Guia Taller 5

GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL
PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE
1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENIZAJE
 Denominación del Programa de Formación:

TECNÓLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
 Código del Programa de Formación:
123112
 Nombre del Proyecto
IMPLEMENTACIÓN DEL CONSULTORIO CONTABLE MÓVIL PARA LAS PYMES DEL SECTOR
AGROPECUARIO COMO ESTRATEGIA DE AMBIENTE SIMULADO DE APRENDIZAJE EN CÚCUTA Y
MUNICIPIOS DEL NORTE DE SANTANDER.
 Fase del Proyecto
ANALISIS
 Actividad de Proyecto
DIAGNOSTICAR EL ESTADO CONTABLE Y ECONOMICO INICIAL DE LAS PYMES Y DE LAS
ASOCIACIONES DE LOS PEQUEÑOS PRODUCTORES DE LA ZONA DE INFLUENCIA DEL PROYECTO
 Competencia
CONTABILIZAR LOS RECURSOS DE OPERACIÓN, INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN DE ACUERDO CON LAS
NORMAS Y POLÍTICAS ORGANIZACIONALES
 Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
CONTABILIZAR LOS DIFERENTES TIPOS DE OPERACIÓN EN EL DESARROLLO DEL OBJETO SOCIAL DE
LA EMPRESA.
REGISTRAR LOS HECHOS ECONÓMICOS SEGÚN LAS NORMAS COMERCIALES, TRIBUTARIAS Y
LABORALES.
 Duración de la Guía
320 horas/6.66 créditos
2. PRESENTACION
Cordial saludo estimado aprendiz.
Los invito a participar activamente en el desarrollo de estos nuevos resultados de aprendizaje,

CONTABILIZAR LOS DIFERENTES TIPOS DE OPERACIÓN EN EL DESARROLLO DEL OBJETO SOCIAL DE LA
EMPRESA. REGISTRAR LOS HECHOS ECONÓMICOS SEGÚN LAS NORMAS COMERCIALES, TRIBUTARIAS Y
LABORALES.
Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los nacionales
están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la Constitución Política de Colombia)
Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad

impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así lo expresan los numerales 11 y 12 del
art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las
GFPI-F-019 V3
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
Procedimiento de Desarrollo Curricular
rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley.
El art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones
fiscales y parafiscales.
Sólo en casos de excepción, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando sobrevengan
estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden económico, social
y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública, podrá el Presidente con la firma de
todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley, destinados exclusivamente a conjurar la crisis y
a impedir la extensión de sus efectos. En estos casos el gobierno, si a bien lo considera, previa la
declaratoria de perturbación podrá mediante decretos legislativos y pro tempore establecer
contribuciones fiscales, siempre que ellas sean necesarias para conjurar la perturbación económica.
Las medidas dejarán de regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante
el años siguientes, le otorgue carácter permanente.
La iniciativa para la expedición de normas en materia fiscal no es absoluta e ilimitada a favor del
Congreso de la república, porque las leyes referidas a exenciones de impuestos, contribuciones y
tasas nacionales sólo se pueden decretar por iniciativa del ejecutivo. Es decir, para la creación de
impuestos tasas y contribuciones, la iniciativa puede provenir del Congreso o del Gobierno, pero
para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa legislativa es exclusiva del Gobierno.
Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de presentar
proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de ordenanzas, para ser
aprobados por el concejo municipal y las asambleas departamentales es inconstitucional si, en
dicho acto, se tiene Por objeto crear o modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley que
los faculte para ello.
El numeral 9 del art. 95 de la Constitución Nacional estipula los deberes y obligaciones de todas las
personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley concretamente “contribuir al funcionamiento de
los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”, es decir, como
fuente de la obligación tributaria y, por ende, cuando una persona natural o jurídica presenta una
declaración tributaria, está simplemente cumpliendo con lo preceptuado por la Constitución.
Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de la humanidad y
su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el pillaje. El aspecto religioso, es al parecer, el
más remoto de los orígenes de los tributos, sus motivaciones no son otras que la necesidad del
hombre paleolítico de atenuar sus temores, calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento
mediante ofrendas en especie y sacrificios de seres humanos o animales. En las diferentes
organizaciones sociales de la antigüedad surge la clase sacerdotal y cada uno de sus miembros “… no
trabajaba como el resto del grupo. Vivía de las ofrendas que el pueblo hacía a sus divinidades”.
Al evolucionar la sociedad, dichas ofrendas se tornaron obligatorias y la clase sacerdotal se volvió

fuerte y poderosa, llegando a ser la principal latifundista del mundo medieval, ejerciendo gran
influencia sobre las monarquías conjuntamente con la clase de los guerreros o militares con la cual
en ocasiones se confundía, como el caso de las huestes guerreras promovidas por la iglesia conocidas
como las cruzadas a la Orden de los Templarios, organización fundada en 1119 para defensa y
protección de los peregrinos que viajaban a Jerusalén, después en Europa llegaron a conformar uno
de los poderes económicos más importantes por sus posesiones, convirtiéndose en un centro
financiero dedicado al préstamo de capital hasta el año 1311 cuando fue abolida por el concilio de
Viene, se condenaron sus dirigentes y empezaron a expropiarse sus bienes por las coronas de Francia
y Castilla.
En Colombia hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se toma el modelo inglés y
se establece la contribución directa, pero no fue viable en la práctica debido a las continuas guerras
civiles y solo hasta 1918 se logra establecer el impuesto a la renta. Hacia 1887 en vigencia de la
Constitución anterior a la vigente el presupuesto estimado de los impuestos para el país sumaba 19
millones y medio. Nuestros impuestos han sufrido múltiples reformas a lo largo de los años, antes y
después de la recopilación de las normas tributarias contenidas en el Estatuto Tributario o decreto
624 de 1989, al punto de existir periodos presidenciales en los cuales se han dado hasta 4 reformas
tributarias.
Se desea que realice las actividades que a continuación se le proponen y presente las evidencias
que se le solicitan como mecanismo para verificar sus avances. Recuerde que del interés que
usted ponga en el aprendizaje de esta guía va depender su crecimiento profesional en el
conocimiento de los impuestos en Colombia. Les sugiero coordinar trabajo en equipo con todos
sus compañeros apoyándose en el momento que lo requieran o recibiendo los aportes que le
ofrecen así como a utilizar en la plataforma BLACKBOARD del LMS el material de consulta
disponible para despejar dudas e incrementar sus conceptos y conocimientos. Cuente con el
apoyo permanente de su instructor y de la colaboración de sus compañeros de formación.
Comparta e interactúe con ellos para hacer más agradable el proceso formativo.
3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
 Identificar la Legislación tributaria vigente teniendo en cuenta la jurisprudencia y la normativa que

la compone.
 Reconocer los Diferentes regímenes tributarios en Colombia para la correcta aplicación en cada
uno de los registros contables.
 Generar los soportes contables y comprobantes según las características de la operación a realizar,
manteniendo los criterios de la contabilidad generalmente aceptados.
3.1. Actividades de Reflexión inicial.
Situación polémica:
En mesa redonda comentar su punto de vista acerca de los dos siguientes casos.
 Si en Metro o Éxito me entregan una factura, ¿porque la señora de la tienda de mi barrio no?
Rta/ Es de aclarar que llegara un momento en que la Dian exija a los pequeños comerciantes,
dueños de tiendas de barrio y mini mercados de localidades del país a acogerse a la obligatoriedad
que representa entregar la respectiva factura. Muchas veces puede ser por desconocimiento del
tendero o con conocimiento de causa puede pensar que va a perder utilidades al pagar el
impuesto correspondiente, al ser parte del régimen común también pueden pensar que no están
obligados a expedir factura.
 Cree usted que si todos los colombianos tuviéramos la cultura de pedir factura por todos los
bienes y Servicios que adquirimos el estado no tendría la necesidad de gravar cada día más
productos y servicios.
Rta/ Podría ser siempre y cuando los impuestos pagados vayan destinados a lo que su imposición
especifica. Tanto la Dian como el gobierno deberían ir de la mano para evitar que la corrupción
desvié la utilidad del impuesto.
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

Aprendizaje.
3.2.1 Basado en la exposición realizada por el instructor responde los siguientes interrogantes: Ver video
en el siguiente enlace: https://www.youtube.com/watch?v=7jZnpf1iWvM Para que le sirven los impuestos
al país. Contestar basados en la información que se da en la inducción al tema.
3.2.2 Según usted quienes son los más perjudicados o a quienes les afecta más que el estado genere tantas
Obligaciones en materia de impuestos.
La afectación siempre va a caer sobre las familias de estratos bajos (1,2) y a muchos de estrato 3, es por
ello que en su mayoría estas personas recurren a productos de contrabando, su economía no da abasto
para lidiar con impuestos en su mayoría los relacionados con elementos de sanidad básica y alimentos.
3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).
3.3.1 Actividad 1: Identificar la Legislación tributaria vigente teniendo en cuenta la jurisprudencia y la

normativa que la compone.
3.3.1.1 Participar activamente en el proceso de formación con sus compañeros aprendices y su instructor
en cada una de las explicaciones y clases magistrales.
3.3.1.2 Investigue sobre la ley 1943 de 2018. Realice un cuadro sinóptico de los principales cambios a los
impuestos en Colombia.
3.3.1.3
La retención de IVA podrá ser hasta del 50% del valor del impuesto, sujeto a reglamentación
del Gobierno Nacional.
Se deberá hacer retención en la fuente a título de IVA cuando se adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados de personas que se encuentren registradas como contribuyentes
del SIMPLE.
La tarifa de IVA se mantiene en 19%.
Se elimina el régimen simplificado de IVA, clasificando a los contribuyentes como NO

responsables siempre y cuando cumplan los mismos criterios que se tenían para el
simplificado (además de no pertenecer al régimen simple).
CAMBIOS LEY 1943
DE 2018 Se crea el descuento tributario en materia de renta en el impuesto sobre las ventas en la
adquisición o formación de activos fijos reales productivos (eliminando la deducción especial
del IVA en la adquisición de bienes de capital).
 Creación del impuesto de normalización tributaria a una tarifa del 13% para los
contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes
a 1 de enero de 2019.  A partir del 2019 se adiciona una retención en la fuente del impuesto
de renta del 7,5% sobre las utilidades que hubiesen sido susceptibles de ser distribuidas a
sociedades nacionales como ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional. El
componente gravado sobre las utilidades distribuidas vía dividendos se gravará a la tarifa
señalada en el artículo 240 del Estatuto Tributario, caso en el cual la retención en la fuente
señalada anteriormente, se aplicará una vez disminuido este impuesto. Esta retención no
aplica para el caso de contribuyente que hagan parte de un grupo empresarial o que
pertenezcan al régimen holding.  Se aumentó la tarifa del impuesto de renta sobre dividendos
percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país, por personas
naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran
residentes en Colombia al 7.5% (las utilidades de 2017 y 2018 estaban gravadas al 5%). El
componente gravado sobre las utilidades distribuidas vía dividendos se gravará a la tarifa
señalada en el artículo 240 del Estatuto Tributario, caso en el cual el impuesto señalado
anteriormente, se aplicará una vez disminuido este impuesto.  Se crea régimen de transición
en lo que se refiere a las modificaciones efectuadas sobre los dividendos.  Aumenta la tarifa
marginal máxima aplicable a las personas naturales residentes y asignaciones modales al 39%.
Así mismo se modifican determinados porcentajes aplicables a la retención en la fuente a
personas naturales.  Las indemnizaciones por seguros de vida estarán gravadas con la tarifa
aplicable a las ganancias ocasionales a partir del año gravable 2019 si superan 12.000 UVT.  La
tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales (y asimiladas) o
extranjeras (con o sin residencia en Colombia obligadas a presentar declaración anual de
renta) y establecimientos permanentes de entidades extranjeras será del 33% para el año
gravable 2019, 32% para el 2020, 31% para el 2021, y 30% a partir del 2022.
Las entidades financieras deberán liquidar punto adicional al impuesto de renta y

complementarios cuando la renta gravable sea igual o superior a 120.000 UVTs así: (i) 4% para
el 2019; y (ii) 3% para el 2020 y 2021.
 En el impuesto de renta existen modificaciones en torno a: i) ingresos que no se consideran

de fuente nacional; ii) deducción de todos los impuestos pagados (excepción impuesto al
patrimonio e impuesto a la normalización) e inclusión de algunos impuestos pagados como
descuento tributario (50% - impuesto de industria y comercio); iii) reducción de la tarifa de la
renta presuntiva de forma paulatina hasta el 0% a partir del año gravable 2021 iv) descuentos
por impuestos pagados en el exterior, v) modificación de las rentas exentas contenidas en el
artículo 235-2 del Estatuto Tributario; vi) eliminación de descuentos tributarios; y vii) las reglas
aplicables a los fondos de capital privado, los fondos de inversión colectiva, entre otros.
 Se modifica la previsión contenida en el artículo 90 del Estatuto Tributario y la asignación de

márgenes comerciales será extensible a la prestación de servicios. Se entiende que el valor
asignado por las partes difiere notoriamente del promedio cuando se aparte en más de un
quince por ciento (15%) de los precios establecidos en el comercio para los bienes o servicios
de la misma especie y calidad. También se dispone que el valor de venta de las acciones no
puede ser inferior al 130% del valor intrínseco, dejando la posibilidad para que la DIAN utilice
métodos técnicos para determinar el precio de venta.
CAMBIOS  Se modifica la regla de subcapitalización señalando que solo procede cuando las deudas que
LEY 1943 DE generan intereses sean contraídas, directa o indirectamente, a favor de vinculados económicos
2018 (antes no importaba la vinculación) nacionales o extranjeros, sólo se podrán deducir los
intereses generados con ocasión de tales deudas en cuanto el monto total promedio de las
mismas, no exceda el resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio líquido del
contribuyente determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior.
Se gravan las ganancias obtenidas en la transferencia de activos o sociedades ubicados en el territorio

nacional, a través de la cesión de acciones, participaciones o derechos de entidades del exterior, si la
enajenación se hubiere realizado directamente teniendo como objeto el activo subyacente (enajenaciones
indirectas).
 Los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras estarán gravados con el impuesto sobre la
renta respecto sus ingresos de fuente nacional y extranjera que le sean atribuibles.  Se incluye como
gasto deducible las contribuciones a educación de los empleados, no considerados como pagos indirectos
al trabajador.
 Igualmente indica que, los intereses y demás costos financieros atribuidos a un establecimiento
permanente en Colombia puedan ser deducibles siempre que no hubieren sido sometidos a retención en
la fuente.
Se modifica el artículo 885 del Estatuto Tributario relativo a la presunción de pleno derecho para las
entidades controladas del exterior indicando que si más del 80% de las rentas son activas no habrá rentas
pasivas.
 Se adiciona al artículo 793 del Estatuto Tributario incluyendo eventos bajo los cuales existe
responsabilidad solidaria con el contribuyente principal en el pago del tributo.
 Se crea un régimen especial denominado mega inversiones a partir del 1 de enero de 2019 por 20 años,
para los contribuyentes de renta que generen al menos 250 empleos directos y realicen nuevas inversiones
dentro del territorio nacional con valor igual o superior a 30.000.000 UVT (COP $1.028.100.000.000 en el
año 2019) en cualquier actividad comercial, industrial y/o de servicios.
 Se plantean beneficios para el régimen de mega inversiones en: i) la tarifa del impuesto de renta (27%),
ii) depreciación de activos, iii) exclusión de renta presuntiva, iv) no aplicación del impuesto a los
dividendos; y v) no sujeción al impuesto al patrimonio.
 Se adiciona el régimen para sociedades holding colombianas en el impuesto de renta y

complementarios. El mismo enfatiza en sociedades nacionales que tengan como una de sus actividades
principales la tenencia de valores, inversión en acciones o participaciones en el exterior. Dicho régimen
permite una exención en los dividendos recibidos por entidades extranjeras.  Se generan directrices en
torno a obras por impuestos aclarando vigencia, condiciones para mantener el medio de pago, entre otras.
CAMBIOS LEY  Se modifican algunas tarifas de retención en la fuente por pagos al exterior: i) para servicios de
administración será del 33% y en el caso de asistencias técnicas, explotación de propiedad industrial,
1943 DE 2018 servicios técnicos, consultorías, licenciamiento de software (entre otros) será del 20%.
 En materia de procedimiento existen modificaciones: i) declaraciones de retención en la fuente que a

pesar de ser ineficaces serán título ejecutivo, ii) notificación electrónica de actos administrativos; y iii) pago
de glosas en pliego de cargos para evitar intereses moratorios y utilizar los corrientes más dos puntos; iv)
eliminación de extensión de la firmeza a tres (3) años adicionales por compensación de pérdidas fiscales;
v) inclusión de terminaciones por mutuo acuerdo y conciliaciones, entre otras.
3.3.1.4 Identificar la legislación tributaria. El 624 de 1989 – estatuto tributario establece normas
referentes a la legislación o norma tributaria en Colombia. Mediante la consulta de esta norma
identifique el contenido del libro segundo y tercero. Consulte la norma y manualmente responda
las siguientes preguntas:
1. ¿Qué es el impuesto sobre las ventas?
RTA/ Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el impuesto
que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el responsable.
2. ¿Qué elementos configuran el Hecho Generador?
 En los bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente

excluidos.
 En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con

la propiedad industrial.
 En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción

de los expresamente excluidos.
 En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
 Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las
loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
3. ¿Cómo se clasifican los bienes?
 Bienes raíces
 Bienes inmueble
 Bienes embargo
 Bienes personales
4. ¿Qué bienes y operaciones se consideran excluidos del IVA?
 Bienestarina
 Gas natural, propano y licuado
 Antibióticos, vitaminas y medicamentos
 Otros elementos de salud como sillas de ruedas, catéteres, gasas, implementos para
ayuda de personas ciegas y lentes para gafas.
 Condones y anticonceptivos.
 Compresas y tampones higiénicos.
 Armas de fuego y municiones destinadas a la Fuerza Pública.
 Servicios médicos y odontológicos
 Pagos de servicios de seguridad social, Plan Obligatorio de Salud, educación hasta el

nivel intermedio y educación virtual
 Agua y servicios de acueducto, electricidad, gas (natural o en cilindros).
 Internet y telefonía local para estratos 1 y 2.
 Arrendamiento de inmuebles.
5. ¿Qué se entiende por prestación de servicios para efectos del IVA?

 Con relación a la causación del impuesto sobre las ventas, el literal c) del Artículo 429 del
Estatuto Tributario determina que en la prestación de servicios el impuesto se causa en la
fecha del evento que ocurra primero, entre los siguientes:
 La emisión de la factura o documento equivalente.
La terminación de los servicios
El pago o abono en cuenta.
 En primer lugar, debe considerarse que, según el Artículo 1° del Estatuto Tributario, la
obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos
previstos en la ley como generadores del impuesto.
 Significa lo anterior que no es factible que se cause un impuesto sin que se realice, previa
o simultáneamente, el hecho asumido por el legislador como generador del mismo. Por lo
tanto, conforme con lo dispuesto en el literal b) del Artículo 420 del Estatuto Tributario,
siendo el hecho generador de la obligación tributaria sustancial la prestación del servicio,
su realización se constituye en el supuesto fáctico de la causación del impuesto.
6. ¿Cómo se clasifican los bienes corporales muebles y los servicios para efectos del IVA?
GRAVADOS
Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una tarifa diferencia, según el
caso.
EXENTOS
Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0 (cero)
Los productores y los exportadores, tienen la calidad de responsables del IVA con derecho a
impuestos descontables y devoluciones, con la obligación de inscribirse y declarar
bimestralmente.
En la venta de bienes exentos los comerciantes no son responsables ni están sometidos al
régimen del impuesto sobre las ventas y, por lo tanto, no se encuentran en la obligación de
inscribirse en el RUT, ni de dar cumplimiento a ninguna otra obligación que la ley expresamente
señale para quienes sí revistan la calidad de responsables.
EXLUIDOS
Por expresa disposición de la ley no causan el impuesto.
Los productores y comerciantes de bienes excluidos no son responsables del IVA, no tienen
derecho a solicitar impuestos descontables ni devoluciones, constituye un mayor costo del
respectivo bien.
No tiene obligación alguna en relación con el gravamen.
BIENES EXCLUIDOS
Atún, miel, productos agrícolas (frutas y verduras), café, cebada, avena, arroz, pan, agua
envasada, sal, energía eléctrica, sangre humana, medicamentos, anticonceptivos orales,
abonos minerales, plaguicidas, preservativos, lentes de contacto, entre otros.
SERVICIOS EXCLUIDOS
Servicios médicos para la salud humana, servicio de transporte público, terrestre, fluvial y
marítimo de personas en el territorio nacional, intereses y rendimientos financieros por
operaciones de crédito, servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, arrendamiento
de bienes inmuebles para vivienda, educación y planes obligatorios de salu, entre otros.
BIENES Y OPERACIONES EXENTAS

Libros y revistas de carácter científico y cultural, según clasificación que hará el Gobierno
Nacional., bienes corporales muebles que se exporten, los servicios que sean prestados en el
país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por
empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, los fondos provenientes de
entidades o gobiernos extranjeros, entre otros.
7. ¿Qué bienes y servicios se consideran exentos del IVA?
 Bienestarina
 Gas natural, propano y licuado
 Antibióticos, vitaminas y medicamentos
 Otros elementos de salud como sillas de ruedas, catéteres, gasas, implementos para
ayuda de personas ciegas y lentes para gafas.
 Condones y anticonceptivos.
 Compresas y tampones higiénicos.
 Armas de fuego y municiones destinadas a la Fuerza Pública.
 Servicios médicos y odontológicos
 Pagos de servicios de seguridad social, Plan Obligatorio de Salud, educación hasta el

nivel intermedio y educación virtual
 Agua y servicios de acueducto, electricidad, gas (natural o en cilindros).
 Internet y telefonía local para estratos 1 y 2.
 Arrendamiento de inmuebles.
8. ¿Qué es la base gravable para aplicar el IVA?
Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del Impuesto sobre las Ventas – IVA, para calcular el
mismo. ... Ahora bien, en ningún caso la base gravable podrá ser inferior al valor comercial de los
bienes o servicios, en la fecha de la transacción.
9. ¿Cuál es la base gravable en la venta y prestación de servicios?
es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad
con el artículo 338 de la Constitución Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al
reglamento.
En laventa y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que
ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación
ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones,
garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado
y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
10. ¿Cuál es la base gravable en las importaciones?

Conforme con el artículo 459 del Estatuto Tributario, la base gravable sobre la cual se liquida el
Impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancías importadas, será la misma que se tiene
en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el valor de este gravamen.
Para efectos de establecer la base gravable sobre la cual se liquidan los derechos de aduana
debe acudirse a las disposiciones contenidas en el Decreto 2685 de 1999.
11. ¿Cuáles tarifas de IVA existen en Colombia y a que bienes y servicios corresponden?
TARIFA IVA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE
1110100 Arroz 0%
1110200 Harina de maíz y otras harinas 5%
1110300 Pastas alimenticias 5%
1110400 Cereales preparados 19%
1110500 Otros cereales 5%
1120100 Pan 0%
1120200 Otros productos de panadería 0%
1210100 Papa 0%
1210200 Yuca 0%
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
1210300 Otros tubérculos 0%
1220100 Plátano 0%
1310100 Cebolla 0%
1310200 Tomate 0%
1310300 Zanahoria 0%
1310400 Revuelto verde 0%
1310500 Otras hortalizas y legumbres frescas 0%
1320100 Fríjol 0%
1320200 Arveja 0%
1320300 Otras hortalizas y legumbres secas 0%
1320400 Hortalizas y legumbres enlatadas 19%
1410100 Naranjas 0%
1410200 Bananos 0%
1410300 Tomate de árbol 0%
1410400 Moras 0%
1410500 Otras frutas frescas 0%
1420100 Frutas en conserva o secas 19%
1510100 Res 0%
1510200 Cerdo 0%
1510300 Pollo 0%
1520100 Carnes frías y embutidos 5%
1610100 Pescado de mar, río y enlatado 0%
1620100 Otros productos de mar 19%
1710100 Huevos 0%
1720100 Leche 0%
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
1720200 Queso 0%
1720300 Otros derivados lácteos 19%
1730100 Aceites 19%
1730200 Grasas 19%
1810100 Panela 0%
1810200 Azúcar 5%
1820100 Café 5%
1820200 Chocolate 5%
1830100 Sal 0%
1830200 Otros condimentos 19%
1840100 Sopas y cremas 19%
1840200 Salsas y aderezos 19%
1840300 Dulces, confites y gelatinas 19%
1840400 Otros abarrotes 19%
1850100 Jugos 19%
1850200 Gaseosas y maltas 19%
1850300 Otras bebidas no alcohólicas (agua) 0%
1910100 Almuerzo 0%
1920100 Hamburguesa 0%
1920200 Comidas rápidas calientes 0%
1930100 Gastos de cafetería 0%
1930200 Comidas rápidas frías 0%
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
2110100 Arrendamiento efectivo 0%

TARIFA IVA
LEY VIGENTE
2120100 Arrendamiento imputado 0%
2130100 Otros gastos de ocupación 0%
2210100 Gas 0%
2220100 Energía eléctrica 0%
2220200 Acueducto, alcantarillado y aseo 0%
2310100 Sala 19%
2310200 Comedor 19%
2310300 Alcoba 19%
Otros muebles del hogar, equipo de

2320100 19%
iluminación y decoración
2410100 Nevera 19%
2410200 Estufa 19%
2410300 Lavadora 19%
2410400 Otros aparatos del hogar 19%
2420100 Reparación de artefactos para el hogar 19%
2510100 Ollas, sartenes y refractarias 19%
2510200 Otros utencilios o menaje del hogar 19%
2520100 Vajilla 19%
2520200 Cubiertos 19%
2530100 Otros utensilios domésticos 19%
2610100 Juego de sabanas y fundas 19%
2610200 Cobijas y cubrelechos 19%
2610300 Colchones y almohadas 19%
2620100 Cortinas 19%
Toallas, manteles y forros para

2620200 19%
muebles
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
2710100 Jabones 19%
Detergentes, blanqueadores,
2710200 19%
suavizantes
2720100 Limpiadores y desinfectantes 19%
2720200 Insecticidas 0%
2720300 Ceras 19%
2730100 Papeles de cocina 19%
2730200 Otros utensilios de aseo 19%
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
3110100 Camisas para hombre 19%
3110200 Pantalones para hombre 19%
3110300 Ropa interior hombre 19%
3110400 Otras prendas de vestir hombre 19%
3120100 Blusa 19%
3120200 Pantalones para mujer 19%
3120300 Ropa interior mujer 19%
3120400 Otras prendas de vestir mujer 19%
Camisas para niños y blusas para

3130100 19%
niñas
3130200 Pantalones para niños 19%
3130300 Otras prendas de vestir para niños 19%
3130400 Ropa interior para niños 19%
3140100 Camisitas y vestidos para bebé 19%
3140200 Pañales y otros 19%
3210100 Calzado para hombre 19%

TARIFA IVA
LEY VIGENTE
3220100 Calzado para mujer 19%
3230100 Calzado deportivo 19%
3240100 Calzado para niños 19%
3310100 Confección y alquiler 19%
3310200 Lavandería 19%
3320100 Reparación y limpieza 19%
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
4110100 Consulta médica general 0%
4110200 Medicina especializada 0%
4120100 Exámenes de laboratorio 0%
4120200 Imágenes diagnósticas 0%
Servicios de hospitalización y
4130100 0%
ambulancias
4210100 Medicinas 0%
4210200 Otras medicinas y anticonceptivos 0%
4220100 Aparatos ortopédicos y otros 0%
4310100 Aseguramiento privado 5%
Servicios de protección dentro y fuera

4310200 5%
del hogar
4320100 Pagos complementarios 5%
TARIFA IVA
ÓDIGO DESCRIPCIÓN
LEY VIGENTE
5110100 Matrículas 0%
5110200 Pensiones 0%
5120100 Matrículas 0%
5130100 Otros costos educativos 0%

TARIFA IVA
LEY VIGENTE
5210100 Textos 0%
5210200 Cuadernos 0%
5210300 Otros artículos escolares 19%
5220100 Otros gastos escolares 19%
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
6110100 Libros 0%
6110200 Revistas 0%
6110300 Periódicos 0%
Juegos, aficiones, artículos, adornos y

6120100 19%
prendas de vestir para fiestas
Jardines y productos para animales

6130100 19%
domésticos
6140100 Discos 19%
6140200 Artículos deportivos 19%
6210100 Televisor 19%
6210200 Otros aparatos de video e imagen 19%
6220100 Equipo de sonido 19%
Computadores, impresoras y otros

6230100 19%
aparatos
6310100 Servicios de T.V. 19%
6310200 Turismo 19%
6310300 Servicios relacionados con diversión 0%
6310400 Servicios culturales 0%
6320100 Juegos de azar 19%
6330100 Servicios para mascotas 19%
CÓDIGO DESCRIPCIÓN "TARIFA IVA

TARIFA IVA
LEY VIGENTE
LEY VIGENTE"
7110100 Vehículos 19%
7110200 Otros para transporte 19%
7120100 Combustible 19%
7120200 Compra y cambio de aceite 19%
7120300 Servicio de parqueadero 19%
7120400 Servicios de mecánica 19%
7120500 Batería 19%
7120600 Llantas 19%
7210100 Bus 0%
7210200 Buseta 0%
7210300 Taxi 0%
7210400 Otros medios para transporte urbano 0%
7220100 Bus intermunicipal 0%
7220200 Otros transporte intermunicipal 0%
7230100 Pasaje aéreo 19%
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
8110100 Porte de cartas y otros servicios 0%
8120100 Servicios de telefonía 19%
8120200 Otros servivios de telefonía 19%
8130100 Equipos de telefonía móvil similares 19%
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
9110100 Cerveza 19%
9110200 Aguardiente 0%
TARIFA IVA
LEY VIGENTE
9110300 Otras bebidas alcohólicas 0%
9120100 Higiene oral 0%
9210200 Higiene corporal 19%
9210300 Higiene y cuidado facial 19%
9210400 Cuidado de cabello 19%
Otros productos relacionados con el

9210500 19%
cuidado personal
9220100 Corte de cabello 19%
Otros servicios relacionados para el

9220200 19%
cuidado personal
9310100 Joyería en oro y plata 19%
9310200 Relojes 19%
9320100 Otros artículos personales 19%
9410100 Servicios bancarios 0%
9410200 Otros servicios financieros 19%
9420100 Seguros de vehículo 0%
12. ¿Quién actúa como sujeto activo del impuesto?
El estado a través de la Dian quien es el ente que regula y recauda los impuestos
13. ¿Quién es el sujeto pasivo del IVA?
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recaen las obligaciones tributarias,
bien como responsable último del impuesto o como contribuyente. Se trata del deudor frente
Hacienda por haber generado el hecho económico por el que se ve obligado al pago
del impuesto según la ley.
14. ¿Clasificación de los responsables del IVA

De acuerdo con el Artículo 122 de la ley 1943 del año 2018, se derogó el Artículo 499 del E.T., el
cual establecía el Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas (IVA), lo cual tiene como
consecuencia que para el Impuesto al Valor Agregado solo se tendrá un Régimen de
Responsables de IVA y un Régimen de NO Responsables de IVA.
Este último estará constituido por las personas naturales comerciantes y

los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños
agricultores y los ganaderos, siempre y cuando, los mismos no
hayan realizado alguna de las siguientes actividades:
 Haber efectuado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras

superiores a 3.500 UVT durante el año anterior o en curso.
 Haber obtenido ingresos brutos totales, iguales o superiores a 3.500 UVT durante el año
anterior o en curso.
 Haber celebrado contratos de prestación de servicios y/o venta de bienes gravados, cuya
cuantía, individual o en conjunto, superen 3.500 UVT en el año inmediatamente anterior o en
curso.
 Tener más de un Establecimiento de Comercio en el cual se empleé alguna figura que

implique la explotación de intangibles como franquicia, concesión, regalías, autorización, etc.
 Ser usuario aduanero.
En este punto se hace importante señalar que tampoco podrán pertenecer al Régimen de No
Responsables las personas que se encuentren registrados como Contribuyentes del Impuesto
Unificado del Régimen SIMPLE de Tributación, instaurado en el libro octavo del Estatuto
Tributario. (Numeral 7 del Artículo 437 del E.T.)
El Articulo 508 del E.T., modificado por el Articulo 15 de la ley de financiamiento, señala que
los No Responsables de IVA, adquirirán la calidad de Responsables del Impuesto cuando dejen
de cumplir alguno de los requisitos del nuevo Artículo 437 del E.T., a partir del periodo
inmediatamente siguiente, con excepción de los No Responsables que celebren contratos de
venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados que, en conjunto o de forma individual,
igualen o superen la cuantía equivalente a 3.500 UVT, ya que estarán obligados a inscribirse con
anterioridad al contrato correspondiente.
Por lo anterior, las personas que se encontrasen inscritos con la calidad de No Responsables del
Impuesto sobre las Ventas, que pierdan su calidad como consecuencia del incumplimiento de los
requisitos del Artículo 437, deberán cumplir con las obligaciones e implicaciones que tenían los
Responsables el Régimen Común en IVA, hoy Responsables del Impuesto, dentro las cuales
podemos destacar las siguientes:
 Expedir Factura o Documento Equivalente: El Responsable de IVA deberá expedir factura

por cada una de las operaciones que realice, conservando su respectiva. La factura que
expida el responsable para efectos tributarios, deberá cumplir los requisitos establecidos en
el artículo 617 del Estatuto Tributario.
 Agentes de Retención en la Fuente a título de Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA). De

acuerdo con el numeral 3 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario los Responsables de IVA
deberán practicar retención en la fuente a título de IVA, cuando contraten con personas o
entidades sin residencia o domicilio en el país. De acuerdo con la última reforma tributaria
podrá ser hasta del 50%.
Así mismo, los responsables de IVA serán Agentes de Retención a título de IVA cuando tengan
operaciones son Régimen SIMPLE, de acuerdo con lo señalado por el Articulo 06 de la ley 1943
del año 2018, que modifica el Artículo 437-2 del E.T.
 Estarán sujetos a retención en la fuente por IVA. Estarán sujetos a que las Entidades
Estatales, los Grandes Contribuyentes o las entidades emisoras de tarjetas de crédito y
débito les practiquen retención a título de IVA, de acuerdo con el Articulo 437 del Estatuto
Tributario.
 Recaudar el Impuesto sobre las Ventas: Es obligación del responsable del IVA hacer el
recaudo del impuesto en el momento en el que se realicen operaciones gravadas.
 Obligación de Presentar Información Exógena: Al estar obligado a practicar retenciones

en la fuente por Impuesto sobre las Ventas (IVA), deberá presentar información exógena del
año 2018, de acuerdo con el Artículo 01 de la Resolución 45 del 22 de agosto de 2018 de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
 Presentación de la declaración del Impuesto sobre las Ventas: El responsable del IVA
debe presentar las declaraciones de los impuestos en las fechas, periodos y lugares que el
Gobierno Nacional establezca.
 Consignar el Impuesto sobre las Ventas: Es la transferencia que debe hacer el

responsable del IVA al Estado del dinero recaudado por concepto de impuesto sobre las
ventas.
 Expedir los certificados de retención: En caso de haber practicado retenciones a título de

IVA, el agente retenedor deberá expedir un certificado bimestral, dentro de los 15 días
siguientes al bimestre en el cual se practicaron dichas retenciones. En el certificado, se
deberá especificar el valor de la retención y en caso de que el beneficiario lo solicite, se
deberá expedir un certificado por cada una de las retenciones practicadas.
 Cumplimiento de las normas de contabilidad: De conformidad con el Artículo 509 del E.T.,
los responsables del IVA deben llevar un registro auxiliar de las ventas y compras; también
deberán llevar una cuenta mayor o de balance denominado “impuesto a las ventas por pagar”
en donde se registran los valores relacionados con el impuesto. Además, en la contabilidad
de cada responsable se deberá diferenciar las operaciones excluidas, exentas y gravadas,
así como también identificar las diferentes tarifas.
 Conservar los documentos soporte de las declaraciones de IVA: Deberán conservar los
documentos que soporten la declaración del IVA, durante el tiempo previo a la firmeza de la
misma, tal como lo dispone el artículo 632 del Estatuto Tributario.
 Informar el NIT: El responsable deberá informar el NIT en las facturas, recibos y en el

membrete de la correspondencia que sea enviada junto con el nombre de la persona o
empresa.
De acuerdo al nuevo Régimen de Responsables, los contribuyentes deberán actualizar su

Registro Único Tributario (RUT) de acuerdo a su pertenencia a cada Régimen, teniendo en
cuenta que la nueva regulación exige a los No Responsables de IVA la entrega de copia de su
RUT, con el registro de su nueva calidad, a los Responsables del Impuesto cuanto estos celebren
operaciones entre sí. Lo anterior, so pena de la imposiciòn de sanción señalada en el Artículo
658-3 del E.T. al no actualizar información del RUT. Sin perjuicio de lo expuesto, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá, de oficio, reclasificar a los NO
Responsables en Responsables de Impuesto sobre las Ventas, de acuerdo con las facultades
otorgadas por el Articulo 508-1 del E.T., modificado por el Artículo 14 de la ley 1943 del año 2018.
Por último, vale la pena resaltar que el nuevo Parágrafo 3 del Artículo 437 del Estatuto Tributario
obliga a los contratantes, Responsables de IVA, a exigirle a sus contratistas el Registro Único
Tributario con la inscripción de Responsables de IVA cuando se celebren con ellos contratos que
tengan una cuantía, individual o en conjunto, igual o superior a 3.500 UVT, a riesgo de que la
DIAN pueda desconocer su respectiva procedencia de costos y gastos.
15. ¿Quiénes pertenecen al Régimen común?

Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, todas las
personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer
el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al
régimen común siempre que venda un producto gravado o preste un servicio gravado.
Las personas naturales solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno
de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Régimen simplificado.
16. ¿Quiénes pertenecen al Régimen simplificado?
QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN. Al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las
Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como
quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferioes a tres mil quinientas (3.500) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil
quinientas (3.500) UVT;
PARAGRAFO. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios

gravados por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del
Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.
17. ¿Cuáles son las obligaciones para cada Régimen?
REGIMEN COMUN
 Una vez inscrito en el Rut, o una vez actualizado, según el caso, habrá que solicitar ante
la Dian la resolución de autorización para facturar, puesto que una de las obligaciones del
régimen común es expedir factura con el lleno de todos los requisitos.
 Igualmente habrá que registrar los libros de contabilidad, puesto que otra de las
obligaciones del régimen común es llevar contabilidad, aunque existen algunas pocas
excepciones en que los responsables del régimen común no están obligado a llevar
contabilidad, pero por regla general, el régimen común tiene que llevar contabilidad según
las normas contables vigentes.Igualmente el responsable del régimen común por
supuesto que tendrá que cobrar y facturar el Iva, y tendrá que presentar la declaración de
Iva respectiva, lo mismo que consignar el Iva que resulte a pagar en la declaración.
 El periodo en el impuesto a las ventas puede ser bimestral o cuatrimestral, y según el
periodo que le corresponda, así debe declarar.
 En algunos casos el régimen común tendrá que contratar a un contador público, puesto
que cuando la declaración de Iva la arroje un saldo a favor, tendrá que estar firmada por
contador público.
 Por último, el responsable del régimen común en caso de cesar las actividades gravadas,
tendrá que informar el hecho a la Dian para proceder a la respectiva actualización del Rut.
REGIMEN SIMPLIFICADO
 Tener RUT (Registro Unico Tributario).
 Llevar un libro fiscal que registre todas las operaciones diarias del negocio.
 Exponer al público el RUT que indique que pertenece al régimen simplificado.
 Expedir copia del RUT a los que perteneciendo al régimen común, compren productos o
servicios del régimen simplificado.
 Comunicar a la DIAN cuando se cesen las actividades comerciales.
 Entregar información a la DIAN cuando ésta lo solicite.
 Deben declarar renta si los topes así lo indican.
 No pueden cobrar IVA en sus transacciones comerciales.
 No pueden facturar, pero si lo hacen, las facturas deben cumplir con todos los requisitos
de ley.
18. ¿Cómo se determina el impuesto para los responsables del Régimen común?
El impuesto se determinará:
 En el caso de venta y prestación de servicios, por la diferencia entre el impuesto generado

por las operaciones gravadas, y los impuestos descontables legalmente autorizados.
 En la importación, aplicando en cada operación la tarifa del impuesto sobre la base

gravable correspondiente
19. ¿Cuáles son los impuestos descontables?
Por lo general, cuando hablamos de impuestos descontables, nos referimos al Impuesto a las
ventas que puede ser solicitado como descuento en la respectiva declaración de Iva.
Todo contribuyente que sea responsable del impuesto a la ventas tiene derecho a descontar de
su Iva generado, el valor del Iva pagado en la adquisición de bienes y servicios gravados,
imputable a los ingresos gravados.
Estos impuestos descontables están contenidos en el artículo 485 del estatuto tributario y
siguientes.
 Compra mercancía al por mayor

 Bancos crédito
 Generar factura
 Código descuento
20. ¿Cómo se contabiliza el IVA generado.
El Iva generado se contabiliza como un crédito a la cuenta 2408
21. ¿ Cómo se contabiliza el IVA descontable?
El Iva descontable se contabiliza como un débito también en la misma cuenta 2408, pero
en una subucuenta diferente, por lo que podríamos decir que el Iva generado se puede
registrar en la cuenta 240805 y el Iva descontable se puede registrar en la cuenta 240810.
Cada empresa puede decidir si trabaja la subcuenta como 05 o 01.
22. ¿Cuáles son los requisitos que deben reunir las facturas o documentos equivalentes para
la procedencia del IVA descontable
 Deben estar preimpresos
 Denominación como factura de venta
 Apellido Nit y razón social de quien presta el servicio
 Numeracion consecutiva de factura de venta
23. ¿Qué es la retención en la fuente sobre el IVA?
La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la
compra, retiene al vendedor, de momento, 15% del valor del Iva (Artículo 437-1 del estatuto
tributario modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012).
24. ¿Quiénes son los agentes de Retención?
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios,
las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o
jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.
25. ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes retenedores del IVA?
Obligación de retener
Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retención en la fuente cuando haya
lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a
retener.
Obligación de declarar
Todo agente de retención está en la obligación de declarar las retenciones que haya practicado.
Consignar las retenciones

El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores retenidos. Si
no lo hace, su declaración se considera ineficaz.
Expedir certificados
Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de retención a
los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido. El certificado debe ser expedido dentro de los
plazos fijados por el gobierno nacional.
26. ¿Cuáles son los porcentajes de retención en la fuente por IVA?

Hasta tanto el gobierno no reglamente las tarifas de retención, se sigue aplicando el 15% en
todos los casos.
La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica
supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
27. ¿Cuál es el tratamiento que el sujeto a la retención debe darle al IVA que le retienen?
28. ¿Cómo se registra la subcuenta del impuesto a las ventas retenido?

Se registra en la cuenta 2367 Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el
concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de
dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.
Dinámica
Créditos
 Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al momento
del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios gravados, y
 Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios
gravados, que deba ser asumido por el ente económico, siempre y cuando, la operación
se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con cargo a la cuenta
2408 -Impuesto sobre las ventas por pagar-, a un gasto, o como mayor valor del costo.
Débitos
 Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y
 Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas,
correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales
se adquirieron bienes corporales muebles o prestación de servicios gravados.
29. ¿Cómo se maneja el registro auxiliar de compras y ventas?
 Los responsables del impuesto sobre las ventas sometidos al régimen común, incluidos
los exportadores, deberán llevar un registro auxiliar de ventas y compras, y una cuenta
mayor o de balance cuya denominación será "impuesto a las ventas por pagar", en la cual
se harán los siguientes registros:
En el haber o crédito:
 El valor del impuesto generado por las operaciones gravadas
 El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del artículo 486.
En él debe o débito:
 El valor de los descuentos a que se refiere el artículo 485.
 El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del artículo 484, siempre
que tales valores hubieren sido registrados previamente en el haber.
30. ¿Cómo se contabiliza el IVA en la compra de bienes y/o servicios gravados?
La contabilidad del contribuyente o responsable del impuesto a las ventas, debe reflejar
claramente las operaciones gravadas, excluidas y exentas de Iva.
La cuenta de Iva debe permitir identificar individualmente cada ingreso según su naturaleza con
respecto al impuesto a las ventas.
Así lo dispone el artículo 4 del decreto 1165 de 1996: Identificación de las operaciones en la
contabilidad. Sin perjuicio de la obligación de discriminar el impuesto sobre las ventas en las
facturas, los responsables del régimen común deberán identificar en su contabilidad las
operaciones excluidas, exentas y las gravadas de acuerdo con las diferentes tarifas.
Además, en el caso de las operaciones gravadas, si el responsable maneja tarifas de Iva

diferenciales, igualmente la contabilidad debe permitir la identificación de cada operación según
su tarifa.
Ello implica que en la cuenta de “Impuesto sobre las ventas por pagar” [2408], es preciso crear
las cuentas auxiliares y subauxiliares necesarias que permitan identificar cada operación según
su naturaleza y tarifa.
31. ¿Cómo se contabiliza el IVA descontable en compras sin descuentos comerciales?
Los descuentos comerciales, o llamados también descuentos pie de factura, por no estar
sometido a condición o restricción alguna, y puesto que se conoce al momento de realizar la
operación económica, ya que figura en la factura, no se reconoce contablemente. Esto debido a
que el valor que se contabiliza, es el valor neto de la factura, y el valor neto de la factura, en este
caso, ya está afectado por el descuento comercial, y aunque el descuento figura en la factura, de
ésta sólo se toma el valor definitivo o final, lo efectivamente facturado.
32. ¿Cómo se contabiliza el IVA descontable en compras con descuentos condicionados?

Es un descuento que no figura en la factura. En este caso, se factura la totalidad del valor sin
descuento. Al no figurar el descuento en la factura, no es posible determinar con exactitud el
mismo, hasta tanto éste no se haga efectivo. Y el descuento sólo se hará efectivo, en el momento
en que se cumplan las condiciones exigidas para su otorgamiento, por tanto, al momento de
suceder el hecho económico, se factura la totalidad del valor, y como bien sabemos, a la
Contabilidad se lleva el valor que figure en la factura, que en este caso, es el valor total sin el
descuento.
El descuento condicionado, se hace efectivo al momento de cumplirse con los requisitos exigidos
(Pago antes del plazo pactado, por ejemplo), y por lo general, esos requisitos se cumplen
después de haber realizado el hecho económico inicial (La venta del producto). Una vez
cumplidos los requisitos por parte del cliente, se otorga el descuento, y a ese momento, ya se ha
hecho la contabilización de la venta completa, por lo que es preciso llevar a la contabilidad ese
descuento, para que al final del periodo se pueda determinar con exactitud el monto real de los
ingresos.
33. ¿Cuál es el tratamiento contable del IVA descontable en las devoluciones de compras?
El Iva que se paga en las compras de bienes y servicios que tenga relación con las ventas
gravadas, puede ser descontado del Iva generado en la respectiva declaración de Iva. Luego,
cuando esa compra que ha permitido descontar ese Iva es objeto de devolución, naturalmente
que el responsable del Iva ya no tiene derecho a descontar un Iva que efectivamente nunca
pagó, puesto que devolvió la compra.
Igual que en el caso que se presenta en las devoluciones en venta, si las devoluciones en
compras se presenten dentro del mismo periodo declarado, no afecta en nada los valores que se
deben llevar al formulario, puesto que estos valores son tomados de los saldos de las diferentes
cuentas contables, y estas ya están afectadas por las devoluciones en compra que se hayan
realizado dentro del periodo.
En cambio, cuando una compra se realiza en el periodo 1 por ejemplo, y por consiguiente se
declara en el periodo uno, pero luego en el periodo dos se devuelve parte o la totalidad de la
compra, el Iva descontado en el periodo 1 correspondiente a la compra devuelta, debe
reconocerse, puesto que corresponde a un Iva no pagado por haberse devuelto.
34. ¿Cómo se contabilizan las ventas gravadas con IVA?
Se utiliza la cuenta 2408 impuesto sobre las ventas por pagar Registra tanto el valor recaudado o
causado como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos,
importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de
acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo
del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta
corriente.
35. ¿Cuál es el tratamiento del IVA generado en las devoluciones en ventas?
cuando se realiza una devolución en ventas, simplemente se reversa o revierte el Iva generado
en la contabilidad y no habrá problema, siempre y cuando claro está, que aun no se haya
declarado la venta ni el Iva generado correspondiente a la venta objeto de devolución, puesto
que al declarar, se declara el saldo existente en la cuenta de Iva, el cual ya está ajustado con la
devolución.
En consecuencia, cuando la venta y la devolución en la venta se hacen en el mismo periodo, no

existe ninguna dificultad, puesto que solo se declara el Iva generado neto (el inicialmente
generado menos el correspondiente a la devolución).
Pero cuando la venta se hace en un periodo y la devolución en la venta se hace en otro periodo,
la situación difiere un poco, puesto que la totalidad de la venta ya fue declarada y el Iva
correspondiente ya fue pagado en el periodo en que se hizo la venta.
Para solucionar esta situación, existe la posibilidad de tratar como “descontable” el Iva
correspondiente a la devolución de esa venta declarada en un periodo anterior.
Para esto, el formulario de IVA resultante por devolución en ventas anuladas, rescindidas o
resultas], permite precisamente incluir el Iva correspondiente a una venta declarada en un
periodo anterior.
Se debe tener presente que en ese renglón sólo se debe incluir el Iva resultante por devolución
en ventas anuladas, rescindidas o resultas, correspondiente a ventas declaradas en periodos
anteriores, de lo contrario se estará restando un Iva indebido, o lo que es lo mismo, se estaría
descontado dos veces el Iva correspondiente a la devolución cuando esta corresponde a una
venta del mismo periodo.
PUNTO II:
1. Qué es la Retención en la fuente?
la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un

determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y
comercio.
Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo genera
(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.
2. Quienes son los agentes de retención?
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios,
las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o
jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.
3. Cuáles son los elementos de la retención en la Fuente?

Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la
retención
Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención en el momento del

pago o abono en cuenta
Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la retención

conforme a los criterios legales
Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre la cual se debe aplicar la tarifa
para obtener la suma a retener
Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener
4. En qué consiste la auto retención?
La autorretención es una figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la retención en
la fuente que debería aplicarle el agente de retención.
En la retención en la fuente intervienen dos sujetos: El sujeto pasivo y el agente de retención.
5. Quienes son los agentes auto retenedores?
El autorretenedor es toda persona jurídica catalogada como tal mediante Resolución por el
Subdirector de Gestión y Asistencia al Cliente. Existen empresas que tienen un sin número de
clientes, clientes que son agentes de retención, lo cuales necesariamente deberán practicar la
respectiva retención y certificarla.
6. Qué obligaciones tienen los agentes de retención?
Obligación de retener
Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retención en la fuente cuando haya
lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a
retener.
Respecto a los sujetos de retención, hay que tener en cuenta que algunas empresas no están
sujetas a retención en la fuente por renta, como es el caso de las empresas pertenecientes al
régimen especial, a las entidades no contribuyentes, al estado y sus diferentes unidades
administrativas, y cuando la operación sujeta a retención no supere los topes establecidos por la
ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras).
Si un agente de retención estando obligado a practicar la retención y no lo hiciere, deberá

responder ante el estado por el valor dejado de retener incluyendo intereses. En este caso, el
agente de retención puede solicitar al sujeto de retención el reembolso del valor no retenido.
Obligación de declarar
Todo agente de retención está en la obligación de declarar las retenciones que haya practicado.
La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se hayan practicado

retenciones no es obligatorio presentar la declaración de retención en ceros.
Consignar las retenciones

El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores retenidos. Si
no lo hace, su declaración se considera ineficaz.
Expedir certificados
Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de retención a
los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido. El certificado debe ser expedido dentro de los
plazos fijados por el gobierno nacional.
7. En qué momento se genera la obligación de retener?
La retención en la fuente se aplica cuando se haga el pago o se cause, sin importar si la compra
ha sido realizada de contado o a crédito. La norma general sobre retención en la fuente,
contempla que la retención se debe practicar en el momento en que se haga el pago o el abono
en cuenta, lo que ocurra primero.
8. Quienes son sujetos de retención en la fuente por renta y/o ganancia ocasional?
En este caso cuando el contribuyente recibe un ingreso por la utilidad en la venta de activos fijos
poseídos por dos años o más; utilidad en la liquidación de sociedades con permanencia de dos
años o más: herencias, legados y donaciones; loterías, rifas, apuestas, premios, juegos y
similares
9. Qué conceptos están sujetos a retención en la fuente?
ARTICULO 389. CUALES ESTAN SOMETIDOS A RETENCIÓN. Los dividendos y participaciones

percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras, por personas naturales extranjeras sin
residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes extranjeros que no eran
residentes en Colombia, están sometidos a la retención en la fuente.
Igualmente, estarán sometidos a retención en la fuente los dividendos y participaciones que

perciban los socios, accionistas, asociados, suscriptores o similares, que sean personas
naturales residentes en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte
eran residentes en el país, o sociedades nacionales, en cuanto excedan la parte no constitutiva
de renta ni ganancia ocasional establecida de conformidad con lo dispuesto en los artículos 48 y
49.
ARTICULO 390. RETENCIÓN SOBRE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES. La tarifa aplicable a

los dividendos y participaciones contemplados en el artículo 49, será la que determine el
Gobierno Nacional. En ningún caso la tarifa podrá sobrepasar el treinta y cinco por ciento (35%.)
(33%)*.
ARTICULO 391. TARIFA SOBRE OTRAS RENTAS.
La tarifa de retención en la fuente para los dividendos y participaciones de que trata el inciso
primero del artículo 245 de este estatuto es la señalada en dicho artículo, salvo que se
capitalicen en la sociedad simultáneamente con el pago o abono en cuenta, en cuyo caso no
habrá retención.
Para el caso de los artículos 246 y 247, la retención se efectuará a las mismas tarifas allí
previstas.
PARAGRAFO. Para los efectos del presente artículo, cuando se capitalicen en la sociedad los
dividendos y participaciones generados en la misma, la retención en la fuente que se hubiere
practicado se podrá restar del valor de las retenciones por dividendos o participaciones que se
deban practicar al mismo accionista o socio en períodos siguientes.
Capitulo III.
Honorarios, Comisiones, Servicios y Arrendamientos
ARTICULO 392. SE EFECTUA SOBRE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA. Están sujetos a
retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas y
sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones, y arrendamientos, el Gobierno

determinará mediante decreto los porcentajes de retención, de acuerdo con lo estipulado en el
inciso anterior, sin que en ningún caso sobrepasen el 20% del respectivo pago. Tratándose de
servicios no profesionales, la tarifa no podrá sobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en
cuenta.
La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los
contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementarios, es el diez por
ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicará a
los pagos o abonos en cuenta de los contratos de consultoría y a los honorarios en los contratos
de administración delegada. La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes obligados
a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.
La tarifa de retención en la fuente para los servicios percibidos por los contribuyentes no
obligados a presentar declaración de renta y complementarios, es del seis por ciento (6%) del
valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La tarifa de retención en la fuente para los
contribuyentes obligados a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a
un usuario por Instituciones Prestadoras de Salud, IPS, que comprenden hospitalización,
radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos, estarán sometidos a la
tarifa del dos por ciento (2%).
ARTICULO 393. COMISIONES POR TRANSACCIONES REALIZADAS EN LA BOLSA. En el

caso de comisiones por concepto de transacciones realizadas en Bolsa, la retención en la fuente
se efectuará por la respectiva Bolsa y se extenderá a los pagos que por concepto de comisiones
se reciban de personas naturales. A la Bolsa le son aplicables las disposiciones que regulan la
retención en la fuente.
ARTICULO 394. COMO OPERA LA RETENCIÓN POR ARRENDAMIENTOS CUANDO HAY

INTERMEDIACIÓN. En el caso de arrendamientos, cuando existiere intermediación, quien recibe
el pago deberá expedir a quien lo efectuó, un certificado en donde conste el nombre y NIT del
respectivo beneficiario y, en tal evento, la consignación de la suma retenida se hará a nombre del
beneficiario.
Capitulo IV.
Rendimientos Financieros
ARTICULO 395. CONCEPTOS OBJETO DE RETENCIÓN. Establécese una retención en la
fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen las personas jurídicas y sociedades de
hecho, por concepto de rendimientos financieros, tales como, intereses, descuentos, beneficios,
ganancias, utilidades y, en general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias
entre valor presente y valor futuro de éste, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones
que se determinen para el efecto.
El gobierno determinará los porcentajes de retención en la fuente, sin que sobrepasen el quince
por ciento (15%) del respectivo pago o abono en cuenta.
ARTICULO 396. LA TARIA PUEDE APLICARSE SOBRE EL VALOR BRUTO DEL

RENDIMIENTO. Para efectos de la retención en la fuente, los porcentajes de retención que fije el
Gobierno podrán aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta correspondiente al
respectivo rendimiento.
ARTICULO 397. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN TITULOS CON DESCUENTO. En el caso de

títulos con descuento, tanto el rendimiento como la retención se causan en el momento de la
enajenación del respectivo título, sobre la diferencia entre el valor nominal del título y el de
colocación o sobre la diferencia entre el valor de adquisición y el de enajenación, cuando éste
último fuere inferior al de adquisición.
En el evento de que el título sea redimible por un valor superior al nominal, este exceso se
agregará a la base sobre la cual debe aplicarse la retención.
ARTICULO 397-1. RENDIMIENTO DE TITULOS DE AHORRO A LARGO PLAZO. <Artículo

adicionado por el artículo 109 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa de
retención en la fuente aplicable a los rendimientos financieros provenientes de títulos emitidos
por entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria* o de títulos emitidos en desarrollo de
operaciones de deuda pública, cuyo período de redención no sea inferior a cinco (5) años, será
del cuatro por ciento (4%).
10. Qué son las rentas exentas?
Son rentas exentas, los ingresos o rentas, que cumplen con los requisitos para ser ingreso fiscal,
pero que por disposición legal, se gravan con tarifa cero. Las devoluciones de saldos de ahorro
pensional.
11. Cuáles son las tarifas para la retención en la fuente?
Tabla de retención en la fuente 2019

Base
Conceptos Base pesos Tarifas
UVT
Compras generales (declarantes) 27 $925.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 $925.000 3,50%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento
92 $3.153.000 1,50%
industrial
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento
27 $925.000 2,50%
industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento
27 $925.000 3,50%
industrial declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 $5.483.000 0,50%
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,10%
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y tránsito son
0 100% 1%
agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (por
0 100% 1%
las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $637.780.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación
20.000 $685.400.000 2,50%
(exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $637.780.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de
0 100% 2,50%
habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $137.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $137.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $925.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $925.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 $137.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes) 27 $925.000 3,50%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes) 27 $925.000 3,50%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima 4 $137.000 1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) 4 $137.000 1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 4 $137.000 2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $137.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 $137.000 3,50%
Tabla de retención en la fuente 2019
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 $137.000 3,50%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $925.000 3,50%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $925.000 3,50%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $925.000 2,50%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $925.000 3,50%
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya
sumatoria de los pagos o abonos en cuenta superen las 3.300 UVT 0 100% 11%
($105.135.000)
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,50%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 $1.645.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5 $171.000 3%
Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%
12. Cómo se contabiliza la retención en la fuente?

Para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas:
Cuando la empresa retiene, afecta la cuenta de pasivo 2365, denominada retención en la fuente.
Cuando la empresa le retiene, afecta la cuenta de Activo 1355, denominada Anticipo de

Impuestos y contribuciones o saldos a favor (retención en la fuente).
3.3.2 Reconocer los Diferentes regímenes tributarios en Colombia para la correcta aplicación en cada
uno de los registros contables.
Realice un cuadro donde relacione los diferentes regímenes que existen en Colombia y las obligaciones de
cada uno de ellos.
REGIMEN COMUN Dentro del grupo de responsables del régimen

común del impuesto sobre las ventas se
encuentran, básicamente, quienes venden
productos o servicios gravados con IVA. Es decir:
personas jurídicas que comercializan productos o

servicios que contienen IVA;
personas naturales que incumplen uno o varios de
los requisitos para pertenecer a régimen
simplificado, y
usuarios aduaneros cuyas labores comerciales se
relacionen con actividades gravadas con IVA.
OBLIGACIONES:
Recaudar el IVA, reportarlo y entregar el dinero a
la DIAN;
Inscribirse en el registro mercantil;
Para los comerciantes, llevar contabilidad;
Inscribirse en el RUT o hacer la actualización en
caso de haber pertenecido al régimen
simplificado;
Presentar declaración de renta a la DIAN;
Expedir factura electrónica a partir del 1 de enero
del 2019
REGIMEN SIMPLIFICADO Las personas naturales que pertenecen al régimen
simplificado del impuesto sobre las ventas son:
comerciantes o artesanos minoristas, agricultores
o ganaderos que realizan actividades gravadas y
profesionales que prestan servicios gravados.
No obstante, estas personas deben cumplir a

cabalidad los requisitos mencionados a
continuación:
Los ingresos brutos totales derivados de la

actividad comercial del año anterior son menores
a las 3500 UVT (unidades de valor tributario),
suma que para 2018 equivale a $116046000;
Cuentan con solo una sede, local, establecimiento
comercial, oficina o negocio para ejercer su
profesión o actividad.
No desarrollan actividades bajo modelo de
franquicia, concesión, regalía, autorización u otro
sistema que involucre la explotación de activos
intangibles en el lugar anteriormente mencionado;
No son usuarios aduaneros;
Durante el año en curso o el anterior no han
firmado contratos de venta de bienes o prestación
de servicios gravados por valor igual o superior a
las 3500 UVT, es decir $116046000 en el 2018, y
que
la suma de las consignaciones bancarias, depósitos
o inversiones financieras asociadas a su nombre y
hechas durante el año en curso o el anterior no
superan las 3500 UVT en su totalidad, es decir,
$116046000 para el 2018.
De acuerdo con esto, solamente los
microempresarios están exentos de responder por
el cobro del IVA, pero tampoco pueden generar el
cobro, ya que es considerado un delito. Así mismo,
cabe aclarar que hay personas naturales que por
su nivel de ingresos o que por incumplir con
alguno de los lineamientos nombrados en el
Articulo 499 del Estatuto tributario, pertenecen al
régimen común, el cual explicaremos más
adelante.
OBLIGACIONES:
Según el artículo 506 del estatuto tributario los

responsables del régimen simplificado del
impuesto sobre las ventas deben:
inscribirse en el RUT (registro único tributario);

entregar una copia del documento en el que se
pueda comprobar su pertenencia e inscripción en
el régimen simplificado en la primera venta o
transacción por un servicio prestado a una
persona o entidad perteneciente al régimen
común, si así lo requieren, y
mostrar en un lugar visible al público el certificado
de inscripción al RUT en donde se expresa que
pertenecen al régimen simplificado.
Adicionalmente las personas que pertenecen al
régimen simplificado están en la obligación de:
registrar todas las operaciones del negocio

diariamente utilizando un libro fiscal;
entregar toda la información que les solicite la
DIAN en caso de que lo haga;
en caso de que cesen las actividades comerciales,
comunicárselo a la DIAN;
en el caso de que decidan facturar
voluntariamente, deben hacerlo cumpliendo con
el reglamento contemplado en el artículo 617 del
estatuto tributario.
3.3.3 Generar los soportes contables y comprobantes según las características de la operación a realizar,
manteniendo los criterios de la contabilidad generalmente aceptados.
3.3.3.1 Realice las siguientes transacciones, régimen común, tipo de sociedad S.A.S., responsable
de iva y retención en la fuente. Utilice sistema de inventario periódico y permanente, realice los
comprobantes y soportes contables a que haya lugar, el trabajo se realizara en Excel los asientos y
los soportes:
a. 10/01/2019 Compra de mercancía a contado con cheque 2700 con iva incluido a la fabrica
la IMPERIAL S.A.S. por valor de $5.000.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
620501 De mercancías $ 4’050.000
240805 Iva descontable $ 950.000
111005 Moneda nacional $ 5’000.000
b. 12/02/2019 Venta de mercancía a contado en efectivo gravadas con iva por valor de
8.250.000 a HERNANDO MORALES régimen simplificado.
110505 Caja general $ 9’817.500
240810 Iva generado $ 1’567.000
413595 Cio >y< otros $ 8’250.000
c. 15/02/2019 Compra de mercancía a crédito por valor de $7.125.000 más iva a la empresa
DISTRIBUIDORA PRINCIPAL LTDA.
620501 De mercancías $ 7’125.000
240805 Iva descontable $ 1’353750
220501 Proveedores nacionales $ 8’478.750
d. 18/02/2019 Venta de mercancía a crédito a CERAMICA ITALIA S.A. por valor de

$16.256.000 iva incluido.
130505 Clientes nacionales $ 16’256.000
240810 Iva generado $ 2’595.496
413595 Cio >y< otros $ 13’660.504
e. 20/02/2019 Compra de mercancía a contado con cheque 2701 con iva incluido a la
empresa MAXILIMP LTDA. Por valor de $2.765.500
620501 De mercancías $ 2’323.950
111005 Moneda nacional $ 2’765.500
f. 21/02/2019 Devolvemos mercancía comprada a la IMPERIAL S.A.S. por valor de

$2.000.000
110505 Caja general $ 2’000.000
622501 Devolución en compras $ 1’680.672
g. 23/02/2019 El señor HERNANDO MORALES nos devuelve mercancía por valor de

$1.250.000
417501 Devolución en ventas $ 1’250.000
240810 Iva generado $ 237.500
110505 Caja general $ 1’487.500
0
h. 25/02/2019 devolvemos mercancía comprada a la empresa MAXILIMP LTDA por valor de

$500.000
110505 Caja general $ 500.000
622501 Devolución en compras $ 420.168
i. 27/02/2019 CERAMICA ITALIA S.A. nos devuelve mercancía vendida por valor de
$6.256.000.
417501 Devolución en ventas $ 5’257.143
240810 Iva generado $ 998.857
130505 Clientes nacionales $ 6’256.000
3.4 Actividades de Transferencia del Conocimiento.
Después de desarrollar las anteriores actividades de aprendizaje planteadas en la guía, teniendo en cuenta
los conceptos y contenidos respecto a la importancia de los impuestos en Colombia, reúnase con el grupo
y participe en la actividad los dados de la suerte, concurso donde se lanzaran los dados y se realizaran los
ejercicios al azar por grupos y quien mayor número de ejercicios correctos logre obtendrá un premio ya sea
en calificación o en especie.
 Ambiente Requerido
Ambiente de formación 202 de PESCADERO
Biblioteca SENA pescadero
 Materiales
Un (1) Tablero acrílico
Diez (10) Marcadores borrables
Doce (12) Computadores de escritorio
Comprobantes de egreso
Notas de contabilidad o comprobantes de contabilidad
Cheques didácticos
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Evidencias de Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de

Aprendizaje Evaluación
Evidencias de Aplica normas legales y tributarias Técnica de evaluación:

Conocimiento : en los registros contables. Formulación de preguntas
 Respuestas a preguntas Instrumento de evaluación:
sobre tributaria. Registra en comprobantes de
Cuestionario
 Desarrollo de asientos diario y aplicando normas legales
contables donde y tributarias.
demuestre la habilidad de Técnica de evaluación:
identificar, discriminar y Diligencia soportes contables y
documentos contables teniendo Observación Directa
calcular los impuestos en Instrumento de evaluación:
los diferentes sistemas de en cuenta los impuestos y las
cuentas que participan en el Lista de Chequeo
inventarios.
reconocimiento contable de las
Evidencias de
transacciones.
Desempeño:
Resolver talleres Técnica de evaluación:
propuestos en guía y en Valoración del Producto
blackboard. Instrumento de evaluación:
Evidencias de Producto: Lista de Chequeo
Realizar los comprobantes y
soportes contables
generados de las
transacciones comerciales
incluidas en los talleres y en
esta guía.
5. GLOSARIO DE TERMINOS
1. Reconocimiento: Un elemento se reconoce (incorpora) en los estados financieros si es probable

que haya beneficios económicos futuros que fuyan a la entidad o desde ésta, y que el costo o valor
pueda ser medido con fiabilidad.
2. Medición: Es el proceso de determinación de los importes (valores) monetarios por los que se
reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el
balance y el estado de resultados.
3. Relevancia: Para ser útil, la información debe ser relevante de cara a las necesidades de
toma de decisiones por parte de los usuarios. La información posee la cualidad de la
relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan,
ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
4. Fiabilidad: Para ser útil, la información debe también ser fiable (confiable). La información
posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y de sesgo o prejuicio, y
los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de
lo que puede esperarse razonablemente que represente.
5. Elementos básicos del impuesto a las ventas: responsables, hecho generador, causación,
base gravable, tarifas.
6. Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto
respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política su fijación se
encuentra reservada a la Ley y no al reglamento. El artículo 447 del Estatuto Tributario la define.
7. Impuesto: Cantidad de dinero que hay que pagar a la Administración para contribuir a la
hacienda pública.
6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS
 Estatuto tributario
 Cartillas de legis IVA y retención
 www.actualicese.com
 www.gerencie.com
 www.minhacienda.gov.co
 http://www.ifrs.org
 Plan único de cuentas
 http://www.noticieroficial.com/Diccionario_Contabilidad_Publica.pdf
 Contabilidad y presentación de estados financieros de Rafael Franco Ruiz
7. CONTROL DEL DOCUMENTO
Nombre Cargo Dependencia Fecha
Autor (es) NELCY MOGOLLON BUENO INSTRUCTOR CEDRUM 28/02/2019
8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

Nombre Cargo Dependencia Fech Razón del Cambio

a
Autor (es)

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GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENIZAJE

 Denominación del Programa de Formación:

Cordial saludo estimado aprendiz.

Los invito a participar activamente en el desarrollo de estos nuevos resultados de aprendizaje,

Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad

Al evolucionar la sociedad, dichas ofrendas se tornaron obligatorias y la clase sacerdotal se volvió

 Identificar la Legislación tributaria vigente teniendo en cuenta la jurisprudencia y la normativa que

3.1. Actividades de Reflexión inicial.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

3.3.1 Actividad 1: Identificar la Legislación tributaria vigente teniendo en cuenta la jurisprudencia y la

La tarifa de IVA se mantiene en 19%.

Se elimina el régimen simplificado de IVA, clasificando a los contribuyentes como NO

Las entidades financieras deberán liquidar punto adicional al impuesto de renta y

 En el impuesto de renta existen modificaciones en torno a: i) ingresos que no se consideran

 Se modifica la previsión contenida en el artículo 90 del Estatuto Tributario y la asignación de

Se gravan las ganancias obtenidas en la transferencia de activos o sociedades ubicados en el territorio

 Se adiciona el régimen para sociedades holding colombianas en el impuesto de renta y

 En materia de procedimiento existen modificaciones: i) declaraciones de retención en la fuente que a

 En los bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente

 En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con

 En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción

 En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.

3. ¿Cómo se clasifican los bienes?

4. ¿Qué bienes y operaciones se consideran excluidos del IVA?

 Gas natural, propano y licuado

 Antibióticos, vitaminas y medicamentos

 Armas de fuego y municiones destinadas a la Fuerza Pública.

 Servicios médicos y odontológicos

 Pagos de servicios de seguridad social, Plan Obligatorio de Salud, educación hasta el

 Agua y servicios de acueducto, electricidad, gas (natural o en cilindros).

 Internet y telefonía local para estratos 1 y 2.

5. ¿Qué se entiende por prestación de servicios para efectos del IVA?

BIENES Y OPERACIONES EXENTAS

7. ¿Qué bienes y servicios se consideran exentos del IVA?

 Gas natural, propano y licuado

 Antibióticos, vitaminas y medicamentos

 Compresas y tampones higiénicos.

 Armas de fuego y municiones destinadas a la Fuerza Pública.

 Servicios médicos y odontológicos

 Pagos de servicios de seguridad social, Plan Obligatorio de Salud, educación hasta el

 Agua y servicios de acueducto, electricidad, gas (natural o en cilindros).

 Internet y telefonía local para estratos 1 y 2.

8. ¿Qué es la base gravable para aplicar el IVA?

9. ¿Cuál es la base gravable en la venta y prestación de servicios?

10. ¿Cuál es la base gravable en las importaciones?

1110200 Harina de maíz y otras harinas 5%

1110300 Pastas alimenticias 5%

1110400 Cereales preparados 19%

1110500 Otros cereales 5%

1120200 Otros productos de panadería 0%

1310400 Revuelto verde 0%

1310500 Otras hortalizas y legumbres frescas 0%

1320300 Otras hortalizas y legumbres secas 0%

1320400 Hortalizas y legumbres enlatadas 19%

1410300 Tomate de árbol 0%

1410500 Otras frutas frescas 0%

1420100 Frutas en conserva o secas 19%

1520100 Carnes frías y embutidos 5%

1610100 Pescado de mar, río y enlatado 0%