01. ¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?

Tamaño de Texto:

01. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes

02. Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS:

Tipo Comentario
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de
domiciliadas en el país, que exclusivamente Tercera Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
obtengan rentas por la realización de actividades Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura
empresariales. una panadería con venta directa al público.
b) Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada. (según Ley N° 30056
publicada el 2 de julio de 2013).
01. Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
Tamaño de Texto:

Impuesto a la Venta de Arroz Pilado - IVAP

Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de arroz pilado en el país. También
grava la importación definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o
arroz pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y
demás residuos del cernido, de la molienda, incluido "pellets" de arroz.

Arroz Pilado
Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se encuentra listo para su comercialización y
consumo.

¿Quién solicita el servicio del pilado?

El agricultor, acopiador o comerciante que llevan el arroz en cáscara al Molino.
¿Qué se entiende por primera venta?
 Se trata de primera venta cuando luego de pilar el arroz en el molino, el agricultor, acopiador o comercializador
realiza la venta de “arroz pilado” en el país.
 También se considera como primera venta, cuando se efectúa el retiro de arroz pilado fuera de las instalaciones del
molino.
Arroz Importado
La importación definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades:

DESCRIPCION
PARTIDA ARANCELARIA

1006.20.00.00 Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)

Arroz semiblanqueado o blanqueado , incluso pulido o

1006.30.00.00
glaseado

1006.40.00.00 Arroz partido

1
 Salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la
23.02.20.00.00 molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las
leguminosas, incluso en "pellets" de arroz

03. Tasa del IVAP

Tamaño de Texto:

Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importación, la tasa se aplicará sobre el valor CIF
Aduanero incluidos los demás derechos e impuestos que afectan la importación.

Ejemplo:
El señor Alejandro T. se dedica a la comercialización de arroz, vende 900 sacos de arroz pilado de calidad superior a
la distribuidora “Don Angello SAC”. El valor de venta de cada saco es de S/.100. El importe total asciende a S/.
90,000.

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le corresponde pagar a Ricardo T. será es equivalente el 4% del
valor de venta, tal como se detalla a continuación.
CONCEPTO MONTO

Valor de venta S/ 90,000

IVAP (4%) 3,600

Total S/. 93,600

01. ¿Qué es el Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN?

Tamaño de Texto:

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como
manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización
del Impuesto a la Renta.
03. Tasas del ITAN
Tamaño de Texto:

En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es de 0.4%, que se calcula
sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda S/.1´000,000, (un millón de Nuevos
Soles) según el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:

¿Los giros o envíos de dinero están gravados con el ITF?

Sí. Se encuentran gravados los giros o envíos de dinero efectuados a través de una Empresa del Sistema Financiero, una
Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categoría.

2
El Ministerio de Industria también considera que deberá modificarse la base imponible para
fijar la tasa impositiva planteando el 14% como tributo, sobre determinado concepto. Dijo
que esa propuesta no está muy alejada de la que propone la comisión.

enero 4th, 2014 ¿Qué impuestos se pagan en el Perú?

Posted by Miranda Lawyers in Constitucion de Sucursal, Derecho Aduanero, Derecho Corporativo,Derecho de Minería, Derecho
Tributario, Energía, Petróleo y Gas, Inversiones extranjeras, Inversiones Internacionales, Zonas Francas

La tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. La Constitución consagra como principio de tributación la no confiscatoriedad en la
imposición. El término tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se crean, modifican o
derogan exclusivamente por Ley del Congreso de la República o por Decreto Legislativo en caso de delegación o por
Ordenanza Municipal en lo que respecta a contribuciones y tasas municipales. Los aranceles de aduanas y las tasas
por la prestación de servicios públicos administrativos se fijan por Decreto Supremo expedido por el Poder
Ejecutivo.
Para la aplicación de las normas tributarias podrán utilizarse todos los métodos de interpretación admitidos en el
derecho. Se prohíbe la aplicación de la analogía. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT) podrá observar la intención económica de los actos de los contribuyentes para determinar la
verdadera motivación de dichos actos, dándose preferencia al contenido antes que a la forma de los actos jurídico-
tributarios.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL: El sistema tributario comprende:

TRIBUTO TASAS
EL CÓDIGO
TRIBUTARIO

Personas Jurídicas: 30%

Persona natural: Rentas de capital

– primera categoría
(arrendamiento de predios,
arrendamiento o cesión temporal
de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, etc.): 6.25%.

Persona natural: Rentas de capital

LOS TRIBUTOS Y IMPUESTO A LA RENTA
– segunda categoría (ganancias de
RECURSOS DEL
capital originadas por la
GOBIERNO CENTRAL
enajenación de acciones o
participaciones representativas
del capital, etc.): 6.25%.

Persona natural: Rentas del

trabajo y de fuente extranjera:
tributan con tasas progresivas
acumulativas de 15%, 21% y 30%.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 18%

3
(IGV)
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DERECHOS ARANCELARIOS
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF)
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS del valor histórico de los activos
NETOS (ITAN)
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA domiciliadas o no en el Perú, que
PROMOCIÓN Y DESARROLLO
TURÍSTICO NACIONAL
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA
(IEM)
REGALÍAS MINERAS (RM)
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
(GEM)
4
Las tasas fluctúan entre 0% y 50%
0%, 6%, 11%
0,005% del valor de la operación.
0.4%, que se calcula sobre la base
netos de la empresa que exceda
S/. 1.000.000.00.
Grava la entrada al territorio
nacional de personas naturales,
nacionales o extranjeras,
ingresen voluntariamente al
territorio nacional empleando
medios de transporte aéreo de
tráfico internacional regular y no
regular: US$ 15.00.
Se determina trimestralmente,
aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos
de la actividad minera, la tasa
efectiva conforme a lo señalado
en la ley. Esta tasa es establecida
en función al margen operativo
del trimestre. Las tasas
marginales van desde 2% a 8.40%.
Se determina trimestralmente,
aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos
de la actividad minera, la tasa
efectiva señalada en la ley. Esta
tasa es establecida en función al
margen operativo del trimestre.
Las tasas marginales van desde
1% a 12%.
Se determina sobre la base de
aplicar a la utilidad operativa
trimestral, la tasa efectiva
establecida en función al margen
operativo, de acuerdo a la
fórmula matemática y la escala

IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO PREDIAL
LOS TRIBUTOS PARA
LOS GOBIERNOS
LOCALES IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE La tasa del impuesto es 5% de la
RECREO
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE AZAR Y
APUESTAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO, El impuesto es de periodicidad
MÁQUINAS TRAGAMONEDAS Y OTROS mensual y la alícuota es del 12%
APARATOS ELECTRÓNICOS
ARBITRIOS DE LIMPIEZA PÚBLICA,
PARQUES, JARDINES, RELLENO
progresiva acumulativa
establecida en la ley. Las tasas
marginales van desde 4% a
13.12%.
Grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título
oneroso o gratuito. El impuesto se
calcula aplicando a la base
imponible una tasa del 3%, siendo
de cargo exclusivo del comprador.
No está afecto al impuesto el
tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del
inmueble.
Se calcula aplicando al valor de
autovalúo, del total de los predios
del contribuyente ubicados en
cada distrito, la siguiente escala
progresiva acumulativa: (i) hasta
15 UIT: 0.2%; (ii) más de 15 UIT y
hasta 60 UIT: 0.6%; y, (iii) más de
60 UIT: 1.0%.
La tasa del impuesto es el 1% de
la base imponible y debe ser
pagado durante 3 años.
base imponible.
Las tasas van desde 0% a 15%.
Bingo, rifa, sorteos, pinball, juegos
de video, juegos electrónicos,
lotería y otros juegos de azar:
10%.
Eventos hípicos y similares: 2%.
de la base imponible.
Se aplican diversas tasas,
dependiendo del servicio y de
5
 SANITARIO, SEGURIDAD CIUDADANA cada municipalidad.

LICENCIAS DE ANUNCIOS Y Entre 2.80% y 22% de la UIT

PUBLICIDAD

El pago por derecho de licencia

puede ser hasta el 1.7% del valor
LICENCIA DE EDIFICACIÓN
de la obra. Cada municipalidad
aplica una tasa diferente.

Cada municipalidad aplica una

LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
tasa diferente.

ESSALUD: 9% de la remuneración
CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD
SOCIAL
ONP: 13% de la remuneración

0.75% y se aplica sobre el total de

las remuneraciones de los
trabajadores que laboren en las
LOS TRIBUTOS PARA
actividades gravadas. Sólo estarán
OTROS FINES CONTRIBUCIÓN AL SENATI
sujetas al pago aquellas empresas
que en el año anterior hayan
tenido un promedio superior a 20
trabajadores.

La tasa a aplicarse sobre la base

CONTRIBUCIÓN AL SENCICO
imponible equivale a 0.2%.

Para mayor información sobre el tema tratado puede efectuar sus consultas por este medio haciendo click en el
título del artículo publicado: http://mirandalawyers.com/bloglegal/?p=990#more-990; Adicionalmente, si desea
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6. Impuesto de Promoción Municipal -IPM

Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV.

Base imponible: la misma base imponible que para el IGV.

Tasa impositiva: 2%

DE ADMINISTRACIÓN DISTRITAL.

 Impuesto Predial. Se aplica sobre los terrenos y construcciones. Se determina en base a la declaración jurada de
autoavalúo que realizan los propietarios. Es de periodicidad anual. No se aplica a los terrenos de las comunidades
campesinas.
 Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) , así como a la obtención de premios en juegos de azar. Es de
periodicidad mensual.
 Impuesto de Alcabala. Se aplica a las transferencias de propiedad de bienes inmuebles, ya sean por compra venta o por
donación. La tasa del impuesto es de 3% del valor de la transacción, siendo de cargo exclusivo del comprador. No existe
obligación al pago de este impuesto si el precio del inmueble es menor de 10 UITs , es decir S/. 34,500.

6
  Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos. Se aplica sobre el monto que se paga por concepto de ingreso a
espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo calificados
como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura.

De administración Provincial

 Impuesto al Patrimonio Vehicular. El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de carácter anual y se aplica a la propiedad de
los vehículos con una antigüedad no mayor de tres (3) años.
 Impuesto a las Apuestas. Se aplica a los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las
que se realice apuestas.
 Impuesto a los Juegos. En este caso específico se refiere a la realización de loterías. Es de periodicidad mensual.
 Los tributos nacionales creados a favor de las Municipalidades y que son distribuidos mediante el Fondo de Compensación
Municipal– FONCOMUN. El Concejo Municipal fija anualmente la utilización de dichos recursos, en porcentajes para gasto
corriente e inversiones. Estos tributos son:

1. Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al Impuesto General a las Ventas- IGV.
2. Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas.
3. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.
4. Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales
deducidos los gastos por mantenimiento.

IMPUESTO DE PROMOCIÓN
Municipal (IPM) 93.55

Impuesto de rodaje 6.41

Impuesto a las embarc. de recreo 0.04

Total = 100 %

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo, obligadas a registrarse en las Capitanías de
Puerto, entendiéndose como embarcaciones de recreo a aquellas que tienen propulsión a motor y/o vela, incluidas
las motos naúticas.
Deben declarar y pagar este impuesto las personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que tengan la condición de propietarias de las embarcaciones al 01 de enero del año al que corresponde
efectuar la declaración y pago.
En caso de transferencia, el comprador (adquirente) se convierte en contribuyente del impuesto a partir del 1 de
enero del año siguiente de producida la transferencia de propiedad.
La tasa del impuesto es 5% de la base imponible, y su pago se realiza conforme lo determina anualmente la
SUNAT, entidad encargada de la administración del impuesto, cuyo rendimiento es destinado al Fondo de
Compensación Municipal.
No están afectas al impuesto:
 Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas que no las tengan como parte de su activo fijo.
 Las embarcaciones no obligadas a matricularse en las Capitanías de Puerto

Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico

El monto del impuesto asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dólares de los Estados Unidos de América), el que
será consignado en el billete o boleto de pasaje aéreo y no formara parte de la base imponible del Impuesto General
a las Ventas.

El impuesto será cobrado conjuntamente con el boleto aéreo en el momento de la emisión del billete o boleto de
pasaje aéreo.
7
 Constituyen agentes de percepción las empresas aéreas de trafico internacional a través de las cuales los sujetos
pasivos arriban al territorio nacional., las que deberán declararlo y abonarlo a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT.

1.- ¿Qué grava el Impuesto de Alcabala?

El Impuesto de Alcabala grava la transferencia de propiedad de los inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive la venta con reserva de dominio.

Es un Impuesto de realización inmediata, es decir, que se genera de manera instantánea con la dación del negocio
jurídico constituido por la transferencia de propiedad de bienes inmuebles

Cuál es la tasa del Impuesto de Alcabala?

A la base imponible antes señalada se le aplicará la tasa del 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.

1. ¿Qué es el Impuesto Vehicular?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas,
station wagons, camiones, bus y ómnibus.

2. ¿Cuántos años se paga el impuesto Vehicular?

Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se realizó la primera inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular.

3. ¿Quién paga el impuesto vehicular?

Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero de cada año, en el que el vehículo deba tributar.

4. ¿Cuál es la tasa del impuesto vehicular?

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el
impuesto.

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y
Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.

Juegos y espectáculos no
deportivos - Información

1 IMPUESTO A LOS JUEGOS

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y
rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar. El impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el
Impuesto a las Apuestas.

La empresa o institución que realiza las actividades antes mencionadas está obligada al pago del impuesto. También las
empresas o personas organizadoras actuarán como agentes de retención del impuesto que recaiga sobre las
apuestas. Esto ocurre respecto de las personas favorecidas con loterías, quienes siendo contribuyentes del impuesto
sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retención que realice la entidad organizadora del juego de lotería.

El administrador y recaudador del impuesto es la Municipalidad Provincial para el caso de juegos de loterías, en cuya
jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras. Para el caso de los juegos de bingo,
rifas y sorteos, será la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instalen los juegos.

¿Qué es el Impuesto Predial?

8
Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el
predio. La Municipalidad Metropolitana de Lima es la encargada de la recaudación, administración y fiscalización del Impuesto
Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de Lima. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a
su autovalúo El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que formula el Consejo Nacional
de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años.

El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalúo, del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la
siguiente escala progresiva acumulativa: Tramo de autovalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%.

3. ¿En qué consiste la Contribución Especial por Obras Públicas?

Es un instrumento tributario que permite que los vecinos participen en el costo de una obra de infraestructura realizada por la
municipalidad de su distrito, siempre y cuando los propietarios de los inmuebles beneficiados estén de acuerdo. Por lo tanto, la
realización o no de la obra depende que todos los vecinos estén de acuerdo. La norma municipal establece que la aprobación
de realizar una obra con este instrumento debe darse por ordenanza antes de que la obra se lleve a cabo y el cobro se realiza
luego de que la obra esté concluida.

TASA POR ESTACIONAMIENTO DE VEHÍCULOS

Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de
alta circulación, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
límites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones
sobre tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
(Decreto Legislativo Nº 776, Ley de Tributación Municipal, Artículo 68º, publicada el 31 de
diciembre de 1993)

3.2 LAS TASAS EN LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

Asimismo, en un desarrollo normativo del artículo 68° de la Ley de Tributación Municipal, cuyo Texto Único
Ordenado fue aprobado mediante Decreto Supremo N° 156-2004-EF se establece que “Las municipalidades podrán
imponer las siguientes tasas:

a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público individualizado en el contribuyente.

b) Tasas por servicios administrativos o derechos: que se pagan por concepto de tramitación de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la municipalidad5.

c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: que debe pagar todo contribuyente por única vez
para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.

d) Tasas por estacionamiento de vehículos: que debe pagar todo aquel que estacione su vehículo en zonas
comerciales de alta circulación, conforme lo determine la municipalidad del distrito correspondiente, con los límites
que determine la municipalidad provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte la
autoridad competente del Gobierno Central.

e) Tasas de Transporte Público: son aquellas que debe pagar todo aquél que preste el servicio público de
transporte en la jurisdicción de la Municipalidad Provincial, para la gestión del sistema de tránsito urbano.

9
f) Otras tasas: que son aquellas que debe pagar todo aquél que realice actividades sujetas a fiscalización o
control municipal extraordinario, siempre que medie la autorización prevista en el artículo 67°.

CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARALA INDUSTRIA DE LA

CONSTRUCCIÓN - SENCICO.

Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de laConstrucción - SENCICO, las personas
naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la
Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica
sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales,
manode obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otroelemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratación de obras.

Contribución a la Seguridad Social de salud

Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a través de diversas
prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente
constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores
en relación de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes)
y derecho - habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos).

Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son
de carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:

ASEGURADOS SUJETOS TASAS

Asegurados regulares en Entidad

9%
actividad empleadora

Asegurados regulares
Pensionista 4%
pensionistas

Según el plan
Asegurados potestativos
elegido

CONTRIBUCION AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTOTECNICO INDUSTRIAL -

SENATI
La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sustrabajadores las empresas
que desarrollan actividades industrialesmanufactureras en la Categoría D de la Clasificación
Industrial InternacionalUniforme - CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones
Unidas(Revisión 3)

10
 Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador porla prestación de
servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cualfuere su origen, naturaleza o
denominación.La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de lasremuneraciones
que se paguen a los trabajadores.

Prestaciones que otorga el SNP – Sistema Nacional de Pensiones

Tamaño de Texto:

Las prestaciones que otorga el Sistema Nacional de Pensiones son:

 A favor del trabajador: pensión de jubilación e invalidez.
 A favor de los sobrevivientes del trabajador: pensión de viudez, orfandad, ascendencia (padres) y capital de
defunción (monto otorgado cuando no existan beneficiarios de pensión).
Las prestaciones son de carácter irrenunciable e imprescriptible.
06. ¿Cuál es la base imponible?
Tamaño de Texto:

La base imponible está constituida por la remuneración de los trabajadores. De acuerdo a las normas laborales la
remuneración es el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la
forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición.
Otro concepto que se establece forma parte de la remuneración es la suma que se abone al trabajador cuando
constituyan la alimentación principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que los sustituya o
cena.
Además de la remuneración básica, el trabajador puede recibir otros pagos que tienen carácter remunerativo, por lo
que pasan a formar parte de la base imponible de la ONP, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias vía
suministro directo, asignación familiar, asignación vacacional, bonificación por riesgo de caja, bonificaciones por
tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos.
10. Cálculo del aporte
Tamaño de Texto:

Se aplicará el 13% sobre la remuneración devengada en el período.

01. ¿Que és la Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)?

Definiciones para la aplicación de la COSAP
Pensiones: Es todo concepto que perciba bajo el concepto de cualquiera de las pensiones reguladas por el Decreto
Ley Nº 20530, sin considerar ninguna deducción, de conformidad con lo previsto en el inciso c) del artículo 1 del
Reglamento.
Planilla Electrónica: Es el documento llevado a través de medios electrónicos, presentado mensualmente a través
del medio informático desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra registrada la información de los
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad formativa, personal de
terceros y derechohabientes.
05. ¿Cómo se determina el monto a pagar?
Tamaño de Texto:

11
 ESCALA TASA

Hasta un dozavo de 27 UIT. 15%

Por el exceso a un dozavo de 27 UIT y hasta un dozavo 54 UIT. 21%

Por el exceso de un dozavo de 54 UIT. 30%

Si el contribuyente percibiese pensión de varios meses, la retención se efectuará en forma independiente por cada mes,
considerando la totalidad de las pensiones que corresponda a cada período y de acuerdo al procedimiento descrito.

PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS

Análisis del Concepto.

Cuando dice que «son actividades, entidades u órganos públicos o privados» se refiere esta expresión a los servicios públicos, en
sentido material; vale decir, toda tarea asumida por una entidad pública, bien se trate de la República, el Distrito Capital, los
Estados, los Municipios y los Distritos Metropolitanos -personas jurídicas de Derecho Público de carácter territorial- o prestados a
través de entes descentralizados funcionalmente: institutos autónomos, empresas del Estado,
fundaciones, asociaciones y sociedades civiles del Estado (entes no territoriales). No obstante, cabe decir que el servicio público
también puede ser prestado por particulares conforme al orden jurídico pertinente.
Así mismo, también se entiende por servicio público, en sentido orgánico, la creación de una dependencia administrativa dentro de
la estructura del Estado o de la administración pública para satisfacer determinadas necesidades de interés colectivo o público. A
esta afirmación se contrae lo dispuesto en el artículo 236 CRBV. – Num. 20, 8 y 24 en concatenación con el artículo 196 CRBV –
Num. 6: Atribuciones de la Comisión Delegada «Autorizar al Ejecutivo Nacional por el voto favorable de las 2/3 partes de sus
integrantes para crear, modificar o suspender servicios públicos en caso de urgencia comprobada».
Características de los Servicios Públicos.
Según la doctrina y el ordenamiento jurídico que los rige, los rasgos más resaltantes de los servicios públicos pueden
compendiarse así:
A. Todo servicio público debe suministrarse con un criterio técnico gerencial y con cuidadosa consideración a las funciones
del proceso administrativo científico: planificación, coordinación, dirección, control y evaluación, tanto en su concepción
orgánica como en el sentido material y operativo.
B. Debe funcionar de manera permanente, es decir, de manera regular y continua para que pueda sastifacer necesidades de las
comunidades por sobre los intereses de quienes los prestan.
C. La prestación del servicio público no debe perseguir principalmente fines de lucro; se antepone el interés de la comunidad a
los fines del beneficio económico de personas, organismos o entidades públicas o privadas que los proporcionan.
D. Generalmente les sirve un organismo público, pero su prestación puede ser hecho por particulares bajo la autorización,
control, vigilancia, y fiscalización del Estado, con estricto apego al ordenamiento jurídico pertinente. (Arts. 113, 184 de la
CRBV.).

La actividad de prestación o servicio público

Es aquella por la que la Administración satisface directamente una necesidad pública mediante la
prestación de un servicio a los administrados (transporte, abastecimientos, enseñanza, sanidad, etc.).

La actividad de prestación se denomina también de servicio público, un término polémico y polisémico al

mismo tiempo. Polémico por la tensión político-ideológica que suscita entre quienes ven en los servicios
públicos los males de la estatalización, la burocracia, el aumento del intervencionismo y del déficit público
en contraste con la iniciativa y empresa privada, en no va más de la eficiencia económica y servicial.

Polisémico en cuanto por servicio público no se entiende exclusivamente una forma de la actividad
administrativa, sino el conjunto de ella con independencia de que sea de prestación, de limitación o de
fomento. En este sentido, la calificación que algunas leyes hacen de una actividad como de servicio
público no habilita sólo para actividades de prestación, sino que constituye un título general de
intervención que justifica la limitación de derechos, la sanción e, incluso, el fomento de la acción de los
particulares. El término servicio público sirve también para designar una administración, un órgano
administrativo.

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Definición de regalías
Son los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de
invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras
literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, grabaciones para
radio o televisión, dibujos, modelos, planos, fórmulas, procedimientos, equipos industriales,
comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia de tecnología o
informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas u otro derecho o
propiedad similar.

Significado de Peaje
Se denomina peaje al pago que se efectúa como derecho para poder circular por un camino. En la
antigüedad, se llamaba portazgo a la suma que debía pagarse para cruzar cierto límite (puerta)
entre dos zonas territoriales o por cruzar un puente.
En términos más generales se asocia el concepto de peaje a la tasa o tarifa que se cobra a un
medio de transporte terrestre, fluvial o marítimo como derecho de tránsito para utilizar la
infraestructura de la respectiva vía de comunicación; por ejemplo a los automóviles para poder
circular por una autopista, o a los barcos para poder atravesar por un canal de navegación o una
hidrovía. En la mayoría de los casos la vía o ruta marítima sujeta a peaje permite a los usuarios
ahorrar tiempo de viaje y reducir sus costos de operación, con respecto al tránsito por vías o rutas
alternas libres de peaje.
El dinero recaudado a través de un peaje se destina normalmente a financiar la construcción,
operación y mantenimiento de infraestructuras viarias (carreteras, túneles, canales de navegación
o puentes). Por sus altos costos de inversión, lo habitual es que el peaje cobrado no cubra los
costos totales de construcción, y cuando se administra directamente por el Estado, en general, los
fondos recaudados se utilizan principalmente para operación y mantenimiento de la infraestructura
sujeta al peaje. En el caso de carreteras sujetas a concesión o tercerizadas, el peaje permite al
operador privado recuperar las inversiones realizadas y los costos futuros de administración,
operación y mantenimiento.
Los esquemas de cobro de peajes permiten al Estado, sea directamente o a través de un
concesionario, realizar un cobro directo a los usuarios que utilizan la carretera, puente o túnel,
evitando así que los demás contribuyentes subsidien a los usuarios dicha infraestructura vial. Por
otra parte, y debido a los problemas de congestión vial crónico que se han venido presentando en
los grandes centros urbanos, desde 1975 en Singapur, y con mayor intensidad a partir del año
2003, se han introducido los peajes urbanos bajo el concepto económico de tarifas de congestión,
con el propósito de disminuir el número de vehículos entrante en las áreas urbanas centrales. En
estos casos, el peaje cobrado cubre los costos de operación del sistema de control, y los recursos
restantes se destinan al transporte público o para financiar infraestructuras viales urbanas.
Normalmente las tarifas de peaje se pagan en estaciones de peaje ubicadas en la vía, puente o
túnel donde se está viajando, ya sea sobre la vía principal o en las vías laterales (al salir de la
autopista). El principal problema directo asociado con el cobro de peajes es la congestión que se
produce en las estaciones de peaje durante las horas pico (en el área urbana) o durante la ida y
regreso de los viajeros durante los finales de semana y feriados (en el área rural). Cuando los
volúmenes de tránsito son muy altos las colas pueden alcanzar kilómetros y las demoras pueden
llegar a ser extremadamente altas. - See more at:

Concepto de tarifa
Una tarifa es el costo que pagan los usuarios para recibir un servicio a cargo del gobierno o de uno de sus concesionarios. En la
mayoría de los casos, las tarifas se fijan libremente como lo haría cualquier prestador de servicios privados, pero en ocasiones el
gobierno fija un precio máximo.

Lo más común es que las tarifas cubran servicios de transporte público. En estos casos, las tarifas no siempre cubren la
totalidad de los costos operativos de los servicios. Cuando esa es la situación, se dice que el estado subsidia el costo del
transporte, de manera que el usuario sólo paga un porcentaje del costo real del boleto, y la otra parte la cubre el estado. En

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algunos países de América y Europa, por ejemplo, las tarifas cubren solamente un 30%-60% de los costos de operación, mientras
que en Asia algunos sistemas cubren más del 100%.

Precio público

Atendiendo a lo dispuesto en el artículo 24 de la LTPP, tendrán la consideración de precio público: “las

contraprestaciones pecuniarias que se satisfagan por la prestación de servicios o la realización de actividades
efectuadas en régimen de Derecho público cuando, prestándose también tales servicios o actividades por el
sector privado, sean de solicitud voluntaria por parte de los administrados.” La misma definición la podemos
encontrar en el artículo 4 de la LRHL.

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