TEMA:

Auditoría Financiera aplicada al sector Público

Entidad: Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Pujilí
Cuenta: Gasto Publicidad y Propaganda a Medios de Comunicación Masivos

ELABORADO POR:
Ana Alexandra Araujo Robalino

CURSO Y PARALELO:
5to “A” Finanzas y Auditoría

MATERIA:
COSO ERM

PROFESORA:
Dra. Carla Acosta

FECHA:
15 de Mayo del 2018

PERIODO:
Abril - Agosto 2018
 GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN PUJILÍ
TABLA Nº 1: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL CCI
PROCESO DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN MEDIOS 1/2
MASIVOS
634.02.18 GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN MEDIOS DE COMUNICACIÓN MASIVOS
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE RIESGO Y CONFIANZA
Nº PREGUNTAS EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Cuestionario de Control Interno SI NO Ponderación Calificación Observación
10 7
¿Se cumple con el presupuesto
asignado para la cuenta
1
Publicidad en medios masivos? x
1 1
¿Todos los gastos de publicidad
a medios masivos son aprobados
2 previamente en presupuesto por x 1 1
la autoridad competente?

¿Se analiza la razonabilidad de

los gastos de publicidad en
3 medios masivos para determinar x 1 1
si es factible llevarlos a cabo?

¿Las autoridades competentes o Se realiza un resumen

administradores, presentan un general de gastos para
control de los gastos realizados x 1 0 la rendición de
4
en publicidad a medios masivos cuentas no hay una
a una entidad reguladora? rendición en
específico de la cuenta
¿La entidad cuenta con un No se cuenta con sub
departamento autorizado para departamentos todo
5 revisar y aprobar las cotizaciones x 1 0 es ejecutado por la
de publicidad y propaganda? unidad de
comunicación
¿En el caso de no cumplir con el
presupuesto asignado para el
6 gasto publicidad en medios x 1 1
masivos se toman acciones
correctivas?

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REVISADO POR: FECHA:
C.P.A.P 15/01/2018
 GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN PUJILÍ
TABLA Nº 1: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL CCI
PROCESO DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN MEDIOS 2/2
MASIVOS
634.02.18 GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN MEDIOS DE COMUNICACIÓN MASIVOS
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE RIESGO Y CONFIANZA

Nº PREGUNTAS EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

Cuestionario de Control Interno SI NO Ponderación Calificación Observación
10 7
¿Se realiza los debidos
procesos y contratos con los
7 proveedores para asegurarse
del cumplimiento del x 1 1
servicio?

¿Existe una oficina o

departamento
independiente encargado de 1 1
8 x
la publicidad de la
institución?

¿Se impone sanciones por .

gastos de publicidad en
9 medios masivos mal x 1 1
ejecutados?

¿La institución realiza pagos Se cancela el servicio

de publicidad en medios una vez que se ha
10 masivos de manera x 1 0 devengado
anticipada?

CALIFICACIÓN TOTAL COMPONENTE CT 8

PONDERACIÓN TOTAL COMPONENTE PT 10
NIVEL DE CONFIANZA NC=CT/PT*100 NC= (7/10)*100= 70% 70 %
NIVEL DE RIESGO INHERENTE RI=100%-NC (70%) 30%
RI=100%-80%=20%

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A.A.A.R 14/05/2018

REVISADO POR: FECHA:

C.P.A.P 15/05/2018
 TABLA Nº 2: CUESTIONARIO DE CONTROL CCI
INTERNO DEL PROCESO DE PUBLICIDAD Y 1/2
PROPAGANDA EN MEDIOS MASIVOS
634.02.18 GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN MEDIOS DE COMUNICACIÓN MASIVOS
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE RIESGO Y CONFIANZA
Nº PREGUNTAS EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
PROCESOS CONTABLES DE LA CUENTA GASTO SI NO Ponderación Calificación Observación
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN MEDIOS DE
COMUNICACIÓN MASIVOS 10 8
¿Todos los gastos de publicidad en
medios masivos se encuentran
respaldados con su respectiva
1 documentación que reúne la X 1 1
información necesaria que permite un
registro adecuado y su comprobación
posterior?
¿La entidad cuenta con saldos
contables actualizados de la cuenta x
2 1 1
gasto publicidad en medios masivos?

¿Existe algún reglamento para el pago Solo hay protocolo de

del gasto publicidad en medios pagos y se aplica la ley
3 x 1 0
masivos, debidamente aprobado por
la autoridad competente?
¿Se registra contablemente el gasto
publicidad en medios masivos de
4 acuerdo con la clasificación del x 1 1
catálogo general de cuentas y el
clasificador presupuestario?
¿Se tiene un registro auxiliar para el
registro y control de la cuenta gasto
5 publicidad en medios masivos? x 1 1

¿Se registran en tiempo y forma todo

tipo de gastos de publicidad en
6 x 1 0
medios masivos de acuerdo al manual
de contabilidad?
¿Se cuenta con políticas internas para
la aprobación y autorización de los
7 x 1 1
gastos publicidad en medios masivos
requeridos por la entidad?

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A.A.A.R. 14/05/2018
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C.P.A.P 30/01/2018
TABLA Nº 2: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL PROCESO CCI
DE PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN MEDIOS MASIVOS 2/2

634.02.18 GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN MEDIOS DE COMUNICACIÓN MASIVOS

MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE RIESGO Y CONFIANZA

Nº PREGUNTAS EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

PROCESOS CONTABLES DE LA SI NO Ponderación Calificación Observación
CUENTA GASTO PUBLICIDAD Y
PROPAGANDA EN MEDIOS DE 10 8
COMUNICACIÓN MASIVOS
¿La comprobación de los
gastos de publicidad en
8 medios masivos reúne los x
requisitos administrativos y 1 1
fiscales pertinentes?
¿Se incluye a la cuenta
gasto publicidad en medios
9
masivos en el estado de x 1 1
resultados?
¿Se realiza el traspaso de la Se maneja el sistema
información al sistema e- x sig-ame
10
sigef? 1 0

Calificación Total Componente 2 CT 8

Ponderación Total Componente 2 PT 10
Nivel de Confianza NC=CT/PT*100 NC= 8/10*100 80%
Nivel de Riesgo Inherente RI=100%-NC RI=100%-80% 20%
Calificación Total de los Componentes
Calificación Total Componente 15
Ponderación Total 20
Nivel de Confianza NC=CT/PT*100 NC=15/20*100 75%
Nivel de Riesgo Inherente RI=100%-NC RI=100%-75% 25%

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REVISADO POR: FECHA:
C.P.A.P 15/05/2018
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓNPUJILÍ
TABLA Nº 3: ENFOQUE DE AUDITORÍA “GASTO PUBLICIDAD Y EA 1/1
PROPAGANDA EN MEDIOS DE COMUNICACIÓN MASIVOS”
ENFOQUE DE AUDITORÍA

Enfoque de la Auditoría General de los Auditores

Se puede observar, en la matriz de calificación de nivel de confianza y riesgo, que el nivel de confianza es de 75%
MODERADO y por diferencia el riesgo inherente global es del 25% calificándose como MODERADO. Este resultado
preliminar nos indica que el enfoque inicial debe ser “Cumplimiento” y “Sustantivo”
NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15%-50% 51-75% 76-96%

85%-50% 49%-25% 24%-5%

ALTO MODERADO BAJO

NIVEL DE RIESGO 100-NC

Enfoque de la Auditoría del Componente “Gasto Publicidad y Propaganda en Medios de Comunicación Masivos”
Se puede observar en la matriz de calificación del nivel del confianza y riesgo, que le nivel de confianza es del 70%
MODERADO y por diferencia del riesgo inherente global es del 30% calificándose como BAJO. Este resultado preliminar
nos indica que el enfoque inicial debe ser de “Cumplimiento” y “Sustantivo” ya que si existe un control interno, pero
también se necesitan realizar un control interno más exhaustivo para mejorar.
Enfoque de la Auditoría del Componente “Gasto Publicidad y Propaganda en Medios de Comunicación Masivos”
Se puede observar en la matriz de calificación del nivel del confianza y riesgo, que le nivel de confianza es del 80% ALTO
y por diferencia del riesgo inherente global es del 20 % calificándose como BAJO. Este resultado preliminar nos indica que
el enfoque inicial debe ser de “Cumplimiento” ya que no hace falta una revisión exhaustiva porque existe un buen
control interno.

ELABORADO POR: FECHA:

A.A.A.R 14/05/2018
REVISADO POR: FECHA:
C.P.A.P 15/05/2018
 GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓNPUJILÍ MRI
TABLA Nº 4 : MATRIZ DE RIESGO INHERENTE Y ENFOQUE GLOBAL 1/1

MATRIZ DE RIESGO INHERENTE Y ENFOQUE GLOBAL

Período del 1 de Mayo al 14 de Mayo 2018
Matriz de Riesgo Inherente y Enfoque Global
Componente General:
634.02.18 Gasto Publicidad Y Propaganda en Medios de Comunicación Masivos
Componente Nivel de Riesgo y Argumentación Enfoque

Inherente Global 30% Moderado Doble Propósito

Procedimientos internos No se cuenta con un departamento autorizado Mediante la creación de un departamento de

de 634.02.18 Gasto
que revise y apruebe las cotizaciones de publicidad se puede contratar personal
Publicidad Y Propaganda
en Medios de publicidad y propaganda, no se rinde cuentas especializado que revise, apruebe, calcule y
Comunicación Masivos
del gasto en específico sino de manera escoja a la mejor opción en proveedores, y
generalizada y no se anticipa los pagos de asegurar el cumplimiento de los contratos
publicidad. mediante anticipos, finalmente es importante
detallar los gastos para brindar información
completa en la rendición de cuentas.
Inherente Global 20% Bajo Doble Propósito
Procesos Contables de No existe ningún tipo de normativa interna que Se debe realizar un reglamento interno que
634.02.18 Gasto
regule el proceso de gasto publicidad y especifique todos los procesos a realizar para la
Publicidad Y Propaganda
en Medios de propaganda en medios de comunicación contratación de publicidad y propaganda en
Comunicación Masivos
masivos y no se utiliza el sistema e-sigef dentro medios de comunicación masivos de manera que
de la entidad por lo que no es registrado el se eviten posibles infracciones y se deben
gasto de manera inmediata. actualizar los sistemas para que el ingreso de
información contable sea diario e inmediato.

ELABORADO POR: FECHA:

A.A.A.R. 14/05/2018
REVISADO POR: FECHA:
C.P.A.P 15/05/2018
 GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓNPUJILÍ CC
TABLA Nº 5: ANÁLISIS DE CONTROL CLAVE DE LOS COMPONENTES A
ANALIZARSE 1/1

ANÁLISIS DE CONTROL CLAVE DE LOS COMPONENTES A ANALIZARSE

Período del 1 de Mayo al 14 de Mayo 2018

Componente Control Clave Afirmación Argumente la razón de la

Involucrada Afirmación Afectada
634.02.18 Gasto Verificar y Controlar que los Determinar que todos los
Publicidad Y gastos realizados por la entidad Exposición/ gastos son presentados de
Propaganda en se presenten de manera clara y Presentación y manera clara y específica
Medios de específica. Revelación dentro de los Estados
Comunicación Financieros.
Masivos Verificar que se lleve un correcto Determinar si las
registro contable, confiable y Integridad transacciones han sido
oportuno de la cuenta gasto registradas correcta y
publicidad y propaganda en oportunamente dentro del
medios de comunicación masivos proceso contable de la
entidad.
Revisar que se haya cumplido con Confirmar que se han seguido
todo el proceso establecido para todos los procesos de
Veracidad
la contratación de publicidad y contratación del servicio.
propaganda en medios masivos.

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POR: 14/05/2018
A.A.A.R.
REVISADO POR: FECHA:
C.P.A.P 15/05/2018