLE, no se convierte
automáticamenté en responsable del impuesto sobre las ventas.

Ello sin perjuicio de las obligaciones que como contribuyente del Régimen Simple de Tributación
(Simple) deba cumplir.

Bocagrande, Carrera 5 #5-172

3008108081 – 3006807524 – 3008005235 – 3007251461 – 6551891
Cartagena de Indias, Colombia
bermudezybermudezasociados@gmail.com
Firma autorizada de Contadores Públicos. Junta Central de Contadores. Resolución 223 de 2008
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EFRAIN DURAN GUZMAN "Pág. 1
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Subdirección de Gestión Normati1a y Doctrina

Bogotá, D.C. 6tO.~ '~,Y.tl t

10020822~."',0G\_:5o 1711
r ~ DIAN'No. Radicado000S2019006047
~ _.._ .•__.. Fecha 2019-03·1209:29:40 AM
Remitente Sede NIVELCENTRAL
I Depen SUB GES NORMATIVA DOCTRINA
Destinatario EF.RAJNDURAN GUZMAN
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Follas 2 Anexos O
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COR-OOOS201gooeo.·

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Ref: Radicado 100005622 del¡28/01/2019

Tema I Régimen Unificado de Tributación SIMPLE

Descriptores I IMPUESTOS QUE COMPRENDEN E INTEGRAN EL
; IMPUESTO UNIFICADOI
Fuentes formales, ;lLey 1943 DE 2018 artículo 66.
1 Estatuto Tributario arts 903, 905,907 Y 915.

De conformidad con ;o-previst, por el articulo 20 del Decreto 4048 de 2008 es función de ésta--
Subdirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y
aplicáclón de ;Ias normas trib'ytárias ae carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de
competencia de la Entidad. '1 .

De conformidad con el artrcul~ 20 del Decreto 4048 de 2008, es función de esta Subdirección
absolver de modo general las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y
aplicación de las normas tribÓtarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de
competencia de la entidad. I1
1
Respecto del Régimen Uníñcado de Tributación SIMPLE creado con la reciente Ley de
Financiamiento NO.1943 de - 2018 se refiere en su escrito a los artículos- adicionados al
'. I ~
estatuto tributario- que establecen quienes pueden ser sujetos pasivos de éste impuesto y
quienes no pueden acceder al mtsmo.
I

Menciona .el articulo 915 ibrd~rn que determina el régimen del impuesto sobre las ventas y/o
impuesto al consumo de los c'ontribuyentesdel impuesto unificado bajo el Régimen Simple de
Tributación (~imPle). : I
Considera entonces que se pueden acoger a este régimen los profesionales de la
medicina-médicos que prestar consultas- y aquellos que presten servicio de transporte y
entrega de carga. Actividades 'guETseencuentran excluidas del impuesto sobre las ventas.

I
I
1
Carrera 8 No. 6C-38 Piso 6
PBX 6079999 ext. 1691
EFRAIN DURAN GUZMAN 'Pág. 2

Con lo anterior pregunta, si los contribuyentes que desarrollan las actividades antes señaladas,
al acogerse al régimen SIMPLE deben facturar el impuesto sobre las ventas en la prestación
de sus servicios.

Para responder a su inquietud, atentamente nos permitimos manifestar: .

La Ley 1943 de 2018 adicionó el Libro Octavo al Estatuto Tributario incluyendo el" IMPUESTO
UNIFICADO BAJO EL R¡:GIMEN SIMPLE DE TRIBUTACiÓN (SIMPLE) PARA LA FORMALIZACiÓN Y LA
GENERACiÓN DE EMPLEO" en el cual se consagran todos los elementos del impuesto así como lo
relevante a sus obligaciones.

Para efectos de la consulta resulta importante destacar los siguientes artículos:

"ART[CULO 903. CREACiÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE

DE TRIBUTACiÓN (SIMPLE).
< Artículo adicionado por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018. > Créese a partir del 1 de
enero de 2019 el impuesto unificado que se pagará bajo el Régimen Simple de Tributacíón
(Simple), con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y,
en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen previsto en el presente Libro.

El impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple) es un modelo de

tributación opcional de" determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral,
que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el
impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten
voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado
comprende el impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que
se encuentran autorizadas a los municipios.
l· ,

Este sistema también integra' los aportes d:el empleador a pensiones, mediante el
mecanismo del crédito tributario. (...)" '

El artículo 905 señala los suletos pasivos y el 906 quienes no pueden acogerse a este
régimen.

El articulo 907 dispone que impuestos integran este' Unificado SIMPLE

"ART[CULO 907. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN E INTEGRAN EL IMPUESTO

UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACiÓN (SIMPLE).
< Artículo adicionado por el artículo 66 de la Ley,1943 de 2018.> El impuesto unificado bajo
el Régimen Simple de Tributación (Simple) comprende e integra los sjguientes impuestos:

1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y
bebidas. .
3. El Impuesto sobre las Ventas (IVA), únicamente cuando se desarrolle una o más
actividades descritas en el numeral 1del artIculo 908 de este Estatuto. "
4. Impuesto" de industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas
determinadaspor los consejos municipales y distritales, según las leyes vigentes." resaltado
fuera de texto.

Carrera 8 No. 6C-38 Piso 6

PBX 6079999 ext. 1691
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Según este artículo, el impuMsto sobre las ventas y/o el impuesto -al consumo se Incluyen
dentro del régimen de tributaclón SIMPLE únicamente cuando se desarrollen las actividades
descritas en el numeral 1 del artículo 908 del estatuto tributario o cuando se presten
"actividades de expendio de comidas y bebidas, respectivamente.
'1

Por ello de manera concorda~le el artlculo 915 se refiere al Régimen de IVA y del Impuesto al
Consumo y la forma como 10sJesponsables deben declarar estos impuestos: '
,1

"ARTíCULO 915. RÉGIMEN DE IVA y DE IMPUESTO Al CONSUMO.

< Artículo adicionado por e\ artículo 66 de la ley 1943 de 2018: > los contribuyentes del
impuesto unificado bajo ellRégimen Simple de Tributación (Simple) son responsables del
Impuesto sobre las Ventas I(IVA) o del impuesto nacional al consumo.
!j .

En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de

Tributación (Simple) que:1 sean responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA),
presentarán una decíaraclón anual consolidada del Impuesto sobre las Ventas (IVA) , sin
perjuicio de la obligación d~ transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del
recibo electrónico Simple. ,J¡:nel caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple) que desarrollen actividades de expendio de
comidas y bebidas, el impu1éstoal consumo se declara y paga mediante el Simple.
los contribuyentes del imp~esto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple)
están obligados a expedir facturas electrónicas y a solicitar las facturas o documento
equivalente
•
a sus proveédores
¡J
de bienes y servicios, . según las normas generales
'
consagradas en el marco tributario.

PARÁGRAFO. Cuando unJontribUyente del impu~sto unificado b~j~ el Régimen Simple de

Tributación (Simple) sea responsable del Impuesto sobre las Ventas (IVA) , en virtud del
desarrollo de una o más I~ctividades descritas en el numeral 1 del artículo 908 de este
Estatuto, no tienen derecho' a solicitar impuestos descontables.
,1
PARÁGRAFO TRANSITO~IO. Los contribuyentes que opten por impuesto unificado bajo el
el Régimen Simple de Trib~tación (Simple), tendrán plazo para adoptar el sistema de factura
electrónica hasta el 31 de a1gostode 2019. "

De las anteriores diSPOsicio~es estima este despacho que el solo hecho de optar por el
régimen de tributación SIMPUE no convierte a un contribuyente en responsable del impuesto
sobre las ventas. Para serlo s~
requiere la realización de actividades exentas o gravadas con el
"

impuesto sobre las ventas. '1

'1

En conclusión, un contribuye'Ate que presta servicios excluidos del impuesto sobre las ventas
como es el caso de los se;~icios médicos o de transporte de carga- mencionados en la
consulta y que por cumplir lo~ requisitos legales opta por el régimen de tributación SIMPLE, no
se convierte automáticamenté en responsable del impuesto sobre las ventas.
:¡. .
'1 -
Ello sin perjuicio de las obligaciones que como contribuyente del Régimen Simple de
Tributación (Simple) deba cu~plir. '
I
i
En los anteriores términos absolvemos su consulta y le manifestamos que la Dirección, de
Impuestos y Aduanas Naciori~les con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público
en general el acceso dírectoja sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página
de Internet www.dian.gov.co! la base de los Conceptos en materia Tributaria, aduanera y
,1,
I
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I Carrera 8 No. 6C-38 Piso 6
PBX 6079999 ext. 1691

.1
 , ,

·EFRAIN DURAN GUZMAN

carnbiaria expedidos desde el año 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de.
"Normatividad" - ''Técnica''-, dando click en el link "Doctrtna - Dirección de Gestión Jurídica.

Atentamente,

L,~ &sUf4.
LORENZO CASTILLO BARVO
Subdirector de Gestión Normativa y Doctñna (E)
Dirección de Gestión Jurídica
Caro8 N° 6C-38 Piso 4, Edificio San Agustín
Bogotá D.C.
Tel: 6079999 Ext: 904101

PlLIgia E Pardo M.
rl Comité N. y D.

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