Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
com
1. Resumen
2. Introducción
3. Marco teórico
4. Marco conceptual
5. Descripción de actividades realizadas
6. Discusión
7. Conclusiones
8. Recomendaciones
9. Bibliografía
Resumen
El presente informe de prácticas Pre-profesionales finales realizadas en la Oficina Control Institucional UNA-
Puno, comprende la descripción de todas las actividades efectuadas durante el periodo de prácticas, debido
a la gran importancia que tiene para nuestra formación profesional. En este informe se describe a la
entidad, así como su misión y visión del mismo; también se da a conocer todos los términos y normas
legales, las cuales se toman en cuenta para la realización de las acciones y actividades de control, así como
también las fases de auditoria: planeación, ejecución e informe. Finalmente al concluir con el periodo de
prácticas he llegado a las siguientes conclusiones:
1. La Oficina Control Interno, es un Órgano muy importante porque permite controlar el adecuado uso de los
recursos y fondos públicos, y mediante la elaboración de los informes de acciones y actividades de control,
donde contienen las observaciones, conclusiones y recomendaciones, que permiten fortalecer el control
interno de la institución y mejorar la gestión institucional.
2. La Oficina de Control Interno, no cuenta con suficiente personal especializado, capacitado y con
experiencia para la realización de las acciones y actividades de control programadas en el Plan Anual de
Control, así como para realizar las acciones no programadas y encargos de la Contraloría General de la
República.
3. El personal de la Oficina Auditoria Interna no cuenta con suficiente personal para realizar su trabajo de
una manera eficiente y eficaz, además no cuenta con los equipos de computo necesarios y modernos que
permitan instalar el software necesario.
4. No existe una adecuada implementación de la Oficina de Control Interno por parte del Titular de la entidad
para así cautelar su adecuado funcionamiento, así como la asignación de recursos necesarios para la
ejecución y realización de las acciones y actividades de control.
5. Existen limitaciones en cuanto al acceso de la información, ya que dichas informaciones son
confidenciales, cumpliéndose así con la NAGU 1.40 Confidencialidad, es por eso que sólo se presenta un
caso práctico hipotético.
Finalmente se considera necesario el fortalecimiento y una adecuada organización de esta oficina por parte
del titular de la entidad, para dotarle de personal, equipos y materiales en proporción suficiente y calidad
adecuada, permitiendo que su capacidad operativa sea eficiente y oportuno.
Introducción
El presente informe de Prácticas Pre-profesionales realizado en el Órgano de Control Institucional UNA-
Puno obedece al currículum de estudios de la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas y de
conformidad a lo que establece el Reglamento de Prácticas Pre-profesionales de la Carrera Profesional de
Ciencias Contables. Es así que las prácticas Pre-profesionales son de gran importancia, permitiéndonos
poner en práctica y por ende mejorar nuestros conocimientos obtenidos durante nuestros años de estudios
a nivel de pre grado. Por tanto, las Prácticas Pre-profesionales intermedias y finales se realizaron en la
Oficina de Control Interno de la UNA-Puno, a partir del 18 de Febrero al 22 de Mayo del 2009,
respectivamente; cumpliendo de esta manera con uno de los requisitos para optar el grado académico de
Bachiller en Ciencias Contables.
Asimismo, el objetivo del presente informe es demostrar las labores realizadas en la entidad, teniendo un
cierto grado de análisis e investigación que comprende el sistema Nacional de Control, así como la
estructura y funcionamiento de la entidad. Experiencia que permite mejorar los conocimientos en la
formación profesional del futuro Contador Público.
El Autor.
CAPITULO I
Marco teórico
1.4. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
1.4.1. ASPECTOS GENERALES
RAZON SOCIAL: "Universidad nacional del Altiplano - PUNO"
AREA: "Órgano de Control institucional"
RUC: 20145496170
LOCALIZACION: Puno
Rectorado: Av. Ejercito N° 329
Ciudad Universitaria: Av. Sesquicentenario s/n.
AUTORIDADES UNIVERSITARIAS:
RECTOR : Mag. Martha Nancy Tapia Infantes
VICE RECTOR ADMINIS: Mag. Manglio Aguilar Olivera
VICE RECTOR ACADEM: Dr. Pedro Arias Mejia
JEFES DE OFICINAS
Arquitectura y Construcciones Ing. Nicolás Luza Flores
Asesoría Legal Abog. Ayde Ortiz Díaz
Acreditación Universitaria Dr. Germán Pedro Yabar Pilco
Bienestar Universitario Mg. María Agripina Apaza Alvarez
Contaduría General CPC. Mario Benavides Cortez
Convenios Mg. Benita Maritza Choque Q.
Gestión Financiera CPC. Germán Roberto Quispe Z.
Imagen Institucional Lic. Romel Alfredo Montesinos C.
Planificación y Presupuesto M.Sc. Carlos Percy Ramírez C.
Recursos Humanos M.Sc. Alberto Herrera Torres
Registro y Archivo Académico Prof. Antonieta Delgado Romero
Secretaria General M.S . Julio Mayta Quispe
Servicio Universitarios Ing. Dante Atilio Salas Avila
Tecnología Informática OTI M.Sc. Henry Iván Condori Alejo
Universitaria Académica M.Sc. Jorge Alfredo Ortiz del C.
Universitaria de Investigación Dr. Walter Benigno Aparicio A.
Univ. de Proyección y Ext. U. MVZ. Oscar Eleuterio Carreón P.
Univ. de Recursos del Aprend. Ing. Percy Arturo Ginez Choque
Almacén Central CPC. Hugo Marca Maquera
Capacitación Virginia Bustinza Chipana
CECUNA Lic. Percy Gómez Bailón
Centro de Computo Adm. Ing. Oswaldo Jiménez G.
Centro de Idiomas CPC. Alejandrina Fernández S.
Comedores Ing. Rubén Blanco Hualpa
Reglamento de Institución que nace, no se contaba con el Estatuto propio, local necesario y
la respectiva asignación presupuestal”. En Articulo tercero indica que, “Se regirá por el
Estatuto de la Universidad San Agustín de Arequipa, y que sus funciones universitarias se
celebraran en el Colegio Nacional de Puno”. Asimismo, dispone que los gastos que originen
las Cátedras de esta novísima Universidad serán afectados a las rentas de Colegio.
Las Razones por las cuales la universidad dejo de funcionar se relacionan con problemas
socio-políticos y económicos. Otra razón que determino su cierre oficial es el hecho de que
no fue considerada en el Reglamento Nacional de Institución Publica de 1876.
Respecto a la actividad y vigencia de la Universidad, Torres E. (1958:15), indica que desde
su instalación del 01 de mayo de 1859 hasta su clausura en 1866, registra
aproximadamente 06 años de vida institucional, Ramos A. (1987:22) señala que la duración
fue de 17 años con tres meses. Por otro lado, el Ing. Alberto Barreda Cuentas, en su primer
discurso con motivo de la inauguración de las labores académicas, manifestó que la
universidad tuvo vigencia, de 08 años de funcionamiento lectivo.
Respecto al nombre de la universidad, existe confusión; el destacado autor del proyecto de
Ley de Reapertura de la universidad de Puno, Ing. Enrique Torres Belón, puntualiza que,
legalmente no existe la Universidad de “San Carlos” de Puno, como se le ha nombrado, en
varios Proyectos Legislativos. Lo que tiene vida y vigencia legal es la Universidad de Puno.
1.4.2.2 REAPERTURA
La reapertura de nuestra Universidad es producto de varios proyectos de Ley. Destaca el
primer proyecto de Ley presentado el 02 de noviembre de 1954 por el Dr. José Antonio
Encinas, en su condición de Senador por Puno. Proyecto que contenía 03 artículos. El
Proyecto propone que se organizara la universidad en Facultades, Institutos y Escuelas.
El siguiente proyecto de Ley fue presentado el 15 de noviembre de 1955 por el Senador
Carlos A. Barreda Ramos. Este proyecto que contenía 04 artículos proponía la creación de
las Facultades de Agronomía, Veterinaria, Química Industrial y de las secciones de
Pedagogía, letras, Ciencias Económicas y Comerciales y Bellas Artes.
El 20 de noviembre de 1957, los diputados Teofilo Monroy Solórzano, Fernando Manrique
Enríquez y Roger Cáceres Velásquez presentaron ante su respetiva Cámara en nuevo
proyecto de 14 artículos, en los que se proponía la instalación de 02 Facultades: Facultad
de Estudios Agropecuarios y la Facultad de Estudios Sociales.
Los tres proyectos de Ley presentados no tuvieron la acogida necesaria. En ese entonces,
imperaba un gobierno dictatorial y no le convenía crear y reaperturar mas universidades.
Por cuanto, estas se constituían en un peligro para su gobierno.
El día 15 de noviembre de 1958, el Senador Torres Belón, presenta en su Cámara el
histórico Proyecto de Ley de Reapertura de la universidad de Puno. Proyecto que contenía
23 artículos y proponía como nombre UNIVERSIDAD TECNICA DEL ALTIPLANO, que debia
iniciar su funcionamiento con la sola Facultad de INGENIERIA AGROPECUARIA. Este
proyecto, luego de la brillante exposición y sustentación. Fue probado por unanimidad en la
Cámara de Senadores. Sin embargo, como lo tipifica RAMOS, A. (1987;55): “La noche triste
del 04 de noviembre de 1960”, fecha que estaba determinada para su discusión y
aprobación, no fue tratada ni menos aprobada, causa que se le imputa al diputado Roger
Cáceres Velásquez y otros que habían boicoteado nuestra justa aspiración, a quines el
pueblo de Puno los declaro como traidores.
A raíz este problema, el pueblo de Puno fue convocado a una reunión de emergencia, que
se realiza el 26 de noviembre de 1969, en la que a la renuncia irrevocable del presidente del
Comité Pro Reapertura de la Universidad de Puno, fue elegido como presidente el Dr. Juan
Zea Gonzáles y se cambio la denominación a Frente Departamental Pro Universidad de
Puno.
En la primera sesión de la Legislatura Extraordinaria, de la noche del 27 de Diciembre de
1960, fue aprobado el proyecto de Ley propuesto por el Senador Enrique Torres Belón. En
esta sesión 82 diputados votaron a favor y 10 en contra.
Finalmente, después de dos meses, el 10 de febrero del 1961 fue promulgada la Ley N°
13516 que reabría la Universidad con el nombre de Universidad Técnica del Altiplano,
siendo Presidente Constitucional de la Republica el Dr. Manuel Prado y Ugarteche. Este
proyecto se había aprobado tal como fuera presentado inicialmente, con sus 23 artículos,
sin que se alterara ni una coma; conforme era el deseo de su autor, quien dijera “Yo soy
responsable de los defectos o las virtudes de dicha Ley”.
CONSEJO UNIVERSITARIO
COMISIO
NES
OFICINA GENERAL DE RECTORADO
AUDITORIA INTERNA CONSEJO CONSULTIVO
SEC. TÉCNICA
AUDITORIA ADM. AUDITORIA
FINANCIERA ACADÉMICA
TECNOLOGÍA
COOP.
SECRETARIA IMAGEN OFICINA GENERAL DE
GENERAL INFORMÁTICA INSTITUCIONAL PLANIFICACIÓN Y OFICINA GENERAL DE
DESARROLLO ASESORÍA JURÍDICA
PLANES Y PROYECTOS
ASUN.
PEESUPUESTO ASUN.CONTENCIOSOS
RACIONALIZACIÓN OFICINA DE
ACREDITACIÓN
ESTADÍSTICA UNIVERSITARIA
VICERRECTORADO VICERRECTORADO
ADMINISTRATIVO CONSEJO CONSULTIVO ACADÉMICO CONSEJO CONSULTIVO
SERV. UNIVERSITARIOS
CONSEJO DE CONSEJO DE
FACULTAD ESCUELA DE POST GRADO
DPTO. ACADÉMICO
Marco conceptual
1.5.1. NORMATIVIDAD
Las normas de Auditoria son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen
que cumplir en el desempeño de sus funciones de auditoria y presentan los requisitos
personales y profesionales del auditor, además de orientaciones para la uniformidad en el
trabajo con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen. Así mismo indican
lo concerniente a la elaboración del informe de auditoria.
1.5.1.1. NAGAS (NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS)
1.5.1.1.1. CONCEPTO Y ORIGEN:
Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño
los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza
la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estándar - SAS) emitidos por el Comité de Auditoria del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.
1.5.1.1.2. LAS NAGAS EN EL PERU
En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de
Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado
su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año
1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que
ejercen la auditoria en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de
conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.
1.5.1.1.3. CLASIFICACION DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los
(10) diez mandamientos para el auditor y son:
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL: "La Auditoria debe ser efectuada
por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor".
2. INDEPENDENCIA: "En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe
mantener independencia de criterio".
3. CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL: "Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecución de la auditoria y en la preparación del dictamen".
NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO
4. PLANEAMIENTO Y SUPERVISION: "La auditoria debe ser planificada apropiadamente y
el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
5. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO: "Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros
se encuentra sujetos a auditoria como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de
los procedimientos de auditoria".
6. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE: "Debe obtenerse evidencia competente y
suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una
base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros
sujetos a la auditoria".
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Estas normas regulan la ultima fase del proceso de auditoria, es decir la elaboración del
informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de que forma se
presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.
7. APLICACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS: "El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados".
8. CONSISTENCIA.
9. REVELACION SUFICIENTE.
10. OPINIÓN DEL AUDITOR: "El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre
los estados financieros tornados en su integridad, o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión. En este ultimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden.
En todos los casos, en que el nombre de un auditor este asociado con estados financieros
el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoria, y el grado
de responsabilidad que esta tomando".
1.5.1.2. NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA)
1.5.1.2.1. CONCEPTO: Es el conjunto coherente de lineamientos para el ejercicio de la
Auditoria Financiera, El Consejo de IFAC ha establecido el Comité Internacional de
Practicas de Auditoria (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y
declaraciones de auditoria y servicios relacionados, con el propósito de ayudar a mejorar el
grado de uniformidad de las practicas de auditoria y servicios relacionados de todo el
mundo.
En el Perú, tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional
por los correspondientes órganos representativos de Contadores Públicos, por lo que
constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de auditoria
independiente.
1.5.1.2.2. CLASIFICACION
INFORMACION INTRODUCTORIA
110 "Marco referencial de las Normas Internacionales de Auditoria"
ASUNTOS GENERALES
200 "Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros".
210 "El compromiso de Auditoria".
220 "Control de calidad para el trabajo de auditoria"
230 "Documentación".
240 "Fraude y Error".
250 "Las Leyes y reglamentos en una auditoria de estados financieros".
PLANEAMIENTO
300 "Planeación".
310 "Conocimiento del negocio".
320 "La Materialidad en Auditoria".
CONTROL INTERNO
400 "Evaluación de riesgos y control interno".
401 "Auditoria en un ambiente de sistemas de información por computadora (SICTs)".
402 "Consideraciones de auditoria relativas a entidades que utilizan organizaciones de
servicios.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
500 "Evidencia de auditoria".
501 "Evidencia de auditoria - aspectos específicos adicionales".
510 "Trabajos iniciales - balances de apertura"
520 "Procedimientos analíticos".
530 "Muestreo de auditoria".
540 "Auditoria de estimaciones contables".
550 "Partes relacionadas (Filiales)".
560 "Hechos posteriores".
570 "Empresa en marcha".
580 "Representaciones o Manifestaciones de la administración".
UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS
600 "Utilización del trabajo de otro auditor".
610 "Consideración del trabajo del auditor interno".
620 "Utilización del trabajo de expertos".
EL DICTAMEN DE AUDITORIA
700 "El dictamen del auditor sobre los estados financieros".
720 "Otra informaci6n en documentos que contienen estados financieros auditados".
AREAS ESPECIALIZADAS
800 "El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoria con propósito especial".
810 "El examen de información financiera proyectada".
SERVICIOS RELACIONADOS
910 "Compromiso de revisión de estados financieros".
920 "Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relación con información financiera.
930 "Compromiso de compilar informaci6n financiera".
DECLARACIONES DE AUDITORIA
1001 "Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes".
1002 "Entornos CIS-Sistemas de computadoras en línea".
1003 "Entornos CIS-Sistemas de bases de datos".
1004 "La relación entre supervisores de bancos y auditores externos".
1005 "Consideraciones particulares en la auditoria de pequeñas empresas".
1006 "Comunicaciones con la administración".
1007 "Evaluación de riesgos y control interno - características y consideraciones de CIS"
1009 "Técnicas de Auditoria con ayuda de computadora".
1.5.1.3. SAS
1.5.1.3.1. CONCEPTO: Son declaraciones sobre normas de auditoria a la fecha se han
emitido 82, estas son expedidas por el consejo de normas de auditoria del INSTITUTO
AMERICANO DE CONTADORES PUBLICOS (AICPA)
1.5.1.4. NAGU (NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL)
1.5.1.4.1. CONCEPTO: Son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y
profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y
obtener resultados de calidad.
Constituyen un medio técnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor
gubernamental y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permiten la
evaluación del desarrollo y resultados de su trabajo, promoviendo el grado de economía,
eficiencia, eficacia en la gestión de la entidad auditada.
Se fundamentan en la Ley del sistema Nacional de Control, su Reglamento y en las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas. Las Normas de auditoria gubernamental son de
cumplimiento obligatorio, bajo responsabilidad, por los auditores de la Contraloría General
de la Republica, de los Órganos de Auditoria Interna de las entidades sujetas al Sistema y
de las Sociedades de Auditoria designadas por el organismo superior de control. Asimismo,
son de observancia, por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que
participen en el proceso de la auditoria gubernamental.
1.5.1.4.2. CLASIFICACION:
Se presentan clasificadas en cuatro grupos:
1. NORMAS GENERALES: Entrenamiento técnico y capacidad profesional, independencia,
cuidado y esmero profesional, independencia, cuidado y esmero profesional,
confidencialidad, participación de profesionales y/o especialistas, y control de calidad.
2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Planificación general, planificación especifica, programas de auditoria y archivo permanente.
3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Estudio y evaluación del control interno, evaluación del cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentarias, supervisión del trabajo de auditoria, evidencia suficiente,
competente y relevante, papeles de trabajo, comunicación de observaciones y carta de
presentación.
4. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL: Forma
escrita, oportunidad del informe presentación del informe, contenido del informe e informe
especial.
NAGU .1. NORMAS GENERALES
NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
El Auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento técnico, la experiencia y
competencia profesional necesarios para la ejecución de su trabajo.
NAGU.1.20 INDEPENDENCIA
El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad
examinada y se mantendrá libre de cualquier situación que pudiera señalarse como
incompatible con su integridad y objetividad.
NAGU. 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las
normas de auditoria durante la ejecución de su trabajo y en la elaboración del informe.
En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control externo podrá ser
preventivo o simultáneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por
normativa expresa, sin que en ningún caso conlleve injerencia en los procesos de dirección
y gerencia a cargo de la administración de la entidad, o interferencia en el control posterior
que corresponda.
Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad, de gestión, financiero, de
resultados, de evaluación de control interno u otros que sean útiles en función a las
características de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual
o combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, así como las
diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control.
CONTROL INTERNO
El control interno comprende las acciones de cautela previa simultanea y de verificación
posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectué correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultaneo y posterior.
El control interno previo y simultaneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de autorización,
registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así
como por el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales,
evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del
Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas trazadas
y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la
rendición de cuentas, propendiendo a que este contribuya con el logro de la misión y
objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o
programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se
refiere esta Ley.
1.5.2.4. ACCION DE CONTROL
La acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal técnico
de sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental, efectúa la verificación y evaluación, objetiva
y sistemática, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución
de los recursos, bienes y operaciones institucionales.
Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de Control y a los planes
aprobados para cada 6rgano del Sistema de acuerdo a su programación de actividades y
requerimientos de la Contraloría General. Dichos planes deberán contar con la
correspondiente asignación de recursos presupuestales para su ejecución, aprobada por el
Titular de la entidad, encontrándose protegidos por el principio de reserva.
Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes correspondientes,
los mismos que se formularan para el mejoramiento de la gestión de la entidad, incluyendo
el señalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus
resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como
presunto responsable civil y/o penal.
1.5.3. AUDITORIA GUBERNAMENTAL
1.5.3.1. CONCEPTO:
La Auditoria Gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, en
las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente
informe.
a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para que
sirvan de base para la toma de decisiones.
ANALISIS PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se
comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de
los procedimientos a utilizarse durante el examen.
ANALISIS DE LOS RIESGOS Y LA MATERIALIDAD.
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada
en su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a el estén
afectados por una distorsión material o normativa.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección. El riesgo
inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la información auditada, al
margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores que no se pueden
prever.
ELABORACIÓN DE PROGRAMA DE AUDITORIA Cada miembro del equipo de auditoria
debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de
auditoria objeto de su examen. Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a
examinar las cuentas x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el
examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos
planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoria para la auditoria del efectivo
y un programa de auditoria para la auditoria de cuentas x cobrar, y así sucesivamente.
De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener dos aspectos
fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de
auditoria.
También se pueden elaborar programas de auditoria no por áreas especificas, sino por
ciclos transaccionales.
1.5.3.5.2. FASE DE EJECUCIÓN
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de
las pruebas y se identifican los hallazgos.
Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la
entidad auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo
de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o
procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentaran el informe de
auditoria.
ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCION
1. Las Pruebas de Auditoria
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria
LAS PRUEBAS DE AUDITORIA
Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia
comprobatoria. Las pruebas pueden ser de tres tipos:
* Pruebas de Control
* Pruebas Analíticas
* Pruebas Sustantivas
Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno
imperante.
Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o mas estados
financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los
clientes, etc.
TECNICAS DE MUESTREO.
En las cedulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la
Referenciación de los papeles de trabajo y las Marcas.
En hojas anexas hay una ampliación sobre otros aspectos sobre papeles de trabajo.
HALLAZGOS:
Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en
el trabajo de auditoria con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia.
Una vez concluida la fase de Ejecución, se debe solicitar la carta de salvaguarda o carta de
gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han entregado
todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores.
1.5.3.5.3. FASE DE INFORME
Finalmente es elaborado el informe de Auditoria conteniendo:
1.- Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.
2.- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3.- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoria.
4.- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los
auditores, es decir:
a) Comunicaciones de la Entidad y
b) Comunicaciones del auditor Entre las primeras tenemos:
c) Carta de Representación
d) Reporte a partes externas
En las comunicaciones del auditor están:
a) Memorando de requerimientos
b) Comunicación de hallazgos
c) Informe de control interno
Y siendo las principales comunicaciones del auditor:
a) Informe Especial
b) Dictamen
c) Informe Largo
Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos o se encuentran algunos o algún
hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deberá hacer un informe especial, dando a
conocer el hecho en forma inmediata, con el propósito de que sea corregido o enmendado a
la mayor brevedad.
Así mismo, s i al analizar el sistema de control interno se encuentran serias debilidades
en su organización y contenido, se debe elaborar por separado un informe sobre la
evaluación del control interno.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y
oportuno.
Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor
de la auditoria, por tanto, podrán tener acceso a cualquier documentación relativa a algún
hecho encontrado.
1.6. DEFINICION DE TERMINOS
1.6.1. ACCION DE CONTROL: Acción que desarrolla el personal de los órganos del sistema
o contratados por este y/o el de las sociedades de auditoría independientes designadas y
contratadas para tal fin, para dar cumplimiento, mediante la aplicación de un conjunto de
procedimientos y métodos de trabajo, a las atribuciones que le confiere la presente ley 1.
1.6.2. ALCANCE: Implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados a
profundidad en la fase de ejecución. Esta decisión debe ser efectuada teniendo en cuenta la
materialidad, sensibilidad, riesgo, factibilidad y costo, así como la trascendencia de los
posibles resultados a informar.
1.6.3. ANÁLISIS: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una agropecuario son en esencia las que establece el instituto partida
determinada.
1
El Peruano, Ley N° 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional y la Contraloría Disposiciones. Complementarias
2
Centro de Altos Estudios, Glosario de Términos de Uso Frecuente en el Accionar del Sistema Pag. 12
3
Centro de Altos Estudios, Glosario De Términos De Uso Frecuente En El Accionar Del Sistema Pag. 17
CAPTITULO II
La Universidad Nacional del Altiplano - Puno, es una entidad que esta sujeta a Control por parte del Ente
Rector (Contraloría General de la Republica) mediante el Órgano de Control Institucional que es equivalente
al termino de Auditoria Interna. Dichas actividades de control son planificadas anualmente en el "PLAN
ANUAL DE CONTROL".
Teniendo como funcionarios responsables del control gubernamental a nivel institucional al titular y los
funcionarios de la entidad, al jefe del Órgano de Control Institucional y a personal seleccionado y vinculado
con las objetivos y actividades que realiza la entidad, debiendo contar además con capacitación en control
gubernamental y administración pública.
Una de las acciones de Control por parte del Órgano de Control Institucional en este periodo fue la
"AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS EJERCICIO 2008" donde realice
las siguientes labores:
La mayoría de las actividades que he realizado han sido asignadas por la señora CPC. Francisca Calcina
Huanaco, quien muy amablemente indicaba como hacerlo, que criterios tomar, herramientas a utilizar, etc.
Por otro lado complemente con mis conocimientos adquiridos desde la base de educación de mi hogar y de
la universidad, realizando mis trabajos con mucha seguridad, responsabilidad, puntualidad y eficiencia.
Apoyo en el fotocopiado de documentos y/o comprobantes de pago y otros con el fin de obtener un respaldo
en caso sea necesario usarlos en un futuro cercano.
Extracto de Información de Ejecución de Viáticos periodo 1999 al 2008 el cual por el momento es
información confidencial por lo cual no se detallara.
Ordenamiento y clasificación de seguimiento de recomendaciones del periodo 2008.
Apoyo en la Búsqueda de documentos en lo que se refiere a comprobantes de pago relacionados a la
auditoria de EE.FF. 2008.
Archivo de papeles de trabajo de los archivos correspondientes, identificándolos a través de Letras y una
codificación de numeración sucesiva a la Auditoria de EEFF UNA - 2007.
• Archivo Permanente
• Archivo de Planificación
• Archivo corriente de Auditoria Financiera
• Archivo de Examen Especial
• Archivo Resumen de Auditoria
• Archivo de Comunicación de Hallazgos (Correspondencia remitida y Recibida)
• Archivo de Correspondencia
• Archivo Opcional
• Archivos Varios
Apoyo a la comisión de auditoria 2008 en la inspección de documentos presupuestales de las diferentes
obras del periodo 2008 el cual fue realizado en la OAC.
Apoyo a la comisión de auditoria 2008 en la verificación física de las diferentes obras del periodo 2008 con
la compañía de los encargados de la Oficina de OAC.
Apoyo en el alcance de información del SIAF a la comisión de Auditoria el cual es se considera un sistema
indispensable para la obtención de diferentes códigos de documentos y el periodo en que fueron
ejecutados.
Hago constar, asimismo, que el grupo de trabajo me dieron todas las facilidades para el desempeño y la
conclusión de mi aprendizaje correspondiente a lo practico.
Elaboración cuadros el cual estos cuadros realizados son estrictamente confidenciales de acuerdo a la
NAGU. 1.40 CONFIDENCIALIDAD en donde detalla que el auditor gubernamental debe mantener absoluta
reserva respecto a la informaci6n que conozca en el transcurso de su trabajo. Es por eso que no se revelan
estos datos.
Otra labor realizada fue la colaboración en fotocopiado, ordenamiento, sellado, numeración, de los folios de
la comunicación de hallazgos a los diferentes funcionarios presuntamente involucrados en las
observaciones obtenidas. En esta acción también se realizó el procesamiento de una Hoja electrónica
detallando los funcionarios observados, el cargo, los folios enviados, la fecha, entre otros datos.
Otra labor realizada por encargo del jefe inmediato fue el ordenamiento, foliado, de los ejemplares de los
informes de auditoria que se enviaran a la Contraloría General de la Republica, al Titular de la Entidad, y
uno como referencia en el Órgano de Control Institucional.
Otra labor realizada encargado también por el jefe inmediato se continuó con la elaboración del cuadro
correspondencia en una hoja electrónica, en donde se detallan los oficios emitidos, conteniendo: la fecha,
dirigido a, firma, asunto. Con su correspondencia conteniendo: fecha de ingreso, respuesta, oficio N°, etc.
Este papel de trabajo se realizó con el fin de facilitar la localización de los diferentes oficios remitidos y sus
respectivos oficios de correspondencia.
La siguiente labor encargado por el jefe inmediato fue el ordenamiento y clasificación de archivos de
auditoria como son archivo permanente, de planificación, corriente de Auditoria Financiera, Corriente de
auditoria de Gestión, de examen especial, de Comunicación de hallazgos, de Resumen de Auditoria, de
Correspondencia, Opcional y varios.
La ultima labor fue la codificación de archives, tanto en "Auditoria a Obras y la "Auditoria a los Estados
Financieros y Presupuestarios ejercicio 2007".
Para mayor ampliación de la codificación del archivo se encuentra normado por el MAGU y la numeración
es de acuerdo al criterio del auditor encargado.
CAPTITULO III
Discusión
Dentro de la Normatividad para la Auditoria Gubernamental dentro de nuestro país el Según la Resolución
de Contraloría N° 114-2003-CG en su Art. 7° establece que el Órgano de Control Institucional como Órgano
conformante del Sistema Nacional de Control, encargado de ejecutar el control gubernamental interno
posterior tiene como misión, promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la
entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de sus
resultados, mediante la ejecución de acciones y actividades de control, para contribuir con el cumplimiento
de los fines y metas institucionales.
Estas acciones de control empiezan con la formulación del Plan Anual de control, para este fin la Contraloría
General de la republica según Resolución de Contraloría N° 331-2003-CG da los lineamientos de política
para la Formulación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional donde establece
"Programar las acciones y actividades de control para lo cual se debe considerar la real capacidad operativa
del OCI, comprendiendo al personal auditor nombrado y dentro del marco legal así como el personal de
apoyo que participa en las actividades de control.
En lo establecido en esta resolución, resalta la capacidad operativa con la que cuentan los Órganos de
Control Institucional, así como la experiencia del personal que labora en esta área en cuanto al proceso de
la Auditoria, considerándose actualmente una limitación que posee el Órgano de Control Institucional de la
Universidad nacional del Altiplano - Puno, debido a que no se cuenta con el personal idóneo para la
realización de estas actividades, teniéndose un retraso en la presentación de los informes, no se cumplen
los Programas de Auditoria.
Es necesario también tener criterios para la uniformidad de los papeles de trabajo dentro del marco de las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las Normas de auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y las
SAS.
A su vez se observa algunas deficiencias en el trabajo de los auditores más antiguos, debido al
desconocimiento de la computación e Informática en el área técnica y por ende el sistema de auditoria que
tiene la Contraloría general de la republica por Internet.
CAPITULO IV
Conclusiones
Al finalizar las Practicas Pre-Profesionales Finales realizadas en el Órgano de Control Institucional (OCI) de
la Universidad Nacional del Altiplano – Puno se llega a las siguientes conclusiones.
1. El Órgano de Control Institucional tiene como misión, promover la correcta y transparente gestión de los
recursos y bienes de la entidad, cautelando la seguridad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como
el logro de sus resultados, mediante la ejecución de acciones y actividades de control, para contribuir con el
cumplimiento de los fines y metas institucionales.
2. El Órgano de Control institucional, como unidad Orgánica especializada, se ubica en el mayor nivel
jerárquico organizacional de la entidad, para efectos del ejercicio del control gubernamental. El Jefe del
Órgano de Control Institucional informa directamente al Titular de la entidad sobre los requerimientos y
resultados de las acciones y actividades de control inherentes a su ámbito de competencia.
3. El Órgano de Control Institucional de la UNA, no cuenta con personal especializado y suficiente, no
cuenta con equipos de computo de ultima generación y debido a estas faltas y diferencias, las actividades
de control se retrazan y no son cumplidos estrictamente a los Programas de Auditoria.
4. El Jefe del OCI tiene la obligación y el deber permanente, personal e intransferible de dar cuenta y
responder ante el Contralor General y la unidad orgánica competente de la Contraloría General, del ejercicio
de sus funciones y del cumplimiento de las metas previstas en su Plan Anual de Control.
5. Las Practicas PRE - Profesionales en el Órgano de Control Institucional, me permitió tener una visión
amplia sobre la Contabilidad del sector Público, y en especial el Proceso de la Auditoria Gubernamental,
interrelacionado las diferentes acciones de control.
6. De acuerdo a la NAGU 1.40 CONFIDENCIALIDAD, El auditor gubernamental debe mantener absoluta
reserva respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. Es por esta razón que no se
presentan cuadros reales con datos reales en el informe.
CAPITULO V
Recomendaciones
1. El Jefe del Órgano de Control Institucional (OCl), debe solicitar al titular de la entidad personal idóneo,
capacitado, con experiencia y actualizado para el mejor desempeñó en las acciones de control.
2. El titular de la Universidad Nacional del Altiplano - PUNO , antes de hacer la rotación de personal debe
realizar la constante capacitación y actualización del personal del Órgano de control Institucional, para esto
la Universidad por intermedio del Jefe de control Institucional debe suscribir un contrato con entidades de
alto nivel en referencia al control gubernamental, como la Escuela Nacional de Control, para la realización
de eventos con facilidades de pago y costos menores, a la vez capacitación en cursos de computación e
informática y a la vez mantenimiento, instalación y reparación de computadoras básico a los trabajadores
mas antiguos, con la única finalidad de mejorar y agilizar el control de la actividad institucional de la
universidad.
3. El titular de la Universidad Nacional del Altiplano - PUNO, debe brindar mayores recursos económicos y
humanos suficientes, para la adecuada ejecución de las actividades de control.
4. El Titular de la Entidad debe brindar apoyo, comprando equipos de computo de ultima generación, estos
permitirán agilizar el procesamiento de datos, obteniendo así un trabajo mas eficaz y suficiente.
5. El Jefe del Órgano de Control Institucional en coordinación con la Contraloría General de la Republica
sede Puno, debe dar charlas en referencia a la elaboración de Papeles de Trabajo uniformizando los
criterios Técnicos.
6. El Jefe del Órgano de Control Institucional debe tener constante comunicación con su personal en
referencia al reglamento interno de trabajo.
CAPITULO VI
Bibliografía
• Centro de Altos Estudios en Ciencias Fiscalizadoras “GLOSARIO DE TERMINOS DE USO FRECUENTE
EN EL ACCIONAR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL”; Lima – Perú 1992
• LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL LEY N° 27785 Publicado 23 de julio 2002
• LEY ORGANICA DE GOBIERNOS REGIONALES LEY N° 27867.
• MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Publicado 23 de Diciembre de 1998.
Autor:
Hermer Cari
hermer_generacionx@hotmail.com