BURO CONTABLE

1. LETRA DE CAMBIO
1.1. Que es la letra de cambio
Se conoce como letra de cambio al documento mercantil que posee
relevancia e influencia ejecutiva. Por medio de su emisión, el librador
(también conocido como girador) ordena al librado (girado) que abone un
determinado monto de dinero al tomador (beneficiario) o a quien éste
designe, siempre en el marco de un plazo específico.
La letra de cambio consiste, por lo tanto, en una orden escrita impulsada por
un sujeto para que otro individuo pague una cierta cantidad de dinero a un
tercero en un plazo a establecer. Cuando el librado firma la letra de cambio,
se está comprometiendo a pagar y adquiere una obligación.
1.2. Cuales son los requisitos que debe tener una letra de cambio
Tal y como se desprende de la definición, la letra es un documento formal
(para su validez requiere una forma determinada), completo, literal (de su
texto se entiende el derecho que incorpora), abstracto (es independiente del
contrato y no se menciona el negocio jurídico por el que se emitió la letra),
extendido por una persona llamada librador por la que manda pagar a otra
llamada librado una suma de dinero en el lugar y tiempo convenidos a una
tercera persona llamada tomador.
 es un título formal que debe redactarse conforme a los requisitos
exigidos en la LCCH
 es un título valor ya que incorpora un derecho de crédito
 es un título completo al señalar en el propio documento la amplitud del
derecho que incorpora
 contiene un mandato de pago que deberá ser puro y simple sin que
puedan ponerse condiciones a ese pago
 el pago debe efectuarse a la persona que figura en el propio título o a
la orden de éste, a otra persona que también este designada en la
letra
 tiene una protección jurídica privilegiada cuando la letra está aceptada
ya que el tenedor puede promover un juicio cambiario mucho más
rápido que los juicios declarativos y que permite el embargo
preventivo.
1.3. Que es la aceptación de una letra de cambio
La aceptación es la manifestación de voluntad del girado, expresada
literalmente dentro de la misma letra de cambio, mediante la cual da su
conformidad a la orden de pago que le envía el girador por medio de la letra
y que lo convierte en el principal obligado al pago de ella, inclusive frente al
girador.
La aceptación no constituye un requisito ni para la constitución de la letra ni
para su eficacia circulatoria, lo que explica que, como principio general, el
poseedor del título no tenga la obligación.
Con la aceptación de la orden contenida en la letra, el girado deviene
obligado principal, en cuanto promete de modo directo el cumplimiento de la
prestación cartular, mientras que el librador y los endosantes conservan la
posición de obligados de regreso, es decir, responden en caso de falta de
pago por parte del aceptante.
La única obligación cambiaria del librado nace en el momento de la
aceptación. Por el hecho de la aceptación el librado asume la obligación de
pagar la letra, y la asume en unos términos extraordinariamente rigurosos,
que no admiten comparación con los demás firmantes de la letra. Siempre
será necesario que el librado acepte la ejecución del mandato o asuma a su
propio cargo la deuda del librador. La aceptación es un acto cambiario por el
cual el librado declara bajo su firma que admite el mandato o la delegación
de deuda del librador y contrae la obligación de pagar la letra a su
vencimiento. La aceptación no es necesaria a la validez de la letra, es más
bien una garantía suya.
La letra de cambio contiene una orden de pago dada por el librador al girado
en beneficio del tomador o beneficiario. Pero el girado, a pesar de la orden
que contra él contiene la letra, no es obligado cambiario hasta que acepte el
documento.
1.4. Cuales son las modalidades de giros de una letra de cambio
La letra de cambio puede ser girada:
a) A la orden del propio girador o de un tercero. En el primer caso,
podrá indicarse el nombre o utilizarse la cláusula a la que se refiere el inciso
e) del art. 120: el de la letra librada a la orden del propio girador, este reúne
la doble calidad de girador y de tomador, se encuentran dificultades cuando
el girador no es persona conocida, se puede utilizar la cláusula “mí mismo”.
Girado a la orden de un 3ro cuando inviste a este como titular del derecho
contenido en el título, el 3ro debe ser una persona determinada, física o
jurídica, no existe “al portador” o en blanco, pueden designarse varios
tomadores en forma acumulativa o alternativa.
b) A cargo de 3ra persona: el girador ordena a una 3era persona
(girado) para que acepte la letra, convirtiéndose en el obligado principal.
 c) A cargo del propio girador, en cuyo caso no es necesario que vuelva
a firmarla como aceptante, y entonces el plazo para su vencimiento, si ha
sido girada a cierto plazo desde la aceptación, se computa desde la fecha
del giro; y si, ha sido girada a la vista, se podrá presentar a cobro en cualquier
momento, dentro del plazo señalado por el art. 141: el girador reúne la doble
condición de girador y girado, el girador no está cambiariamente obligado
como girado si no acepta la letra, cuando se acepta surge la promesa de
pago directo.
d) Por cuenta de tercero: entre quien emite la orden para que se gire el
título y el girador por cuenta existe una relación de comitente y comisionado.
El girador por cuenta es el firmante del título y, por lo tanto, directamente
responsable.
2. PAGARE
2.1. Que es el pagare
Un pagaré es un título que registra una obligación de pago. La persona que
lo emite, que se conoce como suscriptora, se compromete a pagar a un
segundo individuo (el beneficiario o tomador) una cierta cantidad de dinero
en un plazo estipulado. Por ejemplo: “No te preocupes, mañana mismo te
entrego un pagaré y cerramos la operación”.
Como instrumento formal de pago, un pagaré debe cumplir con requisitos de
validez. El documento tiene que incluir, ya sea al principio o en otra parte, la
palabra pagaré que lo identifica como tal. Por otra parte debe detallar la
cantidad de dinero que se pagará con sus correspondientes intereses tanto
en letras como en números. Es importante tener en cuenta que el pagaré
obliga al pago en la fecha estipulada, lo que lo distingue de la letra de cambio.
2.2. Que datos deben figurar en el pagare
Los datos que debe contener un pagaré son importantes pero no sin antes
entender de que va el pagaré. El pagaré se trata de un documento de pago
mediante el que la persona física o jurídica se comprometerá al pago de una
cantidad de dinero establecida y dentro de una fecha futura y determinada
persona.
Al verlo verán que comparte características con un cheque, además de ser
similar a la letra de cambio al utilizarlo en diferentes operaciones mercantiles.
Existe el llamado pagaré de cuenta corriente, el más utilizado para efectuar
los pagos pueden ser a 1 mes, 3 meses, 6 meses, 12 meses.
También es definido como un título de crédito, que es extendido legalmente,
a través del mismo una persona que puede ser emisor o suscriptor se obliga
a pagar a otra en este caso el tomador o beneficiario una determinada
cantidad de dinero.
Además los pagarés pueden figurar una cláusula que diga“no a la orden”,
significa que para transmitirlo deberá cederse, mientras que los demás
pagarés que pueden transmitir por endoso.
Intervinientes en el Pagaré
2.2.1. El librado:
Se trata de la parte comprometida a pagar la cantidad que figura en el pagaré,
el dinero, a la vista o en fecha establecida. Además el librado debe ser el
mismo que el librador que emite el pagaré en cuestión.
2.2.2. Beneficiario o Tenedor:
Se entiende por beneficiario o tenedor al que a partir de la orden que otorga
el pago del dinero en el pagaré.
2.2.3. Avalista:
Este interviniente tiene la tarea de garantizar el pago del pagaré en cuestión.
Así el pagaré es de los más utilizado en diversos bancos e instituciones
financieras, ya que al tener la característica de pagaré permite lograr acordar
los intereses además de garantizar la obligación a partir del aval,
sobresaliendo más que otros medios.
2.3. Que tipos de garantías deben figurar en el pagare
Cuando utilizamos el aval de un pagaré estamos garantizando el
cumplimiento del pago con la garantía adicional de otras personas físicas o
jurídicas. Si vamos a firmar un pagaré, podemos utilizar un aval con el que
nos comprometemos mediante una tercera persona a pagar la cantidad a su
vencimiento. Este aval, al acreedor, le incrementa la garantía de pago, ya
que tiene a más de una persona o empresa a la que reclamar el cobro.
El pagaré puede ser avalado por otra persona que es la que responde en su
caso de la deuda, y a la que reclamarán el pago si el avalado no lo ha hecho
efectivo en su momento, con lo que éste asegura el pago en caso de que no
lo haga el deudor.
Para que conste en el pagaré que hay una o más personas que nos avalan,
tiene que aparecer la palabra “por aval” y es necesario que exista la firma del
avalista para demostrar que ha sido confirmado por él, además de otros datos
de importancia como el nombre, domicilio y la fecha en la que se firma el
pagaré.
Existe la opción de constituir el aval únicamente por una parte del importe,
ya que no es necesario que el aval sea por su totalidad.
Una vez está el pagaré firmado, el avalista es el que responde como si fuera
el propio avalado si le reclaman el pago adquiriendo las mismas
responsabilidades, obligaciones y derechos que el propio emisor del pagaré.
Ello refuerza al pagaré como medio de pago en operaciones de compra-venta
de productos y servicios, eliminando dudas por el posible impago de este
efecto comercia
2.4. Cuales son las modalidades de otorgamiento del pagare
El pagare se pueden emitir de varias formas:

A la orden En el pagaré debe estar la leyenda “A LA ORDEN” escrita

(normalmente se
pone antes del nombre de la persona a quien se va a dar el pagaré). Mediante
esta fórmula, se designa a una persona determinada como legítimo poseedor
del pagaré y con el derecho a cobrarlo. Los pagarés a la orden permiten el
endoso del pagaré a un tercero, es decir, dar el pagaré a otra persona distinta
para que lo cobre.

Nominativos, pero sin cláusula “a la orden”. Básicamente son idénticos a

los anteriores, salvo que no se indica la leyenda “A LA ORDEN”.

Nominativos “no a la orden” :En el pagaré debe estar la leyenda “NO A LA

ORDEN” escrita en algún lugar del pagaré. Incluyendo esta cláusula se
prohíbe de forma expresa que el pagaré sea endosado, es decir, no se podrá
endosar o dar a un tercero para que lo cobre, aunque sí se podrá transmitir
mediante sesión ordinaria para su cobranza.

Sin fecha de vencimiento:

En este caso, el pagaré será pagadero a la vista. Es decir, en el momento
que vayas al banco, pones la fecha y lo cobras. Para abonar en cuenta o
cruzado: Si en el anverso del pagaré se incluye la leyenda“PARA ABONAR
EN CUENTA” el cobro del pagaré sólo se podrá efectuar ingresándolo en una
cuenta bancaria. Lo mismo sucede si el pagaré está cruzado, es decir, en el
anverso se ponen dos rayas paralelas que cruzan todo el pagaré. Si entre
estas líneas paralelas no hay nada escrito (cruzado general), se podrá
ingresar en cualquier cuenta, pero si se indica un banco concreto, sólo se
podrá ingresar en una cuenta de dicho banco. En este caso se denomina
Cruzado especial.

Modalidades de aplicación del pagaré:

 Pagaré Domiciliado: Aparece un tercer domicilio. El suscriptor puede indicar
en el texto del pagaré, un domicilio que no sea el de él para su pago, en
donde debe constituirse el acreedor a cobrar.
Pagaré Bancario: Es un documento de crédito que suscribe el cliente a favor
del Banco cuando éste le concede un préstamo, derivado de un contrato. El
pagaré es por lo general con garantía y su importe se paga con
amortizaciones y los intereses se cobran al momento de hacer el préstamo.

Pagaré Hipotecario: El banco presta el dinero y queda en garantía un bien

que es la hipoteca. Este pagaré debe establecer que se trata de un pagaré
hipotecario. El banco lo puede hacer circular, quedando éste como solidario.

3. CHEQUE
3.1. Que es el cheque
El cheque es un documento mercantil, aceptado como medio de pago, que
emite y firma una persona (librador), para que una entidad financiera (librado)
pague la cantidad consignada en el mismo a otra persona (tenedor o
beneficiario), siempre y cuando disponga de fondos en la cuenta contra la
que se libra el cheque.
3.2. Cual es su importancia y aplicación del cheque
En el cheque como en la letra de cambio se encuentran como partes una
persona denominada librador o girador, otra llamada librado, un beneficiario
o portador; entonces un cheque es un titulo valor en el cual el librador da una
orden al librado para que pague la suma de dinero estipulada en el contenido
del cheque al beneficiario en caso de que sea una persona determinada o a
quien lo porte si es pagadero al portador
Este título valor es muy importante debido a que a través de él se hacen más
fáciles las relaciones comerciales; por ejemplo es más fácil pagar una alta
suma de dinero a través de un cheque que en efectivo, esta clase de titulo
tiene una estrecha relación con el sistema financiero.
El cheque se aplica como un instrumento de pago, un título de crédito, en
medio físico (papel) que permite a su emisor o librador realizar pagos sin
hacer uso de dinero en efectivo. Para que un cheque sea válido este debe
cumplir con ciertos requisitos o estándares establecidos por las autoridades
reguladoras y la banca en su conjunto.
3.3. Quienes intervienen en el cheque
El “librado”: entidad financiera que provee al librador del cheque y en la cual
éste tiene abierta una cuenta con la que hacer frente al pago de las
obligaciones que contraiga en virtud de dicho documento mercantil.
El “librador”: persona, física o jurídica, que se compromete a cumplir con la
obligación de pago contenida en el cheque. Es, por tanto, el deudor.
El “beneficiario” (también llamado “tomador” o “tenedor” del cheque): quien
tiene en su poder el cheque y, por tanto, la persona a la que corresponde
percibir su importe.
3.4. Cual es el contenido del cheque
Un cheque contiene los siguientes elementos
 Datos de la entidad bancaria y sucursal de la cuenta sobre la que se
ha de efectuar el pago (domicilio, teléfono, email, etc.)
 Código cuenta cliente y código IBAN (International Bank Account
Number), muy útil si el cheque es cobrado a través de una entidad de
otro país.
 Importe del cheque expresado en números. Es aconsejable comenzar
y terminar dicho importe con una almohadilla «#».
 Persona a favor (física o jurídica) de la que se emite el cheque aunque
también puede ser «al portador»
 Importe del cheque, expresado en letras. En caso de duda esta es la
cantidad que prevalece, si no se rellena todo el espacio suele
rellenarse con una ralla horizontal.
 Lugar y fecha de emisión del cheque.
 Serie, tipo y número de documento que en cada cheque es único.
 Lugar reservado para la firma de quién emite el cheque. Si el cheque
es de una empresa además de la firma de la persona que representa
a la empresa también suele llevar el sello de la empresa.
 Serie, tipo y número de documento reservado para la lectura mecánica
del cheque
3.5. Como es el endoso de un cheque
Puede ser endosado, es decir, se transfiere el derecho de cobro a una
tercera persona. Para ello el beneficiario escribe su nombre en el
cheque y lo firma. A la orden: permite expresamente el endoso del
cheque. No a la orden: impide su endoso a un tercero.
3.6. Porque puede ser rechazado el cheque por el banco

El cheque es un documento. Quien lo expide debe cumplir con ciertos

requerimientos para que sea válido. En caso de omitir algún dato, o
equivocarse al llenarlo, evitará que este sea cobrado. De la misma forma, el
beneficiario del cheque puede cometer errores al cobrarlo. A esto se debe
agregar medidas de seguridad que el banco incluye para evitar fraudes.
Los motivos para no hacer válido un cheque pueden ser de tres tipos:
 3.6.1. Fondos insuficientes
Esta es la causa más común para que un cheque sea rechazado. Si el emisor
no tiene la cantidad que necesaria para cubrir el pago el banco rechazará tu
cheque. En algunos casos se define una fecha para el cobro, esto se debe
en muchas ocasiones a que el emisor no tiene el dinero suficiente y elige una
fecha en que estará completa la cantidad en su cuenta, el beneficiario del
cheque puede intentar cobrarlo antes y legalmente puede hacerlo, pero la
cifra a cobrar no estará ahí; en esta situación el emisor deberá pagar una
comisión por intento de sobregiro.
3.6.2. Defectos formales
Además de la falta de fondos hay algunos defectos en el cheque que evitarán
que sea aceptado. En México se consideran los siguientes:
Errores en la firma. Existen distintos errores en torno a las firmas. Entre ellos
se encuentran: falta la firma de quien emite el cheque, la firma no es igual a
la que se tiene registrada, falta la antefirma del apoderado legal de la
institución que lo expide, la firma está registrada por otro apoderado legal,
falta la firma de recibido por parte de quien lo cobra.
Errores en la numeración. Lo que puede pasar en estos casos es lo
siguiente: la numeración del cheque no corresponde a los del emisor, la
numeración pertenece a un talonario extraviado.
3.6.3. Otras causas
Además de las anteriores existen otras causas distintas entre sí que evitan el
cobro del cheque.
El emisor no tiene cuenta. En este caso recibiste un cheque de alguien que
no sólo no tiene fondos, además no tiene una cuenta con el banco en que
intentas cobrar.
El cheque está dirigo a una persona y lo intenta cobrar alguien más sin
la confirmación de transferencia. Si no puedes cobrar el cheque y le pides
a alguien más que lo haga debes hacer una transferencia por escrito, esto se
hace escribiendo en la parte de atrás los datos de la persona que lo puede
cobrar.
Existe una orden judicial que evita pagarlo. En casos excepcionales se
solicita legalmente que un cheque que ya fue emitido no sea pagado.
Fue revocado. El cheque puede ser anulado por el titular de la cuenta en
casos excepcionales.
Venció el plazo legal para su cobro. En este caso es posible cobrarlo,
siempre y cuando el emisor del cheque aún tenga los fondos en su cuenta y
no haya revocado el cheque.
Hay alguna alteración visible en el cheque. En caso de haber
modificaciones el cheque pierde su validez. Esto puede pasar porque hay
cambios en el tipo de letra, la cantidad en letra y número no coinciden, hay
sobreescritura o roturas significativas.
3.7. Cual es el termino para que su presentación del tenedor al
banco
El plazo máximo para presentar un cheque para su pago, ya sea que se
haya emitido en el Bolivia o fuera del país, es de 30 días contados desde
su emisión y en el caso del Cheque de Pago Diferido desde que sea
exigible su pago conforme lo antes dicho
3.8. Cuantas clases de cheques se manejan
Clase de cheques que se maneja en Bolivia
Cheque cruzado: es un cheque al cual se le trazan dos lineas rectas
paralelas y en diagonal en el frente. Al hacer esto el cheque no se puede
cobrar en efectivo y solo se puede depositar en una cuenta.
Cheque al portador: se denomina "cheque al portador" al cheque que no
tiene especificado un beneficiario y puede ser cobrado por cualquiera que lo
tenga en su poder.
Cheque a la Orden: es un cheque que solo puede cobrar el beneficiario al
cual fue hecho el cheque. Se puede endosar.
Cheque certificado: el banco certifica que el cheque tiene fondos,
reservando los mismos hasta que sea cobrado.
Cheque de caja: es un cheque expedido por una institucion de credito para
ser pagado en sus propias sucursales.
Cheques de viajero: son los cheques expedidos por una institucion bancaria
para ser pagados en alguna de sus sucursales dentro del pais o en el exterior.
Cheque para acreditar en cuenta: cuando un cheque tiene escrita la
leyenda "para acreditar en cuenta", el mismo no podra ser cobrado en
efectivo y tendra que ser depositado en la cuenta.
Cheque no a la orden: es un cheque que no se puede endosar y debe
cobrarlo para quien fue extendido.
Cheques de pago diferido: constituyen una orden de pago librada a una
fecha futura.
 Cheque Cancelatorio: constituye un medio de pago asimilable a la entrega
de dinero en efectivo.
4. NOTA DE DEBITO
4.1. Que son las notas de ventas
Es el documento comercial en el que el vendedor detalla las mercancías que
ha vendido al cliente, una vez que el cliente ha aceptado el pedido, el
vendedor emite la nota de venta, por lo que se compromete a entregar el
pedido que se detalla en la misma, el cliente se obliga a recibirlas. Este
documento comercial obliga a ambas partes a realizar la operación en los
términos establecidos. La Nota de Venta es emitida por duplicado. Este
documento no origina registros contables. La Nota de Venta como tal
descuenta mercancía de su inventario al momento de ser emitida en el
sistema.
5. NOTA DE CRÉDITO
5.1. Que son las notas de créditos
Una nota de crédito es un documento que se utiliza para anular facturas. ...
Una nota de crédito es un documento legal que se utiliza en transacciones
de compraventa donde interviene un descuento posterior a la emisión de la
factura, una anulación total, un cobro de un gasto incurrido de más,
devolución de bienes.
6. FACTURA
6.1. Que es la factura
Una factura es un documento de índole comercial que indica la compraventa
de un bien o servicio. Tiene validez legal y fiscal.
Una factura es un documento de carácter mercantil que indica una
compraventa de un bien o servicio y que, entre otras cosas, debe incluir toda
la información de la operación.
Podemos decir que es una acreditación de una transferencia de un producto
o servicio tras la compra del mismo.
Quién está obligado a hacer facturas
Todo empresario o autónomo están obligados a hacer facturas por la venta
de bienes o servicios.
También están obligados en caso de anticipos, salvo cuando se trate de
ventas intracomunitarias de bienes exentos.
Concretamente, todo empresario o autónomo están obligados a emitir factura
en los siguientes supuestos:
Cuando su cliente es otro empresario o autónomo.
Cuando su cliente (un particular) lo solicita para fines tributarios.
Para la exportación de bienes que están exentos de IVA (salvo en las tiendas
libres de impuestos).
Para operaciones intracomunitarias.
Cuando su cliente sea la Administración pública o una persona jurídica que
no sea empresario o autónomo (en el primer caso, se debe emitir una factura
electrónica).
Para la venta de bienes de montaje o instalación antes de ponerse a
disposición en el territorio donde se aplica el impuesto.
Para ventas que se realizan a distancia y ventas sujetas a impuestos
especiales.
El emisor de la factura siempre debe guardar una copia y entregarle otra a
su cliente.
Regulación de los contenidos obligatorios de una factura
Los contenidos de una plantilla de factura están prefijados por la normativa
de facturación.
Estos contenidos son de obligado cumplimiento para todo aquel que ha de
emitir una factura que justifique la compraventa de un bien o servicio.
La omisión de uno de sus contenidos obligatorios puede anular la validez
frente a la Agencia Tributaria, que es el organismo supervisor para que se
cumpla la normativa.
Obligación de emitir una factura
Emitir facturas tiene carácter obligatorio para dejar constancia y poder
comprobar la realización de la operación comercial.
Omitir la emisión de la factura puede significar un delito tributario, perseguido
por las autoridades fiscales del país.
Información necesaria de una factura
Para emitir una factura se necesita incluir algunos datos básicos; obligatorios
para la validez de la misma:
Número de la factura (correlativo a la serie numérica).
Nombre o razón social del comprador y vendedor, ya sea una empresa o una
persona física.
NIF del comprador y vendedor así como su dirección fiscal.
Fecha de expedición.
Fecha de operaciones cuando esta no coincide con la de expedición.
Descripción del bien o servicio.
El precio por unidad y el precio antes de impuestos de cada uno de los bienes
o servicios.
Si existe algún descuento o anticipo señarlo.
Impuestos: el Impuesto sobre el Valor Añadido y el tipo que se aplica así
como el IRPF.
La cuotra tributaria.
El importe total.
Si la factura está exenta de IVA se debe hacer constar citando la ley de IVA
y el artículo por el cual queda exenta (por ejemplo, "Factura exenta de IVA,
según art. 20. Uno. 26º").
En casos de facturación por el destinatario o de inversión del sujeto pasivo
se debe mencionar.
En caso de pertenecer al régimen especial de bienes usados o al régimen
especial de agencias de viaje también se debe consignar en la factura.
Tipos de factura
Básicamente, existen dos tipos de factura:
 La factura completa.
 La factura simplificada.
Los contenidos de la primera están expresados en el apartado anterior. Por
lo que hace a la factura simplificada, los contenidos son iguales salvo en que:
 La factura simplificada no incluye los datos del cliente y;
 el IVA puede señalarse sin desglosar e ir incluido en el precio final. El
tipo de IVA, ahora bien, se debe señalar.
Pueden emitir facturas simplificadas todos aquellos empresarios o
autónomos autorizados por el Departamento de Gestión Tributaria.
También se pueden emitir facturas simplificadas en los siguientes casos:
 Cuando el importe de la factura no supera los 400 euros (IVA incluido).
 Para emitir facturas rectificativas.
  Por determinadas operaciones, inferiores a 3 000 euros (IVA incluido),
por las que el reglamento de facturación anteriormente vigente (Real
Decreto 1496/2003) permitía la expedición de tiques.
Además de estos dos tipos principales, existen otros tipos de factura que se
mencionan a continuación:
 La factura proforma, que, a diferencia de una factura ordinaria (ya sea
simplificada o completa), no tiene validez fiscal.
 La factura rectificativa, para modificar, abonar o anular una factura
emitida.
 La factura recapitulativa. Recoge en un mismo documento todas las
facturas enviadas a un cliente en un periodo determinado.
 El duplicado de factura. Tiene el mismo valor que la factura original,
por lo que no debe confundirse con una copia.
 La factura electrónica, para ventas de servicios o bienes a la
Administración pública.
6.2. Cuales son las modalidades de facturación y su desarrollo
El nuevo Sistema de Facturación Virtual (SFV) convivirá con seis tipos de
facturas. Tres de ellas se encuentran vigentes y otras tres nuevas
modalidades que se implementarán desde el 1 de enero de 2016.

Estas son las preguntas más frecuentes sobre estos cambios que ha
dispuesto el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).

¿Cuántos tipos de facturas habrán?

Los tipos de factura serán seis, tres que ya estaban en vigencia (manual,
prevalorada y computarizada) y tres nuevos (oficina virtual, electrónica web
y electrónica por ciclos).

¿El uso del Sistema de Facturación Virtual es obligatorio?

Los procesos de dosificación son obligatorios, sin embargo, las modalidades
de facturación pueden ser optativas. El contribuyente puede adecuarse de
acuerdo a su capacidad y características económicas a cualquiera de las seis
modalidades.

Se debe aclarar que de acuerdo al artículo 39 de la Resolución Normativa de

Directorio 10-0025-14, los contribuyentes que tengan más de 3 actividades,
sean exportadores, Principales Contribuyentes (Pricos) o Grandes
Contribuyentes (Gracos) y perciban ingresos mayores a un millón de
bolivianos por mes, emitan más de veinte mil facturas en ese tiempo o
realicen operaciones de comercio electrónico, no pueden utilizar la
modalidad de facturación manual.

¿En que consiste la factura manual?

Es la factura que se llena de manera manuscrita en la que se escriben los
datos del nombre, NIT (Número de Identificación Tributaria), monto y
concepto de compra, además de fecha.

El único cambio en esta factura está en la dosificación ya que la misma se

podrá realizar a través de la oficina virtual y posteriormente inscribir en las
imprentas autorizadas.

¿Qué es la factura prevalorada?

Es la modalidad en la que la emisión de la factura consigna el precio
preimpreso del bien vendido, o el servicio que se presta, según corresponda,
así como los datos de dosificación, prescindiendo de la nominatividad del
comprador.

Por ejemplo, esto sucede con los boletos, entradas y tarjetas de telefonía
móvil.

¿Qué es la factura computarizada?

Es la que se emite a través de un sistema de facturación computarizado

desarrollado o adquirido por el propio sujeto pasivo o el tercero responsable.

Una de las nuevas características que está incluída es el código QR, que le
permitirá al contribuyente identificar el número de factura, número de
identificación y el código de control, a través de una aplicación móvil, desde
su celular.
¿Qué es la facturación por oficina virtual?
Es una modalidad en la que la emisión y generación de la factura se la realiza
a través de la oficina virtual, previa suscripción al sistema que lleva el mismo
nombre.

Está dirigida a los que tienen poca cantidad de emisión de facturas, por
ejemplo; consultores, profesionales independientes.
Según el gerente distrital de Cochabamba del SIN, Everth Vargas Daza, este
sistema de facturación va a permitir que estas personas ya no tengan que
imprimir un talonario de 50 o más facturas cuando solamente usaban una o
dos por mes.

Esta factura quedará guardada en un formato PDF, en el sistema, y será

directamente de conocimiento de la administración tributaria.
¿En qué consiste la facturación electrónica web?

Es la modalidad computarizada en la que se debe interactuar directamente

con el SFV, mediante el certificado digital y conexión permanente a Internet.
Esta modalidad también genera un código QR.

¿Qué es la facturación electrónica por ciclos?

Está enfocada a contribuyentes que tienen masiva emisión de facturas y
también requieren de un certificado digital. No se necesita conexión
permanente con el SFV,

RECIBO
6.3. Que es el recibo
Un recibo es una Constancia (documento) que sirve para comprobar que se
ha cumplido con el pago o solución de una obligación o prestación de un
servicio o producto.
Los recibos son documentos escritos que pueden ser públicos, aunque con
mayor frecuencia son de carácter privado, en los cuales el acreedor o
accipiens de una obligación reconoce expresamente haber percibido dinero
u otra cosa por parte del deudor o solvens. Requiere la expresión de la
fecha, la firma del que recibe, la mención del importe o la designación de la
cosa y el título de la obligación, para que no se confunda con el préstamo,
el depósito u otro negocio jurídico en que medie dación material. Existen:
 Recibo de pago de facturas
 Recibo de alquiler
 Recibo de haberes
6.4. Cuantas clases de recibo existen
El recibo se trata de un documento mercantil, a través del cual una persona
acredita que ha recibido de otra persona una determinada cantidad de dinero,
ya sea en efectivo o en especie. Así, este tipo de documento sirve como un
comprobante de pago con plena validez legal.
Recibo de caja de ingreso
Se trata de uno de los recibos más frecuentes. Es un documento que se da
por escrito y que funciona como un respaldo cuando se recibe algún cheque
o dinero en efecto por la venta de un producto, o cuando se cobra un servicio
o una deuda.
Este tipo de recibos deben ir prenumerados, garantizando así su correcta
gestión, administración y control de los ingresos realizados.
Y en cuanto al contenido de recibo de caja de ingreso, ¿cuáles son los datos
que en él deben figurar? El importe en numeral y en literal, el nombre de la
persona o empresa de quien se recibe el cheque o el dinero en efectivo, el
campo donde se escribe brevemente el pago realizado, la fecha y lugar de la
emisión y el campo donde figurará la firma del cajero, que es la persona que
recibe el cheque en dinero.
Recibo de caja de egreso
Esta clase de recibo se emite y usa cuando se da un desembolso de efectivo
por la compra de bienes y servicios al contado o pago de deudas de una
empresa.
Es uno de los recibos más frecuentes y debe ser prenumerado., al igual que
el recibo de caja de ingreso. En cuanto a los datos que en él deben constar,
encontramos: importe en números y en literal, nombre del beneficiario a quien
se realiza el pago en efectivo, breve descripción, lugar y fecha de emisión,
firma de la persona que realizó el pago y firma del destinatario.
Recibo de depósito a plazo fijo
Es uno de los recibos más frecuentes en el ámbito bancario. Es el tipo de
recibo que suelen realizar los bancos cuando sus clientes acceden a uno de
sus préstamos, especificando en él los plazos de depósito a realizar: por
ejemplo, al mes, al trimestre, al año, etc.
Igualmente, en esta clase de recibos se especifica la tasa de interés a pagar
por el cliente.
Recibo de depósito en garantía
Este tipo de recibo lo otorgan los bancos como aval y justificante de que se
recibió algún título de propiedad, algún valor, etc. de un cliente a quien se le
otorgó un préstamo, que sirva, como su propio nombre indica, como garantía
de cumplimiento de dicho préstamo y salde su cuenta.
Recibo de depósito judicial
En este tipo de recibos entra en juego el papel de un juez. El recibo de
depósito judicial funciona como aval que realiza un banco o entidad financiera
por orden de un juez, donde la persona o empresa requerirá el endoso de
esta autoridad para poder retirar efectivo.
Recibo de alquiler
 Posiblemente sea una de las clases de recibos que más te suenen y se
entrega al inquilino cuando realiza el pago por el alquiler de un inmueble.
7. VALE
7.1. Que es el vale
Un vale es un documento que permite conocer las medidas y cálculos de un
objeto y puede construir miles de cosas comercial, para pagar ya sea un
producto, o bien un servicio. Puede representar el pago total o parcial
(descuento inmediato en el momento de la compra por la cantidad que
aparece en el vale). Lo más habitual es que los establecimientos comerciales
proporcionen vales a sus clientes para fidelizarlos.
También sirve para darse a conocer a clientes nuevos, ofreciéndoles un
artículo más barato o gratuito. En otros casos forma parte del proceso de
devolución, el comercio extiende un vale que permite cambiar un producto
adquirido por otro en un tiempo lo cual uso que los caverna se cambiarán de
ropa
7.2. Cual es su importancia y su aplicación
La importancia de un vale es documento mediante el cual una persona que
recibe cierta cantidad de dinero en calidad de préstamo firma un vale en
constancia de haber recibido tal préstamo y se compromete a su pago en la
fecha y lugar fijado por el acreedor.
FORMAS DE GIRO:
a) A fecha fija:
Es cuando se fija en el vale la fecha de vencimiento en un día exacto.
b) A cierto plazo de la fecha de giro o emisión:
En este caso el vale se vence transcurrido el tiempo desde el día que se
emitió, según lo convenido.
CLASES DE VALE:
1. Vale a la orden:
Es cuando se emite con la expresión "a la orden", a nombre de una persona
determinada y es endosable.
2. Vale nominativo:
Este vale es emitido a nombre de una tercera persona cuyo nombre figura
en el mismo documento, por lo que no puede ser endosado sin previa
autorización o notificación escrita al emisor.
3. Vale al portador:
 En este caso se emite con la expresión "al portador". Cuando este vale se
usa en operaciones mercantiles, tiene el mismo efecto de la letra de
cambio. Este tipo es el más utilizado comercialmente.
ENDOSO:
Es la transferencia del derecho de propiedad a otra persona para que
pueda cobrar, este derecho tiene la orden para transferir la propiedad del
documento.
El endoso se realiza en el reverso del vale, indicándose el nombre del
nuevo poseedor (endosatario), el lugar, la fecha del endoso y la firma del
endosante.
TIPOS DE ENDOSO:
a) Endoso en propiedad:
Es cuando se transfiere el documento a otra persona como nuevo
propietario.
b) Endoso en procuración:
En este endoso sólo se faculta a una tercera persona para que efectúe el
cobro.
c) Endoso en garantía:
En este caso el documento se entrega como prenda por alguna deuda u
obligación.
7.3. Cuales son las personas que intervienen en el vale
1. Emitente: Es el girador (deudor)
2. Tenedor: Es el girado (acreedor)
8. NOTA DE REMICION
8.1. Que es una nota de remisión
Una nota de remisión es un tipo de documento que se utiliza cuando existe
una relación de compra entre dos partes, y se extiende a la hora en la que
una de las partes hace entrega de artículos o productos a la otra. Es
importante destacar que no tiene el mismo valor que una factura, si no que
actúa como un comprobante de que los artículos han sido entregados por
una parte y recibidos por la otra. Es un documento que sirve para realizar
verificaciones y no posee valor tributario alguno. De hecho, sólo puede tener
validez cuando la parte que recibe la mercadería firma en conformidad dicha
nota que extiende la parte que entrega.
9. NOTA DE ENTREGA
 9.1. Que es una nota de entrega
Las notas de entrega son documentos mercantiles similares a los albaranes
que sirven para acreditar la entrega de un pedido, ya sea de un producto o
de la prestación de un servicio. Generalmente, se envían al comprador, el
cual debe firmarla para dar prueba de la recepción del pedido y quedarse con
el original por si se produjera alguna reclamación más adelante. La copia de
la nota de entrega se la debe devolver al mensajero o al transportista. Otra
de las copias pertenecerá al vendedor.
Según la definición de las notas de entrega, su uso no es estrictamente
obligatorio, por lo que a veces es posible entregar directamente la factura del
pedido. En este tipo de documentos mercantiles se indica normalmente la
transacción o la entrega de una mercancía, el precio individual y total de la
operación y los datos del cliente y del vendedor. La finalidad de las notas de
entrega o de remisión es dejar constancia de que se ha producido una
transacción así como la forma y el momento en el que se ha producido.
10. OTROS
10.1. Que es carta de porte o conocimiento de embargue
La carta de porte como su nombre lo indica es el escrito (y título valor) en el
que constan las mercancías que se transportan por vía terrestre.
La importancia de la carta de porte radica en que, a través de este documento
se tiene conocimiento de la mercancía que se transporta; mientras que el
conocimiento de embarque hace referencia al transporte tanto marítimo
como aéreo, el conocimiento de embarque no es más que la constancia de
embarque de la mercancía.
La carta de porte y el conocimiento de embarque son dos clases de títulos
valores que tienen características de ser representativos de mercancías, de
mercancías que se transportan ya sea por vía terrestre tratándose de carta
de porte o por transporte marítimo o aéreo cuando hablamos de conocimiento
de embarque.
La carta de porte y el conocimiento de embarque deben contener a demás
de los requisitos generales de todo titulo valor, los siguientes, según lo
establecido en el artículo 768 del código de comercio:
 La referencia de ser carta de porte o conocimiento de embarque.
 El nombre y el domicilio del transportador.
 El nombre y domicilio del remitente.
 El nombre y el domicilio de la persona a quien o a cuya orden se
expide, o la mención de ser al portador.
 El numero de orden que corresponda al título.
  La descripción pormenorizada de las mercancías objeto del transporte
y la estimación de su valor.
 La indicación de los fletes y demás gastos del transporte, de las tarifas
aplicables, y la de haber sido o no pagados los fletes.
 La mención de los lugares de salida y destino.
 La indicación del medio de transporte, y
 Si el transporte fuere por vehículo determinado, los datos necesarios
para su identificación.
10.2. Que es DNI
El documento de identidad, también conocido como cédula de identidad (CI),
cédula de ciudadanía (CC), tarjeta de identidad (TI), tarjeta pasaporte (TP),
registro civil (RC), cédula de extranjería (CE), carné de identidad (CI),
documento nacional de identidad (DNI), documento único de identidad (DUI),
identificación oficial o simplemente identificación (ID), dependiendo de las
denominaciones utilizadas en cada país, es un documento público que
contiene datos de identificación personal, emitido por un empleado público
con autoridad competente para permitir la identificación personal e
inequívoca de los ciudadanos.
La naturaleza "pública" se refiere a que, además de haber sido emitido por
un empleado público competente, este documento le permite al ciudadano
identificarse en todos los escenarios o ámbitos de relacionamiento dentro de
la sociedad.
No todos los países emiten documentos de identidad, aunque la extensión
de la práctica acompañó el establecimiento de sistemas nacionales de
registro de la población y la elaboración de los medios de control
administrativo del Estado. La posesión de un documento de identidad es
obligatoria en la mayoría de los países europeos e iberoamericanos, mientras
que es rara en los que poseen un sistema jurídico basado en el derecho
anglosajón
10.3. Que es póliza de importación
La póliza de importación es el documento que legaliza el ingreso de las
mercaderías al país. Actualmente se maneja mayormente la Póliza
Electrónica (aunque también es aceptada la póliza manual). La póliza de
importación debe ser extendida y firmada por el tramitador de aduanas.
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga
impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este
impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto,
no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
10.4. Que es póliza de exportación
La póliza de exportación es el documento mediante el cual se legaliza la
salida del país de bienes de consumo o de capital y sirve para tramitar la
salida de mercaderías de aduana para su embarque al exterior.
Debe contener los siguientes datos:
 No de la Póliza, origen: Aduana de, Agencia despachante y su No
RUC
 Datos del exportador
 Datos de documentos
 Datos adicionales
 Marcas, No o carros, cantidad de bultos
 Descripción de la mercadería detallada
 Partida arancelaria
 Peso en kilos, peso contenido fino
 Cotización, valor oficial y % de regalías
 En el reverso contiene: Sección exportaciones, revisiones,
administración y vistas, sección caja, liquidación pago de regalías,
liquidación definitiva y firma del Agente Despachador.
10.5. Que es factura comercial
Factura comercial: es el documento comercial más importante en el circuito
documentario de una operación de compraventa internacional y va destinado
al importador, y a la Aduana. La factura comercial es emitida por el
exportador, una vez confirmada la operación de venta, (Previo envío de la
factura proforma) para que el comprador pague el importe de los productos
y servicios que se suministran. Además es un documento contable que se
utiliza como base para aplicar los derechos arancelarios al paso de las
mercancías por las aduanas.
Es decir, mediante un original de la factura, el importador declara ante la
autoridad fiscal de su país, el importe que debe abonar, a quién lo abona y
la forma de pago que se ha concertado. Para el exportador supone la prueba
documental de las ventas que ha realizado a mercados exteriores.

UNIVERSIDAD TÉCNICA PRIVADA COSMOS

UNITEPC
 BURO CONTABLE
Nombre: Martha Medina Flores
Docente: Lic. Monica
Carrera: Contabilidad
Fecha: 21 de mayo de 2019

Cochabamba – Bolivia