COMPOSICION, ELABORACIÓN E INTERPRETACION DE UN ESTADO DE

FLUJOS DE EFECTIVO BAJO NIIF PARA PYMES

Andrés Felipe Blanco Romero

andresfblancor920@gmail.com
301 78 77 532

Jonathan Bermúdez

PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
2017.
 RESUMEN

El presente informe distinguirá, diferenciará y comparará la estructura del estado

de flujo de efectivos de una entidad tomando como comparación la norma local
ambigua (PCGA) y la normatividad global actual (NIIF). Partiendo en general en
informar y dar entender una idea general sobre los cambios que esta
implementación genera y los criterios que debemos tener en cuenta a la hora de
brindar estos estados financieros a terceros en general. En este documento
abarcaremos como se compone una entidad desde su a actividad económica –
operacional que a su vez conlleva a un sin número de actividades las cuales son
el funcionamiento, cumplimiento y financiación de una empresa, así mismo se
analizarán el comportamiento que tienen estas con respecto al efectivo y
equivalentes al efectivo en las distintas funciones que intervenga el mismo.
Basándonos en la normatividad global y en un lenguaje universal el cual está
regido en la actualidad del marco contable como son las normas internacionales
de información financiera (NIIF), se presentarán de una forma específica la
composición y elaboración de la Sección 7 de NIIF para pymes denominada
Estado de Flujos de Efectivo y Equivalentes al efectivo.

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 TABLA DE CONTENIDO

RESUMEN ............................................................................................................................... 2
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN .......................................................................................... 4
JUSTIFICACIÓN ..................................................................................................................... 5
OBJETIVO GENERAL ............................................................................................................. 6
OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................................. 7
MARCO DE REFERENCIA ..................................................................................................... 8
Estados de flujos de efectivo (sección 7) NIIF para pymes ....................................... 8
MARCO LEGAL ................................................................................................................... 10
METODOLOGÍA .................................................................................................................. 11
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN, DISCUSIONES Y RELATORÍA ............................... 12
BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................................... 18

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 PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

En Colombia y denominada en base los Principios Contables Generalmente

Aceptados establece que las entidades deberán presentar ante terceros
debidamente informados información financiera que cumpla con las cualidades de
esta, es decir: la información financiera debe ser útil, comprensible, comparable y
pertinente. Y esta a su vez debe estar plasmada y revelada en distintos informes
como lo son los estados financieros de propósito general y especifico, dentro de
los generales se encuentra el Estado de flujos de efectivo el cual hace parte
fundamental en la presentación de los estados financieros ya que compone y gira
a las distintas entradas y salidas del efectivo en una empresa. Es por eso por lo
que el profesional contable y financiero debe dominar casi al detalle este estado
como tal, que como resultado se facilite la elaboración, comprensión y análisis de
este.
Es por eso que el profesional contable deberá diferenciar las partidas existentes a
medida que se desenvuelva en el contexto contable local e internacional.

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 JUSTIFICACIÓN

La importancia de este informe está en que lo primordial para el Contador Publico

es analizar e interpretar el Estado de Flujos de Efectivo, para esto es necesario
que se entienda desde su concepción y elaboración con el objetivo de presentar
un estado financiero como lo es el estado de flujos de efectivo de calidad y utilidad
para la toma de decisiones en una empresa determinada.

El estudio de cómo adquiere, de qué forma una entidad obtiene y emplea el

efectivo es de gran relevancia para aquel usuario que desee invertir en ella, por
esto es importante que el Estado de Flujo de Efectivo refleje la realidad del ente
económico y no por sesgos o desconocimiento algún tercero inversor se pueda
hacer de una idea errónea.

El efectivo es el componente más importante de las empresas en la actualidad,

años atrás las entidades comerciales se fortalecían en la adquisición de
propiedades, planta y equipos; con la globalización de mercados y la dinámica de
estos vea reflejado como principal factor el efectivo la forma cómo maneje, como
lo consigue y como se invierte o emplee.

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 OBJETIVO GENERAL

 Estudio y análisis de los estados financieros en general, y estudio particular

del estado de flujos de efectivo.

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 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Conocer los conceptos que influyen en el desarrollo y realización de los

estados financieros.

 Establecer el orden y la presentación de cada uno de los estados

financieros.

 Conocer los conceptos que se establecen el estado de flujos de efectivo.

 Comprender e interpretar que actividades componen la estructura y

presentación de un estado flujos de efectivos.

 Analizar, considerar y establecer las partidas que se llevan a cabo en el

ejercicio de un estado de flujos de efectivo.

 Comprender las diferencias entre un estado de flujos de efectivo método

indirecto y un estado de flujos de efectivo según método directo.

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 MARCO DE REFERENCIA

Estados de flujos de efectivo (sección 7) NIIF para pymes

Alcance
El estado de flujo de efectivo proporciona información sobre los cambios en el
efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo que se
informa, mostrando los cambios según procedan de actividades de operación, de
inversión y de financiación.

¿Qué incluye el efectivo?

Comprende tanto el efectivo en caja como los depósitos bancarios a la vista, estos
últimos incluyen aquellos realizados en entidades financieras que son exigibles y
están disponibles de inmediato sin penalización alguna.

Equivalentes al efectivo
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para
inversiones u otros. Por tanto, una inversión cumplirá condiciones de equivalente
al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo.

Operación
Los principales ingresos por actividades ordinarias de operación y otros sucesos y
condiciones que determinan el resultado.

Inversión
Las principales actividades de inversión están relacionadas con la adquisición y
disposición de activos a largo plazo y otras inversiones también de largo plazo no
relacionadas con el equivalente a efectivo.

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Financiación
Son las actividades que generan cambios en la composición de los capitales
aportados y de los préstamos de entidades financieras.

Moneda funcional
Es la moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad. (ii) del
país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente los
precios de venta de sus bienes y servicios.

Moneda extranjera
Es aquella cuyo importe se denomina o debe ser liquidado en una moneda distinta
de la funcional.

Intereses y dividendos
Los flujos por intereses y dividendos recibidos y pagados se deben presentar por
separado, estos se clasificarán cada periodo de acuerdo a las actividades.

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 MARCO LEGAL

• Ley 1314 de 2009

“Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información

financiera y de aseguramiento. de información aceptadas en Colombia, se
señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición
y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”

• Decreto 2420 del 2015

DUR de las normas de contabilidad, de información financiera y de
aseguramiento de la información.

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 METODOLOGÍA

El proceso mediante el cual se implementó para el desarrollo y desglose de este

tema fue a través de seminario alemán, el cual es una temática de enseñanza
colectiva que busca una retroalimentación de conocimientos en donde los
estudiantes que trataran el tema deberán estar debidamente informados para
suministrar la información al público o auditorio que debe también conocer el tema
tratado, así mismo en el transcurso de este el profesor se verá en la disposición de
intervenir en medio de la presentación para hacer comentarios y aclarar puntos
clave los cuales no sean del todo tratado.

Este tipo seminario cuenta y se compone de cuatro funciones en donde existe: un

relator, co-relator, coordinador y protocolante; quienes trataran a un auditorio una
sección o número de secciones de NIIF para pymes que en nuestro caso fueron
aquellas que abarcan el conjunto de Estados Financieros.

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 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN, DISCUSIONES Y
RELATORÍA

Para la realización de este seminario se obtuvieron resultados importantes y

comprensibles a la hora de sustentar, en donde se complementó paso a paso los
diferentes componentes que contiene este teman en general Estados Financieros
bajo NIIF para pymes. De acuerdo a la metodología implementada y en un orden
pertinente se dio a conocer el seminario empezando por Zaida Mendoza haciendo
apertura con los conceptos generales de los estados financieros, y a su vez
empezando por la sección 4 estado de situación financiera, luego Estado de
resultados, estados de resultados integral expuesto por Fabian Martínez, Estado
de Flujos de Efectivo y Nota a los Estados Financieros (Sección 7 y 8,
respectivamente) por Andres Blanco, Estados financieros consolidados por Jaime
vega (sección 9), y por ultimo Cristian Contreras con políticas, estimaciones y
errores.

Estados financieros
Son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación
económica y financiera, y los cambios que experimenta la misma a una fecha
determinada. La información que se debe presentar requiere la presentación fiel
de los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con
las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos.
Además, la información financiera debe estar regida por las cualidades que esta
emplea que no es más que esta debe ser fiel, relevante, comprable, comprensible
y útil para la aquellos usuarios o inversores que la necesitarían para la toma de
decisiones.

Estado de situación financiera

Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación
financiera y cómo presentarla. El estado de situación financiera (que a veces
denominado el balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad
en una fecha específica al final del periodo sobre el que se informa.

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Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
financiera.

La Norma no prescribe ni el orden ni el formato en que tienen que presentarse

las partidas, simplemente proporciona una lista de partidas que son
suficientemente diferentes en su naturaleza o función como para justificar su
presentación por separado en el estado de situación financiera. Además:
(a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una
partida o grupo de partidas sea relevante para comprender la situación
financiera de la entidad;
(b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o
agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar
información que sea relevante para la comprensión de la situación
financiera de la entidad.

Estado de resultados Integral

Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total para un
periodo, es decir, su rendimiento financiero para el periodo en uno o dos estados
financieros.

Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo:

(a) en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del
resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto
reconocidas en el periodo; o
(b) en dos estados—un estado de resultados y un estado del resultado
integral —, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las
partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén
reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como
permite o requiere esta NIIF.
Un cambio del enfoque de un único estado al enfoque de dos estados o
viceversa es un cambio de política contable al que se aplica la Sección 10
Políticas, Estimaciones y Errores Contables.

Estado de cambio en el patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el
que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el
otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas

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contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes
de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas,
durante el periodo por los inversores en patrimonio.

Estado de Flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el
efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que
se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades
de operación, actividades de inversión y financiación. Cuando se habla de efectivo
se incluye tanto el efectivo en caja como los depósitos bancarios a la vista.

Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de
efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por
actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.

Las actividades de operación son las que constituyen la principal fuente de

ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Donde encontraremos cobros
procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios, Cobros
procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias, Pagos a proveedores de bienes y servicios, Pagos a los empleados,
Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan
clasificarse dentro de las actividades de inversión y financiación, Cobros y pagos
procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con
propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios
adquiridos específicamente para revender.

Las actividades de inversión estas actividades comprenden la adquisición y

disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en
equivalentes al efectivo. Son ejemplos los siguientes: pagos y cobros por
adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a
largo plazo, cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda
emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos, anticipos de
efectivos y préstamos a terceros y el cobro de estos, Pagos y cobros procedentes
de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financieras.

Actividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios en el

tamaño y composición de los capitales aportados y de los prestamos tomados de
una entidad.

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Diferencia entre EFE método directo e indirecto
Método Indirecto
El flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina mostrando
inicialmente el resultado del ejercicio seguidamente muestra cambios en el
resultado en términos netos por los efectos de:
Las partidas sin reflejo en el efectivo como la depreciación, provisiones, impuestos
diferidos, ingresos acumulados, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas,
participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no
controladoras. Cualquier otra partida que se relacione con inversión o financiación.

Método Directo
En El flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando
información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
Esta información se obtiene de:
• Los registros contables de la entidad.
• Ajustando las ventas y costo de ventas en el estado del resultado integral
por: los cambios en inventarios, cuentas por cobrar y por pagar de
actividades de operación, otras partidas sin reflejo en el efectivo, otras
partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversión o
financiación, él se revelan las principales categorías de cobros y pagos en
términos brutos.

Componentes de efectivo y equivalentes de efectivo

Estos se presentarán como una conciliación de los importes presentados en el
estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes presentados en el estado
de situación financiera. Sin embargo, no se requiere que una entidad presente
esta conciliación si el presente en el EFE es idéntico al importe en el ESF.

Otra información que revelar

La entidad revelará junto con un comentario de la gerencia el importe de los
saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no se encuentren disponibles

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para ser utilizados, esta no disponibilidad puede ser por controles de cambio de
moneda extranjera o por restricciones legales.

Comparación con las NIIF completas

En la NIIF completa la redacción

En la NIIF completa los estados
de flujos de efectivo se
contemplan en la NIC 7 mientras
que en la NIIF para Pymes los
estados de flujos de efectivo se
contemplan en la Sección 7
se encuentra en un lenguaje
más complejo y profundo
mientras en la NIIF para Pymes la
redacción se encuentra en un
lenguaje simple e incluye mucho
menos orientación sobre como
aplicar los principios.

Notas a los estados financieros (sección 8)

Establecen principios subyacentes a la información a presentar en las notas a los
estados financieros y de que manera hacerlo. Las notas contienen información
adicional a la presentada en todos los Estados Financieros en descripciones de
forma narrativa o desagregaciones de partidas presentadas sobre partidas que no
cumplen las condiciones para ser reconocidos en ellos. De acuerdo con la norma
local y anterior el modelo o estructura sigue siendo el mismo en cuanto a la
presentación de las notas a los EF, será el siguiente:
 Presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados
financieros y sobre las políticas contables especificas utilizadas.
 Revelarán información requerida por esta NIIF que no se presente en otro
lugar de los estados financieros.
 Proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno de los
EF pero que es relevante para la comprensión de los mismos.
Información que revelar sobre las políticas contables
Una entidad revelará lo siguiente, en el resumen de políticas contables
significativas:

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• La base de medición utilizada para la elaboración de EF.
• Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensión de los EF

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 BIBLIOGRAFÍA

 Gerencie, 2012, www.gerencie.com

 Artículo 120 del decreto 2649 de 1993
 www.incp.org.co,
 http://www.contabilidadyfinanzas.com, 2012.
 Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (2009).
Material
de información de NIIF para PYMES, 2009.

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