EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA

DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado primeramente a Dios, el
que nos ha dado fortaleza para realizar este
trabajo, luego a nuestros padres por el apoyo que
nos brindan cada día. También a nuestra querida
profesora CPC. REINA LÓPEZ DÍAZ, por su apoyo,
su tiempo y sabiduría que nos transmite en el
desarrollo de nuestra formación profesional

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INTRODUCCIÓN

El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la

información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable,
veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la
forma en que fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos se
han observado y respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera para
aprovechar al máximo los recursos.

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ANTECEDENTES
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por
la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de
una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas,
de preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de
supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las
funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.

Auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba

principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los
ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestión. Las
primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros
contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de
fraudes.

HISTORÍA DE LA AUDITORÍA
En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una
aplicación de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros
patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue
reconocida desde los tiempos más remotos. Por ejemplo su existencia radica desde
la época de la civilización Sumeria y el pueblo Azteca.

No obstante la Auditoría se remonta hacia los años 3,300 a.C., en la grandiosa

civilización del pueblo Sumerio, en la antigua Mesopotámica, el Estado actual de
Irak; lugar donde se construyeron grandes templos, los cuales los utilizaban como
lugares recolectores de tributos (Impuestos) y centros para la administración de sus
riquezas, las que por su gran volumen requería de un adecuado y ordenado control
de registro de expedientes, así como el registro para que fueran en su exactitud por
los expertos de la época, ejemplo de ello, es que en el lugar conocido como Lagas, se
elaboraban sus informes y reportes en tablas de arcilla.

A fines del siglo XIII (año 1,300 d.C.), surgió en Inglaterra el título de Auditor para
las personas que dominaban esa técnica, iniciándose de esa forma las asociaciones

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de estos profesionales; como por ejemplo: el Colegio de Contadores de Venecia, los

Consejos Londinenses y el Tribunal de Cuentas de París.

Las Auditorías han existido aproximadamente desde el siglo XV (año 1,500 d.C.)

El origen exacto de las Auditorias de informes financieros es objeto de controversia,

pero se sabe que hacia el siglo XV, algunas familias pudientes establecidas en
Inglaterra, recurrían a los servicios de Auditores para asegurarse de que no
existieran fraudes en las cuentas que eran manejadas por los administradores de
sus bienes. Aunque el origen de la función de Auditoría es remoto, su verdadero
desarrollo corresponde al presente el siglo.

La ausencia de requerimientos estatutarios para que los accionistas dispusieran de

auditoría, condujo en el siglo XIX (1,900) a la existencia de una gran diversidad de
Auditoría que comprendía desde Auditorías de Balance General hasta los más
amplios y detallados análisis de todas las cuentas de una corporación. Los Auditores,
generalmente eran contratados por la Gerencia o por la Junta Directiva de una
corporación y su informe estaba destinado a estos funcionarios más que a los
accionistas.

Los informes a los accionistas sobre los manejos administrativos eran pocos
frecuentes, en cambio, a los Directores de las corporaciones les interesaba obtener
de los Auditores la seguridad de que no había existido fraude, ni errores de registro.
Hacia 1900, la Revolución Industrial tenía casi cincuenta años y las empresas
industriales habían alcanzado en crecimiento notable. Había un mayor número de
accionistas distantes, mucho de los cuales empezaron a recibir informes de los
Auditores, la mayoría de los nuevos accionistas, no comprendían el significado de la
labor de los Auditores. Las concepciones erróneas acerca de la función de la
Auditoría estaban muy arraigadas incluso generalizada de que el dictamen del
Auditor era una garantía de razonabilidad de los Estados Financieros.

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ORIGEN DE LA AUDITORÍA EXTERNA

Surge frente a la imperiosa necesidad de una certificación independiente y objetiva

de las cuentas de una persona o empresa cuando se necesitaban para seguir
operando fondos provenientes de terceros. Con la invención de la locomotora y el
desarrollo de los ferrocarriles en Inglaterra se difundió la certificación contable.

Hasta 1929 la verificación era voluntaria, realizándose la revisión obligatoria con las
leyes mercantiles (1929 y 1948).

En Alemania, a partir de 1931, se estableció la obligatoriedad del examen contable

de las sociedades anónimas y en comandita por acciones. En Estados Unidos de
Norteamérica, como consecuencia de la crisis del año 1929, se exigió que las
empresas que cotizaran sus acciones en la Bolsa de Valores realizaran la
certificación de su balance.

ORIGEN DE LA AUDITORÍA INTERNA

Luego de la depresión, el proceso de la auditoría que realizaban los auditores

revisores cada vez era más extenso, por lo que debieron recurrir a la realización
de auditorías intermedias.
La extensión de los trabajos obligó a implementar un sistema de control
interno que inspirara confianza a los auditores para que estos pudieran apoyarse
en él, limitándose al estudio selectivo de las partidas.
Desde entonces los objetivos de la función son dos: la auditoría del balance, para
obtener un resultado más seguro, y una auditoría permanente sobre la gestión de
la empresa.
En un principio el objetivo era la contabilidad ya que esta, al ser realizada en forma
manual, reflejaba muchos errores. Cuando aparecieron medios mecánicos de
registración, el auditor interno comenzó a trabajar en otro tipo de
comprobaciones, especialmente controles de caja, haberes y existencias.
La auditoría interna, como profesión específica, definida e independiente, no
emergió hasta el año 1941, cuando se crea The Institute of Internal Auditors, en
los Estados Unidos de Norteamérica.

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CONCLUSIONES
En la economía actual, han surgido nuevos negocios, nuevos riesgos, nuevos
activos estratégicos y con todo ello nuevas responsabilidades y obligaciones para
los integrantes de la auditoría, quienes deben mantenerse alertas y capacitados
para hacer frente a los nuevos desafíos.
El mundo cambia y lo hace cada vez más rápidamente. Se han producido impactos
masivos y seguirán ocurriendo al tiempo que inciden tanto en la actividad
económica como social y, por lo tanto, repercuten en las funciones, objetivos y
responsabilidades de la auditoría.
Se requiere de un conocimiento profundo del negocio y la necesidad de ajustar sus
habilidades a las exigencias de la profesión, sobre la base de una capacitación
permanente.

A los efectos de la racionalización de los recursos, debe entre otros aspectos,

aprovechar la tecnología con efectividad.
Debe brindar sus servicios en forma eficiente, promoviendo la mejora de calidad,
así como centrarse en los riesgos críticos de las organizaciones que deben
recogerse en la elaboración de los planes de auditoría.
Si bien mucho se habla del fraude en los últimos tiempos, este es solo uno de los
elementos con los cuales tiene que lidiar el auditor. La probabilidad de que esta
función detecte un evento de estas características es relativamente baja, sin
considerar los canales de denuncia.

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