Práctica Evaluación de los sistemas de Control Interno y Riesgos en el

Área de Contabilidad

Situación General de la Empresa

Docente: Mg. Víctor López Pérez

a) Antecedentes

En los primeros días del mes de diciembre de 2015, usted visita las oficinas
de la Empresa Industrial Pacifico S.A, con la finalidad de obtener información
relativa a su sistema de control interno y de los procedimientos, normas,
políticas, procesos y actividades que se vienen utilizando en el Área de
Contabilidad.

A partir del 15.12.2015 inicia la ejecución de los programas de auditoria

elaborados previamente por el Auditor encargado y responsable de la ejecución
del trabajo de campo, determinando los siguientes hechos:

El área de contabilidad no cuenta con un organigrama actualizado de acuerdo

a lo establecido por el manual de organización y funciones que fue actualizado
y aprobado por el Directorio de la empresa con fecha 02.01.2015, mediante
Acuerdo de Directorio N° 040-2015.

El Sr. Juan Francisco García Rodríguez contador general de la empresa,

adecua sus actividades a las políticas de la gerencia, con la finalidad de que los
estados financieros sean presentado lo más razonablemente posible y que se
sean entregados a la Alta Dirección en forma oportuna, lo que carece de análisis
de las diferentes cuentas que sustentan los saldos al 31 de diciembre de 2015.

El personal asignado al área no cuenta con la asignación de funciones por

escrito, por otro lado el control de asistencia del personal es registrado el hojas
Excel las cuales presentan borrones y correcciones tanto del ingreso, así como
de las salidas del personal lo que limita determinar la cantidad de horas
trabajadas por cada colaborador y que puede originar a futuro posibles
contingencias laborales de presentarse una revisión por parte de la autoridad
competente del Ministerio de Trabajo.

Los saldos de las cuentas por cuentas por cobrar al 31.12.2015 presentan
inconsistencias en las cifras finales debido a que no se han realizado los análisis
y la conciliación con cada cliente, determinándose el importe de S/, 28,250.00
pendiente de sustento y cuya antigüedad superan 90 días.

Los saldos de la cuenta Inmueble maquinaria y equipo presenta un saldo de S/.

42,680.00 que carece de sustento, toda vez que no se puede establecer a que
área fue entregada algunos bienes debido a la falta de un inventario físico no
realizado por la empresa al 31.12.2015

La última conciliación bancaria de una de las cuentas corrientes que mantienen

operativas con el banco Financiero presenta diferencias por cargos de cheques
girados por otra entidad y por error del Banco que han sido debitados de la
cuenta corriente por S/. 22,950.00, las cuáles a la fecha del examen no han sido
reclamadas a la entidad financiera para el extorno correspondiente. Para el
cumplimiento de esta labor la persona encargada de tal actividad recibe los
estados bancarios y papeletas de depósitos directamente a través de la mesa
de partes.
Las copias SUNAT de los comprobantes de pago (facturas) recibidas a los
diferentes proveedores relacionados con la compra de bienes y/o servicios se
encuentran dentro en una caja en el almacén de materiales, situación que ya
generó una contingencia tributaria al no poder sustentar oportunamente una de
las compras de bienes por el importe de S/.45,625.00.

Existe abuso y exceso de plazo con respecto a las rendiciones de cuentas de

gastos de viaje con declaraciones juradas, por el orden de S/, 32,345.00, no
obstante que los gastos fueron realizados en zonas urbanas donde es posible
acceder a la documentación sustentatoria como son comprobantes de pago
facturas y boletas de venta.

Como resultado de una encuesta realizada por el auditor responsable, a 10

trabajadores asignados al área contable estos manifestaron que desconocían
los últimos cambios producidos con relación a la aplicación del marco
conceptual de las NIC, NIIF y pronunciamientos internacionales relacionados
con el proceso contable, además que la empresa no tenía una partida
presupuestal para efecto de capacitación o entrenamiento del personal.
Asimismo, La empresa a través del área de contabilidad no comunica
oportunamente a los usuarios las nuevas cuentas de gastos a ser aplicados en
observancia a los montos presupuestados por cada una de las áreas de la
empresa, lo que limita determinar y conciliar las respectivas partidas
presupuestales aplicados a cada cuenta.

Para la recepción de las facturas de proveedores notas de recepción, facturas

de ventas, notas de salida de almacén y comprobantes de ingreso no existe
dentro de contabilidad un área o persona responsable para controlar la
recepción de tales documentos que facilite su registro y contabilización.

Otra de las practica que tiene el departamento de contabilidad es que si

encuentra un error dentro del proceso contable solicita autorización a la gerencia
de finanzas para su corrección y /o actualización en los registros auxiliares y
libros principales o bien se crea una cuenta para ser analizadas posteriormente.

De otro lado no se acostumbra a conciliar los saldos del inventario del mayor
general con los consignados en el auxiliar de almacén, por esta razón existen
diferencias al comparar las adquisiciones registradas y el registro auxiliar con
el mayor general, por un importe de S/. 16,860.00. Además en el departamento
de contabilidad son conscientes de que un gran número de artículos que se
encuentran en el almacén son inservibles, por tal motivo no se anexa un análisis
de dicho rubro al balance general como sustento.

Tarea

1. Preparar el Programa de Auditoria correspondiente por parte del Auditor.

2. Identifique y comente las deficiencias de control Interno y riesgos que

existen en el Área de Contabilidad, formulando para tal efecto los
respectivos papeles de trabajo que revelen objetivamente los atributos de
un hallazgo de Auditoria.

3. Presente las recomendaciones que permita superar las deficiencias

encontradas y que permita mejorar los sistemas de control existentes y por
ende la gestión de la empresa. Adecue las deficiencias encontradas y las
recomendaciones planteadas en una comunicación para ser entregados
oportunamente al titular de la entidad.
 Informe de Evaluación del Control Interno y Riesgos

A:

Fecha:
Asunto:
Alcance:

En cumplimiento de la carta compromiso suscrito con su representa con fecha 10 de

diciembre de 2015, se ha efectuado la evaluación de los sistemas de control y riesgos
de las actividades y procesos que viene desarrollado el área de Contabilidad, por el
periodo comprendido de Enero a Diciembre de 2015, el mismo que sometemos a
vuestra consideración.

Los aspectos más importantes revelados en los Comentarios y Recomendaciones del

Informe son los siguientes:

Comentarios Recomendaciones

Comentarios Recomendaciones
Atentamente,

_ Socio principal
Sociedad de Auditoria