DERECHO TRIBUTARIO

Rama del Derecho financiero. - El derecho tributario forma parte del derecho financiero, lo cual es
necesario tener en cuenta para un conocimiento más amplio del tema materia de estudio, es decir, forma
parte de otra rama del derecho. Esto ocurre también en otras ramas del derecho, por ejemplo, dentro del
derecho privado, empresarial y corporativo el derecho comercial abarca a societario, cartular o cambiario,
bancario, bursátil, concursal, entre otras ramas del derecho. Es decir, algunas ramas del derecho forman
parte a su vez de otra rama del derecho, pero es claro que no nos referimos a las grandes ramas del derecho
como son derecho pùblico, privado y social.

DEFINICIÓN:
El derecho tributario es la rama del derecho pùblico, financiero, empresarial y corporativo que regula y
estudia el tributo, sunat, asì como las obligaciones tributarias, sin embargo, para nosotros es claro que
estudia y regula como se sustrae dinero a los empresarios para entregàrselos a los burócratas.
UBICACIÓN: El derecho se divide en tres ramas del derecho que son el derecho pùblico, privado y social.
En el derecho público se ubica: administrativo, procesal, constitucional, entre otras. En el derecho privado se
ubica civil y comercial. Y en social se ubican laboral y familia. Existe consenso en la doctrina nacional y
extranjera que el derecho tributario se ubica en el derecho pùblico, por lo cual no se puede
pactar tributos ni procedimientos tributarios. Sin embargo, es claro que algunas partes del derecho tributario
forman parte del derecho privado, lo cual es poco estudiado por parte de los tratadistas.
TRIBUTO: El tributo es de tres clases, tipos o variedades, por lo cual corresponde determinar cuales son los
mismos. El mismo puede ser impuesto, contribución o tasa. Por lo cual podemos afirmar que el gènero es el
tributo, y las especies son tres las cuales son el impuesto, contribución y tasa. Es decir, el tèrmino genèrico
en derecho tributario es el tributo el cual tiene tres variedades.
IMPUESTO: Segùn la norma II del tìtulo preliminar del còdigo tributario peruano vigente de 1999, el
impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente
por parte del estado. En el estado peruano existe impuesto predial, impuesto de alcabala, impuesto a la renta,
impuesto general a las ventas, entre otros, es decir, existen bastantes tributos los cuales son antitècnicos
porque entorpecen el mercado y ocasionan que las empresas quiebren. Por lo cual debemos precisar que el
derecho tributario no debe obstaculizar la inversiòn por parte de los comerciantes y empresarios, en
consecuencia es claro que se hace necesario una reforma tributaria integral para eliminar el impuesto general
a las ventas, impuesto a la renta e impuesto selectivo al consumo.
CONTRIBUCIÓN: Segùn la norma II del tìtulo preliminar del còdigo tributario peruano vigente de 1999,
la contribución es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras pùblicas o de actividades estatales.
TASA: Conforme a la norma II del título preliminar del código tributario peruano vigente de 1999, la tasa es
el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
ARBITRIOS: La norma II del título preliminar del código tributario peruano vigente de 1999 establece que
los arbitrios son tasas que se pagan por la prestación omantenimiento de un servicio público. En tal sentido
son considerados como arbitrios los arbitrios municipales impuestos por las municipalidades.
DERECHOS: Según la norma II del tìtulo preliminar del còdigo tributario peruano vigente de 1999,
los derechos son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo pùblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pùblicos. Por ejemplo son derechos las tasas registrales que se pagan por
registraciòn o por publicidad en registros pùblicos. Dejando constancia que en el caso de registros pùblicos
las tasas registrales deben aumentar porque no alcanzan para cubrir el presupuesto ni para incrementar
las remuneraciones de los funcionarios registrales. En consecuencia es claro que dichas tasas han sido
fijadas con un criterio antitècnico.
LICENCIAS: Conforme a la norma II del tìtulo preliminar del còdigo tributario peruano vigente de 1999,
las licencias son tasas que gravan la obtención de autorizaciones especìficas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.Son supuestos de licencias las licencias
municipales que se pagan por apertura de empresas.
Normas complementarias.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no deben tener un destino ajeno al de cubrir
el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. Las aportaciones que
administran el Institutito Peruano de Seguridad Social – IPSS y la Oficina de Normalizaciòn Provisional –
ONP se rigen por las normas del còdigo tributario, salvo aquellos aspectos que por su naturaleza requieran
normas especi0ales, los mismos que seràn señalados por decreto supremo. Se deja constancia que toda
mención al Instituto Peruano de Seguridad Social – IPSS , se entenderà referida al Seguro
Social de Salud – ESSALUD, de acuerdo a lo dispuesto por la primera disposición final y derogatoria de
la ley 27056 que fuè publicada el 30 de enero de 1999.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

El código tributario peruano de 1999 establece en la norma III de su título preliminar que
son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repùblica.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgànicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.
h) La doctrina jurìdica.
Son normas de rango equivalente a la Ley, aquèllas por las que conforme a la constitución se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se
entenderà referida tambièn a las normas de rango equivalente. Es decir, el derecho tributario peruano tiene
sus propias fuentes las cuales difieren de algunas otras ramas del derecho. Por lo cual los abogados no
pueden dominar el derecho tributario si no conocen las fuentes del derecho tributario.

RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional por que la constitución contiene normas
tributarias como el principio de legalidad, en consecuencia es claro que tambièn debemos estudiar esta rama
del derecho cuando estudiamos derecho tributario.

2. CON EL DERECHO PROCESAL.

El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque existen procedimientos tributarios, los
cuales se rigen por el còdigo tributario y por el còdigo procesal civil.
3. CON EL DERECHO CIVIL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen normas del còdigo civil aplicables a la
primera rama del derecho mencionada. Por lo cual todo tributarista debe dominar el derecho civil entre otras
ramas del derecho.
4. CON EL DERECHO PENAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que existen delitos tributarios y ley penal
tributaria. Es decir, importa mucho al tributarista los delitos tributarios.
5. CON EL DERECHO INTERNACIONAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque existe el derecho tributario
internacional y porque se estudia la doble tributaciòn. Tema sobre el cual se ha escrito muy poco en el caso
peruano y que si existe bibliografía en la doctrina extranjera.
6. CON EL DERECHO MERCANTIL
El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las empresas individuales
de responsabilidad limitada y sociedades estàn obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer
las responsabilidades que establece el derecho societario para los distintos tipos societarios.
7. CON EL DERECHO COOPERATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho cooperativo porque las cooperativas estàn obligadas a
tributar. En consecuencia es claro que todo tributarista debe conocer la organización de una cooperativa.
8. CON EL DERECHO AGRARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque las comunidades y empresas comunales
estàn obligadas a tributar. Por lo cual todo aquel abogado que aspire a ser tributarista debe dominar las
personas jurìdicas del derecho agrario.
9. CON EL DERECHO SOCIETARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho societario por que las sociedades estàn obligadas a tributar.
Es decir, todo tributarista debe conocer los tipos societarios, al igual que su organización y los tipos de
responsabilidad
10. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque los organismos constitucionalmente
autònomos estàn obligados a tributar. En tal sentido el Poder Judicial y el Ministerio Pùblico entre
otras instituciones tributa.
11. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque las instituciones pùblicas estàn
obligadas a tributar. En tal sentido las oficinas registrales, indecopi, direcciones regionales y gobiernos
regionales tributan.
12. CON EL DERECHO LABORAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral porque las organizaciones sindicales estàn obligadas
a tributar. Las organizaciones sindicales son sindicatos, federaciones y confederaciones.
AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario es una disciplina autónoma por que tiene sus propias normas, entre las cuales destaca el
código tributario, la ley del impuesto a la renta y la ley de tributación municipal. También es autónoma
porque existen libros de derecho tributario y porque existen cátedras dedicadas al mismo. A su vez es
necesario tener en cuenta que la jurisprudencia es fuente del derecho, que si bien es cierto que el legislador
no hace referencia expresa a la tributaria, es claro que se debe tener en cuenta a la misma.

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
El derecho tributario sustantivo es la rama del derecho tributario que regula y estudia la parte sustantiva del
derecho tributario. En consecuencia, es claro que esta rama del derecho se divide en derecho pùblico y
derecho privado.
2. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.
El derecho procesal tributario es la rama del derecho tributario que regula y estudia la parte procesal de esta
rama del derecho. En consecuencia es claro que es importante también dominar el derecho procesal.
3. DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
El derecho penal tributario es la rama del derecho tributario que regula y estudia la ley penal tributaria al
igual que los ilìcitos tributarios, y demàs instituciones del derecho penal que importan al derecho tributario.
4. DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO.
El derecho tributario administrativo es la rama del derecho tributario que estudia y regula
el proceso administrativo tributario, en consecuencia es claro que los procedimientos tributarios se clasifican
en administrativos y judiciales.
5. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
El derecho constitucional tributario es la rama del derecho tributario que estudia y regula
los principios constitucionales aplicables a esta rama del derecho, entre los cuales destaca el principio de
legalidad.
6. DERECHO TRIBUTARIO SANCIONADOR
El derecho tributario sancionador es la rama del derecho tributario que estudia y regula las sanciones que se
imponen en esta ùltima como las multas o cierre de locales.
7. DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL.
El derecho tributario internacional es la rama del derecho tributario que estudia y regula los tributos en
los contratos y empresas internacionales, lo cual permite comprender que el comercio no sòlo es nacional o
interno sino que tambièn existe comercio exterior y comercio internacional, lo cual debe ser conocido por
todo tributarista. No es lo mismo el comercio exterior que el comercio internacional, es decir, son conceptos
distintos, con significados diferentes que son muy confundidos por los abogados, pero no por los juristas.
Dentro de este tema es necesario estudiar la doble tributación.