RIEGOS DE AUDITORIA QUE USTED HAYA PODIDO

DETECTAR EN LA EMPRESA EN QUE LABORA

Institución tomada en cuenta para dicho punto.

Órgano de Economía de la policía Nacional con presupuesto para ejecutar
gastos para combatir el Crimen Organizado.

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se

genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por
el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría
modificar por completo la opinión dada en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos

niveles, por lo tanto, se debe analizar de la forma más apropiada para
observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser
realizadas.

Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de

diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada
situación en particular.

En el presente trabajo se representa los riesgos encontrados en una

auditoría realizada a un órgano de control de la Policía Nacional del Perú,
los mismos que manejan Recursos Económicos para gastos destinados a
combatir el Crimen Organizado, delincuencia Común, Tráfico Ilícito de
Drogas, Corrupción, actores que afectan a la seguridad y el desarrollo
nacional.

Anualmente personal personal de la contraloría contratado para realizar

auditoria a dicho órgano de control, los mismos que se les asignan una
oficina para la permanencia y adecuado manejo de la información que van
a tratar. Por lo general cuando llegan se instalan por un periodo de 3 a 6
meses dependiendo de la situación y circunstancias.

El personal de auditores cada año que se presenta, ya tiene en su poder

una estadística de las unidades o falencias que se encontraron en periodos
anteriores, para así nuevamente incidir en aquellos riesgos.

Para el presente trabajo se presenta tres tipos de Riesgos los mismos que
se plasmaran las diferentes deficiencias que se observa durante el proceso
de Auditoría.

Existe Una Directiva la misma que regula la autorización, ejecución,

sustentación y control de las rendiciones de cuentas de los recursos
económicos utilizados por los organismos que componen el sistema
Nacional Contra el Crimen Organizado. Esta misma da las pautas como y
de qué manera se debe de realizar dichos Recursos.

Por lo que se ha observado una vez ya instalada la Auditoría empiezan a

solicitar todos los manuales, procedimientos, cartas funcionales del
personal de Economía, directivas, personal que labora en dicha área.
Adicional a ellos cabe indicar que toda documentación que se solicite se
realiza en forma escrita y con la formalidad del caso.

Riesgos observados por las Auditorias en el Órgano de Control de la

Policía Nacional del Perú.

- Por lo mismo que se maneja Recursos económicos y gran parte de

ellos es en efectivo, se realizan transacciones económicas las
mismas que no cumplen con aspectos tributarios como realizar
 retención y detracciones respectivamente, y así mismo con la Ley
de Bancarización.

- Cuando se compra bienes se ha observado que no vienen

cumpliendo con la ley de contrataciones del estado, tratándose de
bienes o servicios que superen las 8 UIT.

- Auditoria observo que personal que no corresponde a dichas

unidades han firmado documentación reservada, infringiendo la
Directiva.

- Se observó que comprobantes de pago facturas fueron adulteradas.

- En dicha directiva, se estableces plazos para entregar las

Rendiciones de Cuenta, siendo objeto de observación los mismos
que no se viene cumpliendo.

- Observaron que existe riesgo de seguridad de la instalación donde

se encuentra alojado el dinero (efectivo).

- Los arqueos de cajas se realizaban frecuentemente, en este caso

siempre existía la documentación que sustentaba dicho Recurso
Económico.

- Se observó que algunos bienes comprados con dichos recursos,

fueron perdidos y no dieron cuenta en su oportunidad al comando,
generando una observación.
Otros Aspectos:
Riesgos a tomar en cuenta al momento de iniciar un proceso de
auditoría.

1. Riesgo de auditoría y los negocios del ente.

Evaluación de los riesgos del negocio – Procedimientos Analíticos.

El Cliente. La industria. El auditor. Financieros.

2. Riesgo de auditoría y los negocios del ente.

Factores primordiales para evaluar los posibles riesgos del negocio:

a. Como la empresa obtiene sus principales ingresos y cómo se financia.

b. Cuáles son los aspectos estratégicos de la actividad del ente.
c. Cuáles son los principales componentes del costo delos bienes o
servicios que comercializan.
d. Cuáles son los gastos de estructura que permiten el mantenimiento de la
organización.
e. Cuál es el mercado con el que interactúa el ente.
f. Cuáles son sus diferencias competitivas.
g. Cuál es el grado de vulnerabilidad de la organización frente a los cambios
del contexto.
h. Que actividades conexas y complementarias pueden existir.
i. Cuáles son los sistemas de información de que dispone para registrar
todas las operaciones.
j. Cuál es su forma jurídica.
k. Cómo es el marco regulatorio.

3. Riesgo Inherente.

El riesgo inherente no puede ser controlado por el auditor, puesto que no

puede ser cambiado, sino que sólo medido por él.
4. Riesgo Inherente.

Factores que determinan el riesgo inherente.

La naturaleza del negocio del ente, El riesgo inherente para ciertas cuentas
se ve afectado por la naturaleza del negocio del ente.

Por ejemplo, existe una mayor probabilidad de inventario obsoleto para un

fabricante de equipos electrónicos que para un fabricante de acero.

5. Riesgo Inherente Factores que determinan el riesgo inherente.

Resultados de auditorías anteriores.

Los errores encontrados en las auditorías de años anteriores tienen una alta
probabilidad de ocurrir nuevamente en la auditoría del año en curso.

Por ejemplo, si el auditor encontró un número significativo de errores en los

precios del inventario, quizá el riesgo inherente sea alto y se deberá
examinara mayor profundidad la auditoría actual a fin de determinar si la
deficiencia en el sistema del cliente ha sido corregida.

CLASIFICACIÓN DE LOS RIEZGOS A TOMAR EN CUENTA A LA HORA

DE LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORIA.

 Riesgo inherente.
 Riesgo de control.
 Riesgo de detección.

Riesgo Inherente:

es “la susceptibilidad de un saldo de cuenta o clase de transacciones a una

representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o en el agregado cuando se acumule con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, suponiendo que no hubiera un control
interno relacionado” (Federación Internacional de Contabilidad, 2007, p.96).

En términos prácticos, el riesgo inherente es la susceptibilidad que, por

naturaleza, En la práctica, un auditor independiente no puede brindar certeza
total acerca de las cifras de los estados financieros de una entidad, debido a
las limitaciones inherentes al proceso de auditoria Auditoría Auditoría Vol.3,
Ed.1-2, 2009 TEC Empresarial 11 Para el auditor es de trascendental
importancia llevar a cabo una evaluación profunda y exhaustiva del nivel de
riesgo de auditoria al cual se enfrenta, cuando dictamina, los estados
financieros de una entidad. toda partida contable tiene de estar registrada,
valuada, presentada o revelada en forma errónea. Las estimaciones y las
provisiones son dos de las partidas que suelen presentan mayor riesgo
inherente, en vista de que en ambos casos los montos contabilizados por una
entidad se basan, fundamentalmente, en suposiciones, juicios, proyecciones,
experiencia y cálculos aritméticos hechos por la administración de la entidad
auditada, razón por la cual la evidencia de auditoria en estos casos es más
persuasiva que conclusiva. Generalmente, se reconoce que la administración
de la entidad auditada es la responsable de diseñar e implementar los
mecanismos necesarios para reducir los posibles efectos que pueda traer
este tipo de riesgo sobre los estados financieros.

Riesgo de Control:

es “el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una
aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual
o cuando se acumula con representaciones erróneas en otros saldos o
clases, no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control
interno de la entidad” (Federación Internacional de Contabilidad, 2007,
p.102). En la práctica, el riesgo de control es la probabilidad de que los
sistemas de control interno y control contable, diseñados e implementados
por la administración de una entidad, sean incapaces de prevenir, o en su
defecto de detectar y corregir, errores de importancia relativa en las cifras de
sus estados financieros. Por lo anterior, resulta de sumo interés para el
auditor independiente evaluar el diseño (si es adecuado) y la operación de
los controles establecidos por una entidad, con el fin de poder valorar, de
forma precisa, los niveles de riesgo de control a que debe hacer frente
durante el desarrollo de su auditoria. Como el diseño e implementación de
los sistemas de control interno y de control contable son responsabilidad de
la administración de toda entidad, la responsabilidad de minimizar los efectos
del riesgo de control recae sobre ésta última.

Riesgo de Detección:

es el riesgo de que un auditor no detecte una representación errónea que

exista en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea
en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas”
(Federación Internacional de Contabilidad, 2007, p.105). Tal y como se
desprende de la anterior definición, el riesgo de detección es responsabilidad
directa del auditor independiente y consiste, fundamentalmente, en la
posibilidad de que éste cometa errores a lo largo del desarrollo de la auditoria
de los estados financieros de una entidad, los cuales lo conduzcan a emitir
una opinión equivocada. Desde el punto de vista técnico, el riesgo de
detección se deriva de dos factores, a saber: 1) riesgo de muestreo: es el
riesgo de que transacciones o saldos que contienen representaciones
erróneas de importancia relativa no sean seleccionados como parte de las
muestras que el auditor independiente utiliza para el desarrollo de sus
procedimientos de auditoria.
 CONCLUCIONES

A modo de conclusión, resulta de importancia destacar dos aspectos relevantes que se

derivan del presente trabajo. En primer lugar, la trascendencia que para el auditor tiene
llevar a cabo una evaluación profunda y exhaustiva del nivel de riesgo de auditoria, al cual
se enfrenta cuando dictamina los estados financieros de una entidad o el informe que
realizara en una institución pública.; y, en segundo lugar, el que todo auditor está en la
obligación técnica de minimizar el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo, para
lo cual resulta indispensable combinar los tres tipos de los procedimientos de auditoria
descritos en este artículo.
Un planeamiento estratégico es muy relevante, permite a las empresas a tener una buena
organización de todos sus procesos.

La Ética, es vital en el desarrollo de su carrera profesional de un Auditor, pues siempr4e

estará tentado a recibir todo tipo de ofrecimientos económicos u otros a cambio de
desvirtuar o arreglar un informe, dictamen, pues siempre debe existir un escepticismo
profesional