UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

CARRERA DE DERECHO

Tema:

“GRAVAMEN ARANCELARIO”

INTEGRANTES: Ivar
Hever Eldo Mamani Choque
Lecoña Choque Raúl Fernando

MATERIA: DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

PARALELO: C

DOCENTE: DR. OSMAR SOTOMAYOR

La Paz – Bolivia
2018
 ÍNDICE
1. INTRODUCCION ................................................................................................................................ 1
2. MARCO HISTORICO .......................................................................................................................... 2
3. MARCO TEORICO .............................................................................................................................. 3
3.1. COMERCIO INTERNACIONAL ......................................................................................................... 3
3.2. ARANCEL........................................................................................................................................ 4
3.3. ARANCEL ADUANERO DE IMPORTACIÓN ...................................................................................... 4
3.4. CONCEPTO DE DERECHOS ARANCELARIOS ................................................................................... 5
3.5. CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS ARANCELARIOS ............................................................... 5
3.6. EFECTOS Y ARGUMENTOS EN PRO DE LOS ARANCELES................................................................ 5
3.7. TIPOS DE ARANCELES .................................................................................................................... 6
3.8. PROTECCIÓN NO ARANCELARIA.................................................................................................... 7
3.9. ARANCELES A LA IMPORTACIÓN ................................................................................................... 7
3.10. TASA ARANCELARÍA..................................................................................................................... 7
3.11. DESGRAVAMEN ARANCELARIO ................................................................................................... 7
3.12. TRIBUTOS ADUANEROS ............................................................................................................... 8
4. MARCO LEGAL .................................................................................................................................. 9
4.1. LEY GENERAL DE ADUANAS N° 1990 ............................................................................................. 9
4.2. REGLAMENTO A LA LEY GENERAL DE ADUANAS ........................................................................ 11
4.3. CODIGO TRIBUTARIO LEY N° 2492 .............................................................................................. 12
4.4. RÉGIMEN DEL COMERCIO EXTERIOR .......................................................................................... 13
5. MARCO PRÁCTICO .......................................................................................................................... 14
6. CASOS ............................................................................................................................................. 14
7. CONCLUSIONES .............................................................................................................................. 14
8. BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................. 14
1. INTRODUCCION

1
 2. MARCO HISTORICO

Historia de los impuestos arancelarios

En un principio los derechos de importación consistían en donativos que los que los
comerciantes efectuaban para ser entregados al Rey, como una justa compensación
por autorizarles a realizar el ejercicio del comercio de ingreso o salida de productos o
mercaderías extranjeras; posteriormente por voluntad del

2
 3. MARCO TEORICO

3.1. COMERCIO INTERNACIONAL

Se define al comercio Internacional, como el intercambio de bienes económicos

realizado por los residentes de diferentes países, generando una salida de mercancías
de un país (exportaciones) y una entrada de mercancías (importaciones) procedentes
de otros países. Todas las naciones realizan transacciones económicas internacionales,
que comprenden el comercio de productos, servicios y recursos financieros, sean estas,
ricas o pobres, capitalistas o socialistas; puesto que están enlazadas en una red
económica mundial.

Todas las naciones participan en el comercio mundial, en mayor o menor proporción,

pues representa un crecimiento del bienestar, estimula la producción por tanto, se
puede decir que el comercio internacional es beneficioso, cuando los países venden
uno al otro, bienes y servicios.

Sin embargo “las naciones han impedido el libre flujo comercial internacional, mediante
la aplicación de aranceles, cuotas, reglas, procedimientos técnicos, administrativos,
control de cambios; influidas por consideraciones políticas, sociológicas y económicas,
reduciendo el bienestar y la eficiencia mundial”.

Este hecho ha generado una corriente hacia la liberalización del comercio internacional,
básicamente dentro dos enfoques: el internacional y el regional:

 Enfoque Internacional, Comprende las conferencias internacionales bajo el

escudo del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT), ronda de
negociaciones multilaterales de comercio, cuyo propósito es reducir los aranceles
y las barreras no arancelarias del comercio internacional.

 Enfoque Regional, comprende los acuerdos entre un número de países cuyo

propósito, es promover el libre comercio entre ellos, manteniendo las barreras al
comercio con el resto del mundo, dentro de estos acuerdos regionales se

3
 encuentra la Comunidad Andina, Mercado Común del Sur MERCOSUR,
Asociación Latinoamericana de Integración ALADI.

3.2. ARANCEL

EL arancel es un impuesto o gravamen que se impone sobre un bien cuando cruza una
frontera nacional. Es el instrumento más común de la política comercial, sobre un bien
importado, con el efecto de elevar su precio de venta en el mercado interior. Un arancel
menos común es el impuesto de exportación.

Los aranceles se emplean para obtener un ingreso gubernamental o para proteger a la

industria nacional de la competencia de las importaciones, impuesto o tarifa que grava
los productos transferidos de un país a otro. El incremento de estas tarifas sobre los
productos a importar eleva su precio y los hacen menos competitivos dentro del
mercado del país que importa, tendiendo con esto a restringir su comercialización.
Constituyen las barreras más comúnmente utilizadas en el comercio internacional y
persiguen como fines específicos:

 Disminuir las importaciones y mejorar la posición de la balanza comercial.

 Generar ingresos a la caja del Estado.

 Proteger la producción nacional.

 Protección y fomento de una industria incipiente, (Solamente en la medida de

que esa protección sea temporal

3.3. ARANCEL ADUANERO DE IMPORTACIÓN

La palabra arancel significa “tarifa oficial que determina los derechos de aduana”,
valorización o tasa; ley o norma. Tarifa oficial que establece los derechos que se deben
pagar por diversos actos o servicios administrativos o profesionales. El arancel de
aduana es el prontuario, dispuesto por orden alfabético de los géneros y frutos que
pueden pasar por la aduana (como entrada o salida respecto al país) con expresión de
los derechos que cada uno debe pagar.

4
3.4. CONCEPTO DE DERECHOS ARANCELARIOS

Los derechos arancelarios de importación gravan la entrada de mercancías en territorio

aduanero boliviano, de acuerdo con las normas del arancel aduanero de importaciones,
puesto en vigencia por D.S. No 22775 de 08/04/91 y disposiciones complementarias.

3.5. CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS ARANCELARIOS

El régimen arancelario por regla general, es excepcional, debido a que el arancel de

importaciones, por su significación económica y proteccionista al ser el instrumento
regulador del comercio exterior, debe atender una pluralidad de fines extra fiscales, que
obliga la movilidad constante de sus tipos impositivos y las múltiples exenciones,
reducciones a 0, suspensiones y bonificaciones de tipo arancelario.

3.6. EFECTOS Y ARGUMENTOS EN PRO DE LOS ARANCELES

Serían los siguientes efectos:

 Aumenta el precio doméstico del bien importado en la totalidad del arancel.

 Hace que los recursos se desplacen de la industria de exportación a la industria

que compite con importaciones.

 Reduce el valor del producto producido a precios mundiales (debido a que el

valor del producto producido se maximiza en el punto de producción de libre
comercio)

 Hace que el volumen de comercio se reduzca (si el bien importado es "normal" o

"inferior").

 Disminución de las importaciones y del consumo de los productos.

 Aumento del precio en los productos, en razón al arancel en el mercado

nacional.

Argumentos en Pro de los Aranceles:

5
  Proteger la mano de obra doméstica, frente a una mano de obra extranjera más
barata.

 Hacer el costo del bien importado igual al costo del bien producido
domésticamente, para que los productores domésticos puedan enfrentar a la
competencia.

 Reducir el desempleo doméstico, produciendo internamente algunos de los

bienes que antes eran importados.

 Subsanar un déficit en la balanza de pagos del país (es decir eliminar el exceso
de los gastos del país en el exterior frente a sus ingresos externos).

 Mejorar los términos de intercambio y el bienestar del país.

3.7. TIPOS DE ARANCELES

 "Arancel de valor agregado" o ad valorem, es el que se calcula sobre un

porcentaje del valor del producto (CIF). Este impuesto se calcula en base a la
factura conforme a las normas internacionales otorgadas por la OMS.

 Arancel específico, se basa en otros criterios como puede ser el peso de las
mercancías no asume si el precio de las mercancías son muy elevados o bajas.

 "Arancel de renta" es una serie de tarifas designadas fundamentalmente para

recaudar fondos por un gobierno. Por ejemplo, un arancel para importación de
café (en un país que no produce café) recauda una cantidad estable para el
gobierno.

 "Arancel mixto" es el que está compuesto por un arancel ad valorem y una

arancel específico que gravan simultáneamente la importación.

 "Arancel anti - dumping" es un arancel que se aplica a la importación de

productos que se sabe que reciben subvenciones de los países donde se
producen, Subvenciones que les permiten exportar por debajo del coste de
producción.

6
3.8. PROTECCIÓN NO ARANCELARIA

El gobierno, para defender su economía de los posibles efectos negativos del comercio
internacional puede utilizar los aranceles y también otro tipo de barreras no arancelarias
como son:

 Contingente, que consiste en una limitación del número de unidades que pueden
ser importados.

 Control de cambios, Mediante la restricción de divisas y el establecimiento de

tipos de cambio distintos según la mercancía que se importa.

 Subsidios a la producción, Subvencionar una producción para dificultarlas

importaciones.

 Impuestos sobre el consumo de bienes importados,

 Establecimiento de trabas administrativas que obstaculicen la entrada de

productos extranjeros.

3.9. ARANCELES A LA IMPORTACIÓN

Son impuestos que gravan a las mercancías de Importación, se pueden imponer como
un porcentaje del valor, o sobre una base especifica. Su propósito es obtener ingresos
para el gobierno, y la economía nacional, en base a una política económica
determinada.

3.10. TASA ARANCELARÍA

Tasa arancelaria es el porcentaje sobre el valor de las importaciones realizadas por los
residentes del país y que tiene el objetivo de proteger a la producción interna de bienes
similares.

3.11. DESGRAVAMEN ARANCELARIO

Es la disminución total o parcial de la base imponible de un impuesto. La desgravación

arancelaria forma parte de todo proceso de integración con el fin de cumplir la meta de
libre comercio entre los países integrados.
7
3.12. TRIBUTOS ADUANEROS

Son los gravámenes e impuestos internos que gravan a las importaciones o

exportaciones de mercaderías son las siguientes.

 Gravamen Arancelario (GA), Es la parte del tributo aduanero que grava a la

importación de mercancías.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA), Grava al valor agregado, añadido,
incorporado o creado en cada fase del proceso económico de un bien o servicio.
Para el caso de las importaciones se calcula sobre las bases imponibles que está
constituida por el valor CIF de la importación, el gravamen arancelario
efectivamente pagado y otras erogaciones no facturadas, necesarias para
efectuar el despacho aduanero.
 Impuesto al Consumo Específico (ICE), Grava la importación o venta de cierto
tipo de bienes considerados prescindibles y de demanda relativamente rígida. Se
aplican tasas porcentuales o específicas, según el tipo de producto.
 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados (IEHD) Impuesto que grava la
importación o ventas en el mercado interno de hidrocarburos y sus derivados.

Estos tributos aduaneros de importación que actualmente están en vigencia y están

amparadas bajo la Ley General de Aduanas, el Reglamento a la Ley General de
Aduanas y el Código Tributario.

8
 4. MARCO LEGAL

4.1. LEY GENERAL DE ADUANAS N° 1990

La Ley General de Aduanas Ley 1990, en su Art. 1 señala, la regulación del ejercicio de
la potestad aduanera y las relaciones jurídicas que establecen entre Aduana Nacional y
las personas naturales o jurídicas que intervienen en el ingreso y salida de mercancías
del territorio aduanero nacional.

Asimismo, norman los regímenes aduaneros aplicables a las mercaderías, las

operaciones aduaneras, los delitos y contravenciones aduaneras y tributarias y los
procedimientos para su juzgamiento.

La presente ley no restringe las facilidades de libre tránsito o las de tránsito fronterizo
de mercancías concedidas en favor de Bolivia o las que en el futuro se concedieran por
tratados bilaterales o multilaterales.

Según el Art.3 la Aduana Nacional es la institución encargada de vigilar y fiscalizar el

paso de mercancías por las fronteras, puertos y aeropuertos del país, intervenir en el
tráfico internacional de mercancías para los efectos de la recaudación de los tributos
que gravan las mismas y de generar las estadísticas de ese movimiento, sin perjuicio de
otras atribuciones o funciones que le fijen las leyes.”

Obligación Tributaria Aduanera y Pago en Aduanas

La obligación aduanera es de dos tipos: obligación tributaria aduanera y obligación de

pago en aduanas. La obligación aduanera surge entre el Estado y los sujetos pasivos,
en cuanto ocurre el hecho generador de los tributos y la obligación de pago en aduanas
se produce cuando el hecho generador se realiza con anterioridad, sin haberse
efectuado el pago de la obligación tributaria.

En la obligación tributaria aduanera el Estado es sujeto activo y el sujeto pasivo será el

consignarte o consignatario.

Los hechos generadores de la obligación tributaria aduanera según el Art. 8 son:

9
 a) La importación de mercancías extranjeras para el consumo u otros regímenes
sujetos al pago de tributos aduaneros.

b) La exportación de mercancías en los casos expresamente establecidos por Ley.

c) Se genera la obligación de pago en Aduanas, según el Art. 9en los siguientes

casos:

d) Por incumplimiento de obligaciones a que está sujeta una mercancía extranjera

importada bajo algún régimen suspensivo de tributos.

e) Por modificación o incumplimiento de las condiciones o fines a que está sujeta

una mercancía extranjera importada bajo exención total o parcial de tributos,
sobre el valor residual de las mercancías importadas.

f) El uso, consumo o destino en una zona franca de mercancías extranjeras, en

condiciones distintas a las previstas al efecto.

g) En la internación ilícita de mercancías desde territorio extranjero o zonas francas.

Tributos Aduaneros

Los Tributos Aduaneros de Importación según el Art. 25 son:

a) El Gravamen Arancelario, y si proceden, los derechos de compensación y los

derechos antidumping.

b) Los impuestos internos aplicables a la importación.

Salvo lo dispuesto en los acuerdos o convenios internacionales ratificados

constitucionalmente, el poder ejecutivo y decreto supremo establecerá la alícuota del
gravamen arancelario aplicable a las importaciones de mercancías.

De acuerdo al Art. 28 están exentas del pago de los gravámenes arancelarios:

a) La importación de mercancías en virtud de Tratados o Convenios Internacionales

o Acuerdos de Integración Económica que así lo establezcan expresamente,
celebrados por Bolivia y ratificados por el Congreso de la República.

10
 b) Las importaciones realizadas por los miembros del cuerpo diplomático y consular
o de los representantes de organismos internacionales, debidamente acreditados
en el país de acuerdo con Convenios Internacionales o bajo el principio de
reciprocidad.

c) Las importaciones realizadas por organismos de asistencia técnica debidamente

acreditados en el país serán autorizadas mediante Resolución Bi Ministerial de
los Ministerios de Relaciones Exteriores y Culto y de Economía y Finanzas
Publicas.

d) La importación de bienes donados a entidades públicas y privadas deportivas sin

fines de lucro, previa autorización expresa del Ministerio de Hacienda.

e) La importación autorizada por el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas, de

mercancías donadas a organismos privados sin fines de lucro.

4.2. REGLAMENTO A LA LEY GENERAL DE ADUANAS

El art.20 del reglamento de la Ley General de Aduanas señala la base imponible sobre
la cual se liquida el gravamen arancelario está constituida por el valor de transacción de
la mercancía, y de este reglamento, más los gastos de carga y descarga más el costo
de transporte y seguro hasta la aduana de frontera entendiéndose esta como aduana
de ingreso al país. Cuando el medio de transporte sea aéreo, para la determinación del
valor CIF Aduna, el costo del flete aéreo será el 25% del importe efectivamente pagado
por este concepto. A falta de la documentación comercial que respalde el costo de
transporte, este se presumirá en el equivalente al 5% del valor FOB de la mercancía.

La liquidación del Impuesto al Valor Agregado y la aplicación de la alícuota porcentual

del Impuesto a los Consumos Específicos la base imponible estará constituida por el
valor CIF frontera, más el gravamen Arancelario efectivamente pagado, y otras
erogaciones no facturadas, más el Gravamen Arancelario efectivamente pagado y otras
erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el despacho aduanero.

La obligación tributaria aduanera y la obligación de pago establecidas en los Artículos

8° y 9° de la Ley General de Adunas, serán exigibles a partir del momento de la
aceptación de la Declaración de Mercancías o desde la notificación de la liquidación
11
efectuada por la Aduana, según sea el caso. En los casos de los literales a), b) y c) del
Artículo 11, la obligación de pago nace en el momento que se produce el
incumplimiento de las obligaciones, condiciones o fines. En los casos d) y e) del mismo
Artículo, en el momento que se constata la internación ilícita, pérdida o sustracción.

La base imponible para liquidación de los tributos aduaneros de importación, los

impuestos internos y otros aplicables a las exoneraciones, para el sector diplomático,
acuerdos comerciales, donaciones y sector público, se regirá por lo dispuesto en
normas específicas.

4.3. CODIGO TRIBUTARIO LEY N° 2492

El Código Tributario, establece sanciones por el incumplimiento de las disposiciones

tributarias, aspecto que coadyuva a evitar la evasión y aumentar las recaudaciones
tributarias. Hasta el presente, se implementó varias reformas en materia de ilícitos
tributarios que ya estaban estipulados en la Ley General de Aduanas de julio de 1999.
"constituyen ilícitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias
materiales o formales, tipificados y sancionadas en el presente código y demás
disposiciones normativas tributarias”.

En el Art, 2 se establece que los tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios

internacionales o leyes especiales, el ámbito espacial están constituidos por el territorio
nacional y las áreas geográficas de territorios extranjeros donde rige la potestad
aduanera, en virtud a Tratados o Convenios Internacionales suscritos por el Estado.

Según el Artículo 178°, comete delito de defraudación aduanera, el que dolosamente

perjudique el derecho de la Administración Tributaria a percibir tributos a través de las
conductas que se detallan, siempre y cuando la cuantía sea mayor o igual a 50.000
UFV’s (cincuenta mil unidades de Fomento de la Vivienda) del valor de los tributos
omitidos por cada operación de despacho aduanero.

Así también, el delito de defraudación aduanera puede originarse en varias causales

que no necesariamente implican una subvaloración de las mercancías objeto del
despacho aduanera, en el entendido que la subvaloración corresponde a una reducción
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intencionada del precio de las mercancías con el fin de pagar menos tributos de los que
efectivamente corresponden, por lo que también se comete defraudación aduanera
cuando se declara pesos o cantidades menores a las que realmente se importan, o
cuando es falsa la declaración del origen de una mercancía para acogerse a un
tratamiento tributario preferencial que no corresponde al caso.

4.4. RÉGIMEN DEL COMERCIO EXTERIOR

Comprende el marco legal y normativo que rige el movimiento comercial de

exportaciones e importaciones de bienes y mercancías. En general se llama "Régimen
Nacional de Exportaciones” al conjunto de leyes y normas que rigen las actividades de
exportación de bienes.

Los principales instrumentos legales del sector de comercio exterior son:

Para las importaciones:

 Ámbito general del "Código de Valoración del Acuerdo General sobre Arancel
Aduanero y Comercio” (GATT)34
 La Decisión 324 de la Comunidad Andina
 El Decreto Supremo 24039 del 27 de Junio de 1995

El tratamiento arancelario para las importaciones que se realiza en Bolivia, encuentra

incorporado a las normas y reglas principales del "Código Valoración del Acuerdo
General sobre Arancel Aduanero y Comercio” (GATT), a la legislación nacional y a la
nueva nomenclatura denominada "Sistema Armonizado de Designación y Codificación
de Mercancías".

Bolivia ha dispuesto la aplicación de la Decisión 324 de la Comunidad Andina de

Naciones (CAN), mediante el Decreto Supremo 24039 del 27 de Junio de1995,
señalando que la exención del gravamen aduanero se cumplirá de acuerdo a
condiciones sobre normas de origen y requisitos específicos de origen establecidos por
la Junta del Acuerdo de Cartagena.

13
De acuerdo al Decreto Supremo señalado, la Aduana Nacional de Bolivia (ANB) queda
facultada a realizar directamente los despachos aduaneros de las importaciones
originarias de las Repúblicas de Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela.

5. MARCO PRÁCTICO

6. CASOS

7. CONCLUSIONES

8. BIBLIOGRAFIA

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