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Ciclo :

ICA – 2019
UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

Este trabajo va dedicado a Dios a mis

padres y a mi docente del curso, con
mucho respeto y agradecimiento de
corazón.
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

INDICE

INTRODUCCION .......................................................................................................... 4

LA REPRESENTACIÓN .................................................... Error! Bookmark not defined.

LA REPRESENTACIÓN EN EL DERECHO ROMANO: ...Error! Bookmark not defined.

PODER DE REPRESENTACIÓN: ........................................Error! Bookmark not defined.
TIPOS DE REPRESENTACIÓN ............................................Error! Bookmark not defined.
1. REPRESENTACIÓN LEGAL O NECESARIA: ............Error! Bookmark not defined.
2. REPRESENTACIÓN VOLUNTARIA: ............................Error! Bookmark not defined.
3. REPRESENTACIÓN DIRECTA E INDIRECTA: .........Error! Bookmark not defined.
4. REPRESENTACIÓN ACTIVA Y PASIVA.....................Error! Bookmark not defined.
LA REVOCACIÓN ............................................................. Error! Bookmark not defined.

LA RENUNCIA .................................................................. Error! Bookmark not defined.

BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................... 12

CONCLUSION............................................................................................................ 21
UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

INTRODUCCION
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

El Pago, La Compensación La Condonación Y La Consolidación

De La Deuda Tributaria .La Prescripción La Interrupción La
Suspensión De La Deuda Tributaria

EL PAGO:

Como sabemos, la Obligación Tributaria es la relación jurídica establecida entre

un sujeto acreedor y un sujeto deudor, que se genera como consecuencia del
acaecimiento del hecho imponible, cuyo objeto es el cumplimiento de la
prestación tributaria, que es justamente el pago de la deuda tributaria. Así, el
artículo 1 del Código Tributario (CT) vigente estable que “La obligación
tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”.
El pago en materia tributaria consiste en que el sujeto pasivo ponga a
disposición del acreedor tributario una cierta cantidad de dinero, que en estricto
debería corresponder al tributo debido, pero también constituye pago si el
sujeto obligado pone a disposición del fisco una parte de la deuda tributaria, es
decir, no es necesario que se pague todo lo que se debe para que se configure
el pago.
En el artículo 1220 del Código Civil (CC) vigente establece que “Se entiende
efectuado el pago sólo cuando se ha ejecutado íntegramente la prestación”, y
además el artículo 1221 señala que “No puede compelerse al acreedor a recibir
parcialmente la prestación objeto de la obligación, a menos que la ley o el
contrato lo autoricen”

Como podemos apreciar en Derecho Civil, la prestación debe efectuarse

íntegramente, cosa que en Derecho Tributario no es así, hay pago aunque no
sea por el íntegro de la prestación de dar debida, (el pago será por el monto
cancelado, constituyendo un pago parcial de la deuda), de otro lado, en materia
civil, la prestación debida no necesariamente es el pago en dinero o en
especie, sino el cumplimiento de la prestación debida, consista o no en dar una
suma de dinero o especie.
Esto no sucede en materia tributaria, ya que el artículo 37° del Código
Tributario vigente establece que “El órgano competente para recibir el pago no
podrá negarse a admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda
tributaria…”. Esto significa que la Administración Tributaria se encuentra
obligada a recibir del sujeto pasivo el monto que éste entregue (el sujeto
obligado a cumplir con la prestación tributaria), aunque no cubra el monto de lo
adeudado, y, de la misma manera, el sujeto pasivo tiene el derecho de pagar a
la Administración Tributaria, el monto que él pueda (o decida que puede), no
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

tiene que cumplir con entregar el monto total adeudado, y se entenderá que el
sujeto pasivo está “pagando” parte de la deuda tributaria. Hay pues, por un lado
la obligación en el cumplimiento de una prestación, pero por otro lado, hay la
libertad de entregar el monto que se tenga, y se estará efectuando el pago de
la deuda tributaria.
El primer Código Tributario del Perú, aprobado por el D.S. 263-H (12.08.1966)
estableció en su artículo 29° que “La Administración Tributaria deberá exigir el
pago total de la deuda tributaria, de la cual forman parte las sanciones
respectivas, así como el recargo a que se refiere el artículo 30°”.

A diferencia de lo señalado por el primer Código Tributario, que optó como

hemos visto por el concepto del pago total, los siguientes Códigos, incluyendo
al vigente, Texto Único Ordenado (TUO) aprobado por D.S. 135-99-EF han
regulado esta figura en el artículo 37°, en la misma forma a como hemos
indicado, esto es, se admite el pago parcial de la deuda como un derecho del
sujeto pasivo, y una obligación para la Administración de admitir este pago
aunque no sea total.
Forma de Pago:
El pago se efectuará en la forma que señala la Ley, o en su defecto, el
Reglamento, y a falta de éstos, la Resolución de la Administración Tributaria”.
La forma de pago no lo establece en forma directa, no precisa claramente que
es una atribución de la Administración Tributaria, sino que en principio, la Ley lo
regulará, a falta de Ley, la norma Reglamentaria, y a falta de norma
Reglamentaria, la Administración Tributaria, ya que como sabemos, la norma
reglamentaria está constituida por un Decreto Supremo que en este caso no
puede ser emitido por la Administración Tributaria.
Lugar de Pago
El lugar de pago será aquél que señale la Administración Tributaria mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, Vemos como
nuestro legislador otorga expresamente a la Administración Tributaria la
facultad de regular el lugar de pago, pero no la forma de pago.
Plazo de Pago
-Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año
gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente.
-Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta
mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes
siguiente.
-Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se
pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del
nacimiento de la obligación tributaria.
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-Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos
anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo
establezcan las disposiciones pertinentes.
-Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a las normas
especiales.
En relación al plazo, el legislador (con el Decreto Legislativo 953) ha
modificado el artículo 29 del CT, reemplazando “liquidación” por determinación,
ya que los tributos son de determinación anual o mensual y no de liquidación
anual o mensual (sabemos que la liquidación es una parte de la determinación
de la obligación tributaria).
Consideramos que este cambio era necesario ya que la liquidación es sólo una
parte de la determinación tributaria, y en este caso en particular, la precisión
está bien efectuada, no sólo es liquidación, es determinación. Como sabemos,
la determinación de la obligación tributaria está destinada a establecer: i) La
configuración del presupuesto de hecho, ii) La medida de lo imponible, y iii) El
alcance de la obligación.

Asimismo, debemos señalar que la Administración Tributaria se encuentra

facultada para establecer cronogramas de pago, el mismo que se realiza en
función del último dígito del Registro Único del Contribuyente. Estos plazos
establecidos tienen siempre una fecha de vencimiento, esto significa que se
busca el ingreso del tributo mediante el pago voluntario del mismo, dentro de
los plazos establecidos por la Administración.

Artículo 29º.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO

El pago se efectuará en la forma que señala la Ley, o en su defecto, el
Reglamento, y a falta de éstos, la Resolución de la Administración Tributaria.

La Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario podrá autorizar,

entre otros mecanismos, el pago mediante débito en cuenta corriente o de
ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que
ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente,
podrá establecer para determinados deudores la obligación de realizar el pago
utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para ello.

El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante

Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
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Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria - SUNAT, para los deudores tributarios notificados como Principales
Contribuyentes no le será oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de
pago debe encontrarse dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina
fiscal correspondiente.

Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera

a su cargo, el pago se realizará dentro de los siguientes plazos:
a) Los tributos de liquidación anual que se devenguen al término del año
gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente.
b) Los tributos de liquidación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta
mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes
siguiente. En los casos en que se hubiera designado agentes de retención o
percepción para el pago de los referidos tributos, anticipos y pagos a cuenta se
regirá por lo dispuesto en el inciso d) del presente artículo.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se
pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del
nacimiento de la obligación tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta, las retenciones y las
percepciones no contemplados en los incisos anteriores se pagarán conforme
lo establezcan las disposiciones pertinentes.
La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen
dentro de los cinco (5) días hábiles anteriores o cinco (5) días hábiles
posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. Asimismo,
se podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y
percepciones a que se refieren los incisos b) y d) del presente artículo.

El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado, con carácter
general, por la Administración Tributaria.

Comentario:

-En nuestro CT regula la forma del pago que se señala en el artículo 29° se
precisa que el pago se efectuara de la forma que establezca la ley El lugar es
aquel que señale la administración tributaria y la forma la que es señalada por
la ley, reglamento o administración tributaria podrá ser en moneda nacional o
moneda extranjera.
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Artículo 30º.- OBLIGADOS AL PAGO

El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y, en
su caso, por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor
tributario.
Comentario:
-En nuestro código tributario está señalado en el artículo 30° que el pago de la
deuda tributaria debe ser efectuada por los deudores y en algunos casos por
los representantes, también se puede dar el caso que la deuda tributaria la
asuma un tercero. Si se diera el caso en que el deudor tributario se oponga que
un tercero cubra su deuda tiene que sustentar el motivo.
En nuestro código civil señala el artículo 1222° que puede hacer el pago
cualquier persona tenga interés o no el cumplimiento de la obligación, sea con
el asentamiento del deudor o sin él.

Artículo 31º.- IMPUTACION DEL PAGO

Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y
luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artículos 117º
y 184º, respecto a las costas y gastos.
El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual
realiza el pago.

Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que

corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará, en
primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las
deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se
atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria.
Comentario:
Es una operación que se realiza en aquellos casos en los cuales el monto
pagado no alcanza a cubrir el integro de la deuda tributaria (pago parcial) los
pagos se imputaran en primer lugar, al interés moratorio y luego al tributo o
multa, el deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el periodo por lo cual
realiza el pago si se diera el caso en el que deudor tributario no indicara se
seguirán las siguientes reglas de imputación : (Varios tributos o multas del
mismo periodo) primero se imputara la deuda tributaria de menor monto
(varios tributos o multas de diferentes periodos) primero se imputara la deuda
tributaria más antigua.
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COMPENSACIÓN:
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación
constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá
realizarse en cualquiera de las siguientes formas:

1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos

expresamente por ley.

2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria :

3. a)Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria
pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente
artículo.

4. b)Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT

sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe
deuda tributaria pendiente de pago.

CONDONACIÓN:
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de
Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter
general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que
administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también
podrá alcanzar al tributo.

CONSOLIDACIÓN:
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La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la

obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de
la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.

LA PRESCRIPCIÓN:
Esto significa la extinción del derecho de acción por el transcurso del tiempo la
prescripción de la deuda tributaria con lleva su extinción de oficio, sin
necesidad de que sea invocada por el obligado tributario, por tanto, es de suma
importancia conocer los plazos de prescripción existentes y sobretodo, las
causas que pueden interrumpir tales plazos, teniendo en cuenta los últimos
cambios de criterio habidos en la jurisprudencia.

ARTÍCULO 66° DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN:
Artículo 66. Plazos de prescripción. Prescribirán a los cuatro años los
siguientes derechos:
a) El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante
la oportuna liquidación.
b) El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias
liquidadas y autoliquidadas.
c) El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada
tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las
garantías.
d) El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada
tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las
garantías. Artículo 66 bis. Derecho a comprobar e investigar.
1. La prescripción de derechos establecida en el artículo 66 de esta Ley no
afectará al derecho de la Administración para realizar comprobaciones e
investigaciones conforme al artículo 115 de esta Ley, salvo lo dispuesto en el
apartado siguiente.
2. El derecho de la Administración para iniciar el procedimiento de
comprobación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de
compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación,
prescribirá a los diez años a contar desde el día siguiente a aquel en que
finalice el plazo reglamentario establecido para presentar la declaración o
BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO LEGISLACIÓN CONSOLIDADA Página 40
autoliquidación correspondiente al ejercicio o periodo impositivo en que se
generó el derecho a compensar dichas bases o cuotas o a aplicar dichas
deducciones. En los procedimientos de inspección de alcance general a que se
refiere el artículo 148 de esta Ley, respecto de obligaciones tributarias y
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

periodos cuyo derecho a liquidar no se encuentre prescrito, se entenderá

incluida, en todo caso, la comprobación de la totalidad de las bases o cuotas
pendientes de compensación o de las deducciones pendientes de aplicación,
cuyo derecho a comprobar no haya prescrito de acuerdo con lo dispuesto en el
párrafo anterior. En otro caso, deberá hacerse expresa mención a la inclusión,
en el objeto del procedimiento, de la comprobación a que se refiere este
apartado, con indicación de los ejercicios o periodos impositivos en que se
generó el derecho a compensar las bases o cuotas o a aplicar las deducciones
que van a ser objeto de comprobación. La comprobación a que se refiere este
apartado y, en su caso, la corrección o regularización de bases o cuotas
compensadas o pendientes de compensación o deducciones aplicadas o
pendientes de aplicación respecto de las que no se hubiese producido la
prescripción establecida en el párrafo primero, sólo podrá realizarse en el curso
de procedimientos de comprobación relativos a obligaciones tributarias y
periodos cuyo derecho a liquidar no se encuentre prescrito.
3. Salvo que la normativa propia de cada tributo establezca otra cosa, la
limitación del derecho a comprobar a que se refiere el apartado anterior no
afectará a la obligación de aportación de las liquidaciones o autoliquidaciones
en que se incluyeron las bases, cuotas o deducciones y la contabilidad con
ocasión de procedimientos de comprobación e investigación de ejercicios no
prescritos en los que se produjeron las compensaciones o aplicaciones
señaladas en dicho apartado..

PRESCRIBIRÁN A LOS CUATRO AÑOS LOS SIGUIENTES DERECHOS:

a) El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante
la oportuna liquidación.

b) El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias

liquidadas y autoliquidadas.

c) El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada

tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las
garantías.

d) El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada

tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste de las
garantías.
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CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN:

El inicio del cómputo del plazo de prescripción (dies a quo) es diferente para
cada uno de estos derechos señalados anteriormente, en el instituto de la
prescripción. Así, por ejemplo, el derecho de la Administración a liquidar,
prescribe desde el día siguiente al fin del plazo para presentar la declaración o
autoliquidación; y el derecho de la Administración a recaudar, prescribe desde
el día siguiente al fin del período voluntario de pago (art. 67 LGT).

El artículo 67 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (en

adelante LGT), señala: Cómputo de los plazos de prescripción.

1. El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos a los

que se refiere el párrafo anteriror conforme a las siguientes reglas:

En el caso a), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo

reglamentario para presentar la correspondiente declaración o autoliquidación.

En los tributos de cobro periódico por recibo, cuando para determinar la deuda
tributaria mediante la oportuna liquidación no sea necesaria la presentación de
declaración o autoliquidación, el plazo de prescripción comenzará el día de
devengo del tributo.

En el caso b), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo de pago en
período voluntario, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 de este
artículo.

En el caso c), desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo para
solicitar la correspondiente devolución derivada de la normativa de cada tributo
o, en defecto de plazo, desde el día siguiente a aquel en que dicha devolución
pudo solicitarse; desde el día siguiente a aquel en que se realizó el ingreso
indebido o desde el día siguiente a la finalización del plazo para presentar la
autoliquidación si el ingreso indebido se realizó dentro de dicho plazo; o desde
el día siguiente a aquel en que adquiera firmeza la sentencia o resolución
administrativa que declare total o parcialmente improcedente el acto
impugnado.

En el supuesto de tributos que graven una misma operación y que sean

incompatibles entre sí, el plazo de prescripción para solicitar la devolución del
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

ingreso indebido del tributo improcedente comenzará a contarse desde la

resolución del órgano específicamente previsto para dirimir cuál es el tributo
procedente.

En el caso d), desde el día siguiente a aquel en que finalicen los plazos
establecidos para efectuar las devoluciones derivadas de la normativa de cada
tributo o desde el día siguiente a la fecha de notificación del acuerdo donde se
reconozca el derecho a percibir la devolución o el reembolso del coste de las
garantías.

LA PRESCRIPCIÓN EN CASO DE PAGO SOLIDARIO

Plazo de prescripción para exigir la obligación de pago a los responsables
solidarios comenzará a contarse desde el día siguiente a la finalización del
plazo de pago en periodo voluntario del deudor principal.

No obstante, en el caso de que los hechos que constituyan el presupuesto de

la responsabilidad se produzcan con posterioridad al plazo fijado en el párrafo
anterior, dicho plazo de prescripción se iniciará a partir del momento en que
tales hechos hubieran tenido lugar.

Tratándose de responsables subsidiarios, el plazo de prescripción comenzará a

computarse desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada
al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios.

INTERRUPCIÓN DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA

El plazo de prescripción puede ser interrumpido por diversas causas. Es rasgo
común a todas las causas de interrupción de la prescripción que se reanuda su
cómputo desde cero, una vez ocurrida una circunstancia interruptiva de la
prescripción.

Como excepción, se establece en la propia LGT que, en aquellos casos en los

que se haya iniciado una actuación inspectora (inspección fiscal) y el
contribuyente haya solicitado, en tiempo y forma, la ampliación de su alcance
hasta el alcance general, y en el plazo de seis meses no se haya acordado la
ampliación del alcance o no se haya iniciado una nueva actuación de alcance
general, la actuación parcial continuará hasta su finalización, pero no tendrá
efectos interruptivos de la prescripción para otra actuación de alcance general (
artículo 149 LGT ).
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

Una vez comunicado el inicio de una actuación, cualquier actuación

desarrollada en el procedimiento para el reconocimiento, regularización, etc…
de la obligación interrumpe igualmente la prescripción. La jurisprudencia exige
de forma muy severa ese finalidad de reconocimiento o regularización, que
podemos identificar, de una forma genérica, con dar impulso al procedimiento.
En otro caso, nos encontramos con las denominadas diligencias de argucia,
que no tienen finalidad alguna de impulso del procedimiento, y a las que la
jurisprudencia niega valor interruptivo de la prescripción.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 68 de la LGT. Interrupción de los

plazos de prescripción.

1. El plazo de prescripción del derecho a que se refiere el párrafo a) del artículo

66 de la Ley General Tributaria, se interrumpe:

a) Por cualquier acción de la Administración tributaria, realizada con

conocimiento formal del obligado tributario, conducente al reconocimiento,
regularización, comprobación, inspección, aseguramiento y liquidación de todos
o parte de los elementos de la obligación tributaria que proceda, aunque la
acción se dirija inicialmente a una obligación tributaria distinta como
consecuencia de la incorrecta declaración del obligado tributario.

b) Por la interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las

actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado tributario en el
curso de dichas reclamaciones o recursos, por la remisión del tanto de culpa a
la jurisdicción penal o por la presentación de denuncia ante el Ministerio Fiscal,
así como por la recepción de la comunicación de un órgano jurisdiccional en la
que se ordene la paralización del procedimiento administrativo en curso.

c) Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario conducente a la

liquidación o autoliquidación de la deuda tributaria.

2. El plazo de prescripción del derecho a que se refiere el párrafo b) del artículo

66 de esta ley se interrumpe:

a) Por cualquier acción de la Administración tributaria, realizada con

conocimiento formal del obligado tributario, dirigida de forma efectiva a la
recaudación de la deuda tributaria.
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

b) Por la interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las

actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado en el curso de
dichas reclamaciones o recursos, por la declaración del concurso del deudor o
por el ejercicio de acciones civiles o penales dirigidas al cobro de la deuda
tributaria, así como por la recepción de la comunicación de un órgano
jurisdiccional en la que se ordene la paralización del procedimiento
administrativo en curso.

c) Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario conducente al pago

o extinción de la deuda tributaria.

INTERRUPCIÓN DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

El plazo de prescripción del derecho al que se refiere el párrafo c) del artículo
66 de esta ley se interrumpe:

a) Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario que pretenda la

devolución, el reembolso o la rectificación de su autoliquidación.

b) Por la interposición, tramitación o resolución de reclamaciones o recursos de

cualquier clase.

4. El plazo de prescripción del derecho al que se refiere el párrafo d) del

artículo 66 de esta ley se interrumpe:

a) Por cualquier acción de la Administración tributaria dirigida a efectuar la

devolución o el reembolso.

b) Por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario por la que exija el
pago de la devolución o el reembolso.

c) Por la interposición, tramitación o resolución de reclamaciones o recursos de

cualquier clase.

5. Las actuaciones a las que se refieren los apartados anteriores y las de

naturaleza análoga producirán los efectos interruptivos de la prescripción
cuando se realicen en otro Estado en el marco de la asistencia mutua, aun
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

cuando dichos actos no produzcan efectos interruptivos semejantes en el

Estado en el que materialmente se realicen.

6. Producida la interrupción, se iniciará de nuevo el cómputo del plazo de

prescripción, salvo lo establecido en el apartado siguiente.

7. Cuando el plazo de prescripción se hubiera interrumpido por la interposición

del recurso ante la jurisdicción contencioso-administrativa, por el ejercicio de
acciones civiles o penales, por la remisión del tanto de culpa a la jurisdicción
competente o la presentación de denuncia ante el Ministerio Fiscal o por la
recepción de una comunicación judicial de paralización del procedimiento, el
cómputo del plazo de prescripción se iniciará de nuevo cuando la
Administración tributaria reciba la notificación de la resolución firme que ponga
fin al proceso judicial o que levante la paralización, o cuando se reciba la
notificación del Ministerio Fiscal devolviendo el expediente.

Cuando el plazo de prescripción se hubiera interrumpido por la declaración de

concurso del deudor, el cómputo se iniciará de nuevo cuando adquiera firmeza
la resolución judicial de conclusión del concurso. Si se hubiere aprobado un
convenio, el plazo de prescripción se iniciará de nuevo en el momento de su
aprobación para las deudas tributarias no sometidas al mismo. Respecto de las
deudas tributarias sometidas al convenio concursal, el cómputo del plazo de
prescripción se iniciará de nuevo cuando aquéllas resulten exigibles al deudor.

Lo dispuesto en este apartado no será aplicable al plazo de prescripción

tributaria o del derecho de la Administración tributaria para exigir el pago
cuando no se hubiera acordado la suspensión en vía contencioso-
administrativa.

8. Interrumpido el plazo de prescripción para un obligado tributario, dicho efecto

se extiende a todos los demás obligados, incluidos los responsables. No
obstante, si la obligación es mancomunada y solo se reclama a uno de los
obligados tributarios la parte que le corresponde, el plazo no se interrumpe
para los demás.

Si existieran varias deudas liquidadas a cargo de un mismo obligado al pago, la

interrupción de la prescripción solo afectará a la deuda a la que se refiera.
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

LA SUSPENSIÓN DEL PLAZO POR CAUSAS LEGALES

La suspensión del plazo de prescripción contenido en la letra b) del artículo 66
de esta Ley, por litigio, concurso u otras causas legales, respecto del deudor
principal o de alguno de los responsables, causa el mismo efecto en relación
con el resto de los sujetos solidariamente obligados al pago, ya sean otros
responsables o el propio deudor principal, sin perjuicio de que puedan
continuar frente a ellos las acciones de cobro que procedan.

9. La interrupción del plazo de prescripción del derecho a que se refiere la letra

a) del artículo 66 de esta Ley relativa a una obligación tributaria determinará,
asimismo, la interrupción del plazo de prescripción de los derechos a que se
refieren las letras a) y c) del citado artículo relativas a las obligaciones
tributarias conexas del propio obligado tributario cuando en éstas se produzca
o haya de producirse una tributación distinta como consecuencia de la
aplicación, ya sea por la Administración Tributaria o por los obligados
tributarios, de los criterios o elementos en los que se fundamente la
regularización de la obligación con la que estén relacionadas las obligaciones
tributarias conexas.

A efectos de lo dispuesto en este apartado, se entenderá por obligaciones

tributarias conexas aquellas en las que alguno de sus elementos resulten
afectados o se determinen en función de los correspondientes a otra obligación
o período distinto.

EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN EN RELACIÓN CON LAS

OBLIGACIONES FORMALES
Las obligaciones formales son independientes, cuyo objeto no es el pago
directo de una deuda tributaria, sino servir a la correcta aplicación de los
tributos, tanto de las obligaciones de aquel que debe cumplir con la obligación
formal como de terceros.

En relación con el cumplimiento de las obligaciones formales que pueden

servir, no solo para el cumplimiento de las propias obligaciones materiales, sino
también de las de terceros, ya sea porque existe una obligación de suministro
de esa información o porque la Administración puede dirigirse al obligado para
la captación de los datos, el plazo de prescripción será independiente, sin que
afecten las causas de interrupción aplicadas al tercero, ya que evidentemente
no se puede hacer depender el plazo de prescripción del obligado del plazo de
prescripción aplicable al tercero del que el obligado a conservar la información
no tiene por qué tener ningún conocimiento.
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

El artículo 70 de la LGT, señala: Efectos de la prescripción en relación con las

obligaciones formales.

1. Salvo lo dispuesto en los apartados siguientes, las obligaciones formales

vinculadas a otras obligaciones tributarias del propio obligado sólo podrán
exigirse mientras no haya expirado el plazo de prescripción del derecho para
determinar estas últimas.

2. A efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de otras personas

o entidades, las obligaciones de conservación y suministro de información
previstas en los párrafos d), e) y f) del apartado 2 del artículo 29 de esta ley
deberán cumplirse en el plazo previsto en la normativa mercantil o en el plazo
de exigencia de sus propias obligaciones formales al que se refiere el apartado
anterior, si este último fuese superior.

3. La obligación de justificar la procedencia de los datos que tengan su origen

en operaciones realizadas en períodos impositivos prescritos se mantendrá
durante el plazo de prescripción del derecho para determinar las deudas
tributarias afectadas por la operación correspondiente y, en todo caso, en los
supuestos a que se refiere el artículo 66.bis.2 y 3 de esta Ley.
 UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

BIBLIOGRAFIA

http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/08/el-pago-de-la-deuda-tributaria-

como-medio-de-extincion-de-la-obligacion-tributaria/

http://www.ipdt.org/uploads/docs/04_Rev43_LLVU.pdf

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CXV_dcho_tributario_2016.pdf

https://es.scribd.com/presentation/366404419/Diapos-Tributaria-Profe

http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/08/el-pago-de-la-deuda-tributaria-

como-medio-de-extincion-de-la-obligacion-tributaria/
UNIVERISDAD: “ ALAS PERUANAS”

CONCLUSION