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“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION Y LA IMPUNIDAD”

SECCION BAÑOS - UNHEVAL

TEMA:
MARCO DOCTRINARIO DE LAS TEORIAS DE RENTA
Alumnos:
Mazarik Steiner Cotrina Juipa
Lurlen Luz Gonzales Falcon
Jesus Heiner Hilario Salazar
Jhorsy Henrry Anaya Trinidad
Kim Espinoza Rojas

Docente:
CPC. Víctor H. Palacios Borja

Curso:
Tributación II

2019
MARCO DOCTRINARIO DE LAS TEORIAS DE LA RENTA
Las teorías del impuesto a la renta son los fundamentos
doctrinarios que pretenden identificar y configurar la renta
a lo que comúnmente se le conoce como ganancia. Las
distintas teorías explican el origen y la configuración de la
renta, el cual finalmente se constituyen en base imponible
sujeta al impuesto.
LA TEORÍA DEL FLUJO DE LA RIQUEZA

Esta teoría considera renta todo aumento de la riqueza que proviene de


operaciones con terceros. En este tipo de afectaciones se encontrarían
las rentas obtenidas por Ganancias por realización de bienes de capital
Ingreso por actividades accidentales, Ingresos eventuales, Ingresos a
título gratuito.
Ganancias de Capital Realizadas

Se consideran tales, las originadas en la realización de bienes


patrimoniales, en tanto la realización de esos bienes no sea el
objeto de una actividad lucrativa habitual.

“En cuanto a la teoría del flujo de riqueza que asume nuestra


legislación del Impuesto a la Renta, una de sus características es
que para que la ganancia o ingreso derivado de operaciones con
terceros califique como renta gravada debe ser obtenida en el
devenir de la actividad de la empresa en sus relaciones con otros
particulares, en las que los intervinientes participan en igualdad de
condiciones y consienten el nacimiento de obligaciones”
Los Ingresos por
Actividades Accidentales

Son ingresos originados por una habilitación


transitoria y eventual de una fuente productora,
o sea que provienen de actos accidentales que
no implican una organización de actividades
con el mismo fin.
Los Ingresos Eventuales

Son ingresos cuya producción depende de un


factor aleatorio, ajeno a la voluntad de quien lo
obtiene, tales como los premios de lotería y los
juegos de azar. No hay periodicidad ni habilitación
racional de fuente, de modo que no podrían caber
en el concepto de renta producto.
Ingresos a Título Gratuito

Comprende tanto a las transmisiones gratuitas por acto entre


personas vivas (regalos, donaciones) coma las por causa de
muerte (legados y herencias).

Recapitulando sobre este concepto de renta como equivalente a


"flujo de riqueza ", se advierte que considera como condición
suficiente y a la vez necesaria para configurar la renta, el hecho
de tratarse de enriquecimientos que han fluido desde terceros
hacia el contribuyente, independientemente de que sean
producto o no de fuente alguna.
Teoría Flujo de Riqueza

Este criterio engloba todas las renta categorizables y


abarca las ganancias de capital realizadas, los ingresos
por actividades accidentales, los ingresos eventuales y los
ingresos a título gratuito. La consideración más relevante
es la del tránsito patrimonial desde los terceros hacia el
contribuyente perceptor independientemente de que sean
producto o no de fuente alguna.
LA TEORÍA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL

Para la aplicación de esta teoría se requieren analizar


básicamente dos rubros en donde se analiza si una
persona cuenta o no con capacidad de pago o ingresos.
Aquí se debe analizar las variaciones patrimoniales y
los consumos realizados.
Incremento Patrimonial
Esta doctrina supone un concepto de renta que tiene su
centro en el individuo, busca captar la totalidad de su
enriquecimiento (capacidad contributiva) a lo largo de un
período. En ese sentido considera renta el valor de los
recursos económicos que entran en la economía de un
sujeto a lo largo de un año y de los que éste pueda
disponer si requiere para el consumo o para inversión, sin
perder su capacidad económica inicial a lo largo del año.
Los impuestos. Uno de los aspectos más
complejos que presenta el impuesto sobre la renta
es el tratamiento de las usualmente denominadas
plusvalías en nuestro sistema, incrementos
patrimoniales, por el cúmulo de problemas de muy
diversa índole que presentan desde el punto de
vista fiscal.
Los incrementos no justificados
Quizá convenga empezar la descripción del sistema por los
denominados incrementos no justificados de patrimonio, en
razón a que no suele hablarse demasiado de ellos, y en la
medida que suponen un importante instrumento de control-
sanción en manos de la administración tributaria
Incrementos por transmisiones lucrativas
Una transmisión es lucrativa cuando la recepción de un
bien no genera obligación de entregar nada a cambio por
parte de quien lo recibe. Tradicionalmente, en nuestro
sistema tributario este tipo de actos jurídicos determinaba
únicamente como consecuencia fiscal el sometimiento, al
impuesto que grava las donaciones (transmisiones
gratuitas inter vivos, pero no tenía efectos en el impuesto
sobre la renta.
Cuantificación del incremento
En general, y dejando aparte los distintos casos de
supuestos especiales que prevé nuestra legislación, el
incremento que ha de tributar viene dado por la
diferencia, (positiva) entre el valor de enajenación y el
valor de adquisición
Corrección monetaria de los incrementos

Problema típico en el tratamiento tributario de las plusvalías o


incrementos patrimoniales es el de su corrección, habida cuenta
de la depreciación monetaria. Es claro que la inflación deteriora el
valor de los bienes al medirla en dinero, de tal forma que, si no es
objeto de corrección (ya en el coste de adquisición, ya en el de
enajenación), al gravar la plusvalía se está haciendo tributar una
renta ficticia.
Teoría de Renta Producto
Esta línea conceptual de tipo económico y objetivo, entiende
que la renta es el producto periódico que proviene de una
fuente durable en estado de explotación. Por consiguiente, solo
son categorizables como renta, los enriquecimientos que llenen
estos requisitos
 Debe ser un producto: es decir una riqueza nueva, distinta y separable de la fuente que la produce.
 Debe provenir de una fuente productora durable, entendiéndose como tal al capital, corporal e incorporal,
que teniendo un precio en dinero, es capaz de suministrar una renta a su poseedor; que debe ser durable
en el sentido de que sobreviva a la producción de la renta manteniendo su capacidad para repetir en el
futuro ese acto.
 Debe ser periódica: es decir que la renta se repita periódicamente.
• Debe ser puesta en explotación: a efectos de producir renta, es necesario que la fuente haya sido
habilitada racionalmente para ello, o sea afectada a destinos productores de renta.
CRITERIOS DE VINCULACION PARA DETERMINAR LA
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
A nivel doctrinario existen varios criterios de vinculación para
efectos de determinar la base jurisdiccional del Impuesto a la Renta
en un determinado país, los más conocidos son básicamente tres:
• Domicilio. Entendido como el lugar donde vive o desarrolla la
mayor parte de sus actividades una persona natural o el lugar de
constitución de una persona jurídica.
• Nacionalidad. Vínculo político y social que une a una persona
(“nacional”) con el Estado al que pertenece. Actualmente este
criterio solo lo utilizan Estados Unidos y las Filipinas.
• Fuente. Criterio más utilizado donde se prioriza el lugar donde se
está generando o produciendo la renta.

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