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"PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR" AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO Las
cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de
letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas
de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera
adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que contituyen
parte de su activo, y sobretodo debe controlar que éstos no pierdan su
formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de
auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero establece los objetivos y
procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría
a estas cuentas. Mostraremos un programa para auditar las “Cuentas por Cobrar”,
tomando en cuenta los objetivos básicos de esta auditoría. CONCEPTO DE CUENTAS
POR COBRAR: Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la
empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a
cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Atendiendo a su
origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de
ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.
a) Documentos por Cobrar: Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar
documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, proveniente
exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse
rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los
intereses no devengados por la sociedad. b) Deudores Varios (neto): Corresponde
a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones
comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores
de ventas de activos fijos. La estimación de deudores varios incobrables debe
ser rebajada para su presentación en el balance. c) Documentos y Cuentas por
Cobrar a Empresas Relacionadas: Documentos y cuentas por cobrar a empresas
relacionadas, descontados los intereses no devengados que provengan o no de
relaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede de un año a contar
de la fecha de los estados financieros. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR
COBRAR: •Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen
en operaciones de ventas. •Comprobar si los valores registrados son realizables
en forma efectiva (cobrables en pesos). •Comprobar si estos valores corresponden
a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro
elemento que deba considerarse. •Comprobar si hay una valuación permanente
–respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para
efectos del balance. •Verificar la existencia de deudores incobrables y su
método de cálculo contable. PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR
COBRAR: El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de
información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la
altura de los estándares de crédito de la empresa. 1) Verificar la existencia y
aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar. 2)
Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por
cobrar. 3) Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales. 4) Observar si los movimientos
en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. 5) Revisar que exista un
completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a
las condiciones de la empresa. 6) Comprobar que las modificaciones de las
cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda. 7)
Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas. 8)
Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
9)Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de
éste por parte de los clientes y deudores. 10) Controlar el efectivo recibido de
proveedores. 11) Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a
cobrar. 12)Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de
compras, etc). 13) Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y
emitidos de nuevo. Procedimientos: 1.Verificar físicamente junto con la persona
responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los
documentos por cobrar. 2. Comprobar físicamente la existencia de títulos,
cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3.Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas. 4.
Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en
Empresas Relacionadas. PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR
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Jefferson Barrios left a comment

¿quien es el autor de la publicación de auditoria de cuentas por cobrar?
05 / 23 / 2010
Reply
Report MarieJoseQuineche left a comment
marie
03 / 30 / 2010
Reply
Report manuelmenamena left a comment
20615736-PROGRAMA-DE-AUDITORIA-DE-CUE....pdf - 104.2 KB
02 / 05 / 2010
Reply
Report manuelmenamena replied:
programa de auditoria
02 / 05 / 2010Print this documentHigh QualityOpen the downloaded document, and
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