PRINCIPIOS DE ADUDITORIA ADMINISTRATIVA

John W. Cook y Gary M

Según el Autor John W. Cook y Gary M. La auditoría es un proceso sistemático para obtener
y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se
desarrollan en una entidad pública o privada. El fin del proceso consiste en determinar el
grado de precisión del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos
para el caso.

Puntos que son importantes analizarlos para saber que la auditoría es un proceso que reúne
varias características, que son indispensables para una ejecución completa y correcta.

 Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda auditoría debe existir un
conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para
la recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final. Sin
embargo cabe destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las
características que reúna cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no
deba dar cumplimiento a los estándares generales establecidos por la profesión.
 También en esta definición se indica que la evidencia se obtiene y evalúa de
manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una
actitud de independencia neutral frente a su trabajo.
 La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de
información y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definición
no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, más bien
nos indica que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cuál de toda la
evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que está ejecutando, él debe
considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluación
objetiva y expresar un dictamen profesional.
 Los informes a los cuales hace mención la definición, no solo se refiere a las
actividades económicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que
también al ser una definición general se puede aplicar criterio profesional para
poder relacionarlo con otras actividades de interés personal.
 El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el
grado de precisión que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los
informes que se han elaborado después de haber sucedido tales hechos.
 El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos
revisados, para ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer
claramente los principios aplicados en cada informe que emita, también debe tener
la capacidad suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de
manera correcta en cada situación. Lo más común es que el auditor realice su
trabajo de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA),
 sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados son algunas leyes,
reglamentos, convenios contractuales, manuales de procedimientos y otras
disposiciones establecidas por la autoridad competente en el tema.

Existen diferentes tipos generales de auditoría que son:

 Auditoría interna: esta evalúa la efectividad de los registros contables y demás

mecanismos o procedimientos que tiene una empresa y la idea es prevenir
modificaciones en los mismos, para hacerlos más confiables y seguros, para de esa
manera evitar las posibles irregularidades causadas por un deficiente control interno
de la empresa
 Auditoría externa: generalmente es desarrollada por personas externas, los cuales
se centran en el análisis del estado financiero así como la verificación muy general
de sus operaciones
 Auditoria computacional: Su finalidad es examinar y analizar los procedimientos
administrativos y los sistemas de control interno de la empresa auditada. Al finalizar
el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles
que hayan podido detectar, así como las recomendaciones sobre los cambios
convenientes a introducir al interior de la empresa
 Auditoría de Cumplimiento: es un examen para comprobar que se realicen con
forme a normas legales, reglamentos y procedimientos que le son aplicables. Esta
se practica mediante la revisión de documentos que soportan legal, técnica,
financiera y contablemente las operaciones
 Auditoría Administrativa: trata de evaluar y revisar si los métodos, sistemas y
procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo,
asegurando el cumplimiento de políticas, planes, programas, leyes y reglas que
puedan tener un impacto significativo es como un examen metódico y ordenado de
los objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la utilización del
elemento humano
 Auditoría a Distancia: es la verificación del cumplimiento de ciertos estándares
preestablecidos de manera remota a través de medios informáticos. Es aplicable
cuando la organización se encuentra dividida geográficamente y cuando existe una
estructura informática que permite que las distintas unidades se encuentren
conectadas a través de redes
 Auditoría Ambiental: permiten estructurar e integrar todos los aspectos
involucrados en sus procesos productivos, coordinando los esfuerzos que se realizan
para lograr los objetivos planificados, se hace necesario que dentro del equipo
humano se disponga de personas calificadas para evaluar el posible impacto
negativo en el medio ambiente y la sociedad
 Auditoría financiera: el auditor debe conocer con certeza cuál es la situación
financiera real de la empresa auditada. Para ello el auditor ejecuta un profundo
análisis sobre los estados financieros, preparados por la empresa a auditar en
relación con las operaciones efectuadas durante un periodo determinado.
CONCLUSIÓN:
A través del tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace más complicada,
adoptando mayor importancia la auditoria y el control interno, debido a una mayor
responsabilidad de los administrativos. La auditoría se realiza con el fin de establecer una
nueva herramienta de control y evaluación considerada como un servicio profesional para
examinar integralmente una entidad social con el propósito de descubrir oportunidades
para mejorar su administración.

Franklin, E. B
Según Franklin, E. B. Define a la auditoría administrativa como: “Una revisión analítica
total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y
perfilar oportunidades de mejora para innovar, valorar y lograr una ventaja competitiva
sustentable” (Frankin, 2007: 11).

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Por sus características, la auditoría administrativa constituye una herramienta fundamental
para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite detectar en qué
áreas se requiere de un estudio más profundo, qué acciones se pueden tomar para subsanar
deficiencias, cómo superar obstáculos, cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento
de dichas áreas y, sobre todo, realizar un análisis causa-efecto que concilie en forma
congruente los hechos con las ideas.
En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco para definir objetivos congruentes
cuya cobertura encamine las tareas hacia resultados específicos. Entre los criterios más
sobresalientes para lograrlo se pueden mencionar:
a) De control: Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoría y
evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares
preestablecidos.
b) De productividad: Encauzan las acciones de la auditoría para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa
instituida por la organización.
c) De organización: Determinan que el curso de la auditoría apoye la definición de la
estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo eficaz de la
delegación de autoridad y el trabajo en equipo.
d) De servicio: Representan la manera en que la auditoría puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
e) De calidad: Disponen que la auditoría tienda a elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
 f) De cambio: Transforman la auditoría en un instrumento que hace más permeable y
receptiva a la organización.
g) De aprendizaje: Permiten que la auditoría se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y
las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
h) De toma de decisiones: Traducen la puesta en práctica y los resultados de la
auditoría en un sólido instrumento de soporte del proceso de gestión de la
organización.
i) De interacción: Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de la
estrategia para relacionar a la organización con los competidores reales y
potenciales, así como con los proveedores y clientes.
j) De vinculación: Facilitan que la auditoría se constituya en un vínculo entre la
organización y un contexto globalizado.

CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

La auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizaciones, ya sean

públicas, privadas o sociales.
Por su extensión y complejidad, es necesario entender cómo están conformadas estas
organizaciones para responder a las demandas de servicios y productos del medio ambiente
y, sobre todo, de qué manera se articulan, lo cual obliga a precisar su fisonomía, área de
influencia y dimensión. A continuación se presenta la información por sector específico:

 SECTOR PÚBLICO: En este sector la auditoría se emplea en función de la fi gura

jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de
coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con base en estos
criterios, el ámbito de aplicación se centra en las instituciones representativas de los
poderes ejecutivo, legislativo y judicial.
 SECTOR PRIVADO: Por lo que toca a este sector, la auditoría se aplica tomando en
cuenta la fi gura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación, área
de influencia, relación comercial y pensamiento estratégico sobre la base de las
siguientes características:
 Tamaño de la empresa
 Tipo de industria
 Naturaleza de sus operaciones
 Enfoque estratégico
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:
 Microempresa
 Empresa pequeña
 Empresa mediana
 Empresa grande
  SECTOR SOCIAL: En este sector, la auditoría administrativa se aplica para evaluar
aspectos tales como la promoción del derecho a la educación, la vivienda, el trabajo,
la salud, el desarrollo económico, la protección social y el bienestar de los sectores
más desprotegidos, en atención a: a) Tipo de organización y b) Naturaleza de su
función

CONCLUSIONES:
La auditoría administrativa es producto de una necesidad que ha tomado forma a lo largo
de la historia de la administración, porque se le considera una herramienta idónea para
examinar el desempeño de las organizaciones y perfil lar oportunidades de mejora para
convertirlas en una ventaja competitiva. Su ejecución permite visualizar a una organización
en su conjunto, considerando sus características particulares y campo de trabajo, lo que la
convierte en un factor estratégico para lograr el cambio.

William P. Leonard.
Según William P. Leonard define la auditoria administrativa como: “Un examen completo
y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de
operación y empleo que se dé a sus recursos humanos y materiales.
El modelo de Leonard comprende cuatro etapas, en cada una identifica los factores precisos
que él considera deberán ser evaluados antes y durante la auditoría administrativa. Esto
puedes apreciarlo en el siguiente esquema:
Etapa 1: En esta etapa se identifica el alcance de la auditoría, es decir, si debe enfocarse
sólo a una función, a un departamento o a toda la empresa. Además, implica un análisis de
los factores bajo los cuales opera la organización, los cuales son determinantes para que el
auditor plantee a la dirección de la empresa el alcance y las limitaciones de la auditoría a
realizar. Los elementos de la organización que deben revisarse antes de establecer un
compromiso son:

a) Planes y objetivos. Es importante que el auditor los revise junto con la dirección
para saber si representan o no lo que se quiere lograr, o bien, las causas por las que
no se están alcanzando.
b) Estructura organizacional. Representa la manera como se encuentran distribuidas
o repartidas las tareas en la organización.
c) Políticas y prácticas. Son los lineamientos establecidos por la organización para
indicar la manera cómo deben hacerse las cosas.
d) Reglamentos. Son todas las reglamentaciones gubernamentales imputables a la
organización.
e) Sistemas y procedimientos. Comprenden la forma como opera la empresa.
f) Métodos de control. Son los parámetros que la organización establece para
asegurar que se están alcanzando los resultados, normalmente están relacionados
con la producción o ventas.
g) Mechas de operación. Mediante la auditoría deben evaluarse las operaciones de la
empresa para identificar sus necesidades.
h) Recurso humano. Este elemento es fundamental en las operaciones de la empresa.
En la auditoría, tomarlo en consideración implica estudiar con cuánto personal se
cuenta, así como sus labores, con el fin de determinar si es suficiente y si están bien
distribuidas sus funciones.
i) Instalaciones y equipo. Es menester revisar las instalaciones para determinar las
condiciones en que se encuentran y los años de vida útil.

Etapa 2: Cuando se tiene un panorama completo de los planes de la organización, de sus

procesos y de sus recursos, es momento de evaluarlos a partir de su adecuación y
aportación a la visión y misión de la organización. En esta etapa el auditor cuenta con los
elementos suficientes para demostrar a la dirección de la empresa cuáles de sus áreas no
están funcionando adecuadamente y cuáles cumplen con las expectativas esperadas; para
después poder desarrollar sus recomendaciones.

Etapa 3: Con esta etapa se cierra el trabajo realizado por el auditor en todos sus aspectos y
recomendaciones. Comprende un documento escrito y su réplica oral. El auditor debe tener
mucho cuidado en la manera como presenta la información, considerando a quién la
dirigirá. Se presenta el informe en tres fases:

a) Discusión oral de aspectos importantes.

b) Redacción del informe con los descubrimientos y recomendaciones.
c) Presentación del informe final.
Etapa 4. El objetivo principal es completar cualquier asunto pendiente, que forme parte de
las recomendaciones, y sobre el cual no se haya hecho nada. Además, considera que una
auditoría a la que no se le da seguimiento no tendrá ningún valor para la organización, y
que se debe designar a una persona con suficiente autoridad para que se encargue de
garantizar la implementación de las recomendaciones. El seguimiento implica vigilar que se
lleven las siguientes actividades: Revisión de las instalaciones Apoyo por parte de los
recursos humanos en el diseño de formas y procedimientos. Conclusión de cualquier asunto
pendiente. Verificación del informe con la alta gerencia.

CONCLUSIONES:

El modelo que el autor William P. Leonard propone, que es una auditoría basada en el
proceso administrativo. Parte de que cada proceso, área o departamento, y la organización
misma, pueden y deben ser auditadas, sobre todo si presentan deficiencias en su
desempeño o funcionamiento.

Lo que Leonard espera que se realice es constatar que las recomendaciones den los
resultados esperados en el entendido de que éstos no se darán si no se cuenta con las
condiciones necesarias para ello. Es común que las organizaciones y el personal encuentren
pretextos para posponer la realización de nuevos proyectos, lo cual ocurre muchas veces
por desconocimiento o falta de claridad en las instrucciones, así como por la creencia de
que éstos significan incrementar la carga habitual de trabajo

Según “Report of the Comittee on Basis Concepts” del Auditing Concepts Comittee, en
Accounting review, (1972), la auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar
de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas
y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos:

 Como la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, tienen que existir

conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor parar
recopilar la información. Aunque los procedimientos apropiados varían de acuerdo
con cada empresa, el auditor siempre tendrá que apegarse a los estándares
generales establecidos por la profesión.
 La definición señala que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. Por
consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia
mental y neutral.
 La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de
información y datos que apoyen los informes elaborados. La definición no es
restrictiva en cuanto a la naturaleza de la evidencia revisada, más bien implica que
el auditor tiene que usar su criterio profesional en la selección de la evidencia
 apropiada. Él debe considerar cualquier elemento que le permita hacer una
evaluación objetiva y expresar un dictamen de naturaleza profesional.
 El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de
lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos. Los
usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo que aconteció
en realidad, quieren que el auditor les asegure que la información presentada es una
declaración objetiva de los sucesos reales y sus resultados.

CONCLUSIONES:
En términos generales, la auditoría administrativa nos proporciona una evaluación
cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa desarrolla
las diferentes etapas del proceso administrativo. En otras palabras, nos proporciona un
panorama administrativo general de la empresa que estamos auditando, y señala el grado
de efectividad con el que opera cada una de las funciones que la integran; por consecuencia,
señala aquellas áreas cuyos problemas exigen una mayor atención por parte de la dirección
de la empresa. Por ejemplo, las políticas inadecuadas en relación con la función de compras,
pueden resultar en dificultades que no aparecen en el informe de auditoría financiera.