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Cuadro comparativo sobre los cambios del Impuesto sobre


la Renta

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS SEDE BOGOTA SUR

AUDITORIA II

BOGOTÁ D.C.

MAYO DE 2019
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Introducción

La reforma tributaria estableció cambios clave en el impuesto de renta que se deben tener en
cuenta. Para las personas naturales ya no se clasificará en empleados, trabajadores por cuenta
propia u otros; se aplicará un sistema cedular del impuesto en el que hay cinco cédulas: rentas
laborales, rentas de capital, rentas no laborales, rentas de pensiones y dividendos. En el caso de las
personas jurídicas la regla general para determinar la base contable es a través de las normas
internacionales contables; a su vez, se eliminó el CREE y su sobretasa.
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cambios sobre el impuesto de renta de personas naturales


Ley de Financiamiento: A partir de la reforma de la Ley de Financiamiento se estableció
Nueva que la depuración de las rentas se determine de forma independiente

determinación en 3 cédulas:

cedular 1. Rentas de trabajo, de capital y no laborales.


2. Renta de pensiones.
3. Dividendos y participaciones

Los ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones,


rentas exentas, beneficios tributarios no podrán ser reconocidos en
más de una cédula, así como tampoco podrán generar doble
beneficio.

Ley de Financiamiento:
Se considerarán rentas de trabajo exentas lo siguiente:
Cambios en las
rentas de  Seguro y las compensaciones por muerte
trabajo exentas  Prestaciones sociales de los miembros de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional en actividad o retiro.
 Exceso de salario básico percibido por oficiales, suboficiales
y soldados profesionales de las Fuerzas Militares.
 Exceso de salario básico percibido por oficiales, suboficiales
nivel ejecutivo, patrulleros y agentes de la Policía Nacional.
 Gastos de representación de los rectores y profesores de las
universidades oficiales, el cual no podrá exceder el 50% de su
salario.
Ley de Financiamiento:
Se establece que los ingresos por concepto de auxilio de cesantías e
Cambios en el
intereses serán considerados como una renta exenta.
tratamiento de
las cesantías e
intereses
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Ley de Financiamiento:
Otro de los cambios dada la aprobación de la Ley de
Tarifas
Financiamiento, se establece una adición de las tarifas marginales
marginales para
correspondiente al 35%, 37% y 39% para la determinación del
personas
impuesto a la renta de personas naturales residentes en el país y de
naturales
los bienes destinados a fines especiales, tales como donaciones,
asignaciones modales.

Ley de Financiamiento:
Se procede a modificar las tarifas especiales para dividendos o
Tarifas
participaciones recibidas por personas naturales residentes
especiales para
provenientes de la distribución de utilidades consideradas como
dividendos
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. La tarifas y
rangos de UVT se detallan a continuación:

cambios sobre el impuesto de renta de personas JURIDICAS

El Gobierno sancionó la reforma tributaria o Ley de Financiamiento, compuesta por 123


artículos.

Dentro de lo establecido se destaca la reducción de la tarifa de renta del 33 % al 30 % de


manera gradual, en los próximos cuatros años.

En cuanto a deducción de impuestos pagados, se permitirá el descuento del IVA por la


inversión en bienes de capital a partir del año gravable 2019.

Así mismo, las empresas podrán descontar de renta el 50 % del impuesto de industria y
comercio a partir del año gravable 2019 y en su totalidad en el 2022.
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Se mantiene la deducción del 50 % del gravamen a los movimientos financieros (GMF) o


4 x 1000.

También se destacan disposiciones como la creación del sistema de tributación Simple, a


través del cual se busca simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
personas jurídicas o naturales con ingresos brutos anuales inferiores a $ 2.750 millones.

También se aprobó que las personas naturales con patrimonios superiores a $ 5.000
millones contribuyan con el 1 % del mismo durante los próximos tres años y el impuesto
al consumo de bienes inmuebles, el cual tiene como hecho generador la enajenación de
dichos bienes, nuevos o usados, cuando el valor supere las 26.800 UVT, excepto los
predios rurales destinados a producción agropecuaria, con una tarifa del 2 %.

Por otra parte, se incrementa la tarifa del impuesto de renta para las personas con
ingresos mensuales promedio mayores a $ 40 millones.

El artículo 70 de la nueva ley regirá a partir del 1° de julio del 2019, en esa misma fecha
se deroga el artículo 312 de la Ley 1819 del 2016. Los demás artículos rigen desde la
promulgación.

Congreso de la República, Ley 1943, Dic. 28/18


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Bibliografía

Ley de Financiamiento: Cambios sobre el impuesto de renta


https://www.rankia.co/blog/dian/4100722-ley-financiamiento-cambios-impuesto-renta
Imagen extraída de https://www.larepublica.co/especiales/contexto-de-la-ley-de-
financiamiento/asi-quedaria-la-declaracion-de-renta-con-la-nueva-ley-de-
financiamiento-2800978