Valoración Aduanera I 2016

Centro de Estudios Fiscales
VALORACIÓN ADUANERA
Derechos Base Valor en

Ad - Valorem Imponible Aduana
VALORACIÓN ADUANERA
Proceso técnico basado en la

normativa vigente, mediante el cual se
determina la base imponible de las
mercancías importadas, sobre la que
se calculan los derechos de aduana.
VALOR EN ADUANA - FUNDAMENTACIÓN
Normativa Internacional:
• Acuerdo sobre Valoración de la OMC (Tratado de Marrakech

G.O. Nº 4.829 Extraordinario del 29-12-1994).
• Resolución 226 del Comité de Representantes de la ALADI

del 05-03-1997.
• MERCOSUR/CMC/DEC. Nº 13/07
VALOR EN ADUANA - FUNDAMENTACIÓN
Normativa Nacional:
• Decreto N° 1.416 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma

de la Ley Orgánica de Aduanas. (G.O. N° 6.155 Extraordinario de
fecha 19-11-2014)
• Resolución Nº 668 del 11-12-2000, G.O. Nº 37.100 del 15-12-2000.
• Providencia Administrativa Nº SNAT/2010/051 del 10-09-2010,

G.O. Nº 39.507 de fecha 10-09-2010.
• Circular Nº SNAT/INA/2009/050 del 30-09-2009.

Declaración del Valor en Aduana

• Formulario que contiene la información relativa a la transacción comercial
referida a las mercancías importadas, así como el detalle de los elementos
integrantes del valor en aduana.
• Consta de dos hojas principales y una hoja adicional.
• Un Formulario DVA por cada proveedor.
• Exentos de presentar la Declaración del Valor en Aduana:

- Servicios de mensajería internacional Courier.
- Bultos postales.
- Ingresos a almacenes y depósitos aduaneros.
- Régimen de equipaje, salvo vehículos bajo el régimen de equipaje.
• Documentos soporte de la Declaración del Valor en Aduana.

ACUERDO SOBRE VALORACIÓN DE LA OMC
ESTRUCTURA
Introducción General
Parte I Normas de Valoración en Aduana (Art 1 Al 17)
Parte II Administración del Acuerdo, Consultas y Resolución de Controversias
(Art 18 Y 19)
Parte III Trato Especial y Diferenciado (Art 20)
Parte IV Disposiciones Finales (Art 21 Al 24)
Anexo I Notas Interpretativas
Anexo II Comité Técnico de Valoración en Aduana
Anexo III Prerrogativas para países en desarrollo
Orden de aplicación de los Métodos de Valoración Aduanera
1. VALOR DE TRANSACCIÓN (Art. 1 y 8) SI VALOR EN ADUANA
NO
2. VALOR DE TRANSACCIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS (Art. 2) SI VALOR EN ADUANA
NO
3. VALOR DE TRANSACCIÓN MERCANCÍAS SIMILAR (Art. 3) SI VALOR EN ADUANA
NO
4. VALOR DEDUCTIVO(Art. 5) SI VALOR EN ADUANA
NO
5. VALOR RECONSTRUIDO(Art. 6) SI VALOR EN ADUANA
NO
6. ÚLTIMO RECURSO(Art. 7) SI VALOR EN ADUANA

Valor de Transacción
El valor en aduana de las mercancías importadas será el

valor de transacción, es decir, el precio realmente pagado o
por pagar por las mercancías cuando estas se venden para
su exportación al país de importación ajustado de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 y siempre que
se cumplan las circunstancias previstas en el artículo 1.
Método del Valor de Transacción

VENTA
EXP - IMP
PRPOXP CIRCUNSTANCIAS ADICIONES AJUSTES DEDUCCIONES
VALOR EN ADUANA
Casos que no son venta
• Suministros gratuitos.
• Mercancías importadas en consignación.
• Mercancías importadas por sucursales.
• Alquiler/leasing.
• Préstamos.
• Residuos para su destrucción.
• Intercambio compensado.
• Reparación o transformación.
Venta Para La Exportación
US$ 5
US$ 5,75
$
Embala
Empaqueta
Precio Realmente Pagado o Por Pagar
• Todos los pagos del comprador al vendedor o en

beneficio de este por las mercancías importadas.
• Directa o indirectamente.
• En dinero o por medio de instrumentos negociables.

• Pagos Directos:
Aquellos que deben pagarse directamente al vendedor, por
concepto de la compraventa de la mercancía.
• Pagos Indirectos:
Aquellos valores pagados por el comprador a un tercero, por
cancelación de un servicio u obligación a cargo del vendedor, o
compensación de alguna deuda que este hubiera contraído con el
comprador, como parte del pago de la mercancía.
• Descuentos Retroactivos:
Aquellos descuentos que fueron concedidos por mercancías

importadas con anterioridad a aquellas a las cuales se les está
aplicando la rebaja o descuento.
• Descuentos por pago adelantado o anticipado:
Aquellos descuentos que fueron concedidos por el vendedor por

los abonos o los adelantos de pagos recibidos del comprador.

Le facturo por US$ 500.000 si
usted paga los US$ 700.000 de
mi pedido A Alemania
500.000
700.000
Valor ?
..Embarque Nº 1 ..Embarque Nº 2
..manzanas red tipo A ..manzanas red tipo A
...5000 cajas ...5000 cajas
...precio de factura US$ 4 ...precio de factura US$ 2
...llegaron manzanas tipo B ...fecha de llegada 04-08-14
...fecha de llegada 07-03-14
VALOR EN ADUANA US$ 4 VALOR EN ADUANA ?

CASO 1
“Juguetes Venezolanos, S.A.”, empresa domiciliada en Caracas concierta una

compra-venta de juguetes exitosamente publicitados en los E.U.A., con el
fabricante “MATTEL TOYS INC.” Este factura el embarque en US.$ 18.000, valor
que debe pagar el importador a los 30 días de la fecha de factura.
Mattel acordó extender la factura por ese monto, ya que el importador acordó
cancelar a “Estero Salado Sports, C.A., de Maracaibo, la suma de US.$ 5.000 que
el fabricante debía a esta última.
a) ¿Puede tomarse el valor de factura como valor de transacción?

b) ¿Cuál es el valor de transacción?
c) ¿Base legal?
CASO 2
“Guayas Comercial” declara a la Aduana de La Guaira una importación de

1.000 ventiladores de techo, con 3 aspas de 56´, al precio facturado de US.$
9,75 cada uno.
El proveedor “Ho Pak Lee” de Corea, facturó a ese precio, luego de efectuar
una rebaja del 2% por pago al contado, ya que el importador acostumbra
pagar dentro de los 10 días siguientes a la fecha de factura. También rebajó
US.$ 3/unidad, bajo el acuerdo de que el importador pagaría la suma de US.$
3.000 a otro importador, “Almacenes El Malecón”, en nombre del proveedor,
como compensación por una pérdida causada por un embarque de mercancía
defectuosa que el proveedor le remitió erróneamente a Almacenes El
Malecón:
a) ¿Es aplicable el método del valor de transacción?

b) ¿Cuál es el valor en aduana?
c) ¿Base legal de la respuesta?
CASO 3
Un vendedor mexicano de baldosas de cerámica para pisos, vende al

importador venezolano “Construcciones Chimborazo”, un lote de
5.000 m2 de cerámicas calidad “A”, medidas 20 x 20 cms., al precio
de US.$ 25/m2 CIF La Guaira. El precio unitario de estas baldosas es
de US.$ 50/m2, pero el vendedor acordó facturarlas a US.$ 25/m2, ya
que en otro embarque de baldosas remitido 2 meses atrás al
importador, le envió por error baldosas de calidad “B”, cuyo precio es
de US.$ 25/m2, en lugar de las baldosas calidad “A” que se habían
pedido. El importador había pagado anticipadamente ese otro
embarque de baldosas calidad “B” al precio de US.$ 50/m2.
a) ¿Cuál es el valor de transacción?

b) ¿Base legal?
Circunstancias que deben concurrir
Reversiones Vinculación
Restricciones Condiciones o
al vendedor entre el comprador
para la cesión o contraprestaciones
del producto de la y el vendedor
utilización de las a la venta o el precio
reventa no que influye en
mercancías no cuantificables
cuantificables el precio
NO SE APLICA EL METODO 1
APLICACIÓN DE METODOS SIGUIENTES

Restricciones
Se Aceptan: 1. Impuestas por la Ley
2. Limitan zona geográfica
3. No afectan al valor
...Entrega inmediata
...para la Gran Caracas
...prohibido a menores de edad
Valor ?
Restricciones
...facturo US$ 38.000
…no venderlo antes del 01/07/2012
...facturo US$ 30.000
…sólo para uso policial
Valor ?
Condiciones
Facturo 100 vehículos a

US$ 32.000, si adquiere De acuerdo
además 20 laptop por un
monto de US$ 24000
Valor ?
Condiciones
Facturo 100 vehículos a De acuerdo

US$ 32.000, si usted me vende
1000 cajas de mangos
Valor ?
Condiciones
Facturo 1000 tablones de

madera a US$ 7.000, si usted
me vende 100 sillas
De acuerdo
elaboradas con dicha madera
Valor ?
Vinculaciones
1. Cargos de responsabilidad o dirección de la otra.
2. Asociadas.
3. Empleador y empleado.
4. Control del 5% de las acciones.
5. Control directo o indirecto.
6. Las 2 son controladas por un tercero.
7. Las 2 controlan a un tercero.
8. Son de la misma familia.

Tratamiento a las Vinculaciones
No rechazo automático.
Verificar la influencia de la vinculación en el precio.
Procedimientos:
A) Examen de las circunstancias de la venta (Art.1.2 a).
B) Valores criterio (Art. 1.2 b).
Valor Criterio
• Valor en Aduana previamente aceptado para mercancías

idénticas o similares.
• Se utiliza en el caso de una venta entre personas

vinculadas para comparar.
• Establece automáticamente la aceptabilidad del valor de

transacción.
Valores Criterio
1. El Valor de Transacción en las ventas de mercancías
idénticas o similares a compradores no vinculados, para la
exportación al mismo país importador.
2. Valor en Aduana de mercancías idénticas o similares

determinado con arreglo a lo dispuesto en el Art.5 (Método
Deductivo).
3. Valor en Aduana de mercancías idénticas o similares

determinado con arreglo a lo dispuesto en el Art. 6 (Método
del Valor Reconstruido).
Valor Criterio
• VIGENTE en el mismo momento o en uno aproximado, en que se

valoran las mercancías importadas.
• TENER EN CUENTA las diferencias demostradas

1. De nivel comercial
2. De cantidad
3. De los elementos enumerados en el art. 8
4. De los costos que soporte el vendedor en las ventas a
compradores no vinculados y que no soporte en las hechas a
vinculados
Ajustes del Artículo 8
Requisitos generales para su aplicación:

•Solo pueden hacerse sobre datos objetivos y cuantificables.
•El precio realmente pagado o por pagar únicamente pueden ser incrementado
conforma a este articulo.
Finalidad:
•Aplicación uniforme del acuerdo a nivel mundial.
•Reducción de la facultad discrecional en las administraciones aduaneras.
•Garantizar su correcta aplicación técnica.
•No afecta la incorporación de los importes que integran el P.R.P.P.
Ajustes del Artículo 8

1. Las Comisiones de venta y los gastos de corretaje.
2. Los envases y embalajes.
3. Las prestaciones.
4. Los cánones y derechos de licencia.
5. El producto de una reventa o utilización posterior.
6. Los gastos de transporte.
7. Gatos de carga, descarga y manipulación.
8. Costo del seguro.
Deducciones
Requisitos para su deducción:
• Estén contenidos en el precio pagado o por pagar.

• Estén identificados o expresados en el documento comercial y
se distingan del precio pagado o por pagar.
• Estén relacionados con la mercancía objeto de valoración.
Conceptos a deducir:
• Gastos de entrega posterior a la importación.

• Gastos de construcción, armado, instalación, montaje, mantenimiento y
asistencia técnica.
• Derechos y otros impuestos causados por la importación.
• Intereses.
• Otros gastos.
Tipo de cambio. Artículo 9
• El utilizado para convertir el valor en aduana, expresado en moneda

extranjera, a moneda nacional, obteniendo así la Base Imponible.
• El tipo de cambio será el vigente a la fecha de aceptación de la

Declaración.
• Se considerará como tipo de cambio vigente, el de cierre del último día

hábil anterior a la fecha de aceptación de la Declaración.
CASO 4
Telares Venezolanos, S.A., presenta a la Aduana de La Guaira, una Declaración de Aduana por un monto de US.$
300.000 FOB New York, en la importación de 10 telares que deberán ser instalados en la línea de producción de su
planta textilera. Un examen de la factura comercial y del contrato de compra-venta revelan que los telares fueron
vendidos desmontados, en el estado y en el lugar en que se encontraban, por el vendedor “V”, de New York, E.U.A.
Un examen de la transacción indica que un agente del importador actuó en los E.U.A. por cuenta de éste, con el fin de
ubicar los telares usados de las características y condiciones que se requerían, luego de lo cual concertó el precio con el
vendedor. Por sus servicios recibió del importador una comisión del 2% del precio de venta declarado a la aduana.
Asimismo, se conoce que para poder enviar los telares a Venezuela y dejarlos en perfectas condiciones de
funcionamiento, el importador utilizó a un ingeniero y 5 técnicos que viajaron a los E.U.A., a construír embalajes
especiales de madera para los telares. El material de embalaje (madera y flejes) fue comprado en los E.U.A., a cuenta
del importador. Los costos de toda la operación fueron los siguientes:
1.- Pasajes de ida y vuelta en avión .................................................................. US.$ 3.000
2.- Gastos de hotel por 15 días ......................................................................... US.$ 6.300
3.- Viáticos para alimentación .......................................................................... US.$ 9.000
4.- Costo de la madera y fletes ......................................................................... US.$ 1.500
5.- Gastos de instalación y montaje en Venezuela ............................................. US.$ 7.000
6.- Transporte desde La Guaira hasta la planta textilera ................................... US.$ 2.000
7.- Valor de 10 contenedores usados para transportar las cajas de madera, que
luego retornarán a los E.U.A. ...................................................................... US.$ 80.000
8.- Flete marítimo y seguro hasta La Guaira ..................................................... US.$ 25.000
Determine:
a) Valor en aduana de los 10 telares.
b) Justifique su respuesta técnicamente con la base legal adecuada.
VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS

IDENTICAS O SIMILARES
Definiciones de mercancía idéntica y mercancía similar art. 15.2.
Mercancías de la misma especie o clase.
No comprenden aquellas que contengan los elementos previstos en art. 8.1

b) iv) realizados en Venezuela.
Producidas en el mismo país.
Mismo productor antes que productor diferente.

VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS

IDENTICAS O SIMILARES
Procedimiento
Proceso sustitutivo del valor declarado.

Vendidas para la exportación al mismo pais de importacion.
Exportadas en el mismo momento o un momento aproximado.
Posible ajuste por:
Nivel comercial.
Cantidad.
Costos y gastos del articulo 8.2.
Si se dispone de varios valores de transacción se utiliza el mas bajo.

METODO DEL VALOR DEDUCTIVO

 Artículo 5
 País de importación
• Precio de venta
- Utilidad o ganancia
= Costo de importación
- Derechos de importación
- Gastos de nacionalización
= Valor en Aduana
METODO DEL VALOR RECONSTRUIDO
 Artículo 6
 País de exportación
• Costo de producción
+ Utilidad o ganancia
= Precio de venta
+ Gastos internos
+ Gastos internacionales
= Valor en Aduana
Método del Último Recurso
El Valor en Aduana se determinará:
Criterios de valoración razonables y compatibles con los principios y

disposiciones generales del acuerdo y el articulo VII del GATT.
En la mayor medida posible se deben basar en los métodos de valoración

anteriores aplicados con flexibilidad razonable.
Deben utilizarse los métodos anteriores con flexibilidad.

Método del Último Recurso
El valor en aduana no se basaran en:

1. Precio de venta en el país de importación de mercancías
producidas en el.
2. El mas alto de dos valores.
3. Un precio en el mercado nacional del país exportador.
4. Costo de producción distinto del valor reconstruido.
5. Precio para exportación a un país distinto.
6. Valores mínimos.
7. Valores arbitrarios o ficticios.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN

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Derechos Base Valor en

Proceso técnico basado en la

VALOR EN ADUANA - FUNDAMENTACIÓN

• Acuerdo sobre Valoración de la OMC (Tratado de Marrakech

• Resolución 226 del Comité de Representantes de la ALADI

VALOR EN ADUANA - FUNDAMENTACIÓN

• Decreto N° 1.416 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma

• Resolución Nº 668 del 11-12-2000, G.O. Nº 37.100 del 15-12-2000.

• Providencia Administrativa Nº SNAT/2010/051 del 10-09-2010,

• Circular Nº SNAT/INA/2009/050 del 30-09-2009.

Declaración del Valor en Aduana

• Consta de dos hojas principales y una hoja adicional.

• Un Formulario DVA por cada proveedor.

• Exentos de presentar la Declaración del Valor en Aduana:

• Documentos soporte de la Declaración del Valor en Aduana.

ACUERDO SOBRE VALORACIÓN DE LA OMC

Orden de aplicación de los Métodos de Valoración Aduanera

1. VALOR DE TRANSACCIÓN (Art. 1 y 8) SI VALOR EN ADUANA

2. VALOR DE TRANSACCIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS (Art. 2) SI VALOR EN ADUANA

3. VALOR DE TRANSACCIÓN MERCANCÍAS SIMILAR (Art. 3) SI VALOR EN ADUANA

4. VALOR DEDUCTIVO(Art. 5) SI VALOR EN ADUANA

5. VALOR RECONSTRUIDO(Art. 6) SI VALOR EN ADUANA

6. ÚLTIMO RECURSO(Art. 7) SI VALOR EN ADUANA

El valor en aduana de las mercancías importadas será el

Método del Valor de Transacción

PRPOXP CIRCUNSTANCIAS ADICIONES AJUSTES DEDUCCIONES

Casos que no son venta

Venta Para La Exportación

Venta Para La Exportación

Venta Para La Exportación

Precio Realmente Pagado o Por Pagar

• Todos los pagos del comprador al vendedor o en

• En dinero o por medio de instrumentos negociables.

Precio Realmente Pagado o Por Pagar

Precio Realmente Pagado o Por Pagar

Aquellos descuentos que fueron concedidos por mercancías

• Descuentos por pago adelantado o anticipado:

Aquellos descuentos que fueron concedidos por el vendedor por

Precio Realmente Pagado o Por Pagar

Precio Realmente Pagado o Por Pagar

VALOR EN ADUANA US$ 4 VALOR EN ADUANA ?

“Juguetes Venezolanos, S.A.”, empresa domiciliada en Caracas concierta una

a) ¿Puede tomarse el valor de factura como valor de transacción?

“Guayas Comercial” declara a la Aduana de La Guaira una importación de

a) ¿Es aplicable el método del valor de transacción?

Un vendedor mexicano de baldosas de cerámica para pisos, vende al

a) ¿Cuál es el valor de transacción?

Circunstancias que deben concurrir

APLICACIÓN DE METODOS SIGUIENTES

Facturo 100 vehículos a

Facturo 100 vehículos a De acuerdo

Facturo 1000 tablones de

4. Control del 5% de las acciones.

5. Control directo o indirecto.

6. Las 2 son controladas por un tercero.

7. Las 2 controlan a un tercero.

8. Son de la misma familia.

Tratamiento a las Vinculaciones

• Valor en Aduana previamente aceptado para mercancías

• Se utiliza en el caso de una venta entre personas

• Establece automáticamente la aceptabilidad del valor de

2. Valor en Aduana de mercancías idénticas o similares

3. Valor en Aduana de mercancías idénticas o similares