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ii
DEDICATORIA
“Haz solo lo que amas y serás feliz, y el que hace lo que ama, esta
benditamente condenado al éxito, que llegara cuando deba llegar,
porque lo que debe ser será, y llegara naturalmente.”
iii
AGRADECIMIENTOS
iv
INDICE
pp
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTOS iv
ÍNDICE GENERAL v
ÍNDICE DE CUADROS vii
INDICE DE GRAFICOS viii
RESUMEN ix
INTRODUCCIÓN 1
FASES
I DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA 3
IV DESCRIPCIÓN DE COMPETENCIAS 58
v
V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 59
5.1 Conclusiones 60
5.2 Recomendaciones 62
BIBLIOGRAFÍA 64
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 66
vi
INDICE DE CUADROS
CUADROS
vii
INDICE DE GRAFICOS
GRAFICOS
1. Ubicación Geográfica de la Empresa. 5
2. Organigrama General de la Empresa. 12
3. Organigrama Especifico del Departamento 13
viii
UNIVERSIDAD NORORIENTAL PRIVADA
“GRAN MARISCAL DE AYACUCHO”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y ECONOMÍA
RESUMEN
ix
Palabras claves: Sistemas de contabilidad de costos, costos basados en
actividades, centro de costos, contabilidad financiera, costos hospitalarios,
conceptos de salud, oferta, demanda, costo beneficio, estados financieros,
determinación de variables, métodos y técnicas, estructura de servicios de
salud, estructura de costo, material directo, mano de obra directa, costos
indirecto.
x
INTRODUCCION
1
entorpezcan y no ayuden al desempeño eficaz de los factores productivos,
porque este valor, es lo que le da posicionamiento privilegiado o
menospreciado que se tenga en el mercado, medido esto por la calidad y la
eficacia de los productos, la eficacia de los servicios, los precios bajos,
créditos remanentes. El modelo de costo debe aplicarse a la formación de la
cadena de valor de la empresa, distribuyendo los costos de una manera
equitativa entre sus elementos.
El Centro Medico Total, C.A., al igual que toda empresa con fines de
lucro, requiere de una adecuada gestión financiera que implica el
conocimiento y manejo de sus costos de servicios, con el propósito de
reportar a sus inversionistas niveles de rentabilidad que le sean
satisfactorios. Específicamente en lo que ha sido la trayectoria de los costos
y utilidades de dicha Institución durante su operatividad, se presume que en
la actualidad ésta ha sido afectada por las constantes y desproporcionadas
variaciones de costos en el mercado, lo que pudiera estar ocasionando
merma o disminución de la utilidad, razón por lo cual se considera que la
investigación reviste de importancia, por cuanto permitirá establecer cuál ha
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sido la evolución de dichas variables, y la incidencia de la primera (costos)
sobre la segunda (utilidad).
3
Fase I: Denominada Descripción de la Empresa, se visualiza la identificación
de la misma, su competencia en el mercado y su estructura organizacional.
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FASE I: DESCRIPCIÓN DE EMPRESA.
RIF: J-30126363-4
NIT: 0110797257
5
Objeto de la Empresa:
Evolución:
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incorporando además, servicios de valor agregado como expendio de
misceláneos bajo formato de autoservicio, turnos las 24 horas, asesorías
médicas, además de proveer productos y servicios del área nutricional.
Actualmente cuenta con 17 sucursales distribuidas en cinco estados en el
oriente del país con metas y objetivos bien definidos orientados a continuar
con la expansión geográfica y la apertura de nuevas sucursales de mayor
amplitud de piso de ventas que proporcionen a nuestros clientes mayor
variedad, surtido y comodidad a la hora de satisfacer sus necesidades en el
área de salud, nutrición, cosmética y cuidado personal.
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En junio de 2016 se realizó la reestructuración de clínicas Meditotal
(Puerto la cruz y Lechería), originándose la separación administrativa del
resto de la Organización Total, quedando CENTRO MEDICO TOTAL como
unidad administrativa independiente.
Misión:
Visión:
Valores:
8
por el cumplimiento de sus derechos como usuarios de este centro de salud,
servicio, planificación y ética.
Principios:
9
Tenacidad: En el cumplimiento de los objetivos empresariales,
cumpliendo con los compromisos adquiridos y actuando con
convicción y persistencia.
Responsabilidad: Con esto lo que se busca es que el personal cumpla
con todas las actividades y procesos establecidos asumiendo su
compromiso individual y grupal.
Permanencia en el mercado: Para esto se deben satisfacer las
necesidades de los pacientes y médicos con el más alto nivel y
además que estos se sientan como una parte vital de la clínica.
Objetivos Estratégicos:
10
tanto en los nuevos mercados, así como en los que ya están
establecidos.
11
1.3. Estructura Organizativa.
Gerente
General
12
Gerente
Comercialización
Comprador de Analista de
Supervisor de Crédito y
Insumos Atención
Médicos Analista de Cobranza
Administrativa
Facturación
Comprador de Analista
Farmacia Administrativo
Interna Asesor de Nocturno
Presupuesto
Analista
Comprador Administrativo
Junior Analista de
Ingreso y Diurno
Egreso
Almacenista
Analista
Pre-Ingreso
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privadas, a fin, de establecer descuentos, tiempo de financiamiento,
ofertas especiales, promociones, etc.
Definir las políticas y parámetros de convenios de créditos,
financiamientos, descuentos, entre otros.
Garantizar a través de los acuerdos realizados con las aseguradoras,
el ingreso efectivo de los pacientes a la clínica, con la finalidad de
prestar un buen servicio.
Ofrecer y comercializar el servicio de medicina ocupacional, pre-
empleo, post-empleo, pre-vacacional, post-vacacional, ante las
empresas públicas y privadas que así lo requieran.
Definir estrategias en conjunto la Gerencia de Crédito y Cobranzas
para optimizar el ingreso financiero, referente a la prestación del
servicio ofrecido por la clínica.
Presentar a la Gerencia General los resultados con los logros
obtenidos por comercialización en cuanto al comportamiento de los
ingresos en las distintas áreas (hospitalización, emergencia, quirófano
y terapia), análisis de precios, facturación de las promociones
ofrecidas y negociadas.
Garantizar que los servicios prestados, estén alineados con el
mercado, con el objeto de presentar a los pacientes, aseguradoras y
empresas públicas y privadas la mejor opción en cuanto al servicio de
salud se refiere.
Proponer a la Gerencia General modificaciones de márgenes, a fin de
garantizar competitividad en el mercado.
Visitas constantes a las compañías asegurados, a efectos de afianzar
relaciones comerciales, fortaleciendo así la captación de clientes y la
detección de oportunidades de mejora.
Seguimiento y control de los indicadores de gestión establecidos por
la Gerencia General.
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Ejecutar todas aquellas funciones que por expresa delegación le
asigne su Superior inmediato.
Cumplir con las Políticas, Normas y Procedimientos establecidos por
la Organización.
15
calidad/cantidad de atenciones médicas, lo cual fomenta a su vez el deterioro
de las condiciones de salud de la población.
16
Según, Alejandro Eduardo Vattuone (2010) indica que; Es importante
evaluar económicamente las intervenciones en el sector salud dado que es
una de las principales herramientas para tomar decisiones sobre cómo
utilizar (asignar) los recursos disponibles entre diferentes opciones
alternativas, permitiendo corregir las desviaciones que puedan incidir en la
determinación de los costos de producción minimizando su impacto.
17
estructura de costos de servicios, así como el comportamiento de éstos
durante el lapso seleccionado, aunado, a la incidencia que han tenido en las
utilidades netas (rentabilidad).
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de ContabilidadGeneralmente Aceptados en Venezuela (VEN-NIF), a fin de
reflejar los efectos de la inflación en el poder adquisitivo de la moneda, se
presenta a continuación:
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Total Activos no Corrientes 48.598.592,07
Total Activos 2.974.544.571,77
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales 1.240.812.349,97
Cuentas por pagar intercompañias 30.595.227,51
Cuentas por pagar accionistas 44.960.538,65
Retenciones y Contribuciones 91.934.750,35
Obligaciones por pagar empleados 408.163.885,81
Anticipo de clientes 201.722.685,78
Total Pasivos Corrientes 2.018.189.438,07
Pasivos no Corrientes
Total Pasivos no Corrientes 0,00
Total Pasivos 2.018.189.438,07
Patrimonio
Capital social pagado 25.000.000,00
Reserva legal 254.603,00
Resultado del ejercicio 919.426.935,24
Resultado del ejercicio anterior 11.673.595,46
Total Patrimonio 956.355.133,70
Total Pasivos y Patrimonio 2.974.544.571,77
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CENTO MEDICO TOTAL, C.A
ESTADO DE RESULTADO
DEL 01-01-2017 AL 30-09-2017
(EXPRESADO EN BOLIVARES)
Ingresos
Ingresos generales 4.005.482.038,46
Total Ingresos 4.005.482.038,46
Costos
Costos directos clínicas e insumos 1.430.116.139,45
Descuentos por pronto pago -2.324.008,17
Total Costos 1.427.792.131,28
Total Utilidad Bruta 2.577.689.907,18
Gastos Operativos y Administrativos
Sueldos y Salarios 1.036.826.189,97
Impuestos 144.268.706,92
Alquileres 5.718.186,42
Gastos por servicios 240.948.203,49
Gastos de reparación y mantenimiento 104.540.711,91
Publicidad 105.074.093,22
Multas y Reparos 6.092.362,69
Comisiones e intereses bancarios 3.336.577,00
Gastos de deprecación 11.457.940,32
Total Gastos Operativos y Administrativos 1.658.262.971,94
Utilidad Neta 919.426.935,24
21
Razones Financieras
Razones de Liquidez:
Razón Circulante:
22
Razones de Apalancamiento:
Razón de Endeudamiento:
Esto quiere decir que los acreedores proporcionan 0,47 céntimos por
cada bolívar que aportan los accionistas. Se observa que esta razón es
bastante baja, por lo que se puede decir que el nivel de financiamiento de la
empresa por parte de los accionistas es alto, lo cual es de agrado a los
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acreedores, ya que existe un mayor nivel de protección en caso de que se
contraigan los valores de los activos.
Razón de Actividad
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
4.005.482.038,46
= =2
2.006.619.346,84
Este valor nos indica el número de veces que se han cambiado las
cuentas por cobrar (convertido en efectivo) durante el año. Entre más alto
sea este valor, menor es el tiempo entre la prestación del servicio y la
recaudación de efectivo. Estas cuentas por cobrar se cambiaron 2 veces
durante al año 2017.
Razón de Rentabilidad:
24
permite medir si la empresa esta generando suficiente utilidad para cubrir sus
actividades de financiamiento.
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑒𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 =
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
2.577.689.907,84
= = 0,64
4.005.482.038,46
Algunas son:
25
existente. A menudo el análisis es entre el reemplazo completo o el
mejoramiento por medio de ajustes para los nuevos requerimientos.
26
capacitación para el personal de la clínica, ya que ellos representan la mano
de obra necesaria para mantener bajo funcionamiento toda la gama de
actividades desarrolladas en la misma.
Decisiones De Financiamiento
Política de dividendos
Una vez obtenida la utilidad neta del ejercicio, El Centro Clínico destina
las utilidades de la siguiente manera:
27
Perspectivas de crecimiento
28
Reparaciones y Mantenimiento: Instalaciones, Mobiliario Maquinaria y
Equipos, Equipos Médicos, Vehículos.
29
De acuerdo a las técnicas estadísticas estudiadas se puede observar el
procedimiento para la realización de la Estructura de Costos de la clínica
Centro Medico Total, C.A, la cual está compuesta de la siguiente manera:
30
5145400100 REP. MANT. VEHICULOS 38.392,86 0,00 993.309,00 0,00 2.912.214,39
5160050100 DEPRECIACION EDIFICI 18.747,14 18.747,14
5160100100 DEPRE.MAQ.EQUIP 0,00 26.000,00 18.345,62 154.761,90 211.323,96
5160150100 DEPRECIACION DE INST 196,66 4.321,29 7.853,58 0,00 20.964,14
5160200100 DEPREC. MOB. EQ. OFI 2.792,13 4.853,45 14.910,84 0,00 42.932,19
5160250100 DEPRE.EQUP.MEDICOS 9.178,92 591.342,72 33.631,85 48.006,47 1.251.698,66
5160350100 DEPREC. EQUIP. COMP. 0,00 3.383,59 0,00 0,00 109.027,45
5165950100 AMORT. MEJ. PROP. A 0,00 0,00 0,00 0,00 24.333,34
5195150100 ATENCION A TERCEROS 0,00
5195250100 CAFETERIA Y COMIDAS 0,00 0,00 0,00 0,00 2.455.716,74
5195300100 ART DE OFICINA Y PAP 18.901,12 102.107,47 439.360,70 109.757,03 8.134.272,40
5195300200 MATERIALES Y SUMINIS 0,00 384.062,65 407.798,36 0,00 2.126.086,41
5195300300 SUM. MAT. DE INFORMA 0,00 5.161.316,52
5195350100 COMBUSTIBLES Y LUBRI 0,00 68.250,00
5195400100 MOB. Y EQUIP MENORES 0,00 0,00
5195400200 EQUIPOS Y MOBILIARIO 0,00 0,00 15.340.000,00 875.000,00 17.664.573,33
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Prorrateo de la sumatoria en los ítems de la estructura de costos de acuerdo a porcentajes establecidos:
DIVERSOS DE OFICINA 15.489.925,33
HOSPITALIZACION 5.886.171,63 38%
QUIROFANO 6.195.970,13 40%
EMERGENCIA 2.788.186,56 18%
TERAPIA 619.597,01 4%
SERVICIOS 53.472.443,13
HOSPITALIZACION 20.319.528,39 38%
QUIROFANO 21.388.977,25 40%
EMERGENCIA 9.625.039,76 18%
TERAPIA 2.138.897,73 4%
32
CENTRO MEDICO TOTAL, C.A
RENDIMIENTO: 37
CANTIDAD: 1,00
UNIDAD: PACIENTE
33
DESCRIPCION CANTIDAD DEPRECIACION COSTO
2.429,09
2.429,09
34
Días
#¡REF! % PRESTACIONES SOCIALES 230.777,71
Horas 15 U.T - Bs/Día Bono Subsidio 776.508,38
TOTAL MANO DE OBRA 3.345.167,69
Horas/Und COSTO UNITARIO MANO DE OBRA 91.285,39
COSTO DIRECTO POR UNIDAD 130.176,31
Bs./Horas
12,50 % ADMON. Y GASTOS GENERALES 0,00
SUB-TOTAL 130.176,31
30,00 % UTILIDAD E IMPREVISTOS 39.052,89
PRECIO UNITARIO 169.229,20
1,00 1% Impuesto Municipal 1.692,29
0,50 0.5% Impuesto LOCTI 846,15
1,00 1% IMP. LEY DEL DEPORTE 390,53
1,00 1% impuesto FONACIT 390,53
PRECIO UNITARIO CON IMPUESTOS
Bs 172.549
Información Adicional:
35
En vista de las regulaciones impuestas por el Estado actualmente en
los servicios de Salud (de acuerdo a la GACETA OFICIAL NRO. 294 DEL
26-06-2013), la clínica se ve en la necesidad de incorporar diversos ítems la
cual le permitirá obtener la rentabilidad esperada para cubrir sus
compromisos tanto con los Médicos, Empleados y Proveedores.
HOSPITALIZACIÓN
SERVICIO HOSPITALIZACIÓN (SEGÚN GACETA OFICIAL Por Día
294 DEL 26-06-2013) 2.760
Servicios Adicionales prestados en el área de
Hospitalización:
36
Por Día
0030 ALIMENTACION (CUANDO APLIQUE) 81.000
0324 ASISTENTE NUTRICIONAL Por Día 36.500
0090 ELECTROCARDIOGRAMA Por Estudio 48.000
0175 ELECTROENCEFALOGRAMA Por Estudio 94.500
0317 MANEJO DE DESECHOS Por Día 57.900
0170 NEBULIZACION Por Uso 20.000
0180 OXIGENO POR APLICACIÓN Por Uso 72.500
0410 RESIDENTE DE HOSPITALIZACIÓN Por Día 79.700
ATT
APLICACIÓN DE TRATAMIENTO Por Día
O 10.800
ADE
ASISTENCIA DE ENFERMERIA Por Día
E 47.100
QUIROFANO
SERVICIO DE QUIROFANO 1ERA HORA (SEGÚN GACETA Por Hora
OFICIAL 294 DEL 26-06-2013)
5.700
SERVICIO DE QUIROFANO FRACCION 30 MIN (SEGÚN Por Fracción
GACETA OFICIAL 294 DEL 26-06-2013) de 30 Min
1.710
SERVICIO DE QUIROFANO 1ERA HORA AMBULATORIO Por Hora
(SEGÚN GACETA OFICIAL 294 DEL 26-06-2013)
3.420
SERVICIO DE QUIROFANO FRACCION 30 MIN Por Fracción
AMBULATORIO (SEGÚN GACETA OFICIAL 294 DEL 26-06- de 30 Min
2013) 1.026
Servicios Adicionales prestados en el área de Quirófano:
0090 ELECTROCARDIOGRAMA Por Estudio 48.000
CIRCULANTE QUIRURGICO Por hora
0050 Quirúrgica 33.800
CIRCULANTE QUIRURGICO FRACCION 30 MIN Por Fracción
0311 de 30 Min 16.900
Por
0318 ESTERILIZACION MATERIAL Intervención 73.700
Por hora
0316 GASES MEDICINALES Quirúrgica 89.000
Por
0317 MANEJO DE DESECHOS Intervención 57.900
0170 NEBULIZACION Por Uso 20.000
Por hora
0297 RESIDENTE QUIRURGICO Quirúrgica 41.400
Por Fracción
0312 RESIDENTE QUIRURGICO FRACCION 30 MIN de 30 Min 20.700
0210 RECUPERACION Por hora 113.400
SERVICIO TECNICO DE ANESTESIOLOGIA (CIRCULANTE Por hora
0298 DE ANESTESIA) Quirúrgica 37.800
SERVICIO TECNICO DE ANESTESIOLOGIA FRACCION Por Fracción
0313 (CIRCULANTE DE ANESTESIA) de 30 Min 18.900
37
SERVICIO TECNICO DE INSTRUMENTACION (ENFERMERA Por hora
0110 INSTRUMENTISTA) Quirúrgica 54.000
SERVICIO TECNICO DE INSTRUMENTACION FRACCION Por Fracción
0314 (ENFERMERA INSTRUMENTISTA) de 30 Min 27.000
ATT
APLICACIÓN DE TRATAMIENTO Por Día
O 10.800
ADE
ASISTENCIA DE ENFERMERIA Por Día
E 47.100
CUIDADOS INTENSIVOS ADULTOS Y NEONATAL
SERVICIO U.C.I (Según Gaceta Oficial 294 del 26-06-2013) Por Día 5.640
Servicios Adicionales prestados en el área Intensiva adulto
y neonatal:
0030 ALIMENTACION (CUANDO APLIQUE) Por Día 81.000
0324 ASISTENTE NUTRICIONAL Por Día 36.500
0090 ELECTROCARDIOGRAMA Por Estudio 48.000
Por Día
0316 GASES MEDICINALES 89.000
0317 MANEJO DE DESECHOS Por Día 57.900
0289 MEDICO RESIDENTE UCI Por Día 202.500
Por Uso
0170 NEBULIZACION 20.000
0302 SERVICIOS ESPECIALES DE ENFERMERIA NEONATAL Por Día 425.300
ATT
APLICACIÓN DE TRATAMIENTO Por Día
O 10.800
ADE
ASISTENCIA DE ENFERMERIA Por Día
E 47.100
CUIDADOS NEONATALES TRANSITORIOS
CUIDADOS NEONATALES TRANSITORIOS Por Día
393.700
Servicios Adicionales prestados en el área de Cuidados
Neonatales transitorios:
0030 ALIMENTACION (CUANDO APLIQUE) Por Día 81.000
Por Día
0324 ASISTENTE NUTRICIONAL 36.500
0090 ELECTROCARDIOGRAMA Por Estudio 48.000
0317 MANEJO DE DESECHOS Por Día 57.900
Por Uso
0170 NEBULIZACION 20.000
0180 OXIGENO POR APLICACIÓN Por Uso 72.500
ATT
APLICACIÓN DE TRATAMIENTO Por Día
O 10.800
ADE
ASISTENCIA DE ENFERMERIA Por Día
E 47.100
SERVICIOS DE APOYO PRESTADOS EN DIVERSAS AREAS
38
En la siguiente información se observa los servicios clínicos de Imágenes
(RX) cobrados de forma adicional al servicio regulado:
39
VERTEBRAL
40
BAREMOS SERVICIOS CLINICOS
CENTRO MEDICO TOTAL, C.A
VIGENTE DESDE DE SEPTIEMBRE DEL 2017
Estudios Diagnósticos
Servicio
Prestados
Laboratorio no
Frecuencia
incluidos
Precio en la Insumo de Total Prueba
Según G.O regulación Laboratorio SEPTIEMBRE
HEMATOLOGIA
CRIOAGLUTININAS Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
RECUENTO DE RETICULOCITO Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
CONTAJE DE PLAQUETAS Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
DREPANOCITOS Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
EOSINOFILOS EN SANGRE Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
VELOCIDAD DE SEGMENTACION Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
FROTIS DE SANGRE
PERIFERICA Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
GOTA GRUESA Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
HEMATOLOGIA COMPLETA Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
HEMOGLOBINA HEMATOCRITO Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
EOSINOFILOS EN SECRECION
NASAL Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
FROTIS DE SECRECION NASAL Por Estudio 120,00 15000 Bs. F 15.120
PARASITOLOGIA Y ORINA
PH EN HECES Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
RECUENTO LEUCOCITARIO EN
HECES Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
SANGRE OCULTA EN HECES Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
HECES Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
AZUCAR REDUCTORA EN HECES Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
ADENOVIRUS EN HECES Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
HELICOBACTER PYLORI HECES Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
ROTAVIRUS EN HECES Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
GIARDIAS EN HECES Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
ORINA Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
PH ORINA Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
CUERPO CETONICO EN ORINA Por Estudio 140,00 9700 9.840,00
41
BIOQUIMICA
CALCIO Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
CALCIO EN ORINA 24 HORAS Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
LIPASA Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
MAGNESIO SERICO Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
PCR (PROTEINA C REACTIVA) Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
PROTEINAS TOTALES Y
FRACCIONAD Por Estudio 200,00 15000 15.200,00
PROTEINURIA EN 24HORAS Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
RELACION
AC.URICO/CREATININA Por Estudio 200,00 15000 15.200,00
RELACION CALCIO/CREATININA Por Estudio 200,00 15000 15.200,00
COLESTEROL TOTAL Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
CREATININA Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
CREATININA EN ORINA 24
HORAS Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
DEPURACION DE CREATININA Por Estudio 200,00 15000 15.200,00
DEPURACION DE UREA Por Estudio 200,00 15000 15.200,00
FOSFATASAS ALCALINAS Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
TRANSAMINASAS (TGO/TGP) Por Estudio 200,00 15000 15.200,00
TRIGLICERIDOS Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
UREA Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
FOSFORO EN ORINA 24 HORAS Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
FOSFORO Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
FOSFORO EN ORINA PARCIAL Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
GAMMA GLUTAMIL
TRANSFERASA Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
GLICEMIA Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
GLICEMIA POST-PANDRIAL 2
HORAS Por Estudio 200,00 15000 15.200,00
HDL COLESTEROL Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
HIERRO SERICO Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
ACIDO URICO EN ORINA 24
HORAS Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
ACIDO URICO SERICO Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
AMILASA SERICA Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
AMILASA EN ORINA 24 H Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
ACIDO URICO EN ORINA
PARCIAL Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
BILIRRUBINA TOTAL Y
FRACCIONAD Por Estudio 300,00 15000 15.300,00
42
RELACION
FOSFORO/CREATININA Por Estudio 200,00 15000 15.200,00
RELACION MAGNESIO/
CREATININA Por Estudio 200,00 15000 15.200,00
ALBUMINA EN ORINA 24 HORAS Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
UREA EN ORINA 24HORAS Por Estudio 100,00 15000 15.100,00
INMUNOLOGIA
IGA SERICA Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
IGM (INMUNOGLOBULINA IGM) Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
IGG (INMUNOGLOBULINA IGG) Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
HIV Por Estudio 232,00 25000 25.232,00
TOXO IGG/IGM CUANTITATIVO Por Estudio 464,00 15000 15.464,00
SEROLOGIA
ANTIGENOS FEBRILES (WIDAL) Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
ASTO TITULO
ANTIESTREPTOLISINA Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
CANNABIS (MARIHUANA) Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
CELULAS L.E. Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
COCAINA Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
HELYCOBACTER PYLORI (TEST) Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
MONOTEST Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
RA TEST Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
SEROLOGIA PARA DENGUE
IGM/IGG Por Estudio 464,00 15000 15.464,00
VDRL Por Estudio 232,00 15000 15.232,00
MARCADORES
TROPONINA I CUALITATIVA Por Estudio 254,00 15000 15.254,00
TROPONINA T CUALITATIVA Por Estudio 254,00 15000 15.254,00
LACTICO DESHIDROGENASA Por Estudio 254,00 15000 15.254,00
CK / CK-MB Por Estudio 508,00 15000 15.508,00
COAGULACION
FIBRINOGENO Por Estudio 9.990 15000 24.990,00
TIEMPO DE PROTROMBINA (PT) Por Estudio 9.585 15000 24.585,00
TIEMPO DE TROMBOPLASTINA
(PTT) Por Estudio 9.990 15000 24.990,00
ELECTROLITOS
ELECTROLITOS SERICOS Por Estudio 22.275 15000 37.275,00
GASES
43
GASES ARTERIALES Por Estudio 73.305 15000 88.305,00
GASES VENOSOS Por Estudio 73.305 15000 88.305,00
LIQUIDOS BIOLOGICOS
CITOQUIMICO LIQ
CEFALORRAQUID Por Estudio 10.395 15000 25.395,00
CITOQUIMICO LIQ. ASCITICO Por Estudio 10.395 15000 25.395,00
CITOQUIMICO LIQ. PERITONEAL Por Estudio 10.395 15000 25.395,00
CITOQUIMICO LIQ. PLEURAL Por Estudio 10.395 15000 25.395,00
CITOQUIMICO LIQ. SINOVIAL Por Estudio 10.395 15000 25.395,00
CONTAJE LIQUIDO PERITONEAL Por Estudio 10.395 15000 25.395,00
Estudios Diagnósticos
Servicio
Prestados Total
Precio Insumo de no Estudio
Banco de Sangre Frecuencia
Regulado laboratorio incluidos SEPTIEM
en la BRE 2017
regulación
44
UNIDAD CRIOPRECIPITADO Por Estudio 395.400,00 395.400,00
UNIDAD DE CONCENTRADO
GLOBULAR Por Estudio 395.400,00 395.400,00
UNIDAD DE PLASMA SIMPLE Por Estudio 395.400,00 395.400,00
UNIDAD DE SANGRE COMPLETA Por Estudio 395.400,00 395.400,00
UNIDAD PLASMA FRESCO
CONGELADO Por Estudio 395.400,00 395.400,00
45
CAJA LIMPIEZA QUIRURGICA 197.200,00
CAJA VASCULAR-Renal (Complemento) 197.200,00
CESTA DE DORNIA 197.200,00
EQUIPO A.O (NEUMATICO) 197.200,00
EQUIPO DE COMPRESIÓN VASCULAR 155.500,00
EQUIPO DE ORL 31.500,00
FOTOTERAPIA 18.900,00
INCUBADORA 41.600,00
INSTRUMENTAL CESAREA 197.200,00
INSTRUMENTAL CIRUGIA DE MANO 197.200,00
INSTRUMENTAL CIRUGIA FINA 197.200,00
INSTRUMENTAL CIRUGIA GENERAL 197.200,00
INSTRUMENTAL CIRUGIA MAYOR 197.200,00
INSTRUMENTAL CIRUGIA MENOR 197.200,00
INSTRUMENTAL COLUMNA 197.200,00
INSTRUMENTAL CURETAJE 197.200,00
INSTRUMENTAL DE CIRUGIA DE TORAX
197.200,00
INSTRUMENTAL DE MAMAS 197.200,00
INSTRUMENTAL DE MICROCIRUGIA 239.200,00
INSTRUMENTAL DE PARTO 197.200,00
INSTRUMENTAL DE UROLOGIA 197.200,00
INSTRUMENTAL LAPAROSCOPIO 151.200,00
INSTRUMENTAL NEUROCIRUGIA 246.800,00
INSTRUMENTAL QUIRURGICO (CIRUGIA PLASTICA) 197.200,00
INSTRUMENTAL QUIRURGICO ORL 197.200,00
INSTRUMENTAL TRAUMATOLOGIA 197.200,00
LAMPARA DE RAYOS INFRAROJOS 36.900,00
LAMPARA FRONTAL PABELLÓN (XENON) 36.900,00
MANTA TERMICA 28.100,00
MESA DE OHIO 34.300,00
PERFORADOR MANUAL 31.500,00
PINZA HEMO-LOCK 197.200,00
PINZA URETERAL 197.200,00
RAYOS X PORTATIL 98.300,00
RESECTOSCOPIO UROLOGICO 235.600,00
SIERRA DE ESTERNON 257.900,00
46
TORNIQUETE DE PRESION 48.500,00
TORNIQUETE NEUMATICO 48.500,00
URETROCISTOSCOPIO 197.200,00
USO DE CITOSCOPIO 193.500,00
USO DE DESFIBRALADOR 155.300,00
USO DE DUODENOSCOPIO (Equipo) 263.900,00
USO DE EQUIPO DE COLECISTECTOMIA ENDOSCOPICA 227.600,00
USO DE EQUIPO DE HISTEROSCOPIO 79.200,00
USO DE FIBRO LARINGOSCOPIO
104.400,00
USO DE FRONTO LUZ 104.400,00
USO DE FUENTE DE LUZ 93.700,00
USO DE FUENTE DE PODER 128.900,00
USO DE GASTROEVACUADOR
18.400,00
USO DE GENERADOR DE MARCAPASO 254.500,00
USO DE INTENSIFICADOR DE IMÁGENES (ARCO EN C) 208.600,00
USO DE INTENSIFICADOR DE IMÁGENES (HORAS
SUCESIVAS) 75.900,00
USO DE LAMPARA DE COODMAN 75.900,00
USO DE LAPAROSCOPIO (Equipo) 264.600,00
USO DE LIGASURE 933.500,00
USO DE MICROSCOPIO QUIRURGICO 121.500,00
USO DE MONITOR DE BIPAP 46.400,00
USO DE MONITOR DE SWAN –GANG 104.400,00
USO DE PERFORADOR ELECTRICO 104.400,00
USO DE RESECTOSCOPIO 187.700,00
USO DE SIERRA ELECTRICA 104.400,00
USO DE TORRE DE VIDEO 183.600,00
USO DE URETERORENOSCOPIO 187.500,00
USO DE URETROTOMO ENDOSCOPICO 172.100,00
VENTILADOR DE TRANSPORTE 197.100,00
VENTILADOR MECANICO 46.400,00
VIDEO LARINGOSCOPIO OPTICO 197.200,00
47
FASE III.- DIAGNÓSTICO ORGANIZACIONAL Y ANÁLISIS DE
RESULTADOS.
48
La matriz MCPE proporciona un método analítico para comparar
acciones alternativas factibles, eliminando aspectos intuitivos y subjetivos en
la selección de objetivos, ya que este método introduce elementos
cuantitativos que hacen más objetivo el análisis.
Características y Limitaciones
49
5. Requiere que los estrategas integren factores pertinentes, internos
y externos, al proceso de decisión. Al elaborar una MCPE, es
menos probable que se pasen por alto factores clave o que se
ponderen indebidamente.
6. La MCPE se puede adaptar a las necesidades de organizaciones
grandes o pequeñas, lucrativas y no lucrativas y se puede aplicar
prácticamente a cualquier tipo de organización. En el caso de
empresas multinacionales, la MCPE puede mejorar mucho las
estrategias que se elijan, porque permite considerar muchos
factores clave y estrategias al mismo tiempo. También se ha
aplicado con gran éxito en una serie de pequeñas empresas.
50
Paso 1: Haga una lista de las oportunidades/amenazas externas y las
fuerzas/debilidades internas clave de la empresa en la columna izquierda de
la MCPE. Esta información se debe obtener directamente de la matriz EFE y
la matriz EFI. La MCPE debe incluir cuando menos diez factores externos
críticos para el éxito y diez factores internos críticos para el éxito.
Paso 2: Adjudique pesos a cada uno de los factores críticos para el éxito,
internos y externos. Estos pesos son idénticos a los de la matriz EFE y la
matriz EFI. Los pesos se presentan en una columna contigua, a la derecha,
de los factores internos y externos críticos para el éxito.
51
Paso 5: Calcule las calificaciones del atractivo total. Las calificaciones del
atractivo total se definen como el resultado de multiplicar los pesos (paso 2)
por las calificaciones del atractivo (Paso 4) de cada hilera. Las calificaciones
del atractivo total indican el atractivo relativo de cada una de las estrategias
alternativas, considerando sólo el impacto del factor adyacente crítico para el
éxito, interno o externo. Cuanto mayor es la calificación del atractivo total,
tanto más atractiva será la alternativa estratégica (considerando sólo el factor
adyacente crítico para el éxito).
52
1.3 Diagnóstico Organizacional.
OPORTUNIDADES
RESULTADO
FACTOR EXTERNO CLAVE PONDERACION CLASIFICACION
PONDERADO
Económico:
Oferta y demanda del servicio.
1.0 4 4
Accesibilidad en costos del
servicio prestado.
Social:
No se limita en la zona
geográfica al momento de 0.7 4 2.8
prestar el servicio.
(Competencia)
Jurídico:
Cumple con todo lo establecido 0.3 3 0.9
en la ley.
Tecnológico 0.0 1 0
Competitivas:
Es una institución con buen 0.8 4 3.2
ranking nacional.
TOTAL 2.8 16 10.9
AMENAZAS
RESULTADO
FACTOR EXTERNO CLAVE PONDERACION CLASIFICACION
PONDERADO
Económico:
Inflación
1 1 1
Precios variables
constantemente en el mercado.
Social
Disminución del personal
0.9 1 0.9
capacitado para ofrecer el
servicio
Jurídico:
Regulaciones 1 1 1
gubernamentales.
Tecnológico
0.9 1 0.9
No ofrecen una página web.
Competitivas
Diversidad de centros de salud 0.7 1 0.7
cercanos.
TOTAL 4.5 5 4.5
Cuadro 1: Matriz de Factores Externos. Centro Medico Total, C.A
Fuente: Ana Gabriela Estaba, 2017
53
MATRIZ DE EVOLUCION DEL FACTOR INTERNO
FORTALEZAS
RESULTADO
FACTOR INTERNO CLAVE PONDERACION CLASIFICACION
PONDERADO
PLANIFICACION:
Posee claramente su misión y 0.6 4 2.4
visión de la organización.
ORGANIZACIÓN:
Las actividades similares
0.9 3 2.7
agrupadas en forma apropiada
en el organigrama.
MOTIVACION:
Son los empleados capaces de
satisfacer sus necesidades 0.5 3 1.5
individuales a través de la
organización.
SELECCIÓN DE PERSONAL:
Posee la organización un
0.7 4 2.8
código ético al momento de
hacer la selección de personal.
CONTROL:
Posee la organización un 0.7 3 2.1
efectivo control financiero.
AUDITORIA DE MERCADO:
Tiene muy buena distribución 0.9 4 3.6
en el mercado.
AUDITORIA FINACIERA:
Tiene muy buena posición
1.0 4 4
frente a la competencia
nacional.
AUDITORIA DE PRODUCCION
Sus estudios de producción
están enfocados en ser los 0.9 4 3.6
mejores en dar un buen servicio
en el mercado competitivo.
TOTAL 5.8 29 22.7
DEBILIDADES
RESULTADO
FACTOR INTERNO CLAVE PONDERACION CLASIFICACION
PONDERADO
PLANIFICACION
La organización no tiene muy
clara la estructura organizativa,
0.7 1 0.7
que se evidencia mediante el
proceso legal que enfrenta
actualmente.
ORGANIZACIÓN:
Los cargos de la organización
significativos, no son 0.7 1 0.7
estimulantes y no son muy bien
remunerados.
54
MOTIVACION:
No es favorable el estado de 0.55 1 0.55
ánimo de los empleados
SELECCIÓN DE PERSONAL:
No existe adiestramientos 0.75 2 1.5
gerenciales.
CONTROL:
Disminución del control 0.7 1 0.7
gerencial.
AUDITORIA DE MERCADO:
Carece deinvestigación y
0.5 1 0.5
desarrollo de productos y
servicios
AUDITORIA FINACIERA:
Su rentabilidad puede ser
afectada en el mercado ya que
con la constante inflación del
país tenga la que acudir a un 0.6 2 1.2
financiamiento o
apalancamiento para la
sustentabilidad y equilibrio de la
organización.
AUDITORIA DE PRODUCCION
Actualmente ha disminuido sus 0.8 1 0.8
recursos humanos.
TOTAL 5.3 10 6.65
55
ANALISIS:
ESTRATEGIAS
ALTERNATIVAS
FACTORES CRITICOS PARA EL ESTRATEGIA ESTRATEGIA
ÉXITO NRO. 1 NRO. 2
OPORTUNIDADES PESOS CA CAT CA CAT
Oferta y demanda del servicio 1.0 2 2 3 3
Accesibilidad en costos del
servicio
No se limita en la zona geográfica 0.7 4 2.8 4 2.8
Cumple con todo lo establecido 0.3 2 0.6 3 0.9
en la Ley
Es una institución con buen 0.8 2 1.6 3 2.4
ranking nacional
AMENAZAS
Inflación 1 1 1 1 1
Precios variables constantemente
Disminución del personal 0.9 1 0.9 1 0.9
capacitado
Regulaciones gubernamentales 1 1 1 1 1
No ofrecen una página web 0.9 1 0.9 1 0.9
Diversidad de centros de salud 0.7 2 1.4 2 1.4
56
cercanos
FORTALEZAS
Posee claramente su visión y 0.6 3 1.8 3 1.8
misión
Los empleados son capaces de 0.5 2 1 2 1
satisfacer las necesidades
Posee un código ético al hacer 0.7 3 2.1 3 2.1
selección de personal
Posee la organización un efectivo 0.7 3 2.1 3 2.1
control financiero
Tiene muy buena distribución en 0.9 2 1.8 2 1.8
el mercado
Tiene buena posición frente a la 1.0 2 2 3 3
competencia nacional
DEBILIDADES
No tiene muy clara la estructura 0.7 1 0.7 1 0.7
organizativa
Los cargos significativos no son 0.7 1 0.7 2 1.4
bien remunerados
No es favorable el estado de 0.55 1 0.55 2 1.1
ánimo de los empleados
No existe adiestramientos 0.75 1 0.75 2 1.5
gerenciales
Disminución del control gerencial 0.7 1 0.7 2 1.4
Su rentabilidad se ve afectada por 0.6 1 0.6 1 0.6
la constante inflación
Disminución de sus recursos 0.8 1 0.8 1 0.8
humanos
TOTALES 2 7 9
57
Leyenda: Alternativa Nro. 1: Conservar la modalidad de la estructura de
costos actual, siendo ajustada solo en cada aumento de salarios.Alternativa
Nro. 2: Ajustar la estructura de costos de acuerdo al mercado inflacionario y
no cada vez que exista aumento salarial.
58
Manejar las relaciones comerciales con aseguradoras y empresas
públicas y privadas que permitan obtener la mejor relación costo
beneficio.
Elaborar y administrar todos los presupuestos inherentes a la gerencia
comercial y, en conjunto con la Gerencia de Operaciones, y Gerencia
General de Clínica, a fin, de definir y velar por el cumplimiento del
presupuesto de ingresos de la Clínica.
Garantizar el mejoramiento continuo de las condiciones comerciales
con los socios comerciales.
Definir el esquema de márgenes de comercialización por jerarquía de
precios en baremos a fines de alcanzar las metas establecidas por la
Gerencia General.
Lograr un mejor posicionamiento de la empresa en el mercado de
prestación de servicios de salud.
Incrementar la cartera de clientes a crédito y nuevos convenios con
compañías aseguradoras, empresas públicas y privadas.
59
5.1 Conclusiones.
60
• Una caída de la demanda, si el precio de venta se mantiene constante, se
manifiesta con una caída más que proporcional de la utilidad, por el efecto
negativo de la estructura analizada.
5.1. La empresa Centro Medico Total, C.A, cuenta con una estructura
de costo bien definida, en donde se destacan como los rubros más
Importante: costo de venta, gasto de personal, gastos financieros y servicios
externos.
5.2. Al clasificar los costos en relación a su comportamiento, en
comparación con los ingresos, se pudo encontrar que los costos de los
renglones DIVERSOS DE OFICINA Y SERVICIOS representan el 100%,
61
distribuido para cada uno de la siguiente: Hospitalización 38%, Quirófano
40%, Emergencia 18%, Terapia 4%.
6) Al efectuar el análisis de los estados financieros mediante las razones de
rentabilidad se puede puntualizar lo siguiente:
6.1. La razón de ingresos sobre activos y la tasa de rendimiento del
capital, mostró a escala general estas medidas financieras promediaron un
alto nivel de rentabilidad, lo cual, debería mantenerse y/o mejorarse en el
futuro para un buen desenvolvimiento financiero de la empresa.
6.2. Los resultados de la utilidad por acción común, permitió apreciar
que el nivel de utilidad obtenida por los accionistas es aceptable, porque,
aunque exista una disminución de utilidad, se mantiene un margen de
utilidad por acción elevado. Es de señalar que tales valores resultan
atractivos para los accionistas e inversionistas futuros, quienes están
dispuesto a pagar un valor muy superior a su valor nominal.
7) De acuerdo al estudio realizado se puede concluir que, la inflación actual
en el país afecta altamente la estructura de costos de la clínica, trayendo una
diversidad de consecuencias: La falta de liquidez-rentabilidad, esta enlazada
con la disminución de insumos-equipos-tecnología; La disminución de la
calidad en atención medica, fomenta el deterioro de la salud de la persona;
Los altos costos del mercado pueden generar riesgos para su operatividad,
rentabilidad y sostenibilidad de la Organización.
5.2 Recomendaciones.
62
frecuencia los costos, puede ser utilizado para el control y en general para la
toma de decisiones.
3) En tal sentido se recomienda a la gerencia de esta institución médica,
tomar en consideración las variaciones constantes de los precios del
mercado afectado por la alta inflación.
4) Con la finalidad de lograr el máximo aprovechamiento de los datos que
aporta la contabilidad y que son presentados en los estados financieros, se
aconseja a la dirección de esta empresa solicitar que sean calculadas y
analizadas las razones financieras y prestar mayor atención a las razones de
rentabilidad, a fin de velar por que se mejoren los rendimientos alcanzados.
5) En vista que el análisis estadísticos entre los costos y los ingresos
demostraron que existía una alta relación entre ellos, sé sugiere a la
Gerencia y en particular a la Junta Directiva de esta empresa, efectuar un
cuidadoso análisis de los conceptos y naturaleza de los costos, ya que de
mantenerse esta tendencia, aun cuando lograra incrementar
significativamente los ingresos, esta inclinación tendría poco efecto sobre las
utilidades, puesto que, los costos se incrementarían en una misma
proporción de los ingresos.
6) En consonancia con lo antes expuesto, y dado que los costos fijos son
muy significativo en relación con los ingresos, se aconseja a la empresa, la
manera de disminuir dichos costos, en particular los generados por el
financiamiento externo, a tal efecto y en vista de que la empresa muestra
situación favorable en relación al precio de sus acciones, se recomienda
estudiar alternativas de financiamiento a través de la emisión de acciones.
63
BIBLIOGRAFIA
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Base para Decisiones Gerenciales. Undécima Edición. Colombia.
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toma de decisiones en la explotación de ganado porcino para la granja
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Universidad de Yacambu.
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Práctica. Primera Edición. México. Noriega Editores.
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Universidad de Oriente.
Warren C, Reeve J. Y Fess P. (2000). Contabilidad Administrativa.
Sexta Edición. México. International Thomson Editores.
65
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Conforme:
Tutor Académico
66