Preguntas:

A. La empresa “PROMARSA” S.A.C identificada con RUC No.20105946022 y

domicilio en la Av. Javier Prado No. 2410- San Isidro; tiene como actividad
principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla
sus actividades desde el año 2005.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de

Tercera Categoría del ejercicio gravable 2018 presenta la siguiente
información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2018, refleja

una utilidad antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487.
Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a
fin de determinar la Renta Neta Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a

S/.5,306,768.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta
mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2018, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos

treinta y dos (432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por
consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las
utilidades a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto
(Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).
Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo
establecido para la presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores

discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de
S/.3,800.00. Adicionalmente, en el mes de julio de 2018, ingresaron a laborar
a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneración
mensual de S/.2,500.00

5. La empresa no tiene:

i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.

ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculación económica con otras personas.
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2018
(EXPRESADOS EN SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2017

PASIVO
CUENTAS ACTIVO Y
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provisión para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciación Inmueble maquinaria y Equipo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remuneración y Participación por pagar 9,603,340
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
TOTALES 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2018
(EXPRESADOS EN SOLES)

Ventas 317,391,640.00
Costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
Gastos de operación -28,343,613.00
Gastos de ventas -10,903,041.00
Gastos administración -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00
 Otros Ingresos y Gastos
Gastos financieros -328,120.00
Ingresos financieros gravados 402,730.00
Ingresos financieros no grava 134,250.00
Cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E
IMPUESTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

DATOS ADICIONALES

1. Gastos recreativos contabilizados S/. 158,428.

2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración,
ascienden a S/ 2,208,147.
3. Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/. 152,462
4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Taiwán en búsqueda de nuevos
clientes y permanece 05 días, del 02 al 06 de noviembre de 2018. Se registraron
gastos de alimentación por $ 3,260 y movilidad por $. 1,234 sustentados solo
mediante declaración jurada.
5. Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de
S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país
del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
6. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local
comercial una orden de trabajo por S/. 6,324 .
7. Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el VOUCHER DE CAJA
No.02 por un monto de S/. 1,356.
8. Se ha registrado gastos con Notas de Venta por un monto de S/. 3,120.

9. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la
cual fue puesta en funcionamiento en agosto de 2018. El valor histórico de este activo
al 31.12.2016 es de S/. 142,200.

10. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:
* Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de S/. 8,580 en
el Colegio Particular "Claretiano", sustentada con factura.
 * Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del Supermercado
por S/. 6,289
* Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente
General (Placa de Rodaje Nº SGS 086), no destinado para uso de la empresa por
S/. 3,630.

9. Multas e intereses cargados a gastos

La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

* Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones

por S/. 9,536.
* Multa más intereses moratorios por representación extemporánea del PDT 621 del
periodo de mayo 2016 por S/. 2,840.
* Multa más intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima (SAT) por S/.
710.

10. Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG):

El gerente general ha retirado mercadería en remate, valorizada en S/. 6,832.00 para
su uso personal como sigue:
* Valor de mercado de los bienes retirados: S/. 6,832.00
* IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/. 1,229.76

11. Provisiones no admitidas

* Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias

por un monto de S/. 19,690, sin efectuar la destrucción correspondiente.

12. Gastos de vehículos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número máximo
de vehículos asignados a actividades de dirección, representación y
administración; dos

vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356,
cuyo gasto de mantenimiento ascienden a S/. 6,244. En el siguiente cuadro se
observan los
gastos incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar sus
actividades y que servirán para la determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del

Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
 1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2017 82,862,335

13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo

Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 53,280
que corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a
diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados en el Artículo
3º de la Ley.

14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin utilizar Medios de Pago
no dará derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios.
Se pide:
 Registrar los asientos contables correspondientes en las hojas de trabajo
para verificarlos con el libro diario
 Determinar los reparos tributarios y elaborar las hojas de trabajo.
 Determinar el Impuesto a la Renta 2018
 Registrar el asiento de impuesto diferido correspondiente