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Noviembre, 2013
INDICE
I
Impuestos D L i l i
D. Legislativo L
Ley ‐‐‐‐‐‐ ‐‐‐‐‐‐
• Constitución,, Código
g Tributario,, Leyy de
Tributación Municipal, Ley del Procedimiento
Normas Administrativo General, otras normas.
Recaudación
Ejecución Determinación
Sanción Fiscalización
Resolución
6
Una vez creado el tributo se requiere administrarlo
Código Tributario
Fiscalización en
Inspección Evaluación
el terreno
Control de Cruce de
A di í
Auditoría
cumplimiento información
Requerimientos
Examen Otros
de información
8
Código Tributario
Elaboración
El b ió d
de proyectos:
t El b
Elaborar propuestas
t normativas,
ti
reglamentos, etc.
14
Predios Urbanos
2 Edificaciones
Agrícola
Pecuario
Forestal
De protección
Municipalidades
distritales donde se Las personas naturales o jurídicas
encuentra ubicado propietarias de los predios, en calidad
el predio. de contribuyentes.
Responsables:
p los poseedores
p o
tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
17
propietario.
Casuística
¿
¿Cuándo el artículo 1010 del Código g Civil
dispone que el usufructario es quién debe
pagar los tributos que graven los bienes
inmuebles, esto implica un nuevo supuesto
para determinar el sujeto pasivo del Impuesto
Predial?
18
Casuística
¿
¿La administración p
puede considerar como
sujeto pasivo del Impuesto Predial a una
sucesión aún cuando se ha producido la
participación?
19
Casuística
20
Casuística
21
Casuística
22
Casuística
23
Casuística
24
Casuística
RTF N°02709-4-2006
“Que en tal sentido,, la indicación consignada
g en las constancias
de pago originales que adjunta, con el código N°12202 a nombre
de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del
Impuesto Predial y Arbitrios, evidencian un error material, por lo
que corresponde trasladar al código del contribuyente aquellos
pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del
2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001,
procediendo
di d que la l Administración
Ad i i t ió considere
id efectuados
f t d a
nombre del recurrente”.
25
Base imponible - Tasas
La base imponible
p se obtiene de la suma del valor del terreno
más las construcciones que se edifican sobre él, menos la
depreciación.
Construcciones 120,000
Terreno 30 000
30,000
Valor del predio 150,000
Tramo Tasa
Sobre el valor del predio se Hasta 15 UIT 0,2%
aplican alícuotas por tramos.
tramos 15 a 60 UIT 0,6%
Más de 60 UIT 1,0%
Base imponible - Tasas
Administración
EJECUTA Determinación
Fi
Fiscalización
li ió
Recaudación
Municipalidad
Ley de Tributación Municipal
Tabla de Valores Arancelarios
Tabla de
Depreciación
¿Cuándo se debe presentar la Declaración
Jurada?
RTF N Nº 17244
17244-5-2010.
5 2010. Objeciones a la
actualización de valores.
32
Casuística
¿
¿Puede la administración municipal
p negarse
g a
recibir las declaraciones juradas presentadas por
los contribuyentes?
33
Casuística
34
Casuística
¿
¿Las declaraciones mecanizadas ppueden ser
consideradas como una determinación de oficio
al ser elaboradas por las propias
Municipalidades?
35
¿Cuál es el rendimiento del impuesto
predial?
94.70% corresponde a la
Municipalidad donde se encuentra
ubicado el predio.
36
¿Cuáles son las inafectaciones al p
¿ pago
g del
impuesto?
RTF N Nº 07012-2-2002,
07012 2 2002 señala que la
exoneración establecida por el artículo 23° de
la Convención de Viena es aplicable cuando el
Jefe de la Misión, resulta ser el sujeto pasivo
de la obligación tributaria sea como propietario
o arrendatario del inmueble.
38
¿Cuáles son las inafectaciones al p
¿ pago
g del
impuesto?
39
¿Cuáles son las inafectaciones al pago del
impuesto?
Predios de entidades religiosas, siempre que se
destinen a templos,
templos conventos
conventos, monasterios y
museos.
Predios
P di d entidades
de tid d públicas
úbli d ti d
destinadas a
prestar servicios médicos asistenciales.
RTF N.º
N º 08399-2-2007:
08399 2 2007: señala que la Ley no prevé la
posibilidad de reconocerle personería jurídica a los
hospitales, por lo que debe entenderse que la
inafectación tiene por finalidad no gravar a los
predios destinados a prestar servicios de salud.
salud Se
consideran hospitales, cualquiera sea la
denominación que ostente, los establecimientos
destinados a la asistencia medico-clínica, sin
perjuicio de la medicina preventiva y de recuperación
conveniente y del tratamiento ambulatorio.
41
¿Cuáles son las inafectaciones al p
¿ pago
g del
impuesto?
42
¿Cuáles son las inafectaciones al p
¿ pago
g del
impuesto?
RTF N.º
N º 01382-7-2008.
01382 7 2008 NoN se encuentrat prevista
i t la
l
inafectación para el caso de predios de propiedad de
personas con discapacidad.
46
¿Cuáles son las inafectaciones al p
¿ pago
g del
impuesto?
Predios
P di que h
hayan sido
id d l
declarados
d
monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nación por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a
casa-habitación o sean dedicados a sedes
institucionales sin fines de lucro.
47
¿Cuáles son las inafectaciones al pago del
i
impuesto?
t ?
Otras inafectaciones:
48
¿Cuáles son las deducciones del impuesto
predial?
49
¿Cuáles son las deducciones del impuesto
predial?
di l?
50
Casuística
¿Qué sucede si en los hechos Resulta irrelevante para efecto del beneficio
el predio cuenta con varios a los pensionistas el solo hecho que el
niveles ocupados por inmueble cuente con niveles y que éstos
familiares? sean ocupados por familiares.
RTF 3992-2-2003 (10/07/2003)
EXPECTATIVAS
BRECHA DEL CONTRIBUYENTE
PERCEPCIÓN
ENTREGA DEL
BRECHA 1
BRECHA 1 SERVICIO COMUNICACIÓN
EXTERNA CON LOS
BRECHA 3 CONTRIBUYENTES
DISEÑOS Y ESTÁNDARES
DE SERVICIO
ORIENTADOS AL
CONTRIBUYENTE
BRECHA 2
PERCEPCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
SOBRE LAS EXPECTATIVAS DEL
CONTRIBUYENTE
Brecha del contribuyente
y
Expectativas
p del contribuyente
y
Comunicaciones
C i i externas
t hacia
h i los
l
contribuyentes
C l ti
Colectiva
Información
Individual
Servicios de
información y
asistencia Personalizada
Telefónica
Asistencia Internet
Soporte Inf.
Otros
El servicio
i i de
d información
i f ió
Servicios
S i i d Asistencia:
de A i t i los
l que se
dirigen a ayudar a cumplir con dichas
obligaciones. No hay que resolver
dudas a al co
contribuyente
t buye te poporque
que es la
a
propia Administración quien cumple
con parte de las obligaciones de éste,
por ejemplo, cumpliendo el impreso de
la declaración.
declaración
Se debe comenzar por realizar una
tipología de los contribuyentes, a fin de
definir la asistencia ppara cada tipo
p de
contribuyente.
El servicio de asistencia tributaria
Condición de
piedad
Valores
prop
Orientaciones prácticas para
organizar el Servicio de
Atención al Contribuyente
1. Identifica la p potencialidad de tu universo de
contribuyentes, conoce la demanda del servicio.
2. Conoce a tus contribuyentes, organiza segmentos,
agrúpalos según afinidades.
Grandes
Contribuyentes
Medianos
Contribuyentes
P
Pequeños Contribuyentes
ñ C ib
3 Conoce
3. C t territorio,
tu t it i ell área
á sobre
b lal cuall actúas.
tú
Objetivos:
I
Incremento
t de
d los
l niveles
i l d de recaudación
d ió
Percepción de Riesgo
91
Fiscalización y Pre-Fiscalización
Pre-Fiscalización Fiscalización
Inducción a la Inspecciones
Declaración Jurada Selectivas
92
9
Supervisores Supervisores
Técnicos Técnicos
Auditores Auditores
Fichas técnicas Verificación de las Fichas de fiscalización
Rectificación de Declaraciones Juradas Determinación
Declaración Jurada de los contribuyentes de nuevos valores
Unidad de
Unidad de Inspecciones Determinación
de la Deuda
Base de Datos
92
El proceso de Pre-Fiscalización
Re liquidación
Mayor impuesto por cobrar
Del impuesto
Mayor
y recaudación Campaña de
Cobranza
93
Experiencia ActualíSATe
CM 06
Actualización Tributaria
CM 03
CM 05
Campaña de Difusión CM 02 Difusión - Dípticos
actualización de la DDJJ
Difusión - Pasacalles
El proceso de Pre-Fiscalización
95
El proceso de Pre-Fiscalización
Ferias escolares
Brinda información básica a los
estudiantes de las escuelas del distrito
sobre la administración tributaria y su
importancia.
Concursos escolares
Concurso de dibujo y pintura.
Concurso de ensayos.
Concurso de danzas y talentos.
Campañas informativas vecinales
Ferias en parques y plazas donde se
brinda asesoría técnica y orientación a los
vecinos de la zona, acompañados de
espectáculos culturales. 96
El proceso de Pre-Fiscalización
Cadena de minoristas
Difusión y orientación.
Seguimiento de distribución de
materiales.
97
Proceso de Fiscalización
Segmentación
Selección de cartera
¿A qu
¿ quien
e fiscalizar
sca a ? Calidad y cantidad de
recursos con que se cuenta
AAnálisis
áli i d l tributo
del t ib t a
¿Qué fiscalizar? fiscalizar y su potencialidad
Orientar recursos donde se
obtengan más resultados
Tipo de intervención
¿Como fiscalizar?
¿ Oportunidad
p
Información previa
Proceso de Fiscalización
Aspectos Operativos
99
Proceso de Fiscalización
Aspectos Operativos
Aspectos Operativos
Catastro
De la Administración Tributaria
De la Gerencia de Desarrollo Urbano,
identificando omisos y subvaluadores.
Proceso de Fiscalización
Aspectos Operativos
Las bases de datos predial para que sean útiles deben cumplir con ciertos
requisitos
i it mínimos
í i que detallamos
d t ll a continuación.
ti ió
Un código
U ódi para cadad contribuyente
t ib t
Codificada
Un código por predio
102
Proceso de Fiscalización
Aspectos Operativos
Telefónica
Reniec
Contrib entes
Contribuyentes Sunarp
Sunat
Cofopri
Centrales de riesgo
Telefónica
Sedapal
Catastro Luz del Sur
Google earth
Predios Registros públicos Comercialización
Licencias construcción
D
Desarrollo
ll urbano
b
Licencias de funcionamiento
103
Proceso de Fiscalización
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
104
1
Mediciones precisas, rápidas y
fiables.
(50 % de reducción de tiempo)
Fácil de manejar.
Permite medir zonas inaccesibles.
Precisión
ec s ó : +/-
/ 1.5
5 mm. ((Error)
o)
Rango : 0.2 - 150 metros.
Equipo mínimo de inspección: 02
personas
Proceso de Fiscalización
Aspectos Operativos
105
Proceso de Fiscalización
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Archivo fotográfico digital
Las imágenes digitales de los predios son
codificadas catastralmente y con la fecha de
inspección, archivadas y anexadas a la
Base de Datos.
Esto constituye una prueba sustentatoria
ante posibles reclamos y representa una
base inicial de verificación para futuras
fiscalizaciones.
fiscalizaciones
Asimismo sirve para analizar entre todos,
los casos con cierto nivel de complejidad
encontrados en los predios.
106
Proceso de Fiscalización
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Informatización)
107
1
Generación de Cartera.
Programación, asignación y control
de Inspecciones.
p
Emisión de requerimientos.
Registro de información gráfica y
alfanumérica.
alfanumérica
Determinación Automática.
Reportes.
Proceso de Fiscalización
Procedimiento de la Fiscalización
2 Inspección
4 Determinación de la deuda
Datos Generales
d l Contribuyente
del C t ib t
Datos referidos a
la
a Inspección
specc ó
Relación de
predios a
inspeccionar
Detalle de las
actividades a
realizar
109
Firmas
Requerimiento
de
Documentación
Base Legal
110
Proceso de Fiscalización
La Ley
L L N º 27444 ha
N.º h conferido
f id all requerimiento
i i t la
l categoría
t í de
d Acto
A t
Administrativo, pero no es un acto reclamable.
Requisitos:
q
• Competencia
• Objeto o contenido: lícito, preciso, física y jurídicamente posible.
• Finalidad Pública
• Motivación (justificación objetiva)
• Claridad y precisión en lo referido a la información requerida y plazos
• Firma del funcionario competente
• Firma del Contribuyente o Representante legal, legal o constancia de la
negativa de su firma o de la recepción del requerimiento.
• Consignación de fecha de inicio y cierre
• Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar la
información solicitada.
• Debe hacerse por escrito.
111
Proceso de Fiscalización
2 Inspección
“Entre
Entre la notificación para una actuación procesal y su realización,
deben transcurrir por lo menos 3 días hábiles, salvo disposición legal
distinta.”
112
Proceso de Fiscalización
2 Inspección
Generación de documentos
Acta de Acuerdo
“La ampliación del plazo para la presentación del documento es una facultad
discrecional de la ATL, quien decidirá si corresponde o no otorgarla”
113
Proceso de Fiscalización
2 Inspección
Acta de inspección
predial
114
Proceso de Fiscalización
2 Inspección
Acta de inspección
no realizada
115
Proceso de Fiscalización
2 Inspección
Acta de acuerdo
116
Proceso de Fiscalización
Generación de documentos
• Pl
Planos
• Ficha Catastral
U vez presentados
Una t d estost all contribuyente
t ib t
y dado que es necesario dejar constancia de
la presencia y conocimiento del
y
contribuyente en cada etapap del p proceso,,
debemos procurar que el contribuyente firme
las ficha de fiscalización, ara así demostrar
su conformidad con lo datos levantados.
117
Proceso de Fiscalización
118
Proceso de Fiscalización
3 P
Presentación
t ió ded resultados
lt d all contribuyente
t ib t
Ficha de fiscalización
119
Proceso de Fiscalización
4 Determinación de la deuda
120
Proceso de Fiscalización
4 Determinación de la deuda
Resolución de
Determinación
121
Proceso de Fiscalización
122
Proceso de Fiscalización
El artículo
tí l 76º del
d l Código
Códi Tributario
T ib t i establece
t bl que:
La notificación de la Resolución
Resol ción de Determinación es el acto más
importante del proceso de fiscalización, es la forma con la que la AT pone fin
al proceso de fiscalización y da inicio al cómputo de plazos para que el
contribuyente,
y de así considerarlo ,interponga
p g los recursos impugnatorios
p g que
q
considere necesarios.
123
Proceso de Fiscalización
Establece los requisitos que deben tener las RD y las RM , señalando que
es posible la emisión conjunta de ambas, siempre y cuando se trate del
mismo deudor tributario, tributo y período, siendo posible en este caso su
impugnación de manera conjunta.
124
Casuística
128
Gestión del proceso de cobranza
Se almacena
A partir de la
información del V l t i
Voluntario
información
contribuyente y sus
almacenada se
bienes afectos al
calcula la deuda.
impuesto.
Inducido
Preventiva
Coactivo
129
Pago voluntario
S
Se busca
b otorgar todas
d l
las f ilid d
facilidades
que fueran posibles a los
contribuyentes para que efectúen sus
pagos de manera oportuna.
oportuna
130
Pago voluntario
Canales de pago
131
Pago voluntario
Medios de pago
Los medios de pago son todos los activos con los que se podría
cancelar una deuda.
132
Pago voluntario
Agencia Municipal
Presencial Bancos, agentes
Entidades recaudadoras
Virtual
Telefónico
133
Pago voluntario
Lugares de pago
Wap
Internet
Browser
M i i lid d
Municipalidad
Atención
ventanilla
Cajeros
Base de
SIAT
datos Switch automáticos
Financiero
No se puede mostrar la
imagen. Puede que su
equipo no tenga
suficiente memoria
para abrir la imagen o
que ésta esté dañada.
Reinicie el equipo y , a
continuación abra el
Puntos de
No se puede mostrar la
imagen. Puede que su
equipo no tenga
suficiente memoria para
abrir la imagen o que
ésta esté dañada.
Reinicie el equipo y , a
ti ió b l
No se puede mostrar la
imagen. Puede que su
equipo no tenga
suficiente memoria para
abrir la imagen o que
ésta esté dañada.
ventas
Reinicie el equipo y , a
ti ió b l
CARED
Red de Bancos
IVR
BANC
C
Comercios
i
Puntos de
ventas
Caja
registradora
TV Digital
Canales de atenci ón
135
Pago voluntario
Acciones de recordación
a) Cartas
b) Volantes
c) Por medios virtuales
d) Llamadas telefónicas
138
Cobranza preventiva
Acciones de recordación
a) Cartas
139
Cobranza preventiva
b) Volantes
140
Cobranza preventiva
c)) Medios
M di
virtuales
141
Cobranza preventiva
d) Llamadas
telefónicas
142
Cobranza preventiva
E) Otros medios
Perifoneo Aeromotor
Globos
Banderolas
143
Cobranza coactiva - preparativos
Comunicaciones Escritas:
a) Cartas
b) Requerimientos de pago
c)) Citaciones
145
Cobranza coactiva - preparativos
p p
146
Cobranza coactiva - preparativos
Gestión
Gest ó de Cobranza
Cob a a Telefónica
e e ó ca
El mensaje cambia:
Busca generar un
compromiso de pago
Informa de los efectos del
incumplimiento en el pago.
Comunica la notificación
de los valores y RECs.
Genera riesgo
147
Cobranza coactiva - p
preparativos
p
Comunicaciones escritas
a) Cartas y requerimientos de pago
148
Cobranza coactiva - preparativos
Comunicaciones escritas
b) Citaciones
149
Cobranza coactiva - preparativos
150
Cobranza coactiva - preparativos
151
Cobranza coactiva - preparativos
152
Cobranza coactiva - preparativos
a)) Información
I f ió de
d otras
t entidades
tid d (municipalidades
( i i lid d distritales)
di t it l )
153
Cobranza coactiva - preparativos
b) Campañas
C ñ ded Facilidades
F ilid d de d Pago
P
154
Cobranza coactiva
Base Legal
155
Cobranza coactiva
Es un Procedimiento Administrativo.
Es de duración breve.
156
Cobranza coactiva
Procedimiento
25 días aprox.
07 días
157
Cobranza coactiva – Requisitos REC
En información
En forma de En recaudación
intervención
te e c ó
En administración
En forma de
inscripción
Embargos
En forma de
depósito
En Bancos
Medidas En forma de
Cautelares retención
específicas En Terceros
Secuestro
Puntuales
Inducidos
Forzados
Riesgo social
4. Una
4 U vez que obtengas
bt ell listado
li t d de
d los
l incumplidos
i lid
segméntalos en función a diversos criterios: persona
natural o jurídica, monto de deuda, lugar de
residencia edad,
residencia, edad género,
género entre otros.
otros
5. Elabora
5 El b estrategia
t t i de d cobranza
b para cada
d uno de
d
los segmentos identificados.
6. Prepara
6 P l
los recursos, materiales,
t i l servicios
i i que
requerirás para la ejecución de las estrategias que
hayas definido.
7. Establece
7 E t bl metas
t d
de recaudación
d ió para cada
d
segmento y responsables de las mismas.
8. Motiva
8 M ti a tu
t gente.
t C
Capacítalos,
ít l establece
t bl
recompensa en función a los resultados que se
obtengan.
9. Realiza
9 R li controles
t l quincenales
i l o mensuales
l sobre
b ell
avance de la recaudación.
10. Realiza
10 R li en forma
f ti
trimestral
t l una evaluación
l ió de
d la
l
estrategia aplicada, haz una retroalimentación para
determinar su continuidad o variación.
VIDEO SOBRE COBRANZA MEF - GIZ
Muchas gracias
Muchas gracias
Preguntas?