FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y COMERCIALES

PRACTICA PREPROFECIONAL II

NOMBRE : VILCHEZ MONDRAGON, JESUS A.

CÓDIGO : l.okk.,,.3

PROFESOR : DE LA ROSA VALVERDE, PEDRO LUIS ENRIQUE

TEMA : UNIDAD II: DIAGNÓSTICO DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA

DE EXPLOTACIÓN. EL SISTEMA DE COSTOS.

LOS ñlOLIVOS, 2018

 INDICE

APROIN PERU SAC............................................................................................................... 2

1. Diagnóstico de la contabilidad analítica de explotación. El sistema de costos. ...................... 2
1.1 El sistema de costos empleado por la empresa. .............................................................. 2
1.2 Identificación de los elementos de costos, costos directos e indirectos. ............................. 2
1.3 La acumulación de costos, los elementos del costo primo, del costo de conversión, del costo
de producción.......................................................................................................................... 4
1.4 La asignación de costos.‐ metodología, bases. ................................................................. 6
1.5 Los estados de costos, los informes de costos. Periodicidad.............................................. 6
1.6 La contabilidad analítica de explotación ........................................................................ 6

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 APROIN PERU SAC

1. Diagnóstico de la contabilidad analítica de explotación. El sistema de costos.

1.1 El sistema de costos empleado por la empresa.

En APROIN PERU SAC, el sistema de costos empleado es el sistema de costos por órdenes,
empieza en la solicitud de una producción específica por parte del cliente, quien hace el pedido
mediante órdenes de compra.
En el área de ventas e encargan de su verificación y posteriores comunicaciones con el cliente
mediante llamadas telefónicas o por e-mail sobre determinados puntos específicos respecto a la
producción.
Luego se emite una orden de producción al área de compras y al área de producción para que
puedan proveer de materia prima y su futura producción.
Una vez terminado la producción, esta pasa al área de acabados donde pasa el control de calidad;
si está en óptimas condiciones pasa al área de empaque para luego ser despachado. Si el producto
presenta fallas, es devuelto al área de producción para subsanar las anomalías.

Juicio crítico.
Es una pequeña empresa, es por ello que le resulta complicado aplicar un costeo por
departamentos. El costo por departamento sería más preciso respecto a los costos indirectos de
fabricación, al mismo tiempo estos departamentos se dividirían en sub-departamentos.

1.2 Identificación de los elementos de costos, costos directos e indirectos.

En APROIN PRU SAC, identificamos los costos de la siguiente forma.

Elemento del costo Tipo de costo

Energía eléctrica CIF
Administrativa CIF
Depreciación CIF
Servicio de Agua CIF
Útiles de oficina CIF

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Primeros auxilios CIF
Alquiler CIF
SCTR CIF
Hilos MA
Botones MA
Broches MA
Piqueteras MA
Costureros MOD
Acabados MOD
Bordador MOD
Cortador MOD
Control de calidad MOD
Acolchados MOD
Telas MP
Cierres MP
Cintas reflectivas MP

En la empresa APROIN PERU SAC, podemos agrupar los costos de la siguiente forma:

Materia prima: telas, sierres, cintas reflectivas y acolchados. Identificamos estos productos
como materia prima ya que son indispensables para producir el producto terminado, son de fácil
medición y son transformables.

Mano de obra directa: costureros, cortador, bordador, personal de acabados, personal de control
de calidad. El costo de este grupo de personas califica como mano de obra directa porque
interactúa de forma directa con el producto en producción.

Costos indirectos de fabricación: abarca a todos los costos incurridos en la producción del
producto de forma indirecta, es decir no interactúa de forma directa con el producto pero es
necesario para su producción. Estos son: costo de personal administrativo (mano de obra
indirecta), costo de útiles de escritorio, depreciación, costo de materiales auxiliares y el costo del
agua y de la energía eléctrica.

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Juicio crítico.
Al ser una empresa de industrial, se pueden identificar plenamente los costos y a la misma vez
clasificar. Ya que se incurre en los costos claves y muy conocidos a nivel mundial: materia
prima, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.

1.3 La acumulación de costos, los elementos del costo primo, del costo de conversión, del
costo de producción.

En la empresa APROIN PERU SAC, se realiza la acumulación de cosos de la siguiente forma.

Tomando como ejemplo la fabricación de 2000 overoles en un mes:

ELEMENTO DEL TIPO DE CANTIDAD PRECIO COSTO COSTO

COSTO COSTO UNIT UNITARIO TOTAL
Luz CIF 0.00050000 750.00 0.38 750.00
Administrativa CIF 0.00050000 11,200.00 5.60 11,200.00
Depreciación CIF 0.00000833 100,000.00 0.83 1,666.67
Servicio de Agua CIF 0.00050000 100.00 0.05 100.00
Útiles de oficina CIF 0.00050000 100.00 0.05 100.00
Primeros auxilios CIF 0.00050000 100.00 0.05 100.00
Alquiler CIF 0.00050000 6,900.00 3.45 6,900.00
SCTR CIF 0.00050000 265.00 0.13 265.00
Hilos MA 0.50000000 5.00 2.50 5,000.00
Botones MA 0.00300000 80.00 0.24 480.00
Broches MA 0.00300000 40.00 0.12 240.00
Piqueteras MA 0.01500000 2.00 0.03 60.00
Costureros MOD 1.00000000 20.00 20.00 40,000.00
Acabados MOD 0.04500000 35.00 1.58 3,150.00
Bordador MOD 1.00000000 5.00 5.00 10,000.00
Cortador MOD 1.00000000 3.00 3.00 6,000.00
Control de calidad MOD 0.01500000 50.00 0.75 1,500.00

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Acolchados MOD 2.20000000 15.00 33.00 66,000.00
Telas MP 2.50000000 15.00 37.50 75,000.00
Cierres MP 1.00000000 2.00 2.00 4,000.00
Cintas reflectivas MP 8.00000000 2.50 20.00 40,000.00
Totales 136.26 272,511.67

 Los elementos del costo primo:

Costo primo = materias primas + materiales auxiliares + mano de obra directa

Costo Primo = MP + MA + M.O.D.

Costo primo = 11,9000.00 + 5,780.00 + 126,650.00

Costo primo = 251,430.00

 Los elementos del costo de conversión:

Costo de Conversión = mano de obra directa + costos indirectos de fabricación.

Costo de Conversión = M.O.D + C.I.F.

Costo de Conversión = 126,650.00 + 21,081.66 = 147,731.67

 Los elementos del costo de producción:

Costo de Producción = materias primas + material auxiliares + mano de obra directa + costos
indirectos de fabricación.

Costo de Producción = MP + M.A + M.O.D + C.I.F

Costo de Producción = 11,9000.00 + 5,780.00 + 126,650.00 + 21,081.66 = 272,511.67

Juicio crítico.

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En la actualidad, la acumulación de los costos es un poco desordenada, al ser una pequeña
empresa hay personas que desempeñan más de una función, entonces resulta complicado
determinar el costo incurrido para cada función desarrollada.
Ejemplo. Mi persona realiza funciones de auxiliar contable, así como también de apoyo en el
área de cobranzas a clientes morosos, negociaciones con proveedores especiales. Asimismo
realizo funciones de índole financiera como el análisis y seguimiento a potenciales clientes.

1.4 La asignación de costos.‐ metodología, bases.

La asignación de los costos se realiza desacuerdo a una base predefinida. El costo de energía
eléctrica se calcula en base a la cantidad de productos a producir y tiempo estimado de
producción. Los sueldos administrativos se calculan en base a las unidades proyectadas para
producir en el periodo (mes). Otros costos indirectos como seguros, agua, útiles de oficina y
otros se calculan en base a las unidades proyectadas a producir.

Juicio crítico.
Al ser una pequeña empresa, el área de producción es un solo departamento, por lo tanto resulta
difícil poder identificar una metodología bien definida, tampoco se puede identificar las bases
contables bajo las cuales ese encuentra trabajando en la actualidad.

1.5 Los estados de costos, los informes de costos. Periodicidad.

No son utilizados en APROIN PERU SAC.

1.6 La contabilidad analítica de explotación

En APROIN PERU SAC, se realiza un análisis previo y posterior a cada registro contable
realizado.
Por ejemplo si se quiere registrar un comprobante de compra de mercaderías, este se revisa que
cumpla con los requisitos mínimos que requiere la ley de comprobantes de pago. Después de
haber registrado tola la información del periodo (mes) se realiza el análisis general de las cuentas
contables de interés.
 Asientos de provisión por compras de materia prima.

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APROIN PERU S.A.C

20544217705

CAL LOS TULIPANES MZ.A LT.59 URB. FHILADELFIA II ETAPA

CONSTANCIA DE VOUCHER

Id Periodo Anexo Dcto N° Emisión Moneda Cuenta Debe Sol Haber Sol Glosa

COMERCIAL Por
251527 9 0 001-9692 27/09/2018 PEN 602110 1,644.00 0 Compra
TEXTIL S.A.
COMERCIAL Por
251527 9 0 001-9692 27/09/2018 PEN 602110 4,110.00 0 Compra
TEXTIL S.A.
Por
COMERCIAL
251527 9 0 001-9692 27/09/2018 PEN 401101 1,035.72 0 Compra
TEXTIL S.A. s
Por
COMERCIAL
251527 9 0 001-9692 27/09/2018 PEN 421201 0 6,789.72 Compra
TEXTIL S.A. s

TOTALES 6,789.72 6,789.72

 Asientos de provisión por concepto de servicios.

APROIN PERU S.A.C

20544217705

CAL LOS TULIPANES MZ.A LT.59 URB. FHILADELFIA II ETAPA

CONSTANCIA DE VOUCHER

Id Periodo Anexo Dcto N° Emisión Moneda Cuenta Debe Haber Glosa

ENEL
000C- Servicio De
25184 9 DISTRIBUCION 1 06/09/2018 PEN 636101 554.66 0
99281508 Energía Eléctrica
PERU S.A.A.
ENEL
000C- Servicio De
25184 9 DISTRIBUCION 1 06/09/2018 PEN 401101 99.84 0
99281508 Energía Eléctrica
PERU S.A.A.
ENEL
000C- Servicio De
25184 9 DISTRIBUCION 1 06/09/2018 PEN 421201 0 654.5
99281508 Energía Eléctrica
PERU S.A.A.
TOTALES 654.50 654.50

 Ingreso de materia e ingreso de productos terminados.

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 Registro de servicio de confección prestado por terceros.
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 Registro de planilla y gastos de personal.

 Análisis de materia prima por clientes

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