NOCIONES BÀSICAS DE DERECHO TRIBUTARIO.

DEFINICIÓN DE DERECHO TRIBUTARIO.

El derecho tributario o derecho fiscal es una rama del derecho público que estudia las normas jurídicas a través
de las cuales el Estado ejerce su poder tributario, con el propósito de obtener de los particulares ingresos que
sirvan para sufragar el gasto público en aras a la consecución del bien común.
El tratadista Carlos María Giulianni Founrouge lo define así: "El Derecho Tributario o Derecho Fiscal es la
rama del Derecho Financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación en sus diversas
manifestaciones: Como actividad del Estado en sus diversas manifestaciones como actividad del Estado en las
relaciones con éste con los particulares y en las que se generen entre estos últimos".
Jaime Ross manifiesta que: "Derecho Tributario es la rama del derecho que trata las normas obligatorias y
coactivas que regulan los derechos y obligaciones de las personas con respecto a la materia Tributaria".
El autor Narciso Amorós da la siguiente definición: "Es la rama del Derecho Público que fija y justifica los
Principios Generales y Jurídicos que existen y deben existir en las relaciones tributarias, haciendo posible su
presencia y desarrollo posterior en los diversos tributos que se integran los sistemas fiscales de cada país"
Para la cátedra simplemente: "Es una rama del derecho público nacional que regula las relaciones entre el
Estado y los Contribuyentes, con motivo de la aplicación y recaudaciones de los tributos, que es uno de los
recursos con que cuenta para cumplir con sus fines".
Para concluir, podemos indicar que Derecho Tributario es el conjunto de normas, principios y doctrinas
jurídicas que regulan la actividad del Estado, que, en ejercicio de su poder de imperio sobre los particulares,
establece, administra y recauda los tributos que el mismo necesita para el cumplimiento de sus fines.

CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Las principales características del derecho tributario son los siguientes:
 Los contribuyentes que son los ciudadanos o personas jurídicas deberán cumplir con el pago de los
tributos que fija la ley nacional.
 Los pagos de impuestos no generan una contraprestación por parte del estado, pero si garantizará que
la persona acceda por ejemplo a la educación y salud pública.
 Por medio del derecho tributario se da protección de parte de las fuerzas de seguridad nacionales,
justamente sostenidas económicamente a través de los impuestos que impone el estado.

AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO

Existen varias posiciones al respecto:
 Las que niegan todo tipo de autonomía el derecho tributario porque lo subordinan al derecho financiero;
 Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo;
 Las que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didáctica como científicamente
autónomo.
 Las que consideran al derecho tributario dependiente del derecho privado (civil y mercantil) y le
conceden al derecho tributario tan sólo un particularismo exclusivamente legal. Esto significa que el
legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas derogatorias del derecho privado, pero
si no lo hace, sigue rigiendo éste.
AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO.
Para algunos autores una rama jurídica es AUTÓNOMA cuando abarca un conjunto de principios y de
instituciones propias.
• Que sea extensa la ciencia
• Estudio particular
• Método propio de Estudio
• Procedimientos específicos
AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO Otros autores para considerar una rama del derecho como
autónoma, debe gozar de los tres aspectos de la autonomía:
• AUTONOMÍA DIDÁCTICA: Es la que reconoce como único fin las necesidades de orden práctico y de
enseñanza teórica. Enseña sus principios fundamentales, legales y doctrinarios, puede llevarse a la práctica y
demostrar con hechos concretos y reales el supuesto que la doctrina o la ley indica.
• AUTONOMÍA CIENTÍFICA: una disciplina jurídica alcanza su autonomía científica cuando tiene un método
propio, un campo extenso de estudio y personas que se dedican al mismo.
• AUTONOMÍA LEGISLATIVA: Esto significa que la ciencia debe tener sus propias leyes tanto sustantivas
como procesales.
UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO:
El Derecho público comprende el Derecho financiero, éste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal que
es la “Disciplina jurídica independiente”, “La parte de la actividad financiera vinculada con la aplicación y
recaudación de los recursos”.
RELACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO
a) Derecho Constitucional: de esta rama se obtiene su fundamento jurídico dentro del sistema normativo
general del estado a través de los preceptos constituciones que prevén el ejercicio de la potestad tributaria del
propio estado.
b) Derecho Civil: De esta rama ha tomado numerosos conceptos, entre ellos, obligación, sujetos de la
obligación, responsabilidad, domicilio, residencia, pago, prescripción, compensación.
c) Derecho Mercantil: De esta rama ha tomado conceptos como sociedad mercantil, empresa, y titulo de
crédito.
d) Derecho Procesal: de esta rama ha tomado el principio e instituciones relativos tanto a los procedimientos
para el control de legalidad de los actos del fisco como el procedimiento administrativo de ejecución.
e) Derecho Penal: de esta rama ha tomado los principios básicos para tipificar las infracciones a los
ordenamientos fiscales y para aplicar las sanciones correspondientes, siempre dentro de los principios
generales del derecho penal, el derecho fiscal tipifica los delitos en materia fiscal, triplicación que no se
encuentra en el Código penal.
f) Derecho Internacional: de esta rama ha tomado los principios básicos y las instituciones conforme a los
cuales pretende resolver los problemas relativos a la doble o múltiple tributación internacional
g) Derecho Administrativo: De esta rama ha tomado los principios básicos y las instituciones necesarias para
la administración fiscal. No obstante que el derecho fiscal es autónomo, es innegable que los órganos públicos
encargados de la aplicación de las leyes impositivas y de la vigilancia de su cumplimiento son de carácter
administrativo por lo tanto, la actividad de estos organismos está regulada a la vez por las leyes fiscales y alas
administrativas.
h) Derecho Financiero: Esta rama del derecho se ocupa del estudio general del aspecto jurídico de la actividad
financiera del estado en sus tres momentos, el de la obtención, el de la administración o manejo y la del empleo
de los recursos monetarios y al derecho fiscal corresponde el estudio detallado del aspecto jurídico de uno solo
de esos tres momentos, el de la obtención de los recursos monetarios, únicamente en lo que se refiere a las
contribuciones forzadas o exacciones, el derecho fiscal desarrolla el estudio detallado de las exacciones y de
las instituciones jurídicas complementarias necesarias para su efectividad a partir de los principios básicos,
conceptos generales e instituciones relativas a los ingresos del estado elaborados por el derecho financiero.

BASES LEGALES DE LA TRIBUTACIÒN EN VENEZUELA

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Definición de Fuentes del Derecho Tributario.
Son los actos o hechos pasados de los que deriva la creación y modificación o extensión de normas jurídicas.
El Código Orgánico Tributario venezolano en su artículo 2 establece que, constituyen fuentes del derecho
tributario las siguientes: las disposiciones constitucionales, los tratados, convenios o acuerdos internacionales
celebrados por la República, las leyes, los actos con fuerza de ley, los contratos relativos a la estabilidad jurídica
de regímenes de tributos nacionales, estatales y municipales; y por ultimo las reglamentaciones y demás
disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.
Sobre la base de las consideraciones anteriores, ya podemos adentrarnos en lo que es las fuentes de derecho
tributario y es que como ya se ha dicho, las fuentes del derecho son de donde nace o surge el derecho; entonces
cuando hablamos de las fuentes del derecho tributario hacemos referencia a aquellas normas que
componen el marco normativo en materia tributaria.

CLASIFICACIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Fuentes Inmediatas:
 Constitución: es la norma suprema de un Estado de derecho soberano, es decir, la organización
establecida o aceptada para dirigirlo. En Venezuela la Constitución de 1999 establece desde su artículo
316 hasta el 319 la regulación sobre el sistema tributario. La constitución Es un medio generador
fundamental de normas financieras. Las constituciones en los Estados de derecho contienen principios
generales básicos y disposiciones reguladoras de la materia financiera.
  Leyes: es una norma jurídica dictada por el legislador, en otras palabras, la ley es una regla o norma
dictada por la autoridad competente, en Venezuela el poder encargado de sancionar las leyes es el
poder legislativo que en este caso es la Asamblea Nacional.
La ley es una declaración de la voluntad soberana que manifestada en la forma prescrita por la
Constitución, manda, prohíbe o permite".

FUENTES MEDIATAS
Acto Administrativo: Toda declaración de carácter general o particular emitida de acuerdo con las
formalidades y requisitos establecidos en la Ley, por los órganos que ejercen la Administración Pública.

Medios de defensa que los contribuyentes pueden utilizar cuando consideren que un acto que el Estado le esté
imputando no se está dando de la manera apropiada.

Un acto administrativo es nulo cuando: lo estipule la ley, se hayan creado derechos particulares legales a raíz
de decisión de la jurisprudencia, su contenido sea de ilegal ejecución y si hubieren sido dictados por autoridades
incompetentes o prescindiendo de algún requisito establecido por la ley (Ley Orgánica de Procedimiento
Administrativo, Artículo 18 y 19; Código Orgánico Tributario, Artículo 240).

a. Jurisprudencia: Es una institución jurídica que establece los criterios de interpretación o integración de las
disposiciones legales que realizan los Tribunales judiciales o administrativos facultados por la ley, mediante la
reiteración o solución de contradicción de tesis, y que son de observancia obligatoria para los órganos
jerárquicamente inferiores al que pronunció la tesis jurisprudencial.
b. Doctrina: Son los estudios, análisis y crítica que los juristas realizan con carácter científico no sólo de los
sistemas de Derecho Positivo, sino del Derecho en General.
LA DOCTRINA Se concibe como doctrina todas las teorías y estudios científicos contenidos en obras jurídicas,
revistas, tratados, que contribuyen a la interpretación del derecho escrito y que guíen las reformas de la
legislación, así como son pautas para la aplicación del derecho.

ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

1. Aplicación de la Ley Tributaria en el Tiempo: La aplicación de la ley tributaria en el tiempo obedece
a su vigencia a partir de su publicación en la respectiva gaceta oficial u órgano divulgativo del Estado.
2. Aplicación de la Ley Tributaria en el Espacio: La aplicación de ley tributaria en el espacio, obedece
al territorio del Estado, donde ha de imperar y los efectos que la misma traiga consigo, sin traspasar las
fronteras que delimitan ese territorio con otros Estados.