PROPUESTA DE AUDITORIA, ENCARGO DE AUDITORIA Y CARTA DE

COMPROMISO

LUZ HELENA JEREZ SIERRA

ANGELICA VELOZA DIAZ

LAURA BARBOSA

JOSE MIGUEL GONZALEZ AGUDELO

DOCENTE

CORPORACION UNIVERSITARIA DE CIENCIA Y DESARROLLO

CONTADURIA PUBLICA FINES DE SEMANA

AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

SEMESTRE VI

BUCARAMANGA-COLOMBIA

2019
QUE ES LA PROPUESTA DE AUDITORIA

Es aquel documento que presentamos cuando hay una convocatoria para auditar
una empresa, ponemos a consideración de dicha empresa nuestra propuesta de
servicios profesionales, para que sea estudiado por la empresa y con base a dicha
propuesta sea tomada la decisión de contratación.

Carta presentación de la propuesta

Bogotá D.C. Abril 6 de 2019

Señores:
EMPRESA VANYPLAS S.A
DR. Szerer Grunfeld Jaime
Bogotá

Referencia: Propuesta de auditoría

Respetado Doctor:

Atendiendo a la propuesta para seleccionar un grupo de auditoria para el año 2019,

ponemos a su consideración nuestra propuesta de servicios profesionales de
auditoria, no sin antes manifestar que para nuestra empresa FINAVANCE S.A.S seria
de suma importancia contar con ustedes, dentro de nuestro grupo de clientes, para
lo cual ofrecemos servicios profesionales de alta calidad.

Con nuestra participación como auditores en la estructura de VANYPLAS podremos

apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus procesos a
través de las recomendaciones que surjan, producto del trabajo ejecutado
contribuyendo así, con el logro de los objetivos propuestos por la junta y la gerencia,
mitigando los riesgos que pueden surgir.

Así mismo para para el desarrollo de los trabajos encomendados FINAVANCE S.A.S
cuenta con profesionales que se encargaran de supervisar las tareas que son
desarrolladas con expertos en el sector económico al que pertenece, se realizaran
revisiones de calidad que aseguran que se cumplan los requisitos pautados por
nuestros usuarios.

Para facilitar la comprensión de nuestra propuesta de presentación de servicios

profesionales se presentaran los siguientes ítems en los cuales se ilustra de manera
concreta la oferta de servicio:

 Alcance y cobertura
 Objetivos
 Características
 Metodología
 Emisión de informes
 Confidencialidad

En el evento que requieran alguna ampliación o aclaración del contenido de la

presente propuesta de servicios profesionales, gustosamente estaremos
dispuestos a ofrecerla.

Cordialmente,

MARCELA ABELLA
Represéntate legal
FINAVANCE S.A.S
 PROPUESTA AUDITORÍA

El enfoque de esta auditoria está diseñado para minimizar el riesgo del negocio a
través de políticas de aceptación para buscar de su empresa tenga éxito. La
planificación para asegurar la identificación oportuna de los asuntos clave de su
negocio.

Alcance y cobertura

1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren por cuenta de la

sociedad se ajusten a las prescripciones de los estatutos alas
decisiones de la junta directiva
La labor está encaminada a verificar con criterio de certeza, que la
administración cumple con los acuerdos particulares (estatutos y decisiones
del ente económico) cuando la normatividad interna se ajuste a los
presupuestos del objeto social.
2. Dar oportuna cuenta por escrito a la junta directiva y al gerente las
irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el
desarrollo del negocio

La auditoría en ejercicio de sus funciones detecta irregularidades, debe informarlas

por escrito oportunamente conforme a la gravedad de los hechos utilizando el
conducto regular aplicable.

3. Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y

las actas de las reuniones de la asamblea de junta de socios y de junta
directiva; que se conserven debidamente la correspondencia y
comprobantes de las cuentas.

En estas actividades se concretan los hechos económicos que se registran

contablemente que quedan consignados en los correspondientes libros así como
las observaciones y disposiciones aplicables para los soportes documentales;
verificando y constatando que tienen la técnica y legalidad necesaria.

Objetivos:

 Verificar el cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente

aceptados y evaluar las partidas más significativas de la información
presupuestal del ejercicio.
  Verificar que los registros contables incluyan un adecuado control de los
aportes financieros.
 Evaluar la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas
en los estados financieros.
 Evaluar las políticas de contabilidad utilizadas y las estimaciones relevantes
incluidas en los estados financieros.
 Evaluar el sistema contable utilizado por ejecutor para el registro de las
transacciones financieras, incluyendo los procedimientos para la obtención
de cifras relacionadas.

No obstante se debe concebir nuestro servicio profesional como una herramienta

que le permite a la entidad mejorar sus condiciones de servicio con el siguiente
enfoque:

 Cumplimiento de función orientadora

 Retroalimentación a la entidad
 Recomendaciones preventivas sobre situaciones concretas
 Evaluando los diferentes riesgos de la entidad
 Y las demás que se estimen convenientes para el cumplimiento de la
auditoria.

Características.

El trabajo de auditoria debe ejecutarse con total respeto de las normas y principios
de contabilidad general mente aceptados teniendo en cuenta la responsabilidad que
se ha conferido como garante de la protección de los intereses de la compañía.

Es conveniente que en materia de aseguramiento la evidencia le permita la

auditoria cumplir con sus obligaciones normales, otorgar la información generada
por el ente, explicando el nivel o grado de satisfacción de los criterios que se
emplean en la compañía en las diferentes áreas que son motivo de vigilancia

Entonces nuestras auditorias se realizaran mediante trabajos planificados durante

el tiempo que dure el contrato, las labores serán ejecutadas en las instalaciones de
VANYPLAS por visitas periódicas de los miembros de nuestra empresa. La auditoría
incluye con base a pruebas y evidencias que respalda la cifras y las revelaciones
de los estado financieros, incluye también el análisis de las normas contables
utilizadas así como la evaluación de los estados financieras.
Metodología:

Un informe aplicado que se fundamenta en la realización de una serie de actividades

hasta la entrega a satisfacción de producto final:

Etapas:

PLANEACIÓN El auditor planea el desarrollo de la auditoria de manera eficaz y

eficiente. En la practica el proceso de planeación variara
considerablemente con cada cliente de acuerdo al sector y la
complejidad

EJECUCIÓN Recolección de información

Ejecución del trabajo de campo

Elaboración del informe preliminar

Envió del informe preliminar

Envió de informe socializado con el gerente

Envió informe definitivo: se envía para consideraciones si no las

hay se da como definitivo

Comité de auditoría: los informes serán socializados en un

comité

CIERRE Revisión general de la entidad al cierre de cada vigencia y en la

cual se entrega un dictamen u opinión

Emisión de informes:

Como resultado de nuestro trabajo de revisión surge un producto final o informe el

cual se presenta así:

Informe ejecutivo: se ilustra una matriz de resultados que puede ser utilizada como
planes de mejoramiento
  Aspecto evaluado: elementos de objeto de auditoria
 Observación: Hallazgo concreto
 Recomendación: acción que se sugiere del proceso así considerado
 Disposición: comentario de la entidad con respecto a la observación
encontrada.

Informe general: se desarrolla de forma específica el alcance que fue determinado

para el trabajo de auditoria

Opinión y dictamen: corresponde a la emisión de juicio profesional del auditor una

vez concluido el examen, comprobación y valoración de los hallazgos durante el
desarrollo del trabajo de acuerdo con los procedimientos técnicos. Para
comprensión de nuestros informes estos serán debidamente socializados con la
administración.

Confidencialidad:

Hemos establecido políticas de seguridad y confidencialidad de la información de

los clientes para cada auditor cuyo objetivo es garantizar la importancia que para
nosotros constituye el valor de la información brindando una mayor confianza.

Los auditores que realicen la auditoria tendrán siempre un correo institucional y

siempre se identificaran debidamente en las instalaciones de su empresa en los
horarios asignados por nuestro cliente.
QUE ES EL ENCARGO DE AUDITORIA

La Carta de Encargo o Contrato de Auditoría es el documento en el que se recoge

el alcance y los objetivos del trabajo de auditoría a realizar.

El encargo recibido por el auditor tiene por finalidad la realización de los trabajos
calificados legalmente como de auditoría de cuentas (artículo 1 de la Ley de
Auditoría de Cuentas).

Las Normas Técnicas de Auditoría exigen la formalización por escrito de un contrato

de auditoría, bien a través de la firma, entre auditor y cliente (entidad auditada), bien
a través de la aceptación de una Carta de Encargo.

La primera fase en el proceso de la auditoría o fase previa, preliminar al desarrollo

de la auditoría, culmina con una contratación.

II. FINALIDAD

A la hora de redactar y firmar el contrato de auditoría se debe tener en cuenta

diversos aspectos. Así, el propósito de una Carta de Encargo es proporcionar
evidencia que defina el alcance y el objetivo del trabajo a realizar y que, de esta
forma, evite malentendidos posteriores.

Más en concreto las Normas Técnicas sobre ejecución del trabajo establecen que
debe acordarse por escrito el objetivo, alcance del trabajo, los honorarios para todo
el periodo de nombramiento, a contar desde el momento de aceptación por las
partes, o los criterios para su cálculo, y se deberá indicar la estimación del número
de horas que el auditor necesitaría para culminar su trabajo. “Cuando el
nombramiento se efectúe por un Registrador Mercantil o un Juez se deberá detallar,
asimismo, el número de horas presupuestado por áreas de trabajo”.

Como resulta lógico debe existir un contacto fluido con la entidad a auditar, para
poder preparar su propuesta. Esto conlleva la solicitud al cliente potencial de todos
los datos que considere necesarios y la toma de decisión sobre la aceptación o no
aceptación del trabajo. En este momento, el auditor debe considerar si existe algún
supuesto contemplado en la legislación vigente que le conduzca a su rechazo, por
menoscabo de su independencia o por razones técnicas.

Todos los términos del encargo de auditoría aparecerán recogidos en el Plan Global
de auditoría.

III. DESARROLLO LEGAL

La Norma Técnica de auditoría sobre “Contrato de Auditoría o Carta de Encargo” se

hizo pública a través de la Resolución de 16 de junio de 1999 del Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, donde se incluye:
  — Un modelo de Carta de Encargo, que se dirigirá a la persona u órgano que
tenga la responsabilidad y capacidad legal para solicitar dicho encargo. Si el
encargo es realizado por terceros, la empresa a auditar debe autorizar por
escrito la realización del trabajo que el auditor llevará a cabo.
 — Un modelo de Carta de Encargo para los ejercicios posteriores al primer
ejercicio contratado. Aunque se podría decidir no enviar una Carta de
Encargo cada año, sino una carta que hiciera referencia al encargo original,
salvo la aparición de nuevos factores que se produjeran y lo
aconsejaran “como por ejemplo: nuevos términos del encargo, cambios en la
dirección del cliente, por imposición legal, etc.”
 — Un modelo de contrato.

IV. EFECTO EN EL INFORME DE AUDITORÍA DE LIMITACIONES AL ALCANCE

El cliente no puede imponer ninguna limitación al alcance, y, por tanto, la Carta de

Encargo o Contrato de Auditoría no puede recogerla. Por otra parte, si en la fecha
en la que el contrato se va a firmar existen limitaciones, “como por ejemplo la
imposibilidad de presenciar los recuentos físicos de existencias llevados a cabo por
haber sido nombrado auditor con posterioridad al cierre del ejercicio”, el auditor está
obligado a que el contrato recoja las consecuencias que podrían derivarse en el
informe de auditoría de esas circunstancias; y todo ello de conformidad con las
Normas Técnicas de Auditoría.

V. CONTENIDO DE LA CARTA DE ENCARGO O CONTRATO DE AUDITORÍA DE

CUENTAS ANUALES

En el contenido de la Carta de Encargo se puede diferenciar:

1. Contenido general

La forma y contenido pueden variar con cada actuación, pero incluirá generalmente,
en relación con el trabajo de auditoría de cuentas anuales, referencias a:

 — La Carta de Manifestaciones de la Dirección, que se entregará firmada, a

la finalización del trabajo. Los administradores son responsables de facilitar
al auditor toda la información necesaria requerida, donde se incluye los
estados contables a auditar, para no tener limitaciones en el alcance del
trabajo.
 — El establecimiento de un efectivo control interno es competencia de los
administradores, aunque el auditor tiene la obligación de comunicar a la
Dirección las debilidades significativas de control interno detectadas al ser
evaluado en la fase de planificación.
 — Los términos que la legislación vigente establece para la culminación de
la auditoría, con la emisión de un informe, que tiene efectos frente a terceros,
como finalización de su trabajo en el contexto de las Normas Técnicas de
Auditoría establecidas, que pone de manifiesto la opinión profesional del
auditor, sobre si la información económica-financiera contenida en los
 estados contables obligatorios expresa en todos sus aspectos significativos
la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de
sus operaciones, de conformidad con principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados.
 — Las responsabilidades del auditor, que goza de la necesaria
independencia y se compromete a mantener la confidencialidad de la
información analizada; y también las limitaciones de la propia opinión técnica,
que no incluye la predicción de sucesos futuros. En esta línea, la emisión de
un informe con opinión limpia, sin salvedades, no constituye la seguridad
sobre la capacidad de continuar su actividad en el siguiente ejercicio
económico, debiendo sopesar la inclusión de mencionar la posible
incertidumbre sobre este principio contable conocido como principio de
empresa en funcionamiento o de gestión continuada.
 — Los honorarios y facturación de los auditores.

2. Otros aspectos

Destacamos los “acuerdos sobre la utilización de servicios de otros auditores y

expertos en relación con la auditoría” y “los acuerdos referentes a otros servicios
que serán efectuados en conexión con el encargo de auditoría de las cuentas
anuales”

3. Contratos o cartas de encargo específicos referentes a otros trabajos de revisión

o verificación contable

Deberán incluir el mismo contenido referido a una auditoría de cuentas anuales “así
como otros aspectos derivados de la naturaleza específica del trabajo”.

QUE ES LA CARTA COMPROMISO

El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un

convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido
contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se
describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha
en que se entregará el informe y el costo de la Auditoría.

Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor envié una carta
compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor del
nombramiento. La NIA "Términos de los trabajos de auditoría" proporciona
lineamientos a los auditores sobre este tema.
La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del
compromiso, y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. La forma
y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente
pero generalmente incluyen lo siguiente:
· El objetivo de la auditoría de los estados financieros.
· La responsabilidad de la administración por los estados financieros.
· El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación, reglamentos
aplicables, o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor
pertenece.
· La forma de cuales informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
· El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones
inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier
sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que alguna
declaración errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta.
· Acceso a cualquier registro, documentación y otra información solicitada en
conexión con la auditoría.
Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso; se ilustran
en la NIA, junto con un ejemplo de dicha carta. [NIA, 1998]

Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo, perfectamente puede elaborar una
carta compromiso de los servicios de revisoría fiscal, adicional al contrato civil de
prestación de este servicio.

Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Términos de los trabajos de

auditoría":

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá
Señores
JUNTA DIRECTIVA
OFIMUEBLES Ltda.
Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de

Situación Financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de
2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de Resultados, de
Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de
Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados
en esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de
confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de
expresar una opinión sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de

Auditoría de General Aceptación vigentes en Colombia. Dichas
normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría
para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros están libres de manifestaciones erróneas
importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de
pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones
en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar
los principios de contabilidad usados y las estimaciones
importantes hechas por la gerencia, así como la presentación
global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones

inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes
de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un
riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas
puedan permanecer sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros,

esperamos proporcionarles una carta por separado, referente a
cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de
contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los

estados financieros incluyendo la adecuada revelación,
corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y de controles internos
adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad,
y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del
proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración,
confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a
nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en

que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros,
documentación, y otra información que se requiera en relación con
nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a
medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido
por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las
cuotas por hora individuales varían según el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se

cancele, modifique o substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para

indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra
auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

AUDITORES ANDINOS LTDA.

 CONTADORES PÚBLICOS

RUTH ZOE FONSECA C

Tarjeta Profesional 400001-T

COLABORACIÓN DEL CLIENTE

El auditor definirá con su cliente la colaboración que éste le proporcionará en el

desarrollo de la revisión. La colaboración del cliente determinará las facilidades de
que dispondrá el auditor y permitirá definir si no existirán limitaciones al alcance del
examen y delimitará las responsabilidades del mismo.

La colaboración consiste básicamente en el libre acceso a todas las instalaciones,

la participación en la observación de la toma física de los inventarios, el suministro
de los listados que sean requeridos, el acceso a los archivos (aún los más
confidenciales), la práctica de la circularizaciones que se determinen etc. Todo lo
anterior debe quedar plasmado por escrito para darle la relevancia requerida.

HONORARIOS

En la fijación de honorarios intervienen dos aspectos principales:

Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes requeridos

y se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el trabajo.

Aspecto subjetivo: Es aquel difícil de cuantificar. Está representado por la

responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su
prestigio y reputación profesional.

El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a

la magnitud del trabajo a realizar, pero es conveniente realizarlo en una forma
técnica acorde a la planeación de las actividades a desarrollar. El aspecto objetivo
antes mencionado puede planearse con una gran aproximación y permitirá
determinar en primer lugar el número de horas, días, semanas o meses que se
requerirán para efectuar el examen. La unidad de tiempo que se utilice, dependerá
del auditor, pero lo común es estimar el tiempo en horas.

En la planeación del recurso humano necesario, se estimará el número de

Auditores, asistentes, secretarias, etc. a utilizar. Esta estimación estará influida por
la eficiencia del personal asignado, las dificultades que pueda presentar
específicamente el trabajo y la colaboración que preste el cliente en este factor.
Establecido el tiempo y el recurso humano a asignar, correspondería entonces
determinar los gastos en que se incurrirá para cumplir con la labor contratada. En
esta fase se puede entonces estimar el costo del servicio, al cual se le aplicará el
margen de utilidad bruta, lo cual arrojará el precio de venta, que serán los honorarios
profesionales por la Auditoría a realizar. El margen de utilidad bruta estará influido
por los aspectos subjetivos ya mencionados. Para un mejor desglose del costo
del servicio, es conveniente estimar los honorarios por cada uno de los programas
que se ejecutarán y luego presentarlos en forma sumaria para así facturarle al
cliente.

Para ejemplarizar lo anterior, supondremos firma de Auditoría que ha sido

contratada y su trabajo a desarrollar se ha dividido en los siguientes programas:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PLAN DE AUDITORIA
CLIENTE: OFIMUEBLES AUDITORIA A: Diciembre
LTDA. 31 de 2.00A
No. NOMBRE HORAS/HOMBRE
Programa A 200
Programa B 150
Programa C 120
Programa D 170
TOTAL 640
HORAS/HOMBRE

La cuota por hora del Recurso Humano a utilizar de la firma es el siguiente:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DEL RECURSO HUMANO DE AUDITORIA
CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A
RECURSO SUELDO/HORA MARGEN PRECIO A
FACTURAR
Secretaria $ 5.000. 5.000. 10.000.
Asistente Grado I 10.000. 10.000. 20.000.
Asistente Grado II 15.000. 15.000. 30.000.
Auditor Junior 50.500. 50.500. 101.000.
Auditor Senior 75.500. 75.500. 150.100.

Los Honorarios del Recurso Humano a utilizar para el Programa A es el siguiente:

 AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
CLIENTE: OFIMUEBLES AUDITORIA A: Diciembre 31 de
LTDA. 2.00A
HONORARIOS ESTIMADOS PARA EL PROGRAMA A
RECURSO SUELDO/HORA NUMERO PRECIO A
REQUERIDO DE HORAS FACTURAR
Secretaria $10.000.oo 3 $ 30.000.
Asistente Grado I 20.000.oo 90 1'800.000.
Asistente Grado II 30.000.oo 70 2'100.000.
Auditor Junior 101.000. 30 3'030.000.
Auditor Senior 150.100. 7 1'050.700.
TOTAL 200 $ 8.010.700.

El mismo procedimiento se aplica a cada uno de los restantes programas en que se

planeó la Auditoría y se determinan los otros costos y gastos para obtener el valor
total a facturar así:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
FACTURACIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORIA

CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A
No. NOMBRE DEL PROGRAMA PRECIO A FACTURAR
Programa A $ 8’010.700.
Programa B 7’250.300.
Programa C 7’275.000.
Programa D 9’525.000.
Otros costos y gastos 3’206.100.
TOTAL 35’267.100.oo