Centro universitario Aztlán

Derecho aduanero
 ANTOLOGÍA DERECHO ADUANERO.

LIC. CARLOS LAFUENTE HERNÁNDEZ

UNIDAD I. ANTECEDENTES DEL SERVICIO DE ADUANAS.

1.1. EVOLUCIÓN DEL CONCEPTO DE DERECHO ADUANERO.

La evolución histórica del Derecho aduanero debe de partir de la definición etimológica del
vocablo Aduana.

La mayoría de los investigadores profundizan de este tema y coinciden que su origen es

arábigo. Unos autores manifiestan que proviene de la palabra "Divanum" que significa "la
casa donde se recogen los Derechos"; de allí empezó a llamarse "Divana" , luego
"Duana" y por ultimo "Aduana".

Otros del termino "adayuan", que quiere decir "libro de cuentas"

Juan palomar de Miguel afirma que viene del arabe "ad-diva-nar" que significa el registro.

PEDRO FERNÁNDEZ LALANNE define al Derecho aduanero como "las normas legales y
reglamentarias que determinan el régimen fiscal al cual deben someterse los
importadores y exportadores, agentes marítimos, despachadores de Aduanas, y en
general quienes realicen operaciones con mercaderías a través de las fronteras, de la
republica por las vías marítimas, aéreas, marítimas, terrestres y postales"

Para MANUEL OVILLA MANDUJANO el Derecho aduanero, es "un conjunto de normas

coactivas que regulan o se refieren a una serie de actividades encuadradas dentro del
comercio exterior, que consisten básicamente en las operaciones que realizan por
importación y exportación de mercancías"

EFRAÍN POLO BERNAL afirma que el Derecho aduanero "entraña el conjunto de normas
jurídicas, instituciones y principios de Derecho Publico que se aplican en el trafico y
desempeño de los bienes mercancías o efectos que entran y salen de un país
determinado, al gravamen, así como a su afectación económica y social".

1.2 ORGANIZACIONES PRIMITIVAS.

BABILONIA

El comercio exterior tuvo una especial importancia en este pueblo. El Código de

Hammurabi recogió fielmente la vida jurídica, económica y social de los babilonios,
gracias a este monumento jurídico sabemos que el comercio se realizaba a través del
caudaloso rió eufrates, pagaba un tributo por las mercancías que se introducían.

El pago consistía en la décima parte de los productos importados, en el tráfico fluvial o a

través de caravanas en el tráfico terrestre que realizaban los mercaderes llamados
DAMQUARUM.

FENICIA.
conocida históricamente la trascendencia que tuvo para el comercio internacional la
actividad del pueblo fencicio, el hecho de que sus naves transportaran mercancías de
todos los pueblos conocidos en esa época; la creación de sus colonias que fueron
auténticos centros de comercio y deposito de mercancías; la aplicación de todo un
sistema de privilegios que se otorgaban en forma reciproca a sus colonias, nos da una
clara idea de que aplicaban el proteccionismo y algunas otras teorías de comercio
exterior.
Por otra parte esa actividad comercial de los fenicios contribuyo a la reacción de los otros
pueblos que no podían competir con ellos, para que crearan un sistema impositivo que
gravara la entrada o salida de mercancías a su territorio. Por lo tanto, en forma indirecta
este pueblo contribuyo al desarrollo histórico del Derecho aduanero.

1.3 ROMA.

Las Aduanas en roma se atribuyen al cuarto rey ANCO MARCIO, quien las estableció en
el pueblo de Ostia, inmediatamente depuse de haberlo conquistado para aprovechar las
ventajas comerciales que con este puerto de obtenían para la navegación por el rió tiber,
se afirma que en este lugar se reglamento el tributo que gravaría el comercio de
importación y exportación y que en homenaje a este puerto se le denomino portorium (de
portum- puerta).

Roma a través del sistema llamado "telorium" que proviene del griego telonion que era la
oficina publica donde se pagaban los tributos, organizo la recaudación de su impuesto
Aduanal, variando su tarifa según la región aduanera de que se tratara, así por ejemplo,
Las mercancías provenientes de Asia menor pagaban un dos por ciento de su valor al ser
importadas, en cambio las de Sicilia su tasa impositiva era del cinco por ciento sobre su
valor.

La historia de las Aduanas en roma esta llena de modificaciones. Fueron abolidas durante
el consulado, habiendo sido reestablecidas por Emilio Lepido con la finalidad de obtener
ingresos extraordinarios que sufragaran los gastos en guerras. Pompeyo para obtener la
simpatía de la plebe las suprimió siendo Julio Cesar quien las reestableció de nuevo pero
incluyéndolas ahora en el sistema de la Hacienda romana, aprovechando a favor del fisco
los ingresos procedentes por el movimiento de mercancías de comercio exterior.

En la época imperial la organización del telorium fue arrendada, a un tanto alzado, en

publica subasta, por un periodo de cinco años a los "pubicanos" . estos tenían a sus
ordenes a los portitores, quienes se encargaban del reconocimientos de las mercancías
con la finalidad de comprobar la exactitud de los datos declarados por el importador.

Por ser el impuesto aduanero de los clasificados de los indirectos y estar arrendado a los
Publicanos, se les consideraba como un impuesto dentro de la categoría de los llamados
Vectigal.

El lucro de los publicanos impusieron a la percepción del tributo y la dureza que ejercían
en su cobro, trajeron como consecuencia un sentimiento de repulsa generalizado en
contra del sistema aduanero; esto trajo como consecuencia que en la época de la
republica se aboliera el sistema.
1.4. EDAD MEDIA

La función aduanera nace de la actividad del comercio internacional.

Es posible que solamente en los albores de la humanidad, cuando el hombre satisfacía y
colmaba sus necesidades con el autoabastecimiento, el comercio no existía; _pero en la
medida de que los seres humanos se fueron percatando de otros conglomerados, el
aumento de sus necesidades de consumo y la producción de nuevos artículos, el
comercio empezó a desempeñar una de las actividades primordiales del genero humano.

1.5. PERIODOS MODERNO Y CONTEMPORÁNEO.

El comercio exterior en la actualidad juega un papel de primera magnitud en el desarrollo

económico de los países siendo de vital importancia para la supervivencia de la
humanidad. Ya sea en su forma mas elemental, el trueque, un "do ut des", simple, o hasta
como dice Ricardo Torres Gaytan al afirmar que "se halla presente en todos los aspectos
de la vida, ya sea en el comercio de la fuerza del trabajo(salario), del dinero (tipo de
interés), del comercio de mercancías (precio), o del comercio de divisas.

1.6. EVOLUCIÓN DEL SERVICIO DE ADUANAS EN MÉXICO.

El desarrollo histórico en nuestro país tiene su origen en las disposiciones que se

dictaron por España a raíz del descubrimiento de América.
Para sus estudio las dividiremos en tres etapas, la colonial, etapa independientes y etapa
revolucionaria.

Con motivo del descubrimiento del nuevo mundo, los reyes católicos Fernando e Isabel,
obtuvieron de el papa Alejandro VI, las llamadas bulas alejandrinas. La primera
denominada "eximiae devotions sinceritas" suscrita el tres de mayo de 1043, les concede,
a dichos reyes, los mismos privilegios que ya se habían concedido por otros papas a
portugueses por su descubrimiento en África y guinea.

La segunda bula llamada "intercatera divinae majestatis beneplacita", firmada el cuatro de

mayo de 1493, fijaba una línea meridiana que pasaba a 100 leguas de las islas azores,
yendo de norte a sur de tal forma que le quedaba al occidente de esa línea seria
considerada español y lo que estuviera al oriente portugués.

La bula concedía a España "todas aquellas islas y tierras encontradas y que se

encuentran descubiertas y por descubrir con todos sus dominios, ciudades, fortalezas,
lugares, Derechos y jurisdicciones y con todas sus pertenencias", se prohibía a cualquier
persona aun a las imperiales y regias, a comercial o especular sin licencia oficial de los
soberanos españoles en la zona delimitada imponiéndose como sanción la excomunión.

Es importante señalar que el sistema económico que prevalecía en esa época, era el
llamado mercantilismo y al cual su principal critico, en España el padre Marian, lo definió
como el atesoramiento, por parte del Estado de los metales preciosos, creyendo que el
país mas poderoso era el que tenia mas oro y plata acumulado.

ETAPA INDEPENDIENTE
Aunque el comercio se declaro libre y los puertos se abrieron a los buques de todas las
nacionalidades, se implanto desde el primer momento del régimen de las prohibiciones
declarando vedada la importación de lo que producíamos o suponíamos poder producir. Y
en verdad el primer arancel de México, publicado por la soberana junta provisional
gubernamental, el 15 de diciembre de 1821 denominada "arancel general interino, para el
gobierno de las Aduanas marítimas en el gobierno libre del imperio", traía una lista de
productos prohibidos entre los que principalmente se encontraban el tabaco en rama, el
algodón en rama, cera labrada, pasta de fideos„ galones, encajes, puntillos, blondas, de
solo metal o con mezcla de el, de lentejuela o canutillo de pelar, galones de solo seda,
algodón hilado numero 60, o que no entren menos de 60 madejas en libra, cinta de
algodón blanco o en colores; en fin todo aquello que se suponía se producía en el país o
se suponía se podía producir en el.

ETAPA REVOLUCIONARIA.

Al promulgarse la constitución de 1917, se le asigno a la federación y al congreso de la

unión facultades privativas para regular el comercio exterior, encomiable labor del
legislador ya que deja en la esfera federal materia tan importante como es la regulación
del comercio exterior, a través de los impuestos de importación y exportación, los cuales
no pueden ni deben quedar en la esfera estatal; pues as autoridades locales están
desconectadas y carecen de visión de conjunto de la economía financiera del país,
necesaria para definir la política, de protección o de libre cambio, que convenga seguir. Es
así como en el articulo 73 fracción IX se le daba facultades al congreso para "expedir
aranceles sobre el comercio extranjero, y para impedir que en el comercio de Estado a
Estado se establezcan restricciones"

Respecto a la cuestión arancelaria, México como país poco desarrollado que inicia la
producción de sus artículos manufacturados que adquiría con anterioridad en el mercado
mundial, principia su producción en desventaja con los países altamente industrializados.
Por lo que tiene que recurrir en mayor o menor extensión a que los impuesto de
importación no solo procuren recursos fiscales, si no también en los casos necesarios
sean barreras protectoras de la naciente industria, de la competencia exterior.

1.7. ADUANA AÉREA, MARÍTIMA Y TERRESTRE.

Actualmente En México Las Aduanas tienen un sin número de funciones establecidas en

el articulo 18 del reglamento interior del servicio de administración tributaria, pero primero
debemos saber y conocer el significado de Aduana y a continuación se da una definición
y la cual señala:
Aduanas.

Derecho Fiscal
Oficinas establecidas por el Gobierno en fronteras, costas y aeropuertos para
recaudar la renta de Aduanas o Derechos arancelarios y fiscalizar la entrada y salida
en territorio español (V. impuestos aduaneros. R.D. Legislativo 1299/1986; de 28 de
junio). [E.F.H.]

© Espasa Calpe, S.A.

Las Aduanas tienen diversas clasificaciones, por su ubicación, por su trafico, por su
regimen, por su movimiento, por su transito, por su competencia, por su habilitación, por
su servicio, básicamente todas y cada una de las Aduanas sin importar su clasificación
cumplen con las mismas funciones que les señala el articulo 18 del reglamento interior de
servicio de administración tributaria.

UNIDAD II TEOR ÍA DE LA INTEGRACIÓN ADUANERA

11.1. COOPERACIÓN INTEGRACIÓN Y UNIFICACIÓN.

La idea de conjuntar y unificar esfuerzos no es novedosa en el Derecho aduanero, ya que

desde el siglo XVII, Francia busca la unificación aduanera de su territorio suprimiendo las
líneas de Aduanas interiores, que gravan las mercancías bajo la figura de Derechos
alcabalatorios, lo cual hacia que cada una de sus provincias se viera como un todo y no
como una parte integrante de la nación francesa.

COOPERACIÓN.- es el acuerdo bilateral o multinacional en que los Estados miembros se

comprometen a cumplir recíprocamente asuntos de interés común sin que esto signifique
menoscabo de su libertad o soberanía.
INTEGRACIÓN.- en el estricto sentido, consiste en que a través de los tratados
internacionales, dos o mas Estados ceden algunas de sus prerrogativas soberanas, para
crear una zona nueva con personalidad jurídica independiente a la de sus miembros, en la
cual puedan circular libremente y con el mismo tratamiento; mercancías, servicios,
personas y capitales, según sea el grado de amplitud de la integración.

UNIFICACIÓN.- es la forma mas elevada de integración, en la cual hay una fusión

completa de los Estados, los cuales se reservan algunos atributos de soberanía para
cuestiones de poca envergadura y de carácter local, pero los asuntos de importancia son
fijados por la unión, siendo sus resoluciones obligatorias para todos los Estados
unificados. Es decir, se forma un Estado nuevo con todos sus atributos.

II.2.SISTEMA DE PREFERENCIAS ADUANERAS.

Es la forma de Integración en La cual un conjunto de territorio aduanero se concede entre

si una serie de ventajas, no extensible a terceros.

Como ejemplos de esta, podemos señalar el área de la Commonweatlth Britanica creada

por la conferencia de Ottawa en 1932, entre los integrantes se encuentran Inglaterra,
Canadá, Australia, Nueva Zelanda, India etc.

El sistema en la actualidad ha perdido su importancia, ya sea por las disposiciones de la

OMC, en lo que se refiere a la cláusula de la nación más favorecida o bien, a que los
países se han adherido a formas de mayor envergadura.

11.3. ÁREAS DE LIBRE COMERCIO.

En esta forma como afirma Bela Balassa "quedan abolidos los aranceles (y las
restricciones cuantitativas) entre los países participantes, pero cada miembro mantiene
sus propios aranceles en contra de los no miembros.
Una zona de libre comercio es el área formada por dos o mas países que de manera
inmediata o paulatinamente suprimen las restricciones aduaneras y comerciales entre si,
pero manteniendo cada Estado frente a terceros su propio arancel de Aduanas y su
peculiar régimen de comercio.

Esta forma de integración representa el sistema mas flexible para los países que
pretenden iniciar un proceso de integración, toda vez de que en teoría„ solamente existe
un proceso de liberación de mercancías en forma reciproca. Son formaciones poco
estables y de carácter transitorio, ya que por fuerza natural, tienden a convertirse formas
mas elevadas de integración o bien desaparecen.

La organización mundial de comercio entiende por zona de libre comercio "un grupo de
dos o mas territorios aduaneros entre los cuales s elimina los Derechos de Aduanas y las
demás reglamentaciones comerciales restrictivas respecto a lo esencial de loa
intercambios comerciales de los productos originarios de los territorios constitutivos de
dicha zona de libre comercio"

11.4. UNIONES ADUANERAS.

Es la forma de integración de dos o mas Estados separados a través de un acuerdo

internacional, deciden en forma inmediata o gradual suprimir sus barreras arancelarias y
comerciales a la circulación de mercancías entre los territorios de los países miembros.
El "desarme arancelario y comercial" como se conoce a la eliminación de restricciones
cualitativas para las mercancías de comercio exterior, es una forma común entre las áreas
de libre comercio y las uniones aduaneras.

Aristos D. gonzalez transcribe la definición de Knapp sobre la unión aduanera diciendo "
es un tratado concluido por dos o varios países tendientes a crear una nueva
personalidad económica —en los casos en que los órganos comunes tienen poderes
autónomos, una persona moral distinta- por el establecimiento de una tarifa aduanera
exterior común, la practica de una política comercial común hacia el extranjero, la
centralización de administraciones aduaneras, la distribución de recursos declarados
comunes según la forma convenida y la abolición de resoluciones de toda naturaleza
sobre la frontera común.

11.5. MERCADOS COMUNES.

Es la forma mas elevada de integración aduanera, ya que establece un sistema que

permite la libre circulación de mercancías, servicios, personas, tecnología capitales en
combinación con un "desarme arancelario y comercial" y con el establecimiento de una
sola nomenclatura arancelaria.

El mercado común supone el intento mas importante para lograr una unificación política y
social entre sus miembros. El procedimiento sigue tres pasos a saber; el primero consiste
en la formación de la unión aduanera; el segundo la integración económica y el tercero la
unificación política.

El mercado común tiene tres características esenciales que incluyen a todas las formas
de integración.
La primera, en que se cuenta con la libre circulación de mercancías en el territorio
unificado, ampliada a esa libertad los bienes servicios, transportes, personas,
establecimientos y capitales.

La segunda, en que forma en bloque homogéneo que actúa con unidad en capítulos de
política económica, monetaria y social frente a terceros.

La tercera, que se forma dentro de la comunidad, instituciones comunes que tienen

funciones, ejecutivas, normativas y jurídicas con fuerza y autoridad por sobre cada país
miembro, teniendo por lo tanto estas instituciones características supra nacionales.

El mercado común europeo denominado también denominado también comunidad

económica europea, y actualmente comunidad europea, es la forma mas representativa
de esa integración aduanera.

UNIDAD III ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA ADUANERO MEXICANO.

111.1 ATRIBUCIONES DEL EJECUTIVO FEDERAL

Son atribuciones del Ejecutivo Federal en materia aduanera:

Establecer o suprimir aduanas fronterizas, interiores y de tráfico aéreo y marítimo, señalar

su ubicación y funciones.
Suspender los servicios de las oficinas aduaneras por el tiempo que juzgue conveniente
cuando así lo exige el interés de la nación.
Autorizar que el despacho de mercancías por las aduanas fronterizas nacionales, pueda
hacerse conjuntamente con las oficinas aduaneras de los países vecinos.

En el Diario oficial de la Federación del 30 de diciembre de 1983, donde se publican

modificaciones a la ley aduanera a esta facultad del Ejecutivo federal se le quito el poder
otorgar las reglas correspondientes a dicta atribución.

Establecer o suprimir regiones fronterizas.

La reformas a la Ley Aduanera del 31 de diciembre de 1985, suprimo la facultad que tenía
el Ejecutivo Federal para prohibir o restringir la importación, exportación o el tránsito de
las mercancías que considera nocivos para la salud publica que afecten a la moral, al
derecho nacional o a la economía del país o que constituyan un peligro para la
tranquilidad o seguridad del mismo.

111.2 ATRIBUCIONES DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CR ÉDITO PÚBLICO.

De conformidad con el artículo 31, fracción XII de la Ley Orgánica de la Administración

Pública, a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público le corresponde organizar y dirigir
los servicios aduanales y de inspección, así como la unidad de a poyo para la inspección
fiscal y aduanera. Actualmente esta facultad la realiza a través del órgano desconcentrado
denominado servicio de administración tributaria. Por lo tanto dentro de la estructura
administrativa del poder Ejecutivo Federal, es la Secretaria de Hacienda y Crédito Público
la que tiene encomendado en nuestro país la función aduanera. La ley aduanera en sus
artículos 144 y 145 señala las facultades que dicha secretaria tiene en dicha materia.
El servicio de administración tributaria tiene a su cargo, el ejercicio de las facultades y el
despacho de los asuntos que le encomiendan la ley del servicio de administración
tributaria y los distintos ordenamiento legales aplicables, así como los reglamente,
decretos, acuerdos y ordenes del Presidente de la Republica y los programas especiales
y asuntos de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público le encomiende ejecutar y
coordinar en las materias de su competencia.

111.4 DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS

Tiene las siguientes funciones:

Establecer la política y los programas que deben de seguir las unidades administrativas
que le sean adscritas y las aduanas, en las siguientes materias: normas de operación,
reconocimiento aduanero, derivado del mecanismo de selección automatizado y
comprobación del cumplimiento de las obligaciones fiscales aduanales; embargo
precautorio de mercancías extranjeras respecto de as cuales no se acredite la legal
importación, tenencia o estancia de el país; procedimientos aduaneros que se deriven del
ejercicio de las facultades de comprobación del cumplimiento de las obligaciones
fiscales y aduaneras; determinación de la base de los impuestos generales de
restricciones no arancelarias inclusive en materia de normas oficiales mexicanas:
inspección y vigilancia de los recintos fiscales y fiscalizados, y en este ultimo caso vigilar
el cumplimiento de sus obligaciones derivadas de la concesión o autorización otorgada
para prestar los servicios de manejo, almacenamiento y custodia de mercancías de
comercio exterior, así como declarar el abandono de las mercancías que se encuentren
en los patios recintos fiscales bajo su responsabilidad.

UNIDAD IV. ORGANIZACIÓN DE LAS ADUANAS.

IV.1 ESTRUCTURA Y CLASIFICACI ÓN DE LAS ADUANAS.

Compete a las aduanas, dentro de la circunscripción territorial que a cada una

corresponda ejercer las facultades siguientes:

Acordar y resolver los asuntos de la competencia de las unidades administrativas a su

cargo, así como conceder audiencia publica, certificar hechos y expedir las constancias
correspondientes.

IV.2 SECCIONES ADUANERAS

Los desarrollos portuarios no han funcionado en nuestro país y deberían de desaparecer
de la ley aduanera.

IV.4 ZONAS LIBRES O REGIONES FRONTERIZAS

El primer antecedente de lo que son las zonas libres en nuestro país, lo encontramos en
el decreto expedido el cuatro de abril de 1849, por don JOSÉ JOAQUIN HERRERA, en el
dicto una serie de franquicias para determinadas mercancías en una zona geográfica
definida. La razón de ser de nuestras zonas libres esta en base a tres circunstancias: el
atraso económico y social de una porción geográfica de nuestro país el alejamiento de los
centros de producción y distribución de mercancías y, a la falta de vías de comunicación
entre la zona y el resto del país.

JORGE ERIGUE LOERA dice que la zona libre "consiste en un régimen especial, que se
implanta sobre un determinado territorio, según CARLOS GIULIANI, las zonas francas
son porciones del territorio nacional sus traídas a la jurisdicción aduanera y en las cuales,
por consiguiente, las mercancías procedentes del extranjero pueden ingresar sin pago de
los derecho respectivos y salir para el exterior con análoga franquicia; en cambio si pasan
a otra zona del país deberán satisfacer los derechos.

Dentro de nuestro sistema jurídico es facultad del Ejecutivo Federal el establecer o

suprimir las zonas libres y señalar sus límites. Tradicionalmente en nuestro país existieron
cinco zonas libres: la de baja California y parcial de Sonora; la de Baja California Sur, la
de Quintana Roo; la zona libre de la franja fronteriza sur, lindante con Guatemala y la del
Municipio de Salina Cruz Oaxaca. En las zonas libres las mercancías extranjeras, podrán
introducirse sin el pago de los impuestos a la importación, siempre que no sean similares
a las nacionales que concurran al mercado de estas zonas.

La Secretaria de Comercio y Fomento Industrial, previa opinión de la Secretaria de

Hacienda y Crédito Público, determinará por medio de disposiciones de carácter general,
las mercancías que estarán total o parcialmente desgravadas con los impuestos al
comercio exterior.

FRANJAS FRONTERIZAS

La franja fronteriza esta determinada dentro de una zona romántica de veinte kilómetros,
paralela a las líneas divisorias internacionales de nuestro país. Dentro de esta zona
podrán introducirse diariamente mercancías para ser consumidas por los habitantes de
las poblaciones fronterizas. Estas mercancías consistirán en alimentos, medicinas,
artículos de vestir y de uso personal; no se incluyen dentro de esta franquicia los
cigarros, cigarrillos y bebidas alcohólicas.

La importación de esta mercancía se permitirá con la sola presentación de ellas a las

autoridades aduaneras, sin que se exija el cumplimiento de requisitos especiales,
restricciones o pago de impuestos, cuando su valor no pase del equivalente en moneda
nacional de cincuenta dólares de los Estados Unidos de América. Adicionalmente cada
mes una familia podrá importar bienes básicos de consumo hasta por cuatrocientos
dólares. Las mercancías no podrán ser introducidas al resto del país sin que previamente
se cumplan con todas las formalidades y requisitos legales que se establecen para la
importación, con excepción de los menajes de casa, de acuerdo al segundo párrafo del
artículo 114 de la ley Aduanera.

Dentro de esta franja fronteriza podrán establecerse centros de abasto, centros

comerciales, cooperativas, o bien comercios organizados, a lo que se le podrán conceder
autorización especial para importar mercancías para su venta. Este tipo de concesiones
se les conoce comúnmente como la importación de "artículos gancho".

UNIDAD V. DERECHO ADUANERO VIGENTE

V.1 NORMAS APLICABLES

Las disposiciones legales aduaneras son de carácter eminentemen te jurídico, pero

algunas connotaciones económicas, por lo que convencionalmente se han separado;
elaborándose normas sustantivas y normas arancelarias, siendo estas ultimas las de
contenido económico, la jerarquía de estos ordenamientos en nuestro sistema es de
igualdad, principio que mantiene la ley aduanera al preceptuar, que la propia ley de
aduanas, la de los impuestos generales de importación y exportación y las demás leyes y
ordenamientos que regulan la entrada al territorio nacional y las salidas del mismo de
mercancías y de los medios de transporte o conduzcan, así el despacho aduanero y los
hechos y actos que deriven de este o de dicha entrada o salida de mercancías.

V.2 ABANDONO

El acto por el cual las mercancías que se encuentran en depósito aduanero pasan a
propiedad del fisco, se denomina abandono.

Este acto reviste dos formas:

Expresa, cuando el interesado o quien tiene facultades para hacerlo manifiesta por
escrito su voluntad de transmitir sus mercancías al fisco.

Tacita, cuando el vencimiento de determinados pasos fijados por las normas aduaneras,
los interesados no han tramitado o retirado del depósito sus mercancías, pasando estas
en propiedad al fisco.

El abandono no es una forma coactiva que el estado imponga para adquirir la propiedad
de las mercancías, si no que es el interesado quien en forma de renuncia o por su
abandono y desinterés pierde su derecho de propiedad y este se transmite al fisco.

El abandono tácito tiene el efecto jurídico de extinguir el derecho de propiedad que sobre
las mercancías tiene el sujeto pasivo, al cumplirse que los pasos que la ley establece para
que sean retiradas del dominio fiscal de las mercancías el plazo para el abandono tácito
de la importación será de dos meses. En exportación el plazo se de tres meses . Las
mercancías explosivas, inflamables, contaminantes, radio activas, corrosivas , animales
vivos, perecederos o de fácil descomposición el plazo es de tres días que se aumentara
hasta cuarenta y cinco días, cuando las instalaciones cuenten con los eleme ntos
suficientes para su conservación o mantenimiento.
En todos los casos del abandono tácito, la autoridad aduanera notificara personalmente o
por correo certificado con acuse de recibo al propietario o consignatario que ha
transcurrido el plazo, otorgándole quince días mas para que retiren los bienes previo
cumplimiento de todos los requisitos legales. Transcurrido dicho plazo las mercancías
pasaran hacer propiedad del fisco federal.

V.3 DESPACHO DE MERCANCÍAS

El consejo de cooperación aduanera de Bruselas en su glosario define al despacho como

el "cumplimiento de formalidades aduaneras necesarias par poner las mercancías
importadas a la libre disposición o para colocarlas bajo otro régimen aduanero, o también
para exportar mercancías.

Fernández Lalanne divide el despacho en: de importación y de exportación define al

primero como " el conjunto de tramites y procedimientos que, con arreglo a las
disposiciones en vigor, se siguen en las dependencias aduaneras, por medio de las
cuales se asegura de la correcta verificación de las declaraciones comprometidas y la
determinación de los valores de los efectos que se presentan para su ulterior ingreso a la
plaza, asegurando en esa forma la percepción de la renta fiscal"; el segundo será " el
conjunto de tramitaciones de orden aduanero que se realizan en oportunidad de la salida
de mercancías desde nuestro país con destino a los centros de consumo en el extranjero.

Históricamente en el despacho de mercancías se comprendía una secuencia lógica de

pasos, que deberían darse uno antes que el otro, durante el procedimiento de
nacionalización o extracción de mercaderías .A si la "declaración" procede al "registro" y a
la " liquidación de impuestos ", sigue la " comprobación" y estos a su ves al
"reconocimiento " verificación" o "aforo" ; sin los cuales no podrá haber el " retiro o
levante" de las mercancías.

V.4 LEGITIMACIÓN.

En materia aduanera se utiliza la figura de la legitimación para poder actuar ante las
autoridades aduaneras; creemos que la utilización de esta figura no es la adecuada, ya
que si entendemos por legitimación la acción y efecto de legitimar, y si legitimar es probar
o justificar la verdad de una cosa o calidad de una persona o caso conforme a las leyes ,
hubiera sido mas adecuada utilizar la institución de la personalidad, ya que esta ultima es
una actitud legal que se tiene para intervenir en un negocio o para comparecer en un
juicio.
El reglamento de la ley reconoce legitimación para actuar en el despacho: al destinatario
en importación y al remitente en exportación, en los tráficos marítimos y aéreos. También
podrán actuar ante la aduana los agentes aduanales cuando sean consignatarios o
mandatarios.

V.5 IMPUESTOS ADUANEROS

DEFINICIONES DEL IMPUESTO DE ADUANA. Para Archille Cutrera, tratadista italiano,

el impuesto aduanero es "un pago en dinero debido al estado por todo aquel que
La ley aduanera ordena que es facultad de la Secretaria de Hacienda establecer o
suprimir las secciones aduaneras con la reforma a la ley aduanera publicada el 31 de
diciembre de 1998, se le quita a la Secretaría de Hacienda la facultad de establecer o
suprimir las secciones aduaneras y sólo se le otorga la de señalar su circunscripción
territorial. Actualmente el reglamento Interior del Servicio de Administración tributaria es la
encargada de realizar esta función.

Por acuerdo expedido por el Presidente del servicio de Administración Tributaria se

autorizan las siguientes secciones aduaneras y aeropuertos internacionales.

Aduana Tijuana. Aduanas de Guaymas

Aduana Mexicali. Aduana de Ciudad Juárez
Aduana Sonora. Aduana de Ciudad Acuña
Aduana de Nogales. Aduana de Piedras negras
Aduana de Ensenada. Aduana de Chihuahua
Aduana de Torreón. Aduana de Nuevo Laredo.
Aduana de Ciudad Camargo Aduana de Ciudad Miguel Alemán.
Aduana de ciudad Reynosa Aduana de Matamoros.
Aduana de Monterrey Aduana de Manzanillo.
Aduana de Mazatlán Aduana de la Paz.
Aduana de Lázaro Cárdenas Aduana de Querétaro.
Aduana de Aguascalientes Aduana de Tampico.
Aduana de Veracruz Aduana de dos Bocas.
Aduana de Salina Cruz Aduana de Ciudad de Carmen.
Aduana de Progreso Aduana de Cancún.
Aduana de Subteniente López Aduana de Ciudad Hidalgo.
Aduana de Acapulco Aduana de Puebla.
Aduana de Toluca Aduana de México.
Aduana de del Aeropuerto de la
Ciudad de México Aduana de Altamira.

IV.3 DESARROLLOS PORTUARIOS

Los desarrollos portuarios son puertas al mar, creados por decreto del Ejecutivo Federal
con la finalidad de promover las actividades económicas relativas al comercio exterior de
mercancías, dotando a determinados puertos de infraestructura e instalaciones
adecuadas para incentivar la exportación de mercancías principalmente de productos
terminados.

La Ley Aduanera hasta abril de 1996, en su titulo quinto, capítulo primero, el

establecimiento de lo que denomino desarrollo portuario, con el propósito de promover la
industrialización equilibrada, estimular la producción nacional, fomentar la exportación de
productos terminado, incrementar la captación de divisas y medios de pago y mejorar las
condiciones de empleo. Para establecer su ubicación se deberían considerar las fuentes
de abastecimiento de materias primas nacionales, energía ocupación y situación frente al
intercambio comercial internacional. Las mercancías que se importan o exportan,
destinados a los desarrollos portuarios, se podrían efectuar al amparo de cuales quiera de
los regímenes aduaneros que la ley prevenía.
transporte, hacia un lado u otro de la frontera una mercancía sometida a derecho y
destinada a ser consumida en el interior o exterior del territorio aduanero del estado."
Fernández Lalanne, dice que " son tributos o gravámenes aduaneros los derechos o
impuestos y las tasas que el fisco nacional exige coactivamente de los obligados a su
pago, como consecuencia de la importación o exportación de mercaderías a través de las
fronteras del país, o por la prestación de servicios."

Por su parte Polo Bernal los define "como una prestación pecuniaria que deben pagar
las personas físicas o morales que hacen pasar mercancías a través de las fronteras
costas o limites de un país determinado , sean nacionales , nacionalizadas o extranjeras ,
destinadas hacer consumidas, respectivamente, dentro del territorio nacional (impuestos
de importación ) o fuera de dicho territorio (impuestos de exportación).

UNIDAD VII NORMATIVIDAD ADUANERA.

VI.1 LEGISLACI ÓN APLICABLE

serán normas directas: la ley aduanera y las tarifas de importación y exportación; teniendo
el carácter de leyes supletorias cualquier ley u ordenamiento que tengan aplicación a la
materia aduanera como: el Código Fiscal de la Federación, la ley de ingresos de la
federación, la ley de impuestos al valor agregado, la ley del impuesto especial sobre
producción y servicio, la ley de comercio exterior, la ley federal de derechos, la ley de
impuesto sobre automóviles nuevos, la ley de impuesto sobre la renta, , la ley general de
organizaciones y actividades auxiliares de crédito, la ley federal sobre metrología y
normalización, la ley general de salud, la ley orgánica de la administración publica, la ley
de navegación, código federal de procedimientos civiles, la ley federal de sanidad vegetal,
la ley federal de sanidad animal, la ley general de equilibrio ecológico y la protección al
ambiente entre otras.

VI.2 MERCANCÍAS

Etimológicamente, mercancía deriva de "mercado" del latín "mercatus" que significa

comercio, tráfico, mercado. El termino "mercancías" dentro del derecho aduanero reviste
particular interés; durante siglos la potestad aduanera a esta vinculada a este concepto,
tan es así que muchos autores en diferentes épocas han definido de la relación aduanera
en base al vocablo mercancías, idea actualmente superada pero sin que esto signifique
que a perdido su importancia. Para nuestra disciplina jurídica el término mercancía debe
ser un concepto muy preciso tarea nada fácil, si observamos que el propio consejo de
cooperación de Brúcelas no se ha atrevido a formular una definición validad con
características generales.

Para los economistas, mercancía es todo aquello que representa un valor económico.
Dentro de esta definición se incluyen los bienes inmuebles, por lo tanto no puede ser
aplicada al derecho aduanero el cual estudia solamente bienes muebles objeto de tráfico
internacional. Nuestra ley aduanera en forma genérica define a las mercancías diciendo
que son "los productos, artículos, efectos y cualesquier otros bienes, aún cuando las leyes
los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.

La división de las mercancías se hace en cinco grupos:

Por su origen: nacionales, nacionalizadas, extranjeras.
Por sus requisitos: libres, restringidas, reguladas y prohibidas.
Por el pago de impuestos: Exentas, gravadas.
Por su origen aduanero: de importación de exportación, de tránsito y a depósito.
Por su lugar de destino: a región fronteriza, a zona gravada.

VI.3 TRÁFICOS

La Ley vigente regula como tráficos autorizados para la introducción o extracción de

mercancías en el territorio nacional al: marítimo, terrestre, aéreo, fluvial, postal, así como
otros medios de conducción.

Todas las maniobras de cargo, descarga y almacenamiento, conducción y revisión de

mercancías solo podrá efectuarse por los lugares autorizados y en horas y días hábiles.
Loa lugares autorizados para la entrada y salida de mercancías y sus maniobras de
carga, descarga, trasbordo y almacenamiento están reguladas en el artículo 7 por el
Reglamento de la Ley aduanera; así como los días y horas hábiles son dados a conocer
por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, mediante reglas de carácter general
Publicadas en el Diario oficial de la Federación, atento a lo preceptuado por el artículo 10
de la Ley Aduanera.
Para efectuar maniobras se autoriza en trafico marítimo y fluvial; los muelles, atracaderos
o sitios para la carga y descarga de mercancías. En trafico terrestre; los almacenes,
plazuelas, vías férreas. En trafico aéreo; los aeropuertos que la autoridad competente
declare como internacionales.

VI.4 DEPÓSITO

Según su definición etimológica, deposito significa" poner en segundad algo por lo tanto,
la autoridad aduanera determina como un paso previo a la tramitación aduanera o
despacho, que las mercaderías de comercio exterior sena depositadas en almacenes ad-
hoc para su guarda y custodia.
Con el nombre de deposito provisional o deposito provisional se le conoce en otros
países, en nuestro país se considera conveniente el vocablo " previo " ya que este denota
la intención de la actualidad aduanera de asegurar anticipadamente el control y seguridad
de las mercancías antes de que se efectué el despacho aduanero.

El almacenamiento o deposito de dichas mercancías puede ser, en nuestro país un

servicio publico, que el estado otorga directamente aunque es frecuente que lo
concesiones dando lugar con esto a la distinción que sea elaborado de depósitos fiscales
o fiscalizados.

El primero, es cuando se presta el servio directamente por el estado a través de la

autoridad aduanera. El segundo, es cuando un particular, persona moral obtiene la
concesión o autorización del SAT para guardar mercancías previamente a su despacho
aduanero.

Corno servicio que otorga el estado su prestación presupone una contraprestación en

dinero que el particular debe liquidar para poder retirar las mercancías de los almacenes.
La Ley Federal de Derechos regula de acuerdo a determinados plazo, las cuotas que se
paguen por este servicio, en cuanto al concesionario, este cobra a través de una tarifa del
servicio que presta.
VI.5 ABANDONO

El acto por el cual las mercancías que se encuentran en deposito aduanero pasan a
propiedad del fisco, se denomina abandono.

Este acto reviste dos formas:

Expresa, cuando el interesado o quien tiene facultades para hacerlo manifiesta por
escrito su voluntad de transmitir sus mercancías al fisco.

Tacita, cuando el vencimiento de determinados pasos fijados por las normas aduaneras,
los interesados no han tramitado o retirado del depósito sus mercancías, pasando estas
en propiedad al fisco.

El abandono no es una forma coactiva que el estado imponga para adquirir la propiedad
de las mercancías, si no que es el interesado quien en forma de renuncia o por su
abandono y desinterés pierde su derecho de propiedad y este se transmite al fisco.

El abandono tácito tiene el efecto jurídico de extinguir el derecho de propiedad que sobre
las mercancías tiene el sujeto pasivo, al cumplirse que los pasos que la ley establece para
que sean retiradas del dominio fiscal de las mercancías el plazo para el abandono tácito
de la importación será de dos meses. En exportación el plazo se de tres meses. Las
mercancías explosivas, inflamables, contaminantes, radio activas, corrosivas , animales
vivos, perecederos o de fácil descomposición el plazo es de tres días que se aumentara
hasta cuarenta y cinco días, cuando las instalaciones cuenten con los elementos
suficientes para su conservación o mantenimiento.

En todos los casos del abandono tácito, la autoridad aduanera notificara personalmente o
por correo certificado con acuse de recibo al propietario o consignatario que ha
transcurrido el plazo, otorgándole quince días mas para que retiren los bienes previo
cumplimiento de todos los requisitos legales. Transcurrido dicho plazo las mercancías
pasaran hacer propiedad del fisco federal.

VI.6 DESPACHO DE MERCANCÍAS

El consejo de cooperación aduanera de Bruselas en su glosario define al despacho como

el "cumplimiento de formalidades aduaneras necesarias par poner las mercancías
importadas a la libre disposición o para colocarlas bajo otro régimen aduanero, o también
para exportar mercancías.

Fernández Lalanne divide el despacho en: de importación y de exportación define al

primero como " el conjunto de tramites y procedimientos que, con arreglo a las
disposiciones en vigor, se siguen en las dependencias aduaneras, por medio de las
cuales se asegura de la correcta verificación de las declaraciones comprometidas y la
determinación de los valores de los efectos que se presentan para su ulterior ingreso a la
plaza, asegurando en esa forma la percepción de la renta fiscal"; el segundo será " el
conjunto de tramitaciones de orden aduanero que se realizan en oportunidad de la salida
de mercancías desde nuestro país con destino a los centros de consumo en el extranjero.

Históricamente en el despacho de mercancías se comprendía una secuencia lógica de

pasos, que deberían darse " uno antes que el otro, durante el procedimiento de
nacionalización o extracción de mercaderías .A si la "declaración" procede al "registro" y a
la " liquidación de impuestos ", sigue la " comprobación" y estos a su ves al
"reconocimiento " verificación" o "aforo" ; sin los cuales no podrá haber el " retiro o
levante" de las mercancías.

VI.7 PERSONALIDAD

VI.8 RECONOCIMIENTO ADUANERO

F. Javier González Grajeda lo define como la actividad de la administración aduanera,

dirigida a comprobar los elementos que reconstruyen la operación de comercio exterior
decidir si reúnen los requisitos necesarios para que sea permitida su entrada o salida, y
fijar la base y tipos de los distintos tributos o exenciones que corresponda a ingresar.

El aforo o reconocimiento aduanero se conoce en nuestro sistema normativo; es el acto

por el cual teniéndose las mercaderías a la vista se examinan para precisar sus
características, procediendo a clasificarlas, determinándose el pago de los impuestos y
demás requisitos que deben de cumplirse y así considerarse legalmente importadas o
exportadas.

El reconocimiento o aforo tiene las características siguientes:

Es un acto de acertamiento tributario, es decir, es el acto por el que se determinan las

contribuciones que causan las mercancías de objeto de despacho aduanero.

Es una acto relativo, por que solo tiene relación y efecto sobre una determinada
mercancía, sujeto a un despacho aduanero, por un determinado importador o su
representante autorizado.

Por su naturaleza es un acto formal y solemne, y por lo tanto la falta o incumplimiento

de dicha formalidad y solemnidad legal, acara inevitablemente la inexistencia o ineficacia
del acto realizado.

Es un acto inmutable, por que al causar estado la clasificación realizada por el vista, esta
queda firme y sus efectos son validos tanto para el particular como para el estado;
adquiriendo la calidad de inmutable y por lo tanto no podrá sufrir modificación alguna,
salvo los casos de excepción contemplados por las disposiciones legales.

VI.9 EXENCIONES Y FRANQUICIAS.

DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN tener características sociales, científicas,

culturales, económicas, de cortesía y reciprocidad internacional, dan lugar a la ley
otorgue una serie de exenciones y franquicias en la ley aduanera, estas pueden ser
condicionadas o incondicionadas; permanentes o transitorias; subjetivas u objetivas y
totales o parciales.

Entendemos por exención la eliminación del nacimiento de una obligación tributaria . La

exención supone : la existencia de una norma impositiva que define un hecho imponible,
el cual al realizarse da nacimiento a una obligación tributaria, a si como una norma que
ordena que dicha obligación no produzca efectos de pago del gravamen, no obstante la
realización del echo imponible determinado en al ley.

En cambio la franquicia es el paso libre que se concede a una persona para no pagar las
contribuciones, ni cumplir con las regularizaciones de carácter económico establecidas
para las mercancías.

Por esta razón se dice que la franquicia significa un " paso franco por la aduana".

La exención es un termino amplio que se aplica a cualquier disposición de carácter fiscal;

en cambio la franquicia, es un concepto netamente aduanero que se aplica para eliminar
restricciones cualitativas y cuantitativas.

Nuestro sistema normativo aduanero no hace diferencia alguna entre exención y

franquicia, dándole un tratamiento igual a ambos conceptos.

UNIDAD VII LOS INGRESO DEL ESTADO MEXICANOS DERIVADOS DEL COMERCIO
EXTERIOR.

VII.1
VII.2
VII.3
VII.4
VII.5
VII.6
VII.7
VII.8
VII.9
UNIDAD VIII ILÍ CITOS ADUANEROS, PROCEDIMIENTOS Y MEDIOS DE
IMPUGNACIÓ N CONTRA LAS RESOLUCIONES DE LAS AUTORIDADES
ADUANERAS

VIII.1 INFRACCIONES GRAVES.

Son las que con pleno conocimiento volitivo de las personas transgreden ordenamientos
legales con el propósito de causarle un perjuicio pecuniario al fisco, o eludir las
restricciones o prohibiciones impuestas por las autoridades a las mercancías de comercio
exterior con el fin de proteger la economía nacional y a la sociedad. Su castigo consiste
en sanción administrativa y privación de la libertad, rebasando siempre el ámbito de la
autoridad aduanera por la denuncia, declaratoria de perjuicio o querella que se formula
para que se solicite ante la autoridad judicial el ejercicio de la acción penal.

Infracción relacionada con la importación y exportación. La legislación aduanera firma que

comete una infracción quien introduzca al país o extraiga de las mercancías, en
cualquiera de los siguientes casos:
Omitiendo el pago total o parcial de los impuesto o en su caso de las cuotas
compensatorias que deban cubrirse. Sin permiso de la autoridad competente. O si el
descargo en el pedimento con firma electrónica o sin cumplir otras regulaciones o
restricciones no arancelarias por razones de seguridad nacional, salud pública,
preservación de la flora o fauna, del medio ambiente, de sanidad Fito pecuaria o los
relativos a normas oficiales mexicanas, con excepción de las que contengan información
comercial, compromisos internacionales, o requerimientos de orden publico o cualquier
otra regulación.

VIII.2 INFRACCIONES LEVES.

Son los actos u omisiones del contribuyente que puede o no traer consigo la evasión de
los impuesto o requisitos al comercio exterior, SINDO siempre su sanción multa
pecuniaria y no rebasando su aplicación la esfera administrativa de la autoridad aduanera.

Infracciones relacionadas con el destino de las mercancías y sus sanciones. Cometen

estas infracciones quienes:

a) sin la autorización de la autoridad aduanera destinen las mercancías para cuya

importación fue concedida alguna franquicia, exención o reducción de
contribuciones que se haya eximido del cumplimiento de laguna regulación o
restricción arancelaria a una finalidad distinta de la que termino su otorgamiento.
b) Trasladen las mercancías a que se refiere el párrafo anterior al lugar distinto del
señalado al otorgar el beneficio.
c) Las enajenen o permitan que las usen personas diferentes del beneficiario.
d) Enajenen o adquieran vehículos importados o internados temporalmente así como
faciliten a terceros su uso.
e) Enajenen o adquieran vehículos importados en franquicia o a las franjas
fronterizas sin ser residentes o esta restablecido en ellas.
f) Faciliten a terceros no autorizados su uso, tratándose de vehículos importados a
franja o región fronteriza cunado se encuentran fuera de dichas áreas.

Infracción relacionada con la obligación de controlar inventarios. Comete la infracción

relacionada con la obligación de llevar los sistemas de control de inventarios, quienes no
lleven dichos sistemas en forma autorizada que mantengan en todo momento el registro
actualizado de los datos del control de las mercancías de comercio exterior, dichos datos
estarán siempre a disposición de la autoridad aduanera.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA CLAVE CONFIDENCIAL DE IDENTIDAD.

INFRACCIÓN RELACIONADA CON EL USO INDEBIDO DE GAFETES DE
IDENTIFICACIÓN.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA SEGURIDAD O INTEGRIDAD DE LAS
INSTALACIONES ADUANERAS.
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS.
INFRACCIÓN POR USO INDEBIDO DE FUNCIONES DENTRO DEL RECINTO .
SANCIÓN POR OMISIÓN DE ENTERAR CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS.

VlIl.3 EL CONTRABANDO Y SU DOBLE PROCEDIMIENTO.

La legislación aduanera hasta el año de 1989 denomino técnicamente a la infracción con

su denominación clásica de contrabando. A partir de ese año solamente relaciono la
infracción a los regímenes de importación y exportación, sin darle un nombre especifico.
La ratio legis fue tratar de evitar la polémica establecida, sobre si existía un doble
procedimiento conculca torio de garantías individuales, o bien no había tal violación.
Motivo de profundas discusiones ha sido siempre el tema relativo a la naturaleza procesal
en la materia del contrabando de modo que mientras algunos tratadistas consideran
correcto y fundado el sistema que da origen a la aplicación del doble procedimiento en
materia de contrabando al ser considerados simultáneamente como delito y como
infracción administrativa, otros consideran el sistema como inconstitucional al conculcarse
el principio general del derecho "non bis in idem", contenido en el articulo 23 de nuestra
constitución política al establecer que "nadie puede ser juzgado dos veces por el mismo
delito ya sea que en el juicio se le absuelva o se le condene".
Esta dualidad de procedimientos, plenamente diferentes, sostiene el autor, in comento,
que la estimación sobre el ámbito penal no influye de manera alguna respecto a la
estimación jurídica hecha en el aspecto administrativo por las autoridades fiscales, en tal
forma, que no se lesiona el articulo 23 constitucional, por que si bien prohíbe ser juzgado
dos veces por el mismo delito, no lo hace para el caso de que a alguien se le juzgue por
un acto criminal que haya cometido y por otra parte, por una infracción de tipo
administrativo que eventualmente puede presentarse en forma concurrente con el acto
delictivo.

VIII.4 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA.

DEFINICIÓN. Procedimiento administrativo en materia aduanera "es el conjunto de actos

previstos en la ley aduanera ligados en forma sucesiva y con la finalidad de emitir una
resolución condenatoria o absolutoria, respetando las garantías del particular al valorar las
probanzas y analizar las argumentaciones que pretendan justificar la importación,
tenencia o estancia de las mercancías de procedencia extranjera en el territorio nacional.

También se define como: "el conjunto de actos jurídicos que enlazados en una secuencia
lógica, permiten a la autoridad aduanera determinar si una mercancía de origen o
procedencia extranjera, se encuentra de forma legal en el país, o bien si su estancia
dentro del territorio nacional ha cubierto los requisitos y formalidades que exige la ley
aduanera, que le es aplicable, lo anterior después que el particular ha tenido la
oportunidad de expresar en su favor los alegatos que ha juzgado pertinentes y presentar
la pruebas correspondientes.

PROCEDIMIENTO. Las autoridades aduaneras levantaran el acta de inicio del

procedimiento administrativo en materia aduanera (PAMA), cuando con motivo del
reconocimiento aduanero del segundo reconocimiento, la verificación de mercancías en
transporte o por el ejercicio de las facultades de comprobación embarguen
precautoriamente mercancías en el término previsto por la ley aduanera.

En dicha acta se deberá hacer constar, la identificación de la autoridad que practica la

diligencia y deberá requerirse al interesado para que designe dos testigos y señale
domicilio para oír y recibir notificaciones dentro de la circunscripción territorial de la
autoridad competente para tramitar y resolver el procedimiento correspondiente, salvo que
se trate de pasajeros, en cuyo caso, podrán señalar un domicilio fuera de dicha
circunscripción, apercibiéndolo de que de no hacerlo, o de señalar uno falso será
notificado por estrados. Si los testigos no son designados o los designados no aceptan
fungir como tales quien practique la diligencia los designara. Además se harán constar los
hechos y circunstancias que motivan al inicio del procedimiento, la descripción, naturaleza
y demás características de las mercancías, así como la toma de muestras de las
mercancías y otros elementos probatorios necesarios para dictar la resolución
correspondiente.
Así mismo, dicha acta deberá señalar que el interesado cuenta con un plazo de 10 días
para ofrecer las pruebas y alegatos que a su derecho convengan.

VIII.5 DISTRIBUCIÓN DE MULTAS POR INFRACCIÓN.

Tradicionalmente ha existido la disposición legal dentro del sistema aduanero, para ,

distribuir las multas que como consecuencia de sanciones se obtienen de algunas
infracciones aduaneras.

Margarita Lomeli Cerezo señala que desde 1491 las multas y bienes confiscados se
repartían entre el fisco el juez y el denunciante.

Anteriormente el importe de las multas que se imponían por la comisión de las

infracciones aduaneras, era distribuido de la siguiente manera:

20% al denunciante al denunciante o descubridor.

20% al aprehensor.
40% para el fondo de gastos de aprehensiones y gratificaciones.
20% para el fondo de previsión.

Entendemos por denunciante a quien presente y ratifique una denuncia referente a la

comisión de una infracciona la ley.

Será aprehensor quién capture, entregue, asegure y ponga a la disposición de la

autoridad fiscal federal, mercancías con las que se ha cometido una infracción. O bien,
cuando detengan a presuntos responsables de la infracción de contrabando y los ponga a
la disposición de las autoridades competentes.

Vlll.6 RECURSO DE REVOCACIÓN.

Si bien es cierto que el articulo 142 de la ley aduanera establece que contra las
resoluciones definitivas, proceden los recursos establecidos en el Código Fiscal, los
deben de agotarse previamente a cualquier otro medio de defensa, no menos es cierto es
que, al facultar el articulo 125 del Código fiscal, al interesado para optar por el recurso de
revocación y el juicio de nulidad debe admitirse.

Es incomprensible la actuación del legislador aduanero ya que en 1982, dicto el precepto

en los términos actuales y ante las inconformidades y resoluciones jurisprudenciales vario
la norma en 1985 para ordenar la interposición era optativa; sin embargo volvió a
modificar el articulo correspondiente para quedar en los términos que estaba en 1982;
volviendo a cobrar vigencia los argumentos y tesis que hemos apuntado con atención. la
ley de 1996 reconsidero nuevamente apuntando con atención. La ley de 1996 reconsidero
nuevamente, el problema para dejar al gobernado en la opción de interponer el recurso o
el juicio de nulidad.

En el año de 1994 el tribunal fiscal de la federación fija la jurisprudencia numero 33-a en

donde orden a que el recurso de renovación en materia aduanera es de interposición
obligatoria.