Los estados financieros

básicos
Posteado por: Mar Calvo | 23/04/2019 | Categorias: Control financiero
¿Qué son? ¿Cuál es su finalidad? ¿Cuántos hay? Los estados financieros básicos
son los distintos documentos que debe preparar la empresa al término del ejercicio
contable, con el objeto de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades de la empresa a lo largo de un período.

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La situación económica y patrimonial de una empresa queda reflejada en los

estados financieros. Estos documentos, por tanto, son imprescindibles para
saber si una compañía es o no rentable.

No solo eso, sino que, además, legalmente son obligatorios para las sociedades
mercantiles y los autónomos de responsabilidad limitada. Estas cuentas
anuales deben presentarse en el Registro Mercantil y serán públicas. Eso
quiere decir que cualquier persona o entidad puede solicitar una copia.
Los principales estados financieros son estos tres:

1. Balance general.

2. Estado de resultados.

3. Estado de flujos.

También existen algunos más, como por ejemplo el estado de utilidades retenidas,
las notas explicativas, el estado de cambios en el patrimonio neto o el estado de
cambios en la situación financiera. Todos los datos importantes contenidos en
estos documentos se suelen recopilar en un informe financiero, que sirve para
conocer la situación de la empresa a nivel financiero.

Balance general
El balance general o de situación es el documento contable que informa de la
situación financiera de la empresa en un momento determinado.
Básicamente, se trata de un informe que presenta, de forma muy clara, la
situación patrimonial de la empresa: lo que tiene (activo), lo que debe (pasivo), el
valor de sus propiedades y derechos, las obligaciones y el capital.

Es fundamental que el balance nunca esté descuadrado. Esto quiere decir que el
total del activo debe ser equivalente a la suman del pasivo más el patrimonio
neto. Si esto no es así, debes ver dónde está el error.

A la hora de hacer el cálculo, debes tener en cuenta las diferentes masas

patrimoniales de estas tres variables:

 El activo: se divide, a su vez, en activo corriente y no corriente. Este último

hace referencia a los bienes y derechos que formarán parte del patrimonio
empresarial durante un periodo mínimo de un año. Incluye, entre otros, los
inmuebles por lo que recibe un alquiler, las inversiones financieras a largo
plazo o la maquinaria. Los activos corrientes, por el contrario, son los que
formarán parte del patrimonio menos de 12 meses (el dinero en efectivo
que hay en la caja o la mercancía a la venta, por ejemplo).
 El pasivo: como el anterior, se clasifica en corriente (deudas a corto plazo)
y no corriente (deudas a largo plazo).
 El patrimonio neto: se divide en los fondos propios y las subvenciones.
En función del número de trabajadores y del importe de la cifra de negocios, el
balance de situación puede ser normal, abreviado o pyme.
Estado de resultados
También conocido como estado de ganancias y pérdidas, resume
las operaciones derivadas de las actividades económicas de una
empresa durante un periodo determinado.

El resultado final se obtiene tras restar a los ingresos de una empresa durante
un determinado período fiscal los distintos gastos, tanto ya efectivos como
futuros en forma de pagarés, cheques, intereses, etc.

Para elaborar el estado de resultados se desglosan de forma detallada todos los

gastos, pérdidas, beneficios e ingresos. Se distribuyen en distintas categorías para
obtener dos tipos de resultados: antes y después de aplicar los impuestos.

Este documento sirve para mostrar si la compañía está cumpliendo sus objetivos
financieros. También ofrece la posibilidad de conocer cuál es su rentabilidad, qué
bienes posee, cómo los ha conseguido e, incluso, cuánto dinero consigue por
cada euro invertido.

Lo normal es que el estado de resultados se calcule de forma anual, pero su

periodicidad es flexible. Si durante ese período los ingresos netos superan a los
gastos, tu empresa habrá obtenido beneficios (saldo positivo). Cuando ocurre lo
contrario, significa que estás entrando en pérdidas (saldo negativo).

Para poder hacer los cálculos de forma rápida y correcta, lo mejor es tener todas
las cifras ordenadas y contabilizar tanto los gastos como los ingresos en el
momento en que se producen. De esta forma, llegado el momento solo tendrás
que sumar los importes y asentarlos en la cuenta correspondiente. Los softwares
de contabilidad digital son un gran aliado para ayudarte en esta tarea.

Estados de flujos
Informa sobre las variaciones y movimientos de efectivos y sus
equivalentes en un periodo determinado. La información de los flujos de efectivo
(cantidad de dinero que tiene una empresa circulando) es útil porque suministra
las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo o
equivalentes y también muestra sus necesidades de liquidez.

Además, es posible saber con detalle de dónde ha salido el efectivo y a dónde

ha ido a parar. Ten en cuenta que no es lo mismo obtener dinero de un préstamo
que de una aportación económica de los socios.

El Estado de Flujos de Efectivo clasifica los movimientos por actividades. Se

puede hablar de tres tipos:

1. Flujos de efectivo de las actividades de explotación: pagos y cobros

relacionados con la actividad principal de la empresa.
2. Flujos de efectivo de las actividades de inversión: pagos para adquirir
activos no corrientes y cobros de procedentes de las ventas o de las
amortizaciones.
3. Flujos de efectivo de las actividades de financiación: cobros que
provienen de la venta de títulos o valores y pagos realizados para amortizar
préstamos, por ejemplo.
Utilidad de los estados financieros
De todo lo indicado se puede deducir que los estados financieros son un
instrumento básico para la evaluación del rendimiento de una compañía, ya que
son parte importante para la aplicación de fórmulas financieras, estadísticas y
comparaciones.

La elaboración de los distintos documentos que reflejan los estados financieros es

muy útil para, entre otros:

 Conocer si se está produciendo algún tipo de desajuste en las

cuentas generales de la empresa o los presupuestos que interfiera en su
normal funcionamiento y viabilidad.
 Establecer y delegar responsabilidades entre los distintos departamentos
y profesionales.
 Saber si tus finanzas, las de tus clientes y proveedores están o no
saneadas.
 Tener la información suficiente como para tomar decisiones relacionadas
con la gestión.
 Aportar transparencia sobre el estado económico de la empresa.
 Ver la evolución de un año con respecto al anterior y, con ello, poder
tomar decisiones de cara al futuro.
 Comparar la situación financiera de tu compañía con la de la competencia.
 Tener preparada la documentación necesaria para solicitar una
financiación o ponerla a la venta.
  Ofrecer la base para el cálculo de impuestos por parte de las
Administraciones Públicas.

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Conoce los conceptos básicos sobre

el Sistema Tributario peruano
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Aprende los Diplomas de Gestión Pública y de los Sistemas Gubernamentales

con nuestros siguientes Diplomas:

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de

normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la
aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771
(enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.
Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en
tres niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos
cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.

Elementos en el Sistema Tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven

de columna para su funcionamiento eficiente:

Política tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por
el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando
nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

Normas tributaria:
La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias.
Comprende el Código Tributario.

Administración tributaria

La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política

tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas (SUNAD).

– Tributos administrados por el Gobierno Central:

– Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos periódicos.
– Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles,
importación de bienes, prestación o utilización de servicios, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.

– Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la

venta de productos de determinados bienes, importación de los mismos, la
venta de los bienes cuando la efectúa el importador, y los juegos de azar y
apuestas.

– Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se

abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin
relación de dependencia.

– Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete,

en español) de los bienes importados al Perú.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

– Tributos administrados por el Gobierno Local:

– Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos y rústicos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes). No aplica para propiedades de Universidades, centros
educativos y concesiones mineras.

– Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso

o gratuito.

– Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos

(automóviles, camionetas y station wagons) nacionales o importados, con
antigüedad no mayor de 3 años. Son de periodicidad anual.

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Existen otras instituciones que también son parte de la Administración
financiera y recaudan los siguientes tributos:

– Tributos administrados por otras instituciones:

– Contribuciones a la Seguridad Social:

– Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –

SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores
las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras
(Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Unifor me – CIIU, de
las actividades económicas según las Naciones Unidas).

– Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación
para la Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las personas
naturales o jurídicas que construyan para sí o terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones
Unidas.

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Sistema tributario nacional

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771
dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los
siguientes objetivos:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus
normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional
puede esquematizarse de la siguiente manera:
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