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OBJETIVO DE LA UNIDAD.
Contabilizar las transacciones de las sucursales y agencias, aplicando principios y normas.
DEFINICIONES.
Sucursal: Es un medio del que se vale una empresa para expandir sus mercados,
especialmente en aquellas zonas retiradas de la sede de la casa matriz, al poner en mano de
los clientes la mercadería que éstos requieren.
Agencia: Es un vendedor independiente administrativa y económicamente de la matriz, que
realiza sus actividades en determinados mercados establecidos con antelación, para vender
normalmente de manera preponderante o exclusiva, la mercadería de la casa matriz.
Sucursal Agencia
1. Tiene su propia existencia de 1. Poseen muestrarios físicos
o catálogos de los artículos que
mercadería, formada por ofrecen al publico
remesas de la casa matriz o,
Por compras directas.
2. Los artículos vendidos los 2. Únicamente consiguen
entregan directamente a los pedidos de los clientes y
Clientes. los envían a la casa matriz que
es la que surte dichos pedidos.
Saldo:
Presentación:
En virtud de que en esta cuenta se registra la inversión de la matriz en la sucursal, la cual
incluye efectivo, mercadería, bienes muebles e inmuebles, equipo, etc. La presentaremos en
el balance de situación general en el activo no corriente.
Se carga: Se abona:
- Durante el ejercicio: - Al iniciar el ejercicio:
- Con el valor nominal de las - Con el valor de su saldo acreedor,
remesas de efectivo que la que representa la inversión neta de
Sucursal envíe a la casa matriz. La matriz en la sucursal.
- Durante el ejercicio:
- Con el valor de la mercadería, - Con el valor nominal del efectivo,
Que la sucursal devuelva o Que la matriz envíe a la sucursal.
remita a la matriz. - Con el valor del precio de las
- Con el valor de los pagos realizados mercaderías que la matriz envíe a la
a terceros por cuenta y orden de la sucursal.
matriz. - Al finalizar el ejercicio:
- Al finalizar el ejercicio: - Con el valor de la utilidad neta del
ejercicio obtenido por la sucursal.
- Con el valor de la pérdida neta
del ejercicio obtenida por la
sucursal.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el valor de la inversión que la matriz efectuó en la
sucursal, sumado, (disminuido) de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio, obtenida por la
sucursal.
Presentación:
En virtud de que en esta cuenta se registra la inversión de la matriz en la sucursal, la cual
incluye efectivo, mercadería, bienes muebles e inmuebles, equipo, etc. Es decir, la
inversión neta en la sucursal la presentaremos en el balance de situación general en la
sección que le correspondería al capital contable.
Nota: La aplicación de estas cuentas se refleja en el caso práctico.
Nota: los registros contables para la agencia no se reflejan en este caso porque es igual a
los costos de la casa matriz.
Párrafo 82: La clasificación de los gastos se ha hecho en función del costo de ventas.
NIC 2: Inventarios
Información a revelar:
Párrafo 34: En los estados financieros se debe revelar la siguiente información: c- El valor
en libros de los inventarios que han sido medidos utilizando el valor neto realizable.
Transacciones:
El 1 de diciembre de 20X3 la matriz “AMATEUR S.A de C.V”, inicia sus
operaciones con los siguientes saldos:
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 2,000,000.00
Clientes $ 800,000.00
Almacén $ 1,200,000.00
Edificio $ 250,000.00
Equipo de reparto $ 250,000.00
Maquinaria $ 250,000.00
Proveedores $ 750,000.00
Capital Social $ 4,000,000.00
Dic. 1: La matriz envía a la sucursal en La Libertad $ 600,000.00 mediante cheque N° xxx,
importe con el que la sucursal abre su cuenta de cheques.
Dic. 10: La sucursal compra mercadería por valor de $ 1, 200,000.00, el 20% al contado y
el resto a crédito (incluye IVA).
Dic. 12: La sucursal efectúa gastos de ventas por $ 32,000.00 y de administración por
$28,000.00
Dic. 15: La sucursal vende mercaderías por $ 1, 500,000.00 (IVA incluido) de los cuales el
70% es al contado y el resto a crédito, el costo de la mercadería es de $ 1, 000,000.00
Dic. 20: Los clientes devuelven a la sucursal mercaderías por $ 30,000.00 su costo es de
$20,000.00
Dic. 25: La sucursal expide cheque por $ 150,000.00 a favor de la casa matriz.
Dic. 25: La matriz vende mercadería por $ 49,000.00 ( incluye IVA), su costo es
de $ 30,000.00
Dic. 28: La sucursal cancela a sus proveedores por $ 60,000.00.
Dic. 28: Se canceló el arrendamiento por el mes finalizado al 31 de diciembre por
$ 15,000.00 (IVA incluido).
Dic. 31: Los gastos cancelados de ventas y administración son de $ 5,000.00
respectivamente.
Se pide:
Para la matriz:
1. Libro Diario.
2. Registrar en Mayor.
3. Estados de Resultados.
4. Balance de Situación General.
5. Hoja de Trabajo relativa al Estado de Resultados Combinados.
6. Estado de Resultado Combinados.
7. Hoja de Trabajo, relativo al Balance General.
8. Balance de Situación General Combinados.
Para la Sucursal.
1. Registrar las operaciones en Diario Mayor.
2. Estado de Resultados.
3. Balance de Situación General.
SOLUCIÓN.
Casa Matriz.
Libro Diario
Dic. 1 Partida N° 1
Efectivo $ 2,000,000.00
Clientes $ 800,000.00
Almacén $ 1,200,000.00
Edificio $ 250,000.00
Maquinaria $ 250,000.00
Proveedores $ 750,000.00
Dic. 1 Partida N° 2
Sucursal, Cuenta Corriente $ 600,000.00
Efectivo $ 60,000.00
Por envío de efectivo a la sucursal
Dic. 3 Partida N° 3
Sucursal, Cuenta Corriente $ 400,000.00
Almacén $ 400,000.00
Envío de mercadería a la sucursal
Dic. 7 Partida N° 4
Almacén $ 30,000.00
Sucursal, cuenta corriente $ 30,000.00
Devolución de mercadería de sucursal a casa matriz
Dic. 25 Partida N° 5
Efectivo $ 150,000.00
Sucursal, cuenta corriente $ 150,000.00
Recepción de efectivo, enviado por la sucursal
Dic. 25 Partida N° 6
Efectivo $ 49,000.00
Ventas $ 43,362.83
Débito fiscal $ 5,637.17
Por venta al contado
Dic. 25 Partida N° 7
Costo de ventas $ 30,000.00
Almacén $ 30,000.00
Por costo de ventas
Dic. 31 Partida N° 8
Gastos de ventas $ 5,000.00
Gastos de administración $ 5,000.00
Efectivo $ 10,000.00
Por gastos de operación
MAYORIZACIÓN
Casa Matriz
Almacén Maquinaria
1) $ 250,000.00 $750,000.00 (1
Débito Fiscal Costo de ventas
Edificio
1) $ 250,000.00
SUCURSAL
LIBRO DIARIO
Diciembre 3 Partida N° 2
Almacén $ 400,000.00
Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 400,000.00
Recepción de mercaderías enviadas
Por la Matriz (a precio de costo).
Diciembre 7 Partida N° 3
Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 30,000.00
Almacén $ 30,000.00
Devolución de mercadería a casa Matriz.
Diciembre 15 Partida N° 6
Efectivo $1,050,000.00
Clientes $ 450,000.00
Ventas $ 1,327,433.63
Débito fiscal $ 172,566.37
Por venta al contado y a crédito
Diciembre 15 Partida N° 7
Costo de ventas $ 1,000,000.00
Almacén $ 1,000,000.00
Por el costo de la mercadería vendida.
Diciembre 20 Partida N° 8
Ventas $ 26,548.67
Débito fiscal $ 3,451.33
Clientes $ 30,000.00
Contabilización de la devolución del
Cliente.
Diciembre 20 Partida N° 9
Almacén $ 20,000.00
Costo de venta $ 20,000.00
Registro del costo de la mercadería
Devuelta.
Diciembre 23 Partida N° 10
Efectivo $ 420,000.00
Clientes $ 420,000.00
Cancelación del resto de la venta a crédito.
Diciembre 25 Partida N° 11
Casa Matriz, Cuenta Inversión $ 150,000.00
Efectivo $ 150,000.00
Registro del efectivo remitido por la
Sucursal a la Matriz.
Diciembre 28 Partida N° 12
Proveedores $ 60,000.00
Efectivo $ 60,000.00
Por cancelación a proveedores.
Diciembre 28 Partida N° 13
Gastos de administración $ 13,274.34
Arrendamiento operativo
Crédito Fiscal IVA $ 1,725.66
Efectivo $ 13,672.57
Retenciones por pagar $ 1,327.43
Impuesto sobre renta
LIBRO MAYOR.
Diciembre 31 Partida N° 9
Diciembre 31 Partida N° 10
Ventas $ 43,362.83
Pérdidas y Ganancias $ 43,362.83
Para liquidar la primera cuenta.
Diciembre 31 Partida N° 11
Diciembre 31 Partida N° 12
Pérdidas y Ganancias $ 10,000.00
Gastos de Ventas $ 5,000.00
Gastos de Administración $ 5,000.00
Para liquidar los gastos de operación
Diciembre 31 Partida N° 13
Sucursal, Cuenta Corriente $ 247,610.62
Utilidad del ejercicio-Sucursal $ 247,610.62
Traslado de la utilidad del ejercicio de
la sucursal a la casa matriz.
Diciembre 31 Partida N° 14
Utilidad del ejercicio-Sucursal $ 247,610.62
Pérdidas y Ganancias $ 247,610.62
Traslado de la utilidad del ejercicio
de la sucursal a pérdidas y ganancias
de la matriz.
Diciembre 31 Partida N° 15
Pérdidas y ganancias $ 250,973.45
Reserva legal $ 17,568.14
Impuesto por pagar $ 58,351.32
Utilidad del ejercicio $ 175,053.99
Para reflejar la utilidad del ejercicio.
Partida N° 16
Diciembre 31
Efectivo $ 30,663.71
Impuesto por pagar $ 30,663.71
Impuesto por pagar-sucursal $ 29,336.28
Retenciones-sucursal $ 1327.43
Diciembre 31 Partida N° 14
Débito Fiscal IVA $ 169,115.04
Crédito Fiscal IVA $139,778.76
Impuesto por pagar $ 29,336.28
Liquidación del Crédito Fiscal y
provisión del impuesto por pagar.
Diciembre 31 Partida N° 15
Ventas $ 980,000.00
Costo de venta $ 980,000.00
Determinación de la utilidad bruta
de la Sucursal.
Diciembre 31 Partida N° 16
Ventas $ 320,884.96
Pérdidas y ganancias $ 320,884.96
Traslado de la utilidad bruta de la
Sucursal a pérdidas y ganancias.
Diciembre 31 Partida N° 17
Pérdidas y ganancias $ 73,274.34
Gastos de venta $ 32,000.00
Gastos de Administración $ 41,274.34
Traslado de gastos operativos a
pérdidas y ganancias.
Diciembre 31 Partida N° 18
Pérdidas y ganancias $ 247,610.62
Casa matriz, Cuenta Inversión $ 247,610.62
Traslado de la utilidad del ejercicio a la
cuenta Casa Matriz, Cuenta Inversión.
Diciembre 31 Partida N° 19
Impuesto por pagar $ 29,336.28
Retenciones por pagar $ 1,327.43
Efectivo $ 30,663.71
Traslado de los impuestos de la
Sucursal a la matriz.
CASA MATRIZ
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO
Corriente $3,219,663.71
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 1,619,663.71
Clientes $ 800,000.00
Almacén $ 800,000.00
No Corriente $1,817,610.62
Sucursal Cuenta Corriente $ 1,067,610.62
Edificio $ 250,000.00
Maquinaria $ 250,000.00
Equipo de reparto $ 250,000.00
Total de activo $5,037,274.33
PASIVO
Corriente $ 844,652.20
Proveedores $ 750,000.00
Impuesto por pagar $ 94,652.20
PATRIMONIO
Capital contable $ 4,192,622.13
Capital social $ 4,000,000.00
Reserva legal $ 17,568.14
Utilidad del ejercicio $ 175,053.99
Total del pasivo más patrimonio $ 5,037,274.33
"AMATEUR S. A DE C.V"
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE
DE 20X3
(En miles de Dólares US)
ACTIVO
Corriente $1,967,610.62
Efectivo y equivalente de efectivo $1,515,663.72
Almacén $ 451,946.90
Total del activo $1,967,610.62
PASIVO
Corriente $ 900,000.00
Proveedores $ 900,000.00
Total del pasivo $ 900,000.00
INVERSIÓN $1,067,610.62
Casa matriz $ 820,000.00
Utilidad del ejercicio $ 247,610.62
Total de pasivo más inversión de la matriz $ 1,967,610.62