Sei sulla pagina 1di 15

UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS


ESCUELAPROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

EL COSTO COMPUTABLE EN LA DETERMINACION DE LA RENTA DE


SEGUNDA CATEGORIA

ASIGNATURA :
DOCENTE : SOLANO LUNA,
ALUMNOS : FLORES VEGA, LUCIO STALIN
VEGA VILLANUEVA, BRAYAN EDISON
VERGARA SALAZAR, BRAMDON JHANOVICH
SEMESTRE : 2018 - II
CICLO : VI “B”

HUACHO – PERÚ
2018

Elige un trabajo que te guste y no tendrás que trabajar ni un día de tu vida.-CONFUSIO


DEDICATORIA
A Dios, a nuestros padres
y al docente de ésta asignatura
con mucho respeto.
INTRODUCCION
1. ¿QUÉ ES EL COSTO COMPUTABLE Y CÓMO SE DETERMINA?

Por costo computable de los bienes enajenados, se entenderá el costo de


adquisición, producción o construcción o, en su caso, el valor de ingreso al
patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a Ley, ajustado
de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con incidencia tributaria

2. ¿CUÁL ES LA RETENCIÓN DE SEGUNDA CATEGORÍA?

El Impuesto Único de Segunda Categoría a los Sueldos, Salarios y Pensiones


es un tributo progresivo que se paga mensualmente por todas aquellas
personas que perciben rentas del desarrollo de una actividad laboral ejercida
en forma dependiente y cuyo monto excede mensualmente las 13,5 UTM

Son rentas de segunda categoría:


Para efectos didácticos mencionaremos las rentas de segunda categoría que la
ley señala que son pasibles de impuestos, sin embargo, para lo que es materia
del presente módulo sólo se considerará el punto “j”:

a. Los Intereses por colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o


forma de pago, entre ellos tenemos los producidos por títulos, cedulas, bonos,
garantías y créditos en dinero o en valores.

b. Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de
las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, a excepción de
los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c. Las regalías, se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en
especie, generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas,
diseños o modelos, planos, procesos o formulas secretas y derechos de autor,
trabajos literarios, artísticos y científicos.
d. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
e. Rentas Vitalicias.

f. Las Sumas o Derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo


que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en
la tercera, cuarta o quinta categoría, cuyo caso las rentas respectivas se
incluirán en la categoría correspondiente.
g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por
los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados
al cumplirse el plazo estipulado en los contratos del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados.

h. La Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de


fondos Mutuos de inversión en valores, Fondos de Inversión, Patrimonios de
Sociedades Totalizadoras , incluyendo las que resultan de la redención o
rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de citados fondos o
patrimonios y fideicomisos bancarios.
i. Los Dividendos y cualquier otra forma de distribución bancarios.

j. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso


que provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por
bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en
el ámbito de un giro de negocio o empresa.
k. Cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con Instrumentos
Financieros.

A.- Sobre el impuesto


Impuesto que grava el ingreso que proviene de la enajenación (venta) de
bienes de capital, en donde se incluye los bienes inmuebles.
B.- Sujetos pasivos
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que
venden o transfieren inmuebles a título oneroso.
C.- Tasa efectiva del impuesto
Se afecta con el 5% de la ganancia de capital (precio de venta menos costo
computable).
D.- El costo computable.
De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artículo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta, para efectos de la determinación del costo computable en
la enajenación de bienes inmuebles efectuadas por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, se tendrá
en cuenta lo siguiente:
El costo computable será el valor de adquisición o construcción reajustado por
los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y
Finanzas sobre la base de los índices de precios al por mayor proporcionados
por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), incrementado con
el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente.
Los referidos índices se fijan mensualmente por Resolución Ministerial del
Ministerio de Economía y Finanzas, que se publica dentro de los primeros cinco
(5) días hábiles de cada mes. Los reajustes se aplican también a los costos
posteriores y a las mejoras de acuerdo a los índices que correspondan a la
fecha en que se realizaron.
COSTO COMPUTABLE EN CASO DE ENAJENACIÓN DE INMUEBLES A
PLAZOS
En el caso de la venta de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas para el
pago comprendan más de un ejercicio gravable (un año), que sea realizada por
una persona natural, una sucesión indivisa (la masa hereditaria que no se ha
dividido) o una sociedad conyugal, que opto por tributar como tal y que percibe
rentas de 2da categoría o por sujetos domiciliados, el costo de los bienes
vendidos que corresponda a cada año (ejercicio gravable), se determinará de
acuerdo al siguiente procedimiento:
1. Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la venta, entre
los ingresos totales provenientes de las mismas.

2. El resultado obtenido en el punto anterior será redondeado considerando


cuatro decimales y se multiplicará por el costo computable de bien vendido.
E.- Pagos definitivos por rentas de segunda categoría:
En los casos de venta de inmuebles o derechos sobre los mismos, el vendedor
abonará en calidad de pago definitivo 5% de la renta percibida.
F.- Forma y lugar para realizar el pago:
Para realizar el pago, será mediante el Sistema “Pago Fácil “para lo cual
deberá proporcionar la siguiente información:
1. Número de RUC.
2. Período tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta.
3. Código de tributo: 3021 (Renta de segunda categoría-cuenta propia).
4. Importe a pagar.

5. La constancia de pago del impuesto debe presentarse al Notario, Formulario


1662 –boleta de pago- que entrega el banco al recibir el impuesto, éste es un
requisito previo a la elevación de la escritura pública de la minuta respectiva.

Los principales contribuyentes realizarán el pago en los lugares Fijados por


SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus Obligaciones tributarias.
Los medianos y pequeños contribuyentes, en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas.
G.- Plazo para efectuar el pago:
El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la renta,
según el último dígito del RUC del contribuyente para las obligaciones de
periodicidad mensual.
Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses monetarios respectivos,
calculados desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de pago.

H.- Ganancias de capital no gravada con el impuesto a la renta


1. Casa- habitación única
No constituye ganancia de capital gravada con el impuesto a la renta, la venta
efectuada por persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó
por tributar como tal, que no genere rentas de 2da categoría, de inmuebles
ocupados como “casa- habitación” del vendedor.
Se considera “casa-habitación” del vendedor, al inmueble que permanezca en
su propiedad por lo menos 2 años y que no esté
destinado exclusivamente a comercio, industria, oficina y similares.
Si el vendedor tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las
condiciones para ser considerado “casa-habitación”,
Se considera sólo al último que quede, luego de la venta de los demás
inmuebles. Cuando la venta se produzca en un solo contrato o cuando no fuera
posible determinar las fechas en la que dichas operaciones se realizaron se
reputará como “casa-habitación del vendedor al inmueble de mayor valor.
2. Adquisiciones inmobiliarias antes del 1° de enero del 2004.
Tampoco se encuentra gravada con el impuesto de 2da Categoría por la venta
de inmuebles distintos a “casa-habitación” efectuadas por personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, cuando la adquisición se haya realizado con anterioridad al 1º de Enero
del 2004 y se haya vendido con posterioridad a dicha fecha.

I.- Imputación de la renta de segunda categoría:


Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban,
se entiende percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aun
cuando no la haya cobrado.
J.- Determinación del impuesto a la renta:
Para las rentas de 2da categoría la determinación del impuesto es inmediata y
no de periodicidad anual, en caso el agente de retención no cumpla con
realizar la retención respectiva, será el propio contribuyente quien realice el
pago del impuesto dentro de los mismos plazos que corresponden al agente de
retención, y a la vez informa a la SUNAT el nombre y domicilio del agente de
retención, con la consiguiente consecuencia de que el agente de retención sea
sancionado de acuerdo al código Tributario por no efectuar retención.
K.- Habitualidad:
Cuando una persona natural vende un inmueble y esté no realiza actividad
empresarial se considera que es no habitual y por lo tanto tributa como renta de
segunda categoría. Sin embargo, si está misma persona realiza tres
enajenaciones en un ejercicio gravable se considera como persona
habitual con actividad empresarial, y tributará como renta de tercera categoría.
El Art. 4 de la ley de Impuesto a la renta indica: “Se presumirá que existe
habitualidad en la enajenación de inmuebles efectuada por una persona
natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, a
partir de la tercera enajenación, inclusive, que se produzca en el ejercicio
gravable.

La condición de habitualidad deberá verificarse en cada ejercicio gravable.


Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante
los dos (2) ejercicios siguientes. Si en alguno de ellos se adquiriera
nuevamente esa misma condición, ésta se extenderá por los dos (2) ejercicios
siguientes”
Estacionamiento y depósito. No se computará para determinar la habitualidad
la enajenación de inmuebles destinados exclusivamente a estacionamiento
vehicular y/o a cuarto de depósito, siempre que el enajenante haya sido o sea,
al momento de la enajenación, propietario de un inmueble destinado a un fin
distinto a los anteriores, y que junto con los destinados a estacionamiento
vehicular y/o cuarto de depósito se encuentren ubicados en una misma
edificación y estén comprendidos en el Régimen de Unidades Inmobiliarias de
Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común regulado por el Título III de la Ley
Núm. 27157, Ley de Regularización de Edificaciones, del Procedimiento para la
Declaratoria de Fábrica y del Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de Propiedad Común. Se aplicará aun cuando los inmuebles se
enajenen por separado, a uno varios adquirentes e incluso, cuando el inmueble
destinado a un fin distinto no se enajene.

L.- Pérdida de la condición de habitualidad:


En el caso de la venta de inmuebles, se pierde la condición de habitualidad si
es que en los dos ejercicios gravables siguientes de haber adquirido la
habitualidad no se realiza ninguna enajenación.
LL.- Adquisición de inmueble de un no domiciliado – personas naturales
En el caso que se desee adquirir un inmueble de propiedad de una persona
natural no domiciliada en el país, el comprador se encuentra obligado a
efectuar la retención por concepto del Impuesto a la Renta, la cual se
determinará y pagará utilizando el PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual
N° 617, debiendo la SUNAT o los bancos autorizados, según corresponda,
emitir la constancia de presentación y pago, en caso no mediara rechazo del
PDT.
¿QUIÉNES SON CONSIDERADOS NO DOMICILIADOS?
a. Las personas naturales peruanas residentes en otro país y en el caso que no
se pueda acreditar la condición de residente en otro país aquel que permanece
por más de 183 días fuera del territorio nacional dentro de un periodo
cualquiera de 12 meses.
b. Las personas naturales extranjeras que no hayan residido o permanecido en
el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo
cualquiera de doce (12) meses
La retención al no domiciliado se calcula aplicando la tasa del treinta por ciento
(30%) de las rentas provenientes de enajenación de inmuebles de conformidad
a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta.

CONCEPTO DE RENTAS POR VENTA DE VALORES MOBILIARIOS


Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te
encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al
portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de
tus participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al
pago del impuesto a la renta por segunda categoría.
Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes
dividendos, dicho ingreso también se encontrará afecto al pago del impuesto a
la renta de segunda categoría.
Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda
categoría, respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus
obligaciones no es la misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás el
procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto en el que te encuentres
No obstante realizarse la determinación anual mediante la declaración jurada
correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean
liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la ganancia,
(diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable
registrado en la referida Institución) de acuerdo a las reglas del artículo 39-E
del Reglamento del Impuesto a la Renta

Determinación del impuesto por venta de valores mobiliarios


La determinación de tu impuesto a la renta de segunda categoría por la venta
de valores mobiliarios se realiza anualmente y se efectúa mediante una
declaración, para lo cual la SUNAT aprobará cada año una Resolución donde
establezca los obligados a presentarla y el cronograma de presentación
correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes
que calcular el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la
obtendrás realizando lo siguiente:
La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto total
proveniente de dicha operación y el costo computable de los bienes.
Asimismo, el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo
establecerás deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres de la plaza. Por otro lado, para que puedas determinar el costo
computable en el supuesto de enajenación de valores mobiliarios que generan
renta de segunda categoría, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, es decir si
pagaste para su venta, el costo computable será el costo de adquisición, al cual
se le agregarán los gastos incurridos con motivo de su compra.
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido
adquiridas a título gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, el costo
computable será igual a cero, salvo que puedas acreditar de manera
fehaciente, el costo que le correspondía a quien te vendió las acciones antes
de la transferencia.
Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable es el
valor de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado, determinado de
acuerdo a lo establecido en el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo computable
respectivo, se encuentran regulados en el artículo 21 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:

Donde:
Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso
bruto por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y conceptos similares que respondan a la costumbre.
Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal o el
costo promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los valores
mobiliarios se hayan adquirido a título gratuito, el costo computable será cero.
Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo
computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda
categoría, la misma que se efectúa de la siguiente manera:

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se
define como el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará
el impuesto a pagar, y se determina de la siguiente manera:
Donde:
Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende
exclusivamente a las pérdidas por venta de valores mobiliarios realizadas
durante el ejercicio anterior.
Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre
que cumplan con las siguientes características:
Que se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de Valores
del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de un
mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI)
Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un
mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenido de
Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito
convenios con los países de Chile, Colombia y México con los cuales se ha
formado el MILA Mercado Integrado Latinoamericano.
Para la determinación del impuesto calculado de segunda categoría debes
realizar el siguiente procedimiento:
4. CONCLUSIONES
5. RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA

 http://www.artehistoria.jcyl.es/civilizaciones/obras/9983.htm
 http://bp0.blogger.com/_0D8zIRGY_Jw/SJS1-
f6xZiI/AAAAAAAABbE/vUOZXv4RMPA/s1600-h/sapa_inca_wiki.jpg
 http://www.portalinca.com/economia/
 https://es.wikipedia.org/wiki/Quipu