Los asientos de diario y el vínculo con el fraude: caso de estudio

Sobre la empresa
• La empresa es un conglomerado de servicios de consumo basado en membresías con más de 60 millones de clientes en todo el
mundo y tiene su sede en los Estados Unidos de América.
• En 1998, la empresa se vio involucrada en una investigación de la Comisión de Valores (SEC) que, en su momento, fue el
escándalo contable más grande en la historia corporativa.
• El incentivo de la gerencia era sobrevaluar las ganancias para satisfacer las expectativas de los inversores.
• Después del escándalo, la empresa afirmó que el 60 % de los ingresos netos de una de sus filiales para el año 1997 simplemente
no existía.
Cómo lo hicieron
Oportunidad Incentivo/presión
La empresa no había invertido en un sistema El director financiero indicó a los
contable altamente automatizado utilizado por gerentes que realizaran
muchas grandes empresas: modificaciones infundadas en los
• La mayoría de los ingresos y los gastos se resultados mediante asientos no
introducían manualmente. contabilizados en el libro mayor.
• Los ingresos por membresía que se debió Ejemplos:
reconocer en un período de 12 meses • Registro de cuentas por cobrar y
se reconoció en un solo momento. ventas ficticias.
• Se establecieron cuentas por cobrar, • Reversión de reservas en ingresos
sin respaldo para la venta. después de la transferencia
Racionalización
mediante cuentas intercompañías.

Cuando se establecieron
inicialmente las reservas, las
cantidades eran rutinaria e
intencionalmente sobrevaluadas.
Racionalización
Los auditores internos de la empresa se Las reservas se transfirieron
concentraron en examinar las cuestiones mediante cuentas
operativas, en lugar de revisar los libros y las intercompañías antes de su
prácticas contables de la empresa. reversión en ingresos.

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