Resumen

En este caso se sanciona las impropias profesionales de conducta y la ley de valores de

violaciones que tuvo la empresa de Auditoría KPMG y Riordan, la cual fue contratada como

auditores externos de la compañía Miller Energy Resources, para auditar los estados

financieros, en el año 2011 , dicha empresa emitió un informe de Auditoría sin salvedades

sobre los estados financieros del año fiscal 2011 ;y no se dieron cuenta que en el año 2010

se alteraron las cifras del proyecto de gas que existía en Alaska inflando de 4.5 millones a

480.000.000 violando los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).

INTRODUCCIÓN

La profesión contable ha realizado un papel fundamental a través de la historia como parte

inherente en la economía de cada país. las malas prácticas de la profesión provenientes de la

carencia de ética ha llevado a que los actores de la profesión como contadores , revisores

fiscales y auditores pierdan su facultad de poder dar fe pública al verse envuelto en casos donde

prima los intereses del individuo y no el de velar por el cumplimiento del bien común;

desenfocando el verdadero objetivo del oficio contable, es de suma importancia detallar que

dichos actores entrelazan acciones que se dan como anomalías en el que hacer contable y son

merecedoras de sanciones de carácter legal , tipo penal , por afectaciones a los bienes

económicos y alteraciones al orden social.

OBJETIVOS

Objetivo General

1. Analizar el caso presentado de la firma KPMG frente a la empresa Miller Energy Resources
dando a conocer las sanciones impuestas.

Objetivos específicos

1. Identificar los principios vulnerados por la firma KPMG frente al caso presentado.

2. Establecer la importancia del cumplimiento de los códigos de ética dentro de la

profesión.
 Marco Legal o normativo

De acuerdo al caso presentado podemos observar la importancia de establecer la normatividad

que se debe seguir para los profesionales de la profesión contable de acuerdo a los marcos

normativos en los que encontramos este caso podemos encontrar

Código de Ética de la IFAC (International Federation of Accountants – IFAC)

Este código (IASB, 2009) presenta los lineamientos y directrices a seguir para los

profesionales de la contaduría pública estableciendo los principios fundamentales como:

Integridad: El Contador Público deberá ser justo, honesto y leal en el ejercicio de la profesión,

debe distinguirse por tener una conciencia moral que debe estar ligada a su actuar.

Objetividad: El principio de objetividad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a

no comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de intereses

o influencia indebida de terceros.

Competencia y diligencia profesionales:El principio de competencia y diligencia

profesionales impone las siguientes obligaciones a todos los profesionales de la contabilidad:

a) Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para permitir que

los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban un servicio profesional competente, y

b) Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables,

cuando se prestan servicios profesionales.

Confidencialidad: El profesional de la contabilidad mantendrá la confidencialidad, incluso en

el entorno no laboral, estando atento a la posibilidad de una divulgación inadvertida, en especial

a un socio cercano, a un familiar próximo o a un miembro de su familia inmediata.

Comportamiento profesional: El principio de comportamiento profesional impone la

obligación a todos los profesionales de la contabilidad de cumplir las disposiciones legales y

reglamentarias aplicables y de evitar cualquier actuación que el profesional de la contabilidad

sabe, o debería saber, que puede desacreditar a la profesión.

Ley 43 de 1990

Esta ley está actualmente vigente en Colombia la cual rigen los principios y
comportamiento dentro de la profesión contable para lo cual nos vamos a guiar no solo de
sus principios si no de los comportamientos que deben tener los profesionales. para este
caso lo aplicaremos para analizar qué sanciones se deben aplicar de acuerdo a esta
normatividad, esta ley al igual que el código de ética de la IFAC, comparten los
principios fundamentales.

Norma contable GAAP US (Generally Accepted Accounting Principles)

Estas normas son los principios generalmente aceptados que se usan en las empresas de
Estados Unidos y que cotizan en la bolsa de valores de wall street Comprenden un
volumen masivo de estándares, interpretaciones, opiniones y boletines y son elaborados
por el FASB (Financial Accounting Standards Board) por el gremio contable.

Estas normas fueron establecidas para la estandarización y uniformidad de los informes

presentados por las empresas estadounidenses aunque son muy similares a la
normatividad de las NIIF, son diferentes en ciertos aspectos basados en las funciones de
las empresas catalogadas

LA SEC (Securities and Exchange Commission)

https://www.sec.gov/investor/espanol/quehacemos.htm

Este organismo se encarga de proteger a los inversionistas y mantener la integridad de los

mercados de valores y La SEC supervisa también a otros participantes clave en el mundo
de las bolsas y mercados financieros, incluyendo las bolsas de valores, los corredores, los
consejeros de inversiones, los fondos mutuos, y los consorcios controladores de empresas
de servicio público.

Como observamos estas normas y organizaciones son las encargadas de dar a conocer los
lineamientos para los profesionales de la contaduría para que estos profesionales realicen
sus funciones de acuerdo a lo establecido en la normatividad vigente.
Miller Energy Resources

Miller Energy Resources, fundada en 1967 por los hermanos Miller es una empresa

independiente que actualmente se dedica a la exploración y producción de pozos de petróleo y

gas en la región de los Apalaches del este de Tennessee en el centro sur de Alaska.

Estudio del caso:

El 16 de diciembre de 2009 de manera incorrecta la empresa petrolera Miller Energy

Resources, decide contabilizar y divulgar públicamente los gastos de regalías, gastos de

agotamiento, depreciaciones y amortizaciones, relacionados con los diversos pozos y equipos

que mantenían en ese año. Además presentaría el impuesto sobre la renta con dicha

información, vulnerando así la (GAAP) Generally Accepted Accounting Principles en estados

unidos. (Liquid Claims, 2016)

Por consiguiente esta forma incorrecta de llevar la contabilidad dio causal de que la petrolera

Miller publicara estados financieros de los períodos fiscales 2010-2011 con valores totalmente

erróneos y fraudulentos.

El 29 de julio de 2011 la petrolera fue notificada por la SEC debido a la falta de información

sobre los gastos de regalías, la falta de registro de agotamiento incluyendo también que las

depreciaciones y las amortizaciones no se registraban adecuadamente en el impuesto de renta.

Como respuesta a dicha notificación la compañía presentó el formulario 10K para el periodo

fiscal 2011, dando a conocer que el comité de auditoría determinaba que los tres estados de

cuentas trimestrales más recientes de la petrolera no deberían ser notificados por la SEC, por

falta de información de los gastos anteriormente mencionados en relación a los pozos y los

equipos. (Liquid Claims, 2016)

Todo esto para que un mes después la empresa se retractara porque había presentado su

información contable sin que su auditor terminará la revisión, omitiendo la opinión sobre la

auditoría donde revelaba que los controles internos sobre la información financiera de la

petrolera eran inadecuados.

El 9 de agosto del 2011 la compañía identifica que el formulario anteriormente presentado en

el mes de julio del mismo año era inconsistente y deficiente, esto catalogaría sus estados

financieros consolidados como no auditados. (Liquid Claims, 2016)

El 14 de mayo de 2012 dos ejecutivos y un contador fueron acusados por la comisión por la

comisión de bolsas de estados unidos, de inflar las cifras de los valores de las propiedades de

petróleo y gas por más de U$ 400 millones de dólares. (Liquid Claims, 2016)

LA Comisión Nacional del Mercado de Valores popularmente conocida como la SEC acusó a

Carlton vogt por el papel que desempeño en la auditoría y el acto de no advertir sobre las

irregularidades que se estaban presentando en Miller Energy además por no cumplir con las

normas contables que ordena de la SEC. (Alaska Journal of Comerce, 2015)

Los investigadores de la SEC mencionaron que Vogt, no ejecutó la auditoría con la severidad

necesaria enfocándola con los principios de contabilidad generalmente aceptados y que sabía

de las fallas significativas en la forma en que la petrolera Miller Energy había estado presentado

su informe de ganancias, algo que agravaría más los hechos es que en el momento de tomar la

auditoría el contador sabía que la petrolera no contaba con el personal contable necesario y

que cualquier contabilidad era sospechosa. (Alaska Journal of Comerce, 2015)

En el momento de la revisión los investigadores hallaron que el contador envió correos

electrónicos a la gerencia notificando que el personal de contabilidad era deficiente. Y que el

exdirector de finanzas acortaba la documentación contable.

En defensa el auditor Carlton vogt declaró que el modelo de los flujos de efectivo era

preocupantes debido a que no se contaba con el personal idóneo para el pleno detalle de las

cuentas. (Alaska Journal of Comerce, 2015)

SANCIÓN

El 1 de octubre de 2014 la SEC descubrió que KPMG no había evaluado los riesgos asociados

con la aceptación de Miller Energy Resources como cliente y que no había contratado

adecuadamente la auditoría pasando por desapercibida la (NIA 310) , tampoco consideraron

que los hechos conocidos por ellos deberían haber dado indicios sobre la valoración o detención

que ciertos activos fijos o no corrientes se habían contabilizado por mayor valor; (NIA 240

Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude) es

por eso que esta falla de auditoria le costaría a KPMG US$6.2 millones en multas y

devoluciones de honorarios por auditoria.

Esta sanción la aplica la SEC debido que la firma de auditores no niega ni afirma el haber

cometido el error. A lo que respecta al auditor se le sancionó con US$25.000 ($ 80.000.000 de

pesos) y la suspensión por 2 años para trabajar en información de entidades públicas. (Alaska

Journal of Comerce, 2015)

Esta sanción también la aplican por el hecho de haber firmado y auditado los estados

financieros del 2011 sin ninguna Salvedad.

 CONCLUSIONES

Haciendo énfasis en la ley 43 de 1990, el comportamiento que vulnera la ética profesional

del contador publico
MARCO HISTORICO

-La empresa KPMG LLP es una sociedad de responsabilidad limitada