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Las financiadoras que se han constituido como sociedades mercantiles que actúan bajo la figura
de sociedades anónimas, que se dedican a las operaciones de crédito, inversión y descuento de
documentos comerciales, y
Las financiadoras que regularmente trabajan como representantes de empresas del exterior, o bien
se trata de empresas individuales que prestan dinero más que todo a base de garantías prendarías
o hipotecarias.
La Ley Orgánica del Presupuesto (documento) -también llamada Ley del Presupuesto– es el
conjunto de leyes que tiene por finalidad normar los sistemas presupuestario, de contabilidad
integrada gubernamental, de tesorería y de crédito público de Guatemala, de acuerdo al Decreto
101-97 del Congreso de la República de Guatemala.
Prevista por la Constitución Política de Guatemala, la Ley Orgánica del Presupuesto es la norma
superior y general en materia presupuestaria, que regula la formulación, programación,
organización, coordinación, ejecución, liquidación y control de los ingresos y egresos del Estado,
bajo principios de legalidad, economía, eficiencia, eficacia y equidad para asegurar la gestión,
cumplimiento y evaluación de los programas y proyectos del sector público (Arévalo, 2011).
Ejecución: Una vez que el Congreso de la República ha emitido el Decreto que contiene la Ley
del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el año correspondiente, inicia la
etapa de ejecución presupuestaria, que no es más que el conjunto de acciones que las instituciones
realizan para llevar a cabo sus planes de trabajo, traducidos éstos en resultados, programas, alcance
de metas. Para ello realizan la compra de los bienes y la contratación de servicios llamados
insumos, que son necesarios en la prestación de los servicios que se brindan a la población. En esta
etapa se realiza la programación financiera de los recursos, así como de ser necesario, las
modificaciones presupuestarias que bajo el principio de flexibilidad, han de realizarse en función
del alcance de los resultados previstos a nivel institucional, y de los productos a nivel de los
distintos programas que se llevan a cabo. Esta etapa está comprendida del 1 de enero al 31 de
diciembre de cada año, toda vez que bajo el principio de anualidad del presupuesto, un ejercicio
fiscal es independiente de otro.
Evaluación: Esta etapa tiene como propósito principal analizar en forma crítica el avance de la
ejecución física y financiera. Esta etapa indica si las metas planteadas se están alcanzando o no, así
como los motivos o situaciones que han influido positiva o negativamente en los programas o
actividades que se realizan, analiza también si se han mejorado o no los servicios, y si se alcanzarán
o no los resultados planteados y por qué . La evaluación puede realizarse en distintos niveles, no
obstante en cada uno de ellos, se requiere de especialistas en la materia que se evalúa por cuanto
ha de realizarse con metodologías y recursos apropiados. En la metodología del presupuesto por
resultados, la evaluación se realiza al final de cada intervención gubernamental, con lo que se
verificará si éstas contribuyeron o no al logro de los resultados previstos con los que se pretende
un cambio en la situación del ciudadano y su entorno.
Son impuestos monetarios exigidos por el Estado ya que este tiene la potestad de imponerlos a la
persona individual y colectiva de acuerdo al principio de capacidad de pago, de manera justa y
con equidad, los cuales sirven para satisfacer los gastos públicos que son establecidos mediante el
presupuesto, ver artículo 135 CPRG.
Artículo 9. Concepto. Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado
Exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento
De sus fines.
Artículo 10. Clases de tributos. (Reformado por el artículo 2 del Decreto 58-96 del Congreso
De la República). Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
Contribuciones por mejoras.
Artículo 11. Impuesto. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad
Estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
Artículo 12. Arbitrio. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias
municipalidades.
Artículo 13. Contribución especial y contribución por mejoras. Contribución especial es el
tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el
contribuyente, derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.
Contribución especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pública que produce una
plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado y como
límite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
Artículo 9. Concepto. Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado
Exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento
De sus fines.
Artículo 10. Clases de tributos. (Reformado por el artículo 2 del Decreto 58-96 del Congreso
De la República). Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
Contribuciones por mejoras.
Artículo 11. Impuesto. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad
Estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
Artículo 12. Arbitrio. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias
municipalidades.
Artículo 13. Contribución especial y contribución por mejoras. Contribución especial es el tributo
que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente,
derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.
Contribución especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pública que produce una
plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado y como
límite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
Es decir, los impuestos son recursos que los sujetos pasivos otorgan al sector público para
financiar el gasto público;
Sin embargo, dentro de esta transferencia no se especifica que los recursos regresarán al
sujeto en la forma de servicios públicos u otra forma.
Fin de los Impuestos: El Estado como ente destinado a la atención constante y permanente de los
intereses generales de la colectividad, necesita obtener recursos para poder cumplir con su fin
primordial de satisfacer las necesidades públicas o bien común, o sea que la finalidad de la
tributación o impuestos es la obtención de recursos para el cumplimiento de los fines sociales del
Estado.
IMPUESTOS DIRECTOS:
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y
Aéreos: La circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales
genera un impuesto que debe pagar los propietarios de los mismos. Estos fondos en
buena parte tienen como destino, las municipalidades del país. Esta normado por el
Decreto 70-94. El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada año.
Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que
obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el país. Esta normado por el Decreto 10-2012. Se genera cada vez que
se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia: a. Actividades Lucrativas, b. Rentas del Trabajo y
c. Rentas de Capital.
Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución
que los guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos
proporcionan al Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las municipalidades,
la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la Dirección de Catastro y Avalúo
de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o anualmente.
Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los beneficiarios
de herencias, legados y donaciones. Esta normado por el Decreto 431.
Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o empresas,
afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de patrimonio propio,
realicen actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan un margen bruto superior al
cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta normado por el Decreto 73-2008. El
pago se realiza trimestralmente.
14.-EJEMPLIFIQUE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS
Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los mismos son
trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador a productos, de este a
distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico contribuyente).
Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo
paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio. Esta normado por el
Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada producto o servicio y
está siempre incluida en los precios de todo lo que compramos. Los contribuyentes
inscritos en el Régimen General están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado
en sus compras y el IVA cobrado en sus ventas.
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo: Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y combustibles. Lo
recaudado es asignado a las municipalidades, para el servicio de transporte, mejorar y
construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural. Esta normado por el
Decreto 38-92
Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Q.4.70; Gasolina Regular
Q4.60; Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oil Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina para
motores de reacción Q0.50; Nafta Q0.50.
Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras
Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las Cervezas y otras
bebidas de cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras,
bebidas alcohólicas destiladas, bebidas alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas
fermentadas. Esta normado por el Decreto 21-2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido por el
fabricante o el importador.
Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo,
tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del tabaco y sus
productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina,
nacionales e importados, así como a los puros y mixturas. El monto del impuesto
recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector salud. Esta normado por el
Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.
Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el territorio
nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este producto, se genera al
momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes o
bien al internarse al país. Esta normado por el Decreto 79-2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso o bien su
equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.
16.- A QUE SE REFIEREN LAS TASAS es un pago voluntario por un servicio público, del
cual es beneficiario directamente el contribuyente y la sociedad. Ej. Recolección de basura y
alumbrado público, peaje escuintla, ornato.
Sus características.
Pago voluntario
Servicios prestados por el estado o municipalidades
Es proporcional al costo del servicio
No está regulada en la legislación tributaria
Caracteristicas:
Es obligatoria por ser impuestas por el estado o las municipalidades
Se recibe un beneficio directo e inmediato
El pago es equivalente al beneficio que se obtiene con motivo de la ejecucion de una obra
publica
Es ocasional
CLASIFICACION
Por mejoras es ocasional, la misma se solicita a los vecinos, pavimentadcion de calles, pasos a
desnivel puentes etc.
Por seguros social, requisito tener una relacion laboral, en guatemala es obligatorio para las
empresas que tengan mas de 3 trabajadores.