Contabilidad y Tributación

para No Contables

“Lo que usted debe conocer para manejar

bien su empresa desde el inicio”

Alexandra Borja C.
Cel. 0992430540
Mail: faborjac@hotmail.com
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• Introducción
• Módulos
 Contable
 Tributario
 Laboral
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Introducción
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El Comercio

• Etimológicamente hablando es negociar con mercadería

• Es la negociación que hacen personas y compañías comprando o
vendiendo bienes o servicios entre sí.
• Puede ser ejecutado por una persona natural o por un grupo de
personas que se han unido para formar una empresa.
• El principal objetivo del comercio es obtener una ganancia. Sin
embargo esto no siempre es posible, por cambios en el mercado
(precios, deterioro de productos, gastos de operación, etc.)
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Clasificación del Comercio

Por la naturaleza Por los Medios de Por el momento Por el volumen de

Por el Territorio
de los bienes Transporte del pago transacciones

Muebles Marítimo Contado Al por mayor Interior

Inmuebles Terrestre Crédito Al por Menor Exterior

Aéreo

Fluvial
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Registro Único de Contribuyentes (RUC)

Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines
impositivos y proporcionar esta información a la Administración Tributaria.
Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el Ecuador.
Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas naturales y/o
sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben pagar impuestos.

Ciclo del Contribuyente

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Cómo se conforma el RUC

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Tipos de Contribuyentes
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Tipos de Contribuyentes
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Tipos de Contribuyentes
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Tipos de Contribuyentes

http://www.sri.gob.ec/web/guest/RUC
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Empresa:
La empresa es la unidad de producción económica legalmente constituida
por una serie de elementos personales y materiales. Las empresas están
asentados en un lugar determinado y su objetivo es obtener bienestar
económico para sus socios o accionistas, ofreciendo bienes o servicios para
satisfacer las necesidades del consumidor; excepto las asociaciones y
fundaciones que no tienen fines de lucro.

Fin último de la Empresa:

1. Prestar un servicio o producir un bien, atendiendo las necesidades de sus clientes,
ofreciendo calidad a precios razonables.
2. Generar un beneficio económico para sus inversionistas
3. Mantener el círculo productivo y/o de servicio
4. Generar fuentes de empleo y pagar remuneraciones legales y justas para sus
trabajadores
5. Lograr posicionarse en el mercado.
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Clasificación de las Empresas

• Microempresas
• Pequeñas
Tamaño • Medianas
• Grandes

• Servicios
Actividad / Función • Comerciales
• Industriales
Económica • Financieras

• Pública
Sector / Patrimonio • Privada
• Mixta

• Nombre Colectivo
• Comandita Simple y dividida por Acciones
• Responsabilidad Limitada
Estructura Jurídica • Anónima
• Economía Mixta
• Cia. Ltda. Unipersonal
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Relación de una Empresa con el entorno

Propietarios

Gobierno Financiamiento
Capital
Utilidades

Servicios Dinero
Impuestos Pago+interés

Empresa

Mercadería Pagos
Pagos Mercadería
Sueldos
Trabajo

Clientes Proveedores

Trabajadores
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Relación con la Gerencia

Actividad de la Operaciones
Empresa Administrativas

Determinan las
Reflejo Documental
acciones

Que orientan las

Base de los
decisiones de la
Registros Contables
Gerencia

Resúmenes de
situación y
resultados
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Contabilidad
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Concepto
La Contabilidad es una herramienta administrativa gerencial que trata las actividades
económicas y financieras de una empresa, negocio (unipersonal o societario) u organismo
sin fines de lucro; en forma cronológica y cuantificada. Así también establece los
lineamientos para el registro de las transacciones realizadas en un período contable; bajo la
normativa y política vigente, misma que se rige en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, NIIF`s, Leyes, Proyectos, Políticas y Normas Contables. Todo esto
con el propósito de, a través de la emisión de estados financieros, informar la situación
económica y financiera del negocio, y permitir así que la Gerencia pueda tomar decisiones
que le permitan mantenerse y crecer en el mercado de una manera eficiente y efectiva.

Proceso

Recopila,
Ordenado, organiza,
Estados
sistemático, analiza,
Financieros
cronológico interpreta y
registra TXT
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Base Legal

 Código Tributario
 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
 Reglamento de Aplicación de la LORTI
 Código Orgánico Monetario y Financiero
 Ley Orgánica para la Justicia Laboral
 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s)
 NIIF para PYMES
 Ley de Compañías
 Ley de Contadores
 Código de Comercio
 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios
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Cómo elegir a un Contador

 Aportar información necesaria y oportuna para la toma de
decisiones correctas y oportunas.
 Profesional, ético.
 Reunirse con varios candidatos antes de llegar a una
decisión final con el fin de que conozca sus opiniones y
metas.
 Considerando el giro del negocio debe contar con la
experiencia profesional y un estilo de trabajo que se
acomode a sus necesidades y a las necesidades de su
negocio.
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Función y Objetivo

Función • Medir Relación con la

Hechos • Registrar Economía
Económicos

Objetivo
• Información Relación con la
De los HE para Administración
tomar decisiones • Control
gerenciales
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Función y Objetivo

 Función Histórica: registro sistemático y cronológico de los hechos que van

apareciendo en la vida de la empresa.
 Función Estadística: reflejo de los hechos económicos, en cantidades que dan una
visión real de la forma cómo se ve afectada la situación de un negocio.
 Función Económica: Informar acerca de los resultados económicos de cada período;
análisis de precio, costo/gastos y utilidad.
 Función Financiera: Informar acerca de la situación financiera de la empresa a
determinada fecha. Financiamiento
 Función Fiscal: impuestos
 Función Legal: respaldo en las leyes, lineamientos y decretos que la rigen.
 Proporcionar un control eficaz de los recursos que dispone el negocio
 Proporcionar la información que ayude a planificar las actividades futuras de modo
eficiente
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Clasificación

1. Contabilidad Privada (bienes y/o servicios) :

Agropecuaria, Seguros, Hotelera, Petrolera,
Hospitalaria, etc.
2. Contabilidad de Costos o Industrial
3. Pública o de Gobierno
4. Bancaria
5. Minera
6. De Cooperativas
7. Organizaciones sin fines de lucro
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Requisitos de la Información Contable

Significativa
•Verdadera, clara y
exacta

Razonable
Completa
Optima

Económica

Oportuna
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Usuarios de la información contable

Internos Externos

• Socios - Accionistas • Organismos de Control

• Directivos de la Empresa • Asesores
• Empleados • Inversionistas
• Entidades Financieras
• Proveedores
• Clientes
• Público en General
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Quiénes están obligados a llevar Contabilidad

1. Las empresas
2. Sector Público
3. Organismos no gubernamentales y entidades sin fines de lucro
4. Personas Naturales y sucesiones indivisas, en los siguientes casos:

Parámetros Siempre que superen:

considerados:
Ventas Anuales 15 FB unificadas
Costos y gastos Anuales 12 FB unificadas
Capital Propio 9 FB unificadas
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Quiénes están obligados a llevar Contabilidad

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Archivo de la información contable

DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS

COMPROBANTES DE VENTA, GUÍAS DE REMISIÓN Y
COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención.- Los comprobantes
de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retención, deberán conservarse durante el plazo mínimo de 7 años,
de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario respecto de los
plazos de prescripción.
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Archivo de la información contable

Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus

comprobantes de venta, documentos complementarios o
comprobantes de retención, por medios electrónicos, deberán
mantener obligatoriamente el archivo magnético de todos esos
documentos en la forma que determine el Servicio de Rentas Internas.
Dicha información estará disponible ante cualquier requerimiento de
la Administración Tributaria.
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Sistema Contable e Informes Contables

Proceso
• Estados
• Hechos Financieros
Económicos • Medición • Otros
Informes
• Registro
Salida -
Entrada
Informes
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Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados - PCGA

Principios Fundamental: Partida Doble: “no hay

deudor sin acreedor”

1. Equidad 8. Devengado
2. Ente 9. Objetividad
3. Bienes económicos 10. Realización
4. Unidad de Medida 11. Prudencia
(monetaria) (conservadurismo)
5. Empresa en Marcha 12. Uniformidad
6. Valuación al Costo 13. Materialidad (significancia
7. Período (Ejercicio) relativa)
14. Exposición
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Clasificación de los PCGA

Principio Principios que hacen Principios dados por

Principios de fondo o
Fundamental o a las cualidades de el medio
de valuación
Postulado Básico la información socioeconómico

Objetividad Ente
Devengado
Exposición Bienes Económicos

Prudencia
Valuación (conservadurism
Equidad al Costo o)
Empresa en Marcha

Uniformidad
Unidad de Medida

Materialidad
Realización (significancia Período (Ejercicio)
relativa)
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Estados Financieros
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Estados Financieros

Estado de Evolución del

Resultados Patrimonio

Estado de
Flujo de Efectivo
Situación
Situación
Financiera
de la
Empresa /
Negocio
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Estado de Situación

Lo que tiene en Lo que debe Los derechos

propiedad y en de los
derechos obligaciones propietarios

Activo Pasivo Patrimonio

Corriente Capital
Corriente

Fijo Reservas

Largo Plazo
Largo Plazo Resultados

Activo = Pasivo + Patrimonio

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Estado de Situación

Activo
•Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
•“Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener en el futuro beneficios
económicos”. (NIIF para PYMES)

Pasivo
•Son todas las obligaciones o deudas de la empres con terceras personas o los
derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa.
•“Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos”. (NIIF para las PYMES)

Patrimonio
•Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.
•“Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos”. (NIIF para las PYMES)
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Estado de Resultados

Ingresos Costos y Gastos

Ventas Costos

Financieros Gasto de Ventas

Otros Gasto Administrativo

Utilidad / Pérdida = Ingresos - Gastos

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Flujo de Efectivo
• Efectivo y Equivalente a Efectivo – Liquidez
• Informe Netamente Financiero complementario
• Muestra el movimiento de efectivo ocurrido en el período
• Clasifica el movimiento de ingresos y egresos en actividades específicas

Efectivo de Actividades Operacionales

Efectivo de Actividades de Inversión

Efectivo de Actividades de Financiamiento

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Plan de Cuentas
Concepto: es la lista de cuentas ordenada metódicamente; éstas cuentas
están identificadas con un código y nombres específicos que asegura la
consistencia y facilita la elaboración y presentación de los Estados
Financieros.

Características:

 Sistemático en el ordenamiento.
 Flexible, capaz de aceptar las cuentas necesarias que se necesite
crear.
 Homogéneo: los agrupamientos de las cuentas deben guardar
coherencia entre ellos.
 Específico y entendible en la denominación de las cuentas.
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Plan de Cuentas
Cuenta Contable: es el nombre genérico que se usa en la Contabilidad
para denominar a un grupo de transacciones con similares
características.

Clasificación:

Grupo al que Por el Estado

Naturaleza Importancia pertenecen Financiero
Por el Saldo

• Personales • Generales • Activos - 1 • Estado de • Deudoras

• Impersonal • Auxiliares • Pasivos - 2 Situación • Acreedoras
es • Patrimonio • Estado de
-3 Resultados
• Ingresos - 4
• Gastos – 5
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Cuentas Contables
Toda cuenta tiene tres partes:

1. Debe
2. Haber
3. Saldo

Cuenta
Debe Haber
Recibe Entrega
Ingresa Egresa
Entra Sale
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Cuentas Contables
Aumentos y Disminuciones en las Cuentas

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.

Clases de Saldo:
 Deudor o Débito
 Acreedor o Crédito
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Cuentas Contables
Aumentos y Disminuciones en las Cuentas
Título o nombre de la cuenta
DEBE HABER
 Se registran los débitos o cargos y se  Se registran los créditos o abonos y se
denomina DEBE. denomina HABER.
 Se anotan los valores que incrementan  Se registran los valores de aportes de
el activo. capital (Patrimonio), Superávit,
 Se anotan los valores que representan Reservas, donaciones, etc.
pérdidas y costos/gastos.  Se anotan los valores de las deudas
 Se registra la disminución del pasivo. contraídas (pasivos).
 Se registran los valores que
representan rentas o ganancias.
 Se registra la disminución del activo.
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Ciclo Contable

Documentos
Libro Diario Libro Mayor
fuente

Estados Balance de
Financieros Comprobación
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Documentos Fuente
Son todos aquellos documentos que respaldan las transacciones que se
realizan en la empresa; ya sean los indicados por los órganos de control (SRI,
Superintendencia de Compañías, Municipio, etc.) o por la gerencia (mails,
memos, disposiciones particulares de la administración.
De acuerdo al REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, emitido por el SRI tenemos que:

Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes

documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de
servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas
b) Nota de Venta
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradores
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos
f) Otros documentos autorizados en el reglamento.
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Documentos Fuente
Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los comprobantes
de venta, los siguientes:
a) Notas de crédito
b) b) Notas de débito
c) c) Guías de remisión.

Art. 3.- Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los documentos que
acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y las
resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se
identifique, por una parte, al emisor con su razón social o denominación, completa o
abreviada, o con sus nombres y apellidos y número de Registro Único de Contribuyentes; por
otra, al adquirente o al sujeto al que se le efectúe la retención de impuestos mediante su
número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte, razón social,
denominación; y, además, se haga constar la fecha de emisión y por separado el valor de los
tributos que correspondan, los siguientes:
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Documentos Fuente
1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las
instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de
crédito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos,
siempre que cumplan los requisitos que se establezcan en la resolución que para el
efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.

2. Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por sobrecargas por el

servicio de transporte aéreo de personas, emitidos por las compañías de aviación,
siempre que cumplan con los siguientes requisitos adicionales:
a) Identificación del pasajero, el importe total de la transacción y la
fecha de emisión. Cuando el pasajero fuera distinto al comprador se
incluirá el número de Registro Único de Contribuyentes de este último, en
lugar del número del documento de identificación del pasajero; y,
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Documentos Fuente
b) Impuesto al valor agregado bajo la nomenclatura EC, asignada
internacionalmente como codificación de este impuesto en el
Ecuador. El adquirente deberá recibir una copia indeleble del boleto, tiquete
electrónico o documento de pago de sobrecarga, la que le servirá como
comprobante de venta.

3. Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o electrónicas y los conocimientos de

embarque, cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolución que
para el efecto emita el Dirección Nacional Jurídica Departamento de Normativa
Director General del Servicio de Rentas Internas.

4. Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestación de servicios

administrativos, en los términos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno.
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Documentos Fuente
5. La declaración aduanera y demás documentos recibidos en las
operaciones de comercio exterior.
6. En el caso de los contratos para la exploración y explotación de
hidrocarburos, las liquidaciones que PETROECUADOR o las partes del
contrato efectúen por el pago de la tasa de servicios, el costo de
operación o cualquier otra remuneración, constituyen el
comprobante de venta para los efectos legales pertinentes.
7. Otros que por su contenido y sistema de emisión, permitan un
adecuado control por parte del Servicio de Rentas Internas y se
encuentren expresamente autorizados por dicha institución. En todos
los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el
Registro Único de Contribuyentes o con su documento de identidad
de ser el caso.
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Ciclo Contable
Ajustes Contables

Omisiones Gastos

Provisiones
Errores Ingresos

Desactualizaciones Amortizaciones

Uso indebido Depreciaciones