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CASO PRÁCTICO 01

La Compañía Industrial Práctica S.A. tiene planeado realizar sus actividades en los cinco
principales departamentos del país y necesita efectuar su presupuesto maestro para el tercer
trimestre de 2017, sobre la base de su producto principal; con ese propósito, le brinda la
siguiente información:
Precio promedio de su producto principal S/56.00
Ventas por departamentos

Meses Ancash Lima Trujillo Apurímac


Julio 67,500 80,000 35,000 101,500
Agosto 64,000 89,500 41,000 97,500
Setiembre 70,500 86,000 29,500 112,000

Inventario deseado de productos terminados (unidades)


AL 1 de julio 2004,500.00 (costo S/618,550)
Al 31 de julio 2001,500.00
Al 31 de agosto 195,900.00
Al 30 de septiembre 206,100.00

Datos para la producción:


- Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada
- El costo de materiales directos por unidad es de S/ 44.00
- Inventario final deseado de materiales directos es del 55% de la producción del mes
siguiente.
- Producción estimada de octubre 216.710 unidades
Las horas estimadas de la mano de obra directa y el costo de la mano de obra directa por
hora para terminar una unidad difiere cada mes, debido a la diversa disponibilidad de
trabajadores capacitados. Estas son como sigue:

Meses Horas por unidad Costo por hora


Julio 0.834409 3.595359
Agosto 0.830115 3.613957
Setiembre 0.856078 3.504352

Tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de


obra directa:
Mano de obra directa S/ 0.50
Impuestos S/ 0.20
Mantenimiento y reparación S/ 0.25
Luz y energía S/ 0.05
Combustibles S/ 0.10
Varios S/ 0.02

Gastos de ventas variables, como un porcentaje del total de ventas (S/):


Comisiones 0.04%
Viajes 0.02%
Publicidad 0.03%
Cuentas incobrables 0.01%

Costos y gastos fijos por mes (S/.):


a) Administración y ventas:
Sueldos (ventas) 3,400.00
Sueldos (oficina) 650.00
Sueldos ejecutivos 2,800.00
Impuestos y patentes 250.00
Seguros 500.00

b) Producción:
Impuestos (fábrica) 1,000.00
Seguros 700.00
Materiales indirectos 1,500.00
Mano de obra indirecta 700.00
Control de calidad 950.00
Mantenimiento 600.00
Deprec, maq y equipo 2,500.00
Energía eléctrica 400.00
Combustibles 350.00
Suponga que:
- Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.
- Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
- Todas las ventas se hacen en efectivo.
- El saldo de caja al 1 de julio es de $ 500.000.

Prepare el Presupuesto Maestro:


1. Presupuesto de ventas (en cantidades y soles)
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de Compra de materiales
4. Presupuesto de Mano de obra directa
5. Presupuesto de Gastos de fabricación
6. Presupuesto de Costo de ventas
7. Presupuesto de Gastos de ventas

DESARROLLO
1. PRESUPUESTO DE VENTAS
(En cantidades)
DEPARTAMENTOS JULIO AGOSTO SETIEMBRE TOTAL
Ancash 67,500 64,000 70,500 202,000
Lima 80,000 89,500 86,000 255,500
Trujillo 35,000 41,000 29,500 105,500
Apurímac 101,000 97,500 112,000 310,500
Chiclayo 91,500 87,500 110,500 289,500
375,000 379,500 408,500 1´163,000

2. PRESUPUESTO EN VENTAS
(En soles)
DEPARTAMENTOS JULIO AGOSTO SETIEMBRE TOTAL
Ancash 3´780,000 3´584,000 3´948,000 11´312,000
Lima 4´480,000 5´012,000 4´816,000 14´308,000
Trujillo 1´960,000 2´296,000 1´652,000 5´908,000
Apurímac 5´656,000 5´460,000 6´272,000 17´308,000
Chiclayo 5´124,000 4´900,000 6´188,000 16´212,000
21´000,000 21´252,000 22´876,000 65´128,000

3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
(En unidades)
DETALLE JULIO AGOSTO SETIEMBRE TOTAL
Presupuesto de ventas 375,000 379,500 408,500 1´163,000
Más
Inventario final prod term 201,500 195,900 206,100 603,500
Subtotal 576,500 575,400 614,600 1´369,100
Menos
Inventario inicial prod 204,500 201,500 195,900 204,500
term
ESCUELA DE CONTABILIDAD Universidad Católica los Ángeles de Chimbote
Unidades a producir 372,000 373,900 418,700 1´164,600

4. PESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS (En unidades y soles)


DETALLE JULIO AGOSTO SETIEMBRE TOTAL
Utilidades a producir 372,000 373,900 418,700 1´164,600
Unidades del Mat A por producir 1 1 1
Requerimiento Materia Prima 372,001 373,901 418,701 1´164,603
Más
Inventario final, Des, Mat Prima 205,645 230,285 119,190 555,120
Subtotal 577,646 604,186 537,891 1´719,723
Menos
Inventario inical de Materia Prima 209,600 201,500 195,900 204,500
Total Unid Materia Primas a ser 368,046 373,900 418,700 1´164,600
compradas

Precio por Unidad 44 44 44 44


Presupuesto compra de Mat 16´194,024 17´535,760 13´534,664 47´264,448
Prima

5. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS (En soles)


DETALLE JULIO AGOSTO SETIEMBRE TOTAL
Total unidades requeridas 372,000 373,900 418,700 1´164,600
Costo unitar materia prima 44 44 44 44
16´368,000 16´451,600 18´422,800 51´242,400

6. PRESUPUESTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA (En soles)


DETALLE JULIO AGOSTO SETIEMBRE TOTAL
Unidades a producir 372,000 373,900 418,700 1´164,600
Horas MOD por unidad
Julio 0.834409 310,400.15
Agosto 0.830115 310,380
Setiembre 0.856078 358,439.86
Costo por hora MOD 3.595359 3.613957 3.504352
Costo presupuestario
MOD 1´115,999.97 1´121,699.97 1´256,099.44 3´493,799.38

7. PRESUPUESTO DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

a) Costos variables de Producción


TASA DE
APLICAC JULIO AGOSTO SETIEMBRE TOTAL
DETALLE
Mano de obra directa 0.5 155,200.08 155,190 179,219.43 489,609.51
Impuestos 0.2 62,080.03 62,076 71,687.47 195,844.00
Mantenimiento y reparación 0.25 77,600.04 77,595 89,609.97 244,805.01
Luz y energía 0.08 16,320.01 15,514 17,921.99 49,756.00
Combustible 0.1 31,040.02 31,038 35,843.99 97,922.11
Varios 0.02 6,208.00 6,207.60 7,168.80 19,584.14
Tota Gastos Indirectos de T 348,448.18 347,620.60 401,451.65 1´097,520.43
Variables Presupuestados

b) Costos fijos de Producción


DETALLE JULIO AGOSTO SETIEMBRE TOTAL
Impuestos 1,000 1,000 1,000 3,000
Seguros 700 700 700 2,100
Materiales Indirectos 1,500 1,500 1,500 4,500
Mano de obra indirecta 700 700 700 2,100
Control de calidad 950 950 950 2,850
Mantenimiento 600 600 600 1,800
Depreciación maquinaria y equipo 2,500 2,500 2,500 7,500
Energía Eléctrica 400 400 400 1,200
Combustible 350 350 350 1,050
Total Costo Fijo de Producción 8,700 8,700 8,700 26,100

Contabilidad Gerencial