NIA 240: Asientos de diario
Orientación por rol en cada etapa de la
auditoría
La siguiente tabla ofrece un resumen de la orientación por rol en el equipo de auditoría para cada etapa,
como se analizó en el programa NIA 240: Asientos de diario.
Etapa de
la auditoría Descripción
Actividades Durante la primera etapa, se llevan a cabo las actividades preliminares y los procedimientos de aceptación y continuación.
preliminares Estos pasos incluyen cumplir con los requerimientos éticos, establecer responsabilidades y determinar el equipo de trabajo
adecuado.
Evaluación de Durante la etapa de evaluación
riesgos y de riesgos y planificación,
planificación actualizaremos nuestro
entendimiento de la entidad,
incluidos los controles internos
relevantes para la auditoría, y,
para los nuevos clientes, lo
documentaremos por primera vez.
También determinaremos un nivel
de materialidad de planificación,
que vamos a utilizar para
ayudarnos a identificar los riesgos
de incorrección material. Una vez
identificados todos los riesgos,
incluidos los riesgos significativos,
desarrollaremos nuestra respuesta
a los riesgos identificados.
Preparador
Los requerimientos de la
NIA en esta etapa, por
ejemplo, documentar tu
comprensión del sistema y
los controles de asientos de
diario, por lo general, son
responsabilidad del
preparador. Tómate un
momento para leer los
requerimientos y evaluar
críticamente si, a partir de
trabajos recientes de
auditoría, se han cumplido
todos estos requerimientos.
Recuerda que la propia NIA
contiene notas con
directrices de aplicación que
puedes leer si no tienes
claro cómo aplicar los
requerimientos. Si no estás
seguro acerca de cómo
cumplirlos, pídele
sugerencias a tu gerente.
Orientación por rol
Revisor Socio/equivalente
Es posible que debas
brindar apoyo adicional a los
preparadores que llevan a
cabo este trabajo por
primera vez. Para brindarlo,
es necesario que
comprendas los
requerimientos de las NIA.
Tómate un momento para
leer los requerimientos y
evaluar críticamente si, a
partir de trabajos recientes
de auditoría, los equipos
han cumplido todos estos
requerimientos. Recuerda
que la propia NIA contiene
notas con directrices de
aplicación que puedes leer
si no tienes claro cómo el
equipo debe aplicar los
requerimientos.
 Etapa de
la auditoría Descripción
Responder a los Durante la etapa de responder a
riesgos los riesgos, vamos a desarrollar
una respuesta adecuada a los
riesgos identificados y ejecutar
los procedimientos de auditoría
planificados para obtener
evidencia de auditoría apropiada
y suficiente.
Evaluar y concluir Durante la etapa de evaluar y
concluir, evaluaremos si hemos
obtenido evidencia de auditoría
apropiada y suficiente. Además,
llevaremos a cabo algunos
procedimientos específicos de
conclusión, según lo requieren las
NIA (por ejemplo, la identificación
de los eventos posteriores).
Informar y En la etapa final de la auditoría, la
comunicar etapa de informar y comunicar,
vamos a preparar nuestro informe
de auditoría junto con otras
comunicaciones requeridas al
cliente como resultado de los
hallazgos de la auditoría.
Preparador
Consulta la NIA 230.8, que
explica cómo se debe
documentar el trabajo de
auditoría. Este
requerimiento de
documentación se aplica a
tu prueba de asientos de
diario y al resto de la
auditoría.
Si identificas o sospechas
que existe actividad
fraudulenta durante el
trabajo de auditoría, esta se
debe informar al revisor y al
socio o equivalente.
Orientación por rol
Revisor
Al diseñar los
procedimientos de auditoría
para los asientos de diario,
estos deben ser específicos
para cada cliente, y se debe
ejercer el juicio profesional.
Por tanto, es vital que te
involucres en el proceso
para determinar los criterios
de selección de los asientos
de diario.
Al revisar el trabajo sobre
los asientos de diario,
determina si se ha
demostrado el escepticismo
profesional en el trabajo, por
ejemplo, si se han
corroborado correctamente
las explicaciones de los
clientes y si la adecuación
de los asientos de diario se
ha tenido plenamente en
cuenta.
Socio/equivalente
Al diseñar los
procedimientos de
auditoría para los asientos
de diario, estos deben ser
específicos para cada
cliente, y el equipo debe
ejercer el juicio
profesional. Por tanto, es
vital que te involucres en
la aprobación de los
criterios de selección de
los asientos de diario y
que aportes tu experiencia
para apoyar al equipo en
la toma de decisiones
adecuadas.
Probar los asientos de
diario es una respuesta
clave para el riesgo de
elusión de los controles por
parte de la gerencia (un
riesgo significativo). Por lo
tanto, debes revisar las
conclusiones de este
trabajo y estar convencido
de que el equipo de
auditoría haya demostrado
escepticismo profesional y
de que se haya
considerado plenamente la
adecuación de los asientos
de diario.
Recuerda que la
identificación o la sospecha
de la existencia de
actividad fraudulenta se
debe informar de manera
oportuna a la entidad o a
los encargados del
gobierno.