SOLUCIÓN - EL DELFIN S.A.

Caso 1

Para saber cuánto es el valor presente del valor que se va a desembolsar a fines del quinto año por

desmantelamiento y restauración; debemos desarrollar fórmulas financieras.

Determinando el valor presente de una cantidad futura:

VP = C
(1 + i) n

En donde:

VP = Valor presente

C = Cantidad futura

1 = Constante

i = Tasa de interés anual

n = Periodo de capitalización

Reemplazando las cantidades determinamos un valor presente de S/.

Tasa de Modificación Valor

AÑO Valor Actual Descuento Valor Futuro
1 189,965.98 0.13 24,695.58 214,661.56
2 214,661.00 0.13 27,905.93 242,566.93
3 242,567.56 0.13 31,533.78 274,101.34
4 274,101.34 0.13 35,633.17 309,734.51
5 309,734.52 0.13 40,265.49 350,000.01
gasto cada
periodo
CONTABILIZACIÓN
PRIMER AÑO DEBE HABER
AD VALO S/. 214,500.00

33 189,965.98
336
48 189,965.98
482
Para registrar el valor estimado del desmantelamiento
A fines del primer año se realizará el registro por el reconocimiento
del cambio del valor del pasivo que será reconocido como gasto -
CINIIF 1

67 24,695.58
673
48 24,695.58
482
Por la reversión del descuento que se registra de acuerdo a los
cálculos de la tabla del valor actualizado

Contabilización de la depreciación del primer año

68 214,661.56
681
39 214,661.56
391
Por la depreciación del ejercicio

Realizar el asiento contable cuando se cancela los trabajos por

desmantelamiento, retiro y restauración

48 350,000.00
482
10 350,000.00
104
Por la cancelación de los trabajos de desmantelamiento, retiro de

los activos y restauración del lugar donde estuvo instalado

Realizar el asiento contable por el retiro de los equipos

instalados por protección ambiental.

39 309,734.52
391
33 309,734.52
336
Por el retiro de los equipos diversos instalados para la protección del
medio ambiente
Caso 1

sar a fines del quinto año por

ras.

33311 Costo de Adquisicion o Construcc

F.C. S/. 1,950,000.00
FLETE S/. 45,000.00
SEGURO S/. 132,500.00
AGENTE DE AD. S/. 1,230.00
GASTOS DE INS. S/. 3,220.00
S/. 189,965.98
 40111 IGV-Cuenta Propia 4654 Imuebl, Maquin y Equip
S/. 42,156,000.00 S/. 44,518,050.00
S/. 270.00
S/. 580.00

40171 Renta de tercera Categoria 484 Prov para Protec del Medio Amb
S/. 14,750.00 S/. 189,965.98
 MOLINERA INCA

HA COMPRADO UNA MAQUINARIA DE ALTA TECNOLOGIA

PARA LA FABRICACION DE FIDEOS POR UN IMPORTE
TOTAL DE S/ 750000 Y ADEMÁS HA PAGADO LOS
SIGUIENTES GASTOS

GASTOS DE EMPLAZAMIENTO S/. 2,500.00

SEGUROS S/. 7,500.00
HONORARIOS S/. 1,500.00

601 S/. 635,593.22 VALOR DE COMPRA

40111 S/. 114,406.78 IGV
4212 S/. 750,000.00 TOTAL

COMPRAS

DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICION VALOR DE COMPRA

VALOR DE EMPLAZAMIENTO
S/. 2,118.64 VALOR DE COMPRA VALOR COMPRA SEGURO
S/. 381.36 IGV HONORARIOS
S/. 2,500.00 TOTAL
GASTOS DE EMPLAZAMIENTO

S/. 6,355.93 VALOR DE COMPRA

S/. 1,144.07 IGV
S/. 7,500.00 TOTAL
SEGUROS

601 40111
S/. 635,593.22 S/. 114,406.78
S/. 2,118.64 S/. 381.36
S/. 6,355.93 S/. 1,144.07

S/. 644,067.80 S/. 115,932.20

R DE COMPRA S/. 635,593.22
R DE EMPLAZAMIENTO S/. 2,118.64
R COMPRA SEGURO S/. 6,355.93
S/. 1,500.00 NO TIENE IGV
S/. 645,567.79 COSTO DE ADQUISICIÓN

4212
S/. 750,000.00
S/. 2,500.00
S/. 7,500.00

S/. 760,000.00
 RAGAZZI S.A.

CUYA ACTIVIDAD COMERCIAL ES LA FABRICACION DE PLANTAS DE GOMA PARA CALZADO HA

IMPORTACION DE ALEMANIA, UNA MAQUIANRIA PARA MEJORAR LA CALIDAD DE SU PRODUCTO, S
1 FACTURA COMERCIAL - PROVEEDOR $60,000.00
2 SEGURO Y FLETE TRANSPORTE $6,000.00
3 TASA ARANCELARIA - AD VALOREM $7,200.00

33 40111
S/. 210,000.00 S/. 37,800.00
S/. 21,000.00 S/. 3,780.00
S/. 25,200.00 S/. 4,536.00
S/. 2,118.64 S/. 381.36
S/. 2,711.86 S/. 488.14
S/. 2,000.00
S/. 1,250.00
S/. 264,280.51 S/. 46,985.49
NTAS DE GOMA PARA CALZADO HA REALIZADO LA COMPRA VIA
R LA CALIDAD DE SU PRODUCTO, SEGÚN LOS SIGUIENTES DATOS.
X 3.5 210000
X 3.5 21000
X 3.5 25200

Err:522

4654
S/. 247,800.00
S/. 24,780.00
S/. 29,736.00
S/. 2,500.00
S/. 3,200.00
S/. 2,000.00
S/. 1,250.00
S/. 311,266.00
HERMES

HA ADQUIRIDO UNA UNIDAD DE TRANSPORTE BLINDADO CON UN COSTO CIF DE $ 10000 EL 01/12/0
VEHICULO LLEGO A LA ADUANA DE CALLAO EL 15 DE DICIEMBRE DEL CITADO AÑO, INCURRIENDOSE
EN LOS SIGUIENTES GASTOS.

· Derechos de aduana ad valorem …………... U$. 1,350.00

· Servicios del Agente de aduana………….….S/. 2,200.00 + I.G.V.
· Seguros….…………………………………….S/. 5,500.00 + I.G.V.
· Flete y Embalaje………………………………U$. 250.00 + I.G.V.

Ø Para efectos de su conversión a Moneda Nacional, el tipo de cambio es:

DÍA T/C
12/1/2009 3.40
12/15/2009 3.42
4/1/2010 3.80

CIF $10,000.00 3.40 34000

ADUANA $ 1,350.00 3.42 4617
SERVICIOS DEL AGENTE $ 2,200.00 $ 2,200.00
SEGUROS $ 5,500.00 5500
FLETE Y EMBALAJE $ 250.00 3.42 855

$47,172.00
12/1/2006

33 40111
S/. 34,000.00 S/. 6,120.00
S/. 4,617.00 S/. 831.06
S/. 2,200.00 S/. 396.00
S/. 5,500.00 S/. 990.00
S/. 855.00 S/. 153.90

S/. 47,172.00 S/. 8,490.96

CANCELACION CONCEPTOS DIA 15

46 104
S/. 15,542.96

4/1/2007
676 46
S/. 4,000.00
 97 79
S/. 4,000.00

46 10
S/. 38,000.00
OSTO CIF DE $ 10000 EL 01/12/09. EL
CITADO AÑO, INCURRIENDOSE ADEMÁS

0.00 + I.G.V.

4654
S/. 40,120.00
S/. 5,448.06
S/. 2,596.00 S/. 15,542.96
S/. 6,490.00
S/. 1,008.90

S/. 55,662.96

104
S/. 15,542.96

46
S/. 4,000.00
79
S/. 4,000.00

10
S/. 38,000.00
EL TAMBO S.R.L.

La Empresa “EL TAMBO” S.R.L. compra un inmueble al crédito por un valor de compra de S/. 450,000.00 + IGV
Realizando los siguientes desembolsos adicionales:

· Notariales /asesor legal……………………….S/. 1,350.00

· Alcabala 6% del valor de compra……….S/. 27,000.00

Se solicita:
a) Determinar el costo de adquisición y
b) Contabilizar la adquisición del inmueble considerando que el terreno tiene un valor de S/. 100,000.00

S/. 1,350.00 22% = S/. 297.00

78% = S/. 1,053.00

S/. 27,000.00 22% = S/. 5,940.00

78% = S/. 21,060.00

REGLA DE 3 SIMPLE

S/. 450,000.00 100%

S/. 100,000.00 x

x= S/. 100,000.00 X 100%

S/. 450,000.00

22%

33 33
S/. 350,000.00 S/. 63,000.00
S/. 1,053.00 S/. 297.00
S/. 21,060.00 S/. 5,940.00

S/. 372,113.00 S/. 69,237.00

40111
S/. 81,000.00 S/. 450,000.00
S/. 18,000.00 S/. 100,000.00
S/. 243.00 S/. 1,350.00

S/. 99,243.00
alor de compra de S/. 450,000.00 + IGV.

tiene un valor de S/. 100,000.00

TERRENO
INMUEBLE

TERRENO
INMUEBLE

S/. 450,000.00 100%

S/. 350,000.00 x

x= S/. 350,000.00 X 100%

S/. 450,000.00

78%

4064

S/. 21,060.00
S/. 5,940.00

S/. 27,000.00

4654
S/. 551,350.00

S/. 551,350.00
 La Asociación de Comerciantes del Cono Norte de la Esperanza “ACMECONLE”; ha realizado la compra de un
Mayorista; y una parte del terreno cuenta con una infraestructura no adecuada para los fines de la asociación, po
el terreno en condiciones para la construcción de su local come
DATOS:

Compra del terreno…..……………………………………S/. 7’000,000.00

Gastos Notariales…...……………………………………..S/. 6,200.00
Alcabala…………………………………………………….S/. 58,000.00
Gastos demolición Infraestructura……………………...…S/. 12,500.00
Nivelación de Terreno…………….………………………..S/. 30,000.00
Gastos por retiro del desmonte…………………..……….S/. 5,000.00

Se solicita:

a) Determinar el costo de adquisición y

b) Contabilizar la compra del terreno.

ACMECONLE S/. 7,000,000.00

FACTURA S/. 5,932,203.39

G MATERIALES S/. 6,200.00
ALCABALA S/. 58,000.00
G. DEMOLICION S/. 12,500.00
NIVELACI DE TERRENO S/. 30,000.00
S/. 6,038,903.39 COSTO DE ADQUISICION

33 33
S/. 5,932,203.39 S/. 1,067,796.61
S/. 5,254.24 S/. 945.76
S/. 10,593.22 S/. 1,906.78
S/. 25,423.73 S/. 4,576.27
S/. 58,000.00

S/. 6,031,474.58 S/. 1,075,225.42

4061
ONLE”; ha realizado la compra de un terreno para la construcción de un Centro Comercial
da para los fines de la asociación, por lo que deciden demoler dicha instalación para dejar
ara la construcción de su local comercial.

DE ADQUISICION

33 4212
S/. 7,000,000.00
S/. 6,200.00
S/. 12,500.00
S/. 30,000.00

S/. 7,048,700.00

4061
S/. 58,000.00
 La Empresa Industrial “GLORIA” S.A.A. cuya actividad es la fabricación de derivados de leche, el 01/01/x01 a
yogurt, efectuando los siguientes desembolsos:

· Precio de compra factura comercial………………………………S/. 650,000.00

· Flete y Seguro……………………………………………………….S/. 6,700.00 + igv
· Honorarios nivelación y preparación terreno……………………..S/. 1,000.00
· Desembolsos por montaje e instalación…………………...………S/. 1,450.00 + igv
· Costos de comprobación (insumos)……………………………….S/. 200.00 + igv

POLÍTICAS CONTABLES

Ø Se ha estimado una vida útil de 10 años.

Ø Se depreciará utilizando el método de línea recta.
Ø Se estima un valor residual de S/. 70,000.00
Ø La Empresa decide vender la maquinaria en S/. 120,000.00 al finalizar el año 2008

Se solicita:
a) Determinar el costo de adquisición de la maquinaria.
b) Reconocer y contabilizar la compra de la maquinaria.
c) Determinar el monto depreciable.
d) Determinar el monto de la depreciación mensual y contabilizar
e) Determinar el monto de la depreciación acumulada al 31/12/x08
f) Determinar el valor contable, valor en libros o valor neto al 31/12/x08
g) Reconocer y contabilizar todas las operaciones que involucran la venta de la maquinaria.

D = CA -VR = MONTO DEPRECIABLE

D = CA -VR = DEPRECIACION ANUAL
VIDA UTIL

D = DEPRECIACION
C.A. = COSTO ADQUISICION
V.R. = VALOR RESIDUAL
M.D. = MONTO DEPRECIABLE

33 40111
S/. 550,847.46 S/. 99,152.54
S/. 5,677.97 S/. 1,022.03
S/. 1,000.00
S/. 1,450.00

S/. 558,975.42 S/. 100,174.58

S/. 558,975.42 - S/. 70,000.00 S/. 488,975.42

D= S/. 558,975.42 S/. 70,000.00 =

10 AÑOS
 6815 39
S/. 40,748

95.6 79
S/. 40,748

S/. 40,748 X S/. 9 X

68.10 39.10
S/. 4,400,779

95 79
S/. 4,400,779
 ión de derivados de leche, el 01/01/x01 adquirió una maquinaria para la producción de
ando los siguientes desembolsos:

650,000.00
6,700.00 + igv
1,000.00
. 1,450.00 + igv
200.00 + igv

zar el año 2008

enta de la maquinaria.

40111 469
S/. 650,000.00
S/. 6,700.00
S/. 1,000.00
S/. 1,450.00

S/. 659,150.00

MONTO DEPRECIABLE

S/. 488,975.42 = 40747.952 DEPRECIACION ANUAL

12 MESES
DEPRECIACION MENSUAL
 39
S/. 40,748

79
S/. 40,748

12 MESES = 4400778.81

39.10
S/. 4,400,779

79
S/. 4,400,779
La Empresa Industrial “MORILLAS” S.A.C. compra una máquina laminadora de planchas de acero, en S/. 3’000,000.00 cu
En el citado mes, la máquina proceso 4,500.00 toneladas métricas (TM).

Se solicita:

a) Determinar el monto depreciable por tonelada métrica

b) Determinar el la depreciación del mes y contabilizarla.

a) Costo de adquisición = S/3,000,000.00

Vida Útil= S/ 240,000.00 toneladas
Toneladas métricas procesadas = S/ 4,500.00

Monto depreciable = S/3,000,000.00

Monto depreciable por
tonelada métrica = S/3,000,000.00 =
S/ 240,000.00

b) Depreciación mensual = S/ 4,500.00 x

68142 Maq y Equ de Explotacion

S/ 56,250.00

x/x Por la depreciación mensual

941 Gasto Administrativo

S/ 56,250.00
ero, en S/. 3’000,000.00 cuya vida útil se estima a razón de 240,000.00 toneladas métricas procesadas.

neladas

S/ 12.50 x/x Por el mosto depreciable por

tonelda métrica

S/ 12.50 = S/ 56,250.00

39132 Maq y Equ de Explotacion

S/ 56,250.00

791 Cargas Imp a Ctas de Costos

S/ 56,250.00
7.- La Empresa “TALSA” S.A.A. adquirió un camión volvo por un valor de S/. 450,000.00 y se estima un valor res

DATOS:

Durante los 04 años, el camión ha tenido el siguiente recorrido:

· Año 1 ……………………….120,000.00 K.M.
· Año 2………………………. 80,000.00 K.M.
· Año 3………………………. 90,000.00 K.M.
· Año 4………………………. 10,000.00 K.M.
Se solicita:

a) Determinar el monto depreciable por año.

b) Determinar la depreciación total y contabilizarla.

a) Valor compra = S/ 450,000.00

Valor residual = S/ 24,000.00
Monto depreciable = S/ 426,000.00

Monto depreciable por K.M. = S/ 426,000.00 = S/ 1.42

S/ 300,000.00

Año 1 = S/ 120,000.00 x S/ 1.42

Año 2 = S/ 80,000.00 x S/ 1.42
Año 3 = S/ 90,000.00 x S/ 1.42
Año 4 = S/ 10,000.00 x S/ 1.42

b) Depreciación total S/ 426,000.00

68142 Maq y Equ de Explotacion 39132 Maq y Equ de Explotacio

S/ 426,000.00

x/x Por la depreciación total

941 Gasto Administrativo 791 Cargas Imp a Ctas de Costo

S/ 426,000.00

x/x Por el destino

00.00 y se estima un valor residual de S/. 24,000.00; calculándose un recorrido de 300,000.00 K.M. durante el tiempo de servicio a la empr

= S/ 170,400.00
= S/ 113,600.00
= S/ 127,800.00
= S/ 14,200.00
S/ 426,000.00

132 Maq y Equ de Explotacion

S/ 426,000.00

91 Cargas Imp a Ctas de Costos

S/ 426,000.00
el tiempo de servicio a la empresa.
La Empresa de calzado para deportistas “ADIDAS” S.A. ha realizado la compra de una maquinaria para fabricar
El total de facturación es S/. 802,400.00, importe que incluye el total de la caja conteniendo los rep
La empresa posteriormente realizó el respectivo mantenimiento de la nueva maquinaria en la fecha

Se solicita:

a) Determinar el costo de adquisición del activo fijo.

b) Realizar todos los registros contables correspondientes.

33411 Costo 40111 IGV-Cuenta Propia

S/. 802,400.00 S/. 144,432.00

X/X POR LA COMPRA DE LA MAQUINARIA

6033 Repuestos 40111 IGV-Cuenta Propia

S/. 23,600.00 S/. 4,248.00

X/X POR LA COMPRA DE SUMINISTRO POCO SIGNIFICATIVOS

253 Repuestos 6133 Repuestos

S/. 23,600.00 S/. 23,600.00

X/X POR EL DESTINO

6133 Repuestos 253 Repuestos

S/. 8,600.00 S/. 8,600.00

X/X POR EL CONSUMO DE LOS RESPUESTOS

92 Gastos Extraordinarios 791 Cargas Imp a Ctas de Costos

S/. 8,600.00 S/. 8,600.00
X/X POR EL DESTINO DEL GASTO
una maquinaria para fabricar zapatillas, y además ha recibido por parte de su proveedor una caja conteniendo repuestos (bobinas, pernos
de la caja conteniendo los repuestos es de S/. 23,600.00.
nueva maquinaria en la fecha indicada según informe técnico, habiendo utilizado solo parte de los repuestos valorizados en S/. 8,600.00.

4654 Imuebl, Maquin y Equip

S/. 946,832.00

4654 Imuebl, Maquin y Equip

S/. 27,848.00
uestos (bobinas, pernos, fusibles, etc), como parte de la maquinaria; los cuales serán utilizados en períodos corrientes por los niveles de pr

zados en S/. 8,600.00.

rrientes por los niveles de producción del activo.