Centro de Estudios Técnicos en Computación de Xalapa

Diplomado ASPEL-COI 7.0

MAC. JOSÉ IVÁN PÉREZ YOBAL
¿Qué es la contabilidad?

 La Contabilidad “ es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma

significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son
cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus
resultados”. (Instituto americano de Contadores Públicos).
 La Contabilidad “es el proceso de identificar, medir y comunicar la información
económica que permite formular juicios basados en información y la toma de
decisiones, por aquellos que se sirven de la información”.
 La Contabilidad “es la ciencia que se encarga del estudio cualitativo y
cuantitativo del patrimonio, tanto en su aspecto estático como dinámico, con
la finalidad de lograr la dirección adecuada de las riquezas que lo integran”.

En forma sencilla, la Contabilidad es un conjunto de tareas que tienen por objetivo

ofrecer información numérica de lo que está sucediendo en la realidad económica de
una empresa: reflejar su patrimonio, presentar los resultados alcanzados, demostrar
la gestión realizada y justificarla, son varios de los aspectos que se desprenden de
esta información, que ha de ser veraz, exacta, y al día.
1 Contabilidad Básica CONTABILIDAD

En resumen, la Contabilidad es una técnica en constante cambio, basada en

conocimientos razonados y lógicos que tienen como objetivo fundamental, registrar
y sintetizar las operaciones financieras de una entidad e interpretar los resultados.

Reglas del cargo y el abono

Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que
representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada
operación, por sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas.
Con el propósito de analizar lo anterior, veamos los siguientes ejemplos:

 Vendemos mercancías y las pagan en cheque por 100 pesos, debemos

considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad los movimientos.
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Reglas o principios: Con base en la causa y el efecto, se instituyeron las siguientes
reglas.

1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación
en el debe.
2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación
en el haber.
3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotación
en el haber

Cargo Abon
o
2 Contabilidad Básica CONTABILIDAD
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a) Los aumentos del Activo se cargan.

b) Las disminuciones del Activo se
abonan.
c) Los aumentos del Pasivo se
abonan.
d) Las disminuciones del Pasivo se
cargan.
e) Los aumentos del Capital se
abonan.
f) Las disminuciones del Capital se
cargan

De acuerdo al ejemplo anterior de la compra de mercancía

Cuando aumenta el Activo

Se debe
cargar: { Cuando disminuye el Pasivo
Cuando disminuye el Capital
3 Contabilidad Básica CONTABILIDAD

Cuando disminuye el Activo

Se debe
abonar: { Cuando aumenta el Pasivo
Cuando aumenta el Capital
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De acuerdo con la publicación de soyelconta.com existen tres tipos de polizas:
Ingresos, egresos y diario.
 Pólizas de egreso: Estas pólizas contienen registros contables referentes
a las erogaciones por parte de la entidad económica; no obstante si la
erogación se realiza por medio de un cheque, la póliza se conoce como
póliza cheque.
 Pólizas de ingreso: Son las que contienen los registros contables que
representan el ingreso del dinero al ente económico, ya sea en efectivo,
trasferencia o cheque.
 Pólizas de diario: Este tipo de pólizas se realizan para registrar las
operaciones que afectan la economía de la empresa, pero que no
representan flujo de efectivo alguno.
De acuerdo al ejemplo anterior podemos determinar lo siguiente:
Póliza de Diario (Provisión)
Ingresos vtas 16% crédito $ 86.21
Iva Por Acreditar $ 13.79
4 Contabilidad Básica CONTABILIDAD

Clientes $ 100

Póliza de Egresos (Pago de la provisión)

Clientes $ 100
Ing. Vtas 16% Contado $ 86.21
Iva Acreditable $ 13.79
Ing. Vtas 16% Crédito $86.21
Iva por acreditar $ 13.79
Bancos $ 100
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Pólizas contables digitales

De acuerdo con la fracción III de la regla I.2.8.1.6., establecida en la Quinta

Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, los
contribuyentes que estén obligados a llevar Contabilidad deberán hacerlo en
sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que
contengan información de las pólizas generadas.
¿Qué contiene cada póliza?
 Detalle por transacción.
 Cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.
 Debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación.
 Debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas,
cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto.
 En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC
de éste.
 En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los
comprobantes fiscales dentro de las pólizas contables, el contribuyente
podrá, a través de un reporte auxiliar, relacionar todos los folios fiscales
5 Contabilidad Básica CONTABILIDAD

 El RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha

póliza.
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La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de llevar los registros y asientos contables
a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información contable a través
de la página de Internet del SAT.
Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de información contable, únicamente se
enviará la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas con el código agrupador del SAT
que permita su interpretación.
Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar información
electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para entregarla al SAT, sólo cuando:
 El SAT ejerza facultades de comprobación directamente al contribuyente o a terceros
relacionados (compulsas)
 El contribuyente solicite una devolución o realice una compensación.
Los contribuyentes del Régimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e Incorporación
Fiscal quedan relevados del envío de Contabilidad Electrónica, siempre y cuando registren
sus operaciones en el módulo de contabilidad de la herramienta electrónica “Mis cuentas”.
¿Cuándo debo cumplir con la contabilidad electrónica?
6 Ejercicios del Módulo

Fuente: http://www.sat.gob.mx/
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Ejercicios del módulo
La empresa Comercializadora de Productos SA de CV con RFC: COP1305159P5 registrada
con domicilio en la calle Av. de la revolución No. 136 Col. Centro en la ciudad de Veracruz,
Veracruz con el número de registro patronal A80-12345-10-5, bajo el Régimen General de Ley

Inicia operaciones en Febrero 2016

a) En cada problema identifique que cuentas contables usaría al momento del registro,
haga uso del catálogo de cuentas del código agrupador emitido por el SAT.
1. 02/02/2016 se reciben las aportaciones de capital de cada uno de los socios, con los
siguientes datos:
Enrique Cruz Cruz por la cantidad de $ 7,500,000.00
Erika Córdoba Morales por la cantidad de $ 950,000
Adriana Ruiz Beltrán por la cantidad de $ 1,785,236.20
Las cuáles serán depositadas de la siguiente forma:
10% a la cuenta Bancomer Débito CTA 6325645780
15% a la cuenta Bancomer Maestra CTA 6325456980
20% a la cuenta Banorte Débito CTA 7859569871
50% a la cuenta Banamex Maestra CTA 96445123001
el resto a la CTA 9645012020 Banamex Débito
Ejemplo:
Bancos
Capital Social

2. 2/02/2016 Se compran dos escritorios marca printaform modelo 1252-1541 caoba a la

tienda office depot con un valor de $ 968.63, pago recurrente con cheque número
9645120012003 de Banamex Débito, RFC OFD6205157V5.

3. 2/02/2016 se realiza un retiro con el número de cheque 9645120012004 de la cuenta

Banamex débito por la cantidad de $ 3,000 para fondo de caja.
15 Ejercicios
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4. 3/02/2016 se compra mercancía por la cantidad de $ 180,236 pesos provenientes de la
empresa Materiales del Sureste SA de CV (MAS8003053L3), de los cuales se da un
enganche por el 15% del valor y el resto a crédito por un plazo de 30 días, número de
transferencia 20204569850123 a la cuenta de Bancomer Débito.

5. Compra de una camioneta Ford 350 de 3tn1/2 con la finalidad de transportar la venta de
mercancía por la cantidad de $ 650,000 la cual se paga con cheque 9644120030120 de
Banamex maestra el 50% de la camioneta, el resto se carga a crédito con un plazo de
365 días a la empresa Distribuidora FORD Xalapa SA (DIX0305153Z3)

6. 04/02/2016 se realiza la contratación de la empresa Servicios Integrales SA de CV

(SIN070302555) para pintar el área de oficinas por la cantidad de $ 7,965.30 pesos, el
pago se realizó con transferencia número 96440001200120 de la cuenta Bancomer
maestra.

7. 04/09/2015 se vende la cantidad de $ 22,860.30 más IVA de mercancía la cual fue

pagada con cheque número 4578525363 de Santander al cliente Distribuidora de Oriente
Sa de Cv.

8. 06/02/2016 se realiza la contratación de espacios publicitarios a la empresa Diario de

Xalapa por la cantidad de $ 896.30 que fue pago con el saldo de caja.
16 Ejercicios

9. 06/02/2016 Se compra mercancías por un valor de $ 78,692.36 la cual es pagada con

trasferencia número 6325640012032 a la empresa Soluciones de Limpieza SA de CV el
pago sale de la cuenta Bancomer Débito.
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10. 07/02/2016 se adquiere con valor de $ 3,600 sistema de caja a la empresa SPI Xalapa
SA (SPI980105E7E) y cargo extra de $ 896 pesos sin IVA por instalación y $ 6,650 por
la compra de software ASPEL CAJA 4.0, se paga con cheque 9644120030121 de
Banamex Maestra el sistema, en efectivo los datos de instalación y a crédito el software
a la empresa ASPEL (ASP971105P38).

11. 08/02/2016 se inicia el proceso de equipamiento de oficinas por lo que es necesaria la

compra de 6 computadoras HP-6300 con un costo de $ 9,650 c/u, 4 escritorios modelo
caoba-1253 de $ 1,860.00, impresora marca HP-Laserjet6400 con un valor de $ 7,560,
6 cubre escritorios con costo de $ 650.00 pesos, todo esto pagado con cheque
9644120030122 de Banamex Maestra.

12. 10/02/2016 Se compra una bodega ubicado en la calle Mártires 28 de agosto en la ciudad
de Xalapa con valor comercial de $ 3, 500, 360 pesos por lo que se procede con el
contrato realizando transferencia de 1.5 millones de Bancomer Maestra a la cuenta
59650023 de banco multiva a nombre de Bienes Raíces de Poniente SA de CV
(BRA701123T32) con domicilio en la Av 5 de mayo 125 Col. Centro en Puebla, Puebla.
Para el restante se firma pagaré número A12536-522 con vigencia de 2 años en los que
la empresa deberá de ir abonando trimestralmente la cantidad de 437,545.

13. 13/02/2016 Se contrata un seguro en caso de incendio y se paga el primer trimestre por
la cantidad de $ 5,900 pesos mensuales, pago con transferencia 6325412200120 de
Bancomer maestra
17 Ejercicios

14. 15/02/2016 se realiza el pago de la nómina correspondiente al personal vigente de 6

integrantes.
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ADMINISTRATIVOS SUELDO BONO COMISIONES ISR IMSS SUBSIDIO

ASISTENCIA
Enrique Pedraza 5,322.90 875.0 0 769.01 141.59
Martínez
Israel Montiel 3,041.66 500 0 153.01 76.01
Cruz
Luis Guzmán 1,368.75 225 0 34.16 112.54
Lozano
VENTAS

María del 1,066.10 0 980.30 0 29.50 135.20

Rosario Cruz
Ernesto Durán 1,066.10 0 750.45 0 29.50 135.20
Calvario
Mario Celeste 1,066.10 0 890.50 0 29.50 135.20
Ponce

B) Aperture un libro de Excel, en el registre todos los proveedores tomando el

nombre y rfc de cada uno.
C) En el mismo libro agregue una hoja nueva en donde deberá de registrar todos
los nombres y rfc de cada uno de los clientes.
7 Ejercicios