GLOSARIO DE COLOMBIA

Acción de cobro (Action of Debt)

Acción que tiene la Administración Tributaria de perseguir, a través de sus propios
funcionarios, el cobro de las deudas a su favor. Es una acción privilegiada toda vez
que lo normal es que el acreedor demande ante un juez independiente el pago de
los créditos a su favor.

Acción de inexequibilidad
Acción consagrada para que la Corte Constitucional, previa demanda de un ciudadano, decida
si la ley, el decreto con fuerza de ley, los decretos legislativos, los actos reformatorios de la
Constitución, de convocatoria a un referendo o una asamblea constituyente o los tratados
internacionales y las leyes que los aprueban, violan o no la Constitución Política. Se pueden
demandar mediante esta acción las leyes, los decretos con fuerza de ley y los decretos
legislativos que consagran modificaciones al régimen tributario sustancial o procedimental,
cuando éstos violen la Constitución [...].

Acción de nulidad (Action of Nulity)

Está consagrada en el Código Contencioso Administrativo y tiene como finalidad que todos
los decretos sin carácter de ley y en general los actos administrativos, sean anulados por el
Consejo de Estado o los Tribunales de lo Contencioso Administrativo competentes, cuando
dichos actos presenten algunos de los siguientes vicios: 1) Cuando infrinjan las normas en que
deberían fundarse. 2) Cuando hayan sido expedidos por funcionarios u organismos
incompetentes. 3) Cuando hayan sido expedidos en forma irregular. 4) Cuando hayan sido
expedidos mediante falsa motivación. 5) Cuando hayan sido expedidos con desviaciones de
las atribuciones propias del funcionario o corporación que los profieren. 6) Cuando hayan sido
expedidos con desconocimiento del derecho de audiencia y de defensa. Puede ser ejercido por
cualquier persona.

Acción de restablecimiento del derecho

Se instaura ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo para que se anule el acto y se
restablezca el derecho violado, desconocido o menoscabado. Para acudir ante esta jurisdicción
es necesario que se haya agotado la vía gubernativa, mediante acto expreso o presunto por
silencio negativo o que las autoridades no hayan dado la oportunidad de ejercer los recursos
existentes, caso en el cual los interesados pueden demandar directamente los correspondientes
actos siempre que se encuentren dentro del término para actuar, esto es, que no haya caducado
la acción.

Acción de tutela
Es una petición a través de la cual, los individuos, en ejercicio de un derecho preferencial
buscan la protección inmediata de los derechos constitucionales fundamentales e incluso de
aquellos que sin estar consagrados en la Constitución en forma expresa, por su naturaleza
ameriten ser objeto de la acción de tutela. Se presenta directamente o a través de otra persona,
el defensor del pueblo y los personeros, ante los jueces sin limitación de tiempo o lugar.
Son susceptibles de esta acción las actuaciones u omisiones de cualquier autoridad pública y
las sentencias o providencias judiciales cuando se violen los derechos fundamentales. En estos
casos la acción se debe promover dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que aquélla
ha sido proferida. Es posible también contra particulares encargados de un servicio público
cuando el particular afecte grave y directamente el interés colectivo o cuando el solicitante se
halle en estado de subordinación o indefensión [...]". Se debe tener en cuenta que esta acción
procede cuando contra los actos que violen los derechos fundamentales, no procedan recursos.

Acervo (Wealth)
Caudal de bienes hereditarios que están proindiviso. Los bienes que deja el causante y que
integran la sucesión ilíquida, esto es, no han sido adjudicados a los herederos o legatarios.

Acta de visita
Documento que levanta el funcionario debidamente autorizado mediante auto comisorio sobre
las actuaciones llevadas a cabo en la ubicación de contribuyentes morosos.

Activo (Asset)
Representa los bienes y derechos de la empresa. De acuerdo a la facilidad de convertirse en
efectivo se clasifica en activo corriente, activo fijo y otros activos.
Cosa que tiene un valor susceptible de ser apreciado en dinero y poseído por el contribuyente,
persona natural o jurídica.
Activo corriente (Current Assets)
Agrupa las cuentas que pueden convertirse fácilmente en efectivo, empezando por caja y
bancos, cuentas por cobrar, inventarios, etc., las cuales tienen que ver con el giro ordinario de
los negocios de la empresa.

Activo fijo (Fixed Assets)

Agrupa las cuentas que representan los terrenos, edificios, maquinaria, vehículos y demás
bienes que pueden convertirse en efectivo más difícilmente y que sirven para desarrollar el
objeto de la empresa. Se ordenan de acuerdo a su durabilidad.

Activo monetario (Monetary Assets)

Son las cosas, bienes o derechos, que mantienen el mismo valor por no tener ajustes pactados,
ni adquirir mayor valor nominal por efecto de demérito del valor adquisitivo de la moneda.

Activo movible (compra)

Son activos movibles aquellos que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios de
una persona o empresa, e implican ordinariamente existencias o inventarios, al principio o al
final de cada ejercicio. La venta no está sometida a retención en la fuente, pero sí su compra
cuando la realice una persona jurídica o sociedad de hecho.

Activo no monetario (Non-monetary Assets)

Bienes o derechos que adquieren un mayor valor nominal por efecto del demérito del valor
adquisitivo de la moneda.

Activo total bruto

Es el activo total sin descontar las depreciaciones ni las provisiones de inventarios y Deudores

Acto administrativo
Es la expresión de la voluntad de la Administración encaminada a producir efectos de derecho.
El acto emitido por un funcionario competente para expresar el querer de la Administración y
que produce efectos jurídicos.

Actos de trámite
Son los actos preliminares que toma la Administración para posterior decisión final o
definitiva sobre el fondo de un asunto. Ejemplo: oficio mediante el cual se pide información o
documentos a un contribuyente. De acuerdo con lo estipulado por el Estatuto Tributario,
artículo 833-1, las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo
de cobro son de trámite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en forma
expresa se señalen en este tipo de procedimiento para las actuaciones definitivas.

Actos definitivos
Son los actos administrativos que deciden al resolver definitivamente algún asunto o actuación
administrativa. Ejemplo: resolución de remisibilidad, resolución que ordena la ejecución.

Actuación
El hecho real de llevar a cabo procesos distintos; por ejemplo, hacer una labor. Ejecución de
las funciones exigidas a una persona.
Actualización (Restatement)
Ajustar una cifra a su valor actual. Las obligaciones tributarias que al momento de su
cancelación tengan tres años o más de mora deben ser ajustadas en un porcentaje equivalente
al incremento porcentual del índice de precios al consumidor nivel ingresos medios,
certificado por el DANE, por año vencido transcurrido entre el 1 de marzo siguiente al
vencimiento del plazo para pagar y el 1 de marzo inmediatamente anterior al pago. Los tres
primeros años de mora no son actualizables según sentencia del Consejo de Estado. La
actualización pretende recuperar el valor adquisitivo del dinero adeudado.

Acuerdo concordatario (Deal (Agreement) Composition)

Es la fórmula de pago suscrita por todos los acreedores del concordato, previa aprobación de
la autoridad competente.

Acumulación (Accumulation)
Es la facultad discrecional de la Administración Tributaria, que permite la aplicación concreta
de los principios de economía procesal, celeridad y eficacia, contemplados en el artículo 3 del
C.C.A.", procurando recuperar todas las obligaciones del contribuyente. La acumulación
permite entonces que se puedan tomar todas las obligaciones del contribuyente y se cobren en
un solo proceso. Las obligaciones o procesos que se acumulan siempre deben ser del tipo de
los administrados por la DIAN y deben estar en una misma etapa procesal.
Ejemplo: no se puede acumular una obligación que apenas está en cobro persuasivo con otra
que está en la etapa de avalúo. En este caso se debe abrir proceso ejecutivo a la que está en
persuasiva y llevarla hasta la etapa de avalúo para continuar con el cobro de las dos
obligaciones previamente acumuladas mediante auto.

Agente de retención
Son las personas que realizan el pago o abono en cuenta y a quienes la ley ha otorgado tal
calidad sin importar si son contribuyentes o no en el impuesto sobre la renta.

Agente oficioso
Es la persona que administra, sin mandato, los bienes de alguna persona. Actúa a nombre del
tercero obligándolo y obligándose a sí mismo. Solamente los abogados pueden actuar como
agentes oficiosos. El tercero debe ratificar la actuación del agente oficioso dentro del término
señalado por ley, entendiéndose en este caso debidamente interpuestos los recursos o validada
la actuación, cesando desde este momento la intervención del agente; en caso contrario, es
decir, si no es ratificada la actuación se entiende por no realizada y no surte efecto alguno.

Agotamiento de la vía gubernativa

Se produce cuando los recursos interpuestos han sido resueltos o denegados por silencio
administrativo. Una vez agotada la vía gubernativa el contribuyente puede acudir ante la
jurisdicción contencioso administrativa.

Ajuste contable (Accounting adjustment)

Acción y efecto de ajustar. Cambio en la contabilidad o cuenta, aumentando o disminuyendo
una cifra a su valor real. Ejemplo: en un recibo de pago el contribuyente se equivoca al
escribir el NIT; debe entonces corregirse el error para que el dinero realmente ingrese a su
cuenta.

Albacea (Executor)
Persona a la cual el testador da el encargo de hacer ejecutar sus disposiciones. Persona que
administra los bienes de la sucesión.

Análisis Financiero
Se puede definir como la evaluación del funcionamiento financiero y el desempeño
operacional de una empresa, mediante el proceso de recopilación, interpretación, comparación
y estudio de los Estados Financieros y datos operacionales de un negocio, mediante la
utilización de herramientas como indicadores, porcentajes, tasas, etc., ayudando así a los
administradores, inversionistas y acreedores a tomar sus respectivas decisiones. no debe ser
entendido como un simple cálculo de indicadores, por el contrario, se debe enmarcar dentro de
un conjunto de hechos y situaciones que conforman el medio ambiente en que se desarrolla la
empresa, toda vez que ésta recibe influencia externa de una economía con características
especiales en la que, por su parte, cada negocio revierte sus resultados; además, al interior de
cada empresa no se puede considerar el aspecto financiero como una función independiente de
las demás áreas del negocio, sino como el reflejo de un esfuerzo conjunto de Directivos y
Empleados.

Año o período gravable (Fiscal Year, Tax Year, Financial Year)

Es el mismo año calendario que comienza el 1º de enero y termina el 31 de diciembre, pero
puede comprender lapsos menores aplicables en los siguientes casos: a sociedades que se
constituyan o liquiden dentro del año y a extranjeros que lleguen al país o se ausenten de él
durante el respectivo año gravable.

Apoderado
Persona que actúa ante la Administración Tributaria en nombre del contribuyente. El artículo
849-4 del Estatuto Tributario establece o consagra que los expedientes de las oficinas de
Cobranzas sólo podrán ser examinados por el contribuyente o su apoderado legalmente
constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el
contribuyente. Si se otorga un poder general no se requiere ser abogado pero debe hacerse
mediante escritura pública.

Arancel (Import Duyt, Customs Tariff)

Impuesto que grava el movimiento de bienes y servicios que cruzan las fronteras aduaneras de
los países". Ejemplo: se importa una mercancía de Estados Unidos; cuando ésta ingresa al país
debe pagar, además, un valor determinado según su clasificación, por el hecho de entrar al
país.

Archivar (File)
Disponer en orden; guardar documentos separadamente en forma sistemática, clasificándolos
según las necesidades de la empresa o persona. Ejemplo: orden numérico, alfabético,
cronológico, por zonas geográficas, etcétera.

Archivo (Archive)
Cualquier clase de equipo, tal como filas verticales de cajones, bandejas de fichas visibles y
demás muebles similares en el que se conservan en forma ordenada los expedientes,
documentos y materiales.

Asistencia técnica
Es la asesoría suministrada mediante contrato de prestación de servicios incorporales, para la
utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio de un arte o técnica.
Comprende también el adiestramiento de personas para la aplicación de tales conocimientos.

Audiencia preliminar
Audiencia que se da en el proceso de concordato. De acuerdo con el Decreto 350 de 1989 y la
Ley 222 de 1995 era la última etapa para que la Administración Tributaria presentara los
créditos a su favor; con la reforma del Código de Comercio esta etapa quedó sin vigencia y la
Administración Tributaria debe presentar sus acreencias dentro de los términos generales
señalados para todos los acreedores.

Auto (Self)
Providencias dictadas por los funcionarios competentes en el proceso de cobro. Ejemplo: auto
de embargo, auto de cancelación, etcétera.

Auto comisorio
Es el acto administrativo mediante el cual el funcionario de conocimiento puede comisionar a
un juez o funcionario de otra Administración o de la misma dependencia para que lleve a cabo
diligencias inherentes al proceso de cobro (secuestros, avalúos, remates) cuando los bienes se
encuentran en sitio diferente a aquél donde se adelanta el proceso.

Auto de archivo
Acto administrativo por medio del cual se ordena el archivo del expediente, por criterios
diferentes a la cancelación de las obligaciones.

Auto de terminación
Es el acto administrativo por medio del cual se culmina por pago el proceso administrativo de
cobro.

Auxiliares de la Administración Tributaria (Taxes Administratio’s Juniors)

Personas ajenas a la institución, debidamente inscritas como auxiliares en listas diseñadas por
la Administración, previa convocatoria, para colaborar en las labores inherentes al proceso
ejecutivo obteniendo como contraprestación unos honorarios fijados por el funcionario de
conocimiento. Ejemplo: avaluadores, peritos, secuestres.

Auxiliares de la justicia (Junior Justice)

Son personas inscritas en las listas propias de la rama jurisdiccional. Dichas listas deben ser
consultadas por los funcionarios de impuestos para nombrar peritos avaluadores, curadores,
secuestres, etc., cuando en la Administración no se haya elaborado listas de auxiliares. Sus
honorarios se tasan en igual forma que para los auxiliares de la Administración.

Avalúo (Appraisal, Assessment)

Estimación que se hace del valor o precio de un bien. En el proceso de cobro se pueden dar
varios eventos para realizarlos: cuando se da un bien en garantía para suscribir una facilidad
de pago se determina su valor comercial con el fin de verificar que cubra el valor a asegurar;
para la diligencia de remate se deben avaluar los bienes y así fijar el precio por el cual serán
vendidos.

Avalúo comercial (Commercial Appraisal)

Consiste en la determinación del valor de los bienes obtenidos mediante investigación y
análisis estadístico del mercado del tipo de bien.

Aviso de remate
Aviso ordenado por el artículo 525 del Código de Procedimiento Civil, que estipula
el deber de anunciar al público el remate de los bienes del deudor. Este aviso debe
publicarse en un lugar visible del despacho del funcionario ejecutor, en un diario de
amplia circulación nacional y en una radiodifusora local.

Balance general (Balance Sheet)

Denominado también "Estado de situación financiera"; es un documento que
muestra el valor y naturaleza de los recursos económicos de una empresa así como
los intereses conexos de los acreedores y la participación de los dueños en una
fecha determinada.

Base gravable (Tax Base, Taxable Base)

Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa para
establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor cuantitativo del objeto de la obligación
tributaria".Como ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la renta la base gravable se obtiene de
restar de los ingresos netos totales los costos de producción, las deducciones legales y, por
último, las rentas exentas taxativamente señaladas por la ley.

Bien (Good, Asset, Commoditie)

Es toda cosa corporal o incorporal con un valor económico que pertenece a una persona.

Bienes agotables
Son todos aquellos bienes que sufren agotamiento (disminución) sin posibilidades de
renovación. Ejemplo: minas e hidrocarburos.

Bienes amortizables
Bienes a los cuales se aplica el equivalente monetario del desgaste que sufre un bien de
producción en un período determinado. Estos no se "deprecian". Se amortizan. Ejemplo:
derechos como good Hill y know how.

Bienes corporales
Son cosas corporales, las que tienen un ser real y pueden ser percibidos por los sentidos, como
una casa, un libro etc. Estos bienes se dividen en muebles e inmuebles.

Bienes depreciables
Son todos aquellos bienes que al producir renta, se desgastan. Tal desgaste o agotamiento es
susceptible de valorar en términos monetarios y por tiempo determinado.

Bien inmueble (Real Property, Real State, Real Assets)

Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro; por ejemplo: una mina
y los bienes que se adhieren permanentemente a ella, como los edificios, los árboles, etcétera.

Bien mueble (Movibles, Goods and Chattles, Chattles).

Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea por sí mismas -como
los animales-, ya sea por una fuerza extraña, como una silla, una mesa, etcétera.

Bien público
Los bienes que por ser de uso común pertenecen a la Nación, ya sea por su propia naturaleza:
un río, o por la destinación que de ellos hace la ley: un parque.
Bienes relictos
Es el caudal de bienes que deja el causante. Son bienes relictos hasta el momento
de la adjudación a los herederos o legatarios de la sucesión.

Código de Comercio

Caducidad
Es la facultad de ejercer un derecho o realizar un acto dentro del término perentorio señalado
por la ley. Ejemplo: para interponer el recurso de reconsideración se dan dos meses contados a
partir de la notificación del acto de determinación del impuesto (liquidación oficial); si el
contribuyente deja vencer dicho plazo sin interponer el recurso pierde su derecho a hacerlo.

Calificación y graduación de créditos

En el proceso concordatario se dicta un auto por la autoridad competente mediante el cual se
califican y se gradúan los créditos presentados al proceso, determinando las bases para liquidar
los créditos que hayan sido reconocidos y admitidos, la prelación para el pago y los privilegios
o preferencias que la ley establece. Es de anotar que el crédito fiscal es un crédito privilegiado
toda vez que por mandato legal debe pagarse antes que los demás créditos reconocidos, con
excepción de los laborales.

Cartera morosa (Borrowing Portfolio)

Conjunto de créditos a favor del Estado que no han sido pagados a la fecha de su vencimiento.

Caución
Cualquier obligación que se contrae para la seguridad de otra obligación propia o ajena.
Ejemplo: la fianza, la hipoteca, la prenda.

Causación
Momento específico en que surge o se configura la obligación. Ejemplo: contablemente los
costos y gastos se causan siempre que nace la obligación de pagarlos, así no se paguen en el
mismo momento. Ejemplo: cuando se vende la mercancía se causa el IVA aunque éste se
pague posteriormente.
Citación
Escrito dirigido a los interesados para que comparezcan a la oficina o despacho administrativo.
Tratándose del proceso administrativo de cobro y en casos señalados por el Estatuto Tributario
(notificación de mandamiento ejecutivo, por ejemplo) la citación se hace para que dentro de
los diez (10) días siguientes a la fecha de introducción al correo, comparezca a la respectiva
oficina con el fin de efectuar la notificación personal del acto administrativo.

Cobro (Collection, Recovery)

Acción que pretende obtener la satisfacción de una obligación, cualquiera que fuere ésta.

Compensación (Clearing, Set-Off, Offset)

En términos generales, se compensan deudas cuando dos personas son deudoras, una de la otra
al mismo tiempo. En términos tributarios se puede compensar saldos a favor presentados en
las declaraciones tributarias con otros saldos a cargo del contribuyente, sólo en los casos
expresamente determinados por la ley y con el lleno de ciertos requisitos.

Competencia para el cobro

La competencia es la facultad otorgada por la ley a un funcionario para producir un acto
administrativo. Respecto del cobro de las obligaciones fiscales hay dos clases de
competencias: la funcional y la territorial. La competencia funcional es la referida al cargo que
tiene el funcionario y la territorial está referida al lugar donde se originó la obligación o al
domicilio del deudor.

Competencia para investigación de bienes

Los funcionarios del área de Cobranzas, dentro del procedimiento administrativo de cobro,
tienen facultades legales para investigar los bienes de los contribuyentes morosos a quienes se
les adelantan dichos procesos.

Concordato (Composition)
Proceso que tiene por objeto la conservación y recuperación de la empresa como unidad de
explotación económica y fuente generadora de empleo, cuando ello fuere posible, así como la
protección adecuada del crédito. El concordato es solicitado por los empresarios que se
encuentran con muchos problemas económicos y temen no poder atender a sus acreedores.
Concurrencia de embargos
Situación procesal en la cual sobre un mismo bien recaen dos o más embargos. Cuando en el
procedimiento coactivo se da este evento -por ser el crédito fiscal un crédito privilegiado-, el
funcionario de Cobranzas debe informar al juez que adelanta el otro proceso acerca de la
existencia del proceso de cobro para que se haga parte y solicite remanentes pero, si el otro
proceso es de grado superior al del fisco, el funcionario de Cobranzas debe hacerse parte en él
para pedir remanentes.

Concurso de acreedores
Es un proceso que se presenta cuando el deudor, no comerciante, se encuentra en estado de
iliquidez. Puede ser espontáneo si lo provoca el mismo deudor mediante la cesión de todos sus
bienes, o forzoso si lo promueve cualquiera de los acreedores con título ejecutivo.

Consorcio (Consortium)
Cuando dos o más personas presentan en forma conjunta una misma propuesta para la
adjudicación, celebración y ejecución de un contrato, respondiendo solidariamente todas las
obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato.

Contabilidad (Accounting)
Es un sistema de información basado en el registro, clasificación, medición y resumen de
cifras significativas que, expresadas básicamente en términos monetarios, muestran el estado
de las operaciones y transacciones realizadas. Arte de registrar, clasificar, resumir, e
interpretar los datos financieros, con el fin de que estos sirvan a los diferentes estamentos
interesados en las operaciones de una empresa.

Contrato (Contract)
Es un acto jurídico bilateral destinado a originar obligaciones. Es un acuerdo de voluntades de
dos o más personas para crear obligaciones. Los contratos están destinados a producir efectos
dentro del campo patrimonial.

Contribución (Contribution)
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la
obligación.

Contribuyente (Taxpayer, Adj. Contributory)

Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligación sustancial. Es la
persona obligada por la ley tributaria a cumplir obligaciones formales o sustanciales.

Conversión (Conversion)
Cambio, la conversión de la plata en oro.

Corrección monetaria
Es un índice que indica la diferencia de valor de una moneda, tomada entre dos fechas y
expresada de manera porcentual. Tal variación en Colombia es certificada por el Banco de la
República que la establece con la base en el IPC mensual (y/o anual) y el promedio mensual
de las tasas de interés del Dtf.

Costo (Cost)
Es un gasto, erogación o desembolso, en dinero o especie, acciones de capital o servicios,
hecho a cambio de recibir un activo. El efecto tributario de término costo (o gasto) es el de
disminuir los ingresos para obtener la renta.

Costas judiciales
Son los gastos en que incurre la Administración para llevar adelante el proceso coactivo y
hacer efectivo el crédito. Las costas son a cargo del contribuyente. Ejemplo: honorarios del
secuestre, publicaciones del remate, etcétera.

Cruce de información (Cross-information)

Es el intercambio de información que realiza el área de Cobranzas con otras entidades o
dependencias de la DIAN para determinar la capacidad de pago, los bienes, pasivos, ubicación
y actos a cargo de los contribuyentes morosos. Ejemplo: Cobranzas solicita a Liquidación
información sobre liquidaciones oficiales pendientes a cargo de determinado contribuyente a
quien se le está realizando gestión de cobro.
Cuentas adicionales
Acto administrativo por el cual se modifica la declaración aduanera, ya sea por inconsistencia
en la posición arancelaria de las mercancías, por tasación de tarifa diferente a la señalada por
la ley u otra inconsistencia que determine un menor valor a pagar. Estas cuentas adicionales se
emitieron hasta la vigencia del Decreto 1909 de 1992 que modificó el régimen aduanero
existente y lo equiparó al Estatuto Tributario respecto a la presentación de la declaración de
aduanas y las liquidaciones oficiales de determinación de los gravámenes.

Costos (Costs)
Son los pagos en que incurre la empresa para desarrollar el objeto social de la misma.
Podemos mencionar las materias primas, la mano de obra de la planta, los servicios públicos
de la planta de producción, etc.

Costos de ventas
En una empresa comercial, corresponde al valor de compra de las mercancías que
se van a vender. En una empresa manufacturera o industrial, corresponde a la suma
del costo de producción más el inventario inicial de productos terminados, menos el
inventario final de productos terminados.

Dación en pago
Es el acuerdo entre el acreedor y el deudor para que éste entregue una cosa
distinta de la que constituyó el objeto de la obligación. La dación en pago
constituye un modo de extinguir las obligaciones; sin embargo, en materia
tributaria, a pesar de estar contemplada en la Ley 6 de 1992 incorporada al
Estatuto Tributario en el artículo 822-1, no ha sido reglamentada y, por lo tanto, no
puede aplicarse.

De oficio
Con carácter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin petición de parte,
Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspección a sus libros o una visita a su
establecimiento, el funcionario que conoce el proceso ordena la inspección porque la
considera necesaria.
Debido proceso
Es un principio constitucional según el cual toda persona se presume inocente mientras no se
le haya declarado judicialmente culpable. Quien sea sindicado, tiene derecho a la defensa y a
la asistencia de un abogado escogido por él o de oficio, durante la investigación y el
juzgamiento; a un debido proceso público sin dilaciones injustificadas; a presentar pruebas y a
controvertir las que se alleguen en su contra; a impugnar la sentencia condenatoria y a no ser
juzgado dos veces por el mismo hecho. Es nulo (sic), de pleno derecho, la prueba obtenida con
violación del debido proceso.

Declaración de renta (In-come return).

Es un documento que los contribuyentes, y algunos no contribuyentes, presentan a la DIAN
sobre su estado de ingresos y egresos en el período gravable comprendido entre el 1º de enero
y 31 de diciembre del año que corresponda. Tiene como objetivo principal servir de base para
liquidación del impuesto de renta y complementarios y otros impuestos que la ley tiene
establecidos para liquidar conjuntamente. Las informaciones que contiene así como las que se
produzcan oficialmente en relación con ellas, están amparadas solamente para el control,
recaudo y cobro de los impuestos nacionales y para informaciones impersonales de
estadísticas.

Declaración por fracción de año

Las personas jurídicas y sus asimiladas y las sucesiones que se liquiden durante el año
presentan declaración por la fracción del año correspondiente a su vigencia, esto es, hasta su
liquidación definitiva o hasta el momento en que se adjudican los bienes en cabeza de los
herederos o legatarios, según el caso.

Declaraciones tributarias (Tax Return)

Son los documentos elaborados por el contribuyente con destino a la Administración de
Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la realización de los hechos gravados,
cuantía y demás circunstancias requeridas para la determinación de los impuestos, de acuerdo
con las exigencias legales.

Deducciones (Deductions)
Son los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora de renta y las
provisiones normalmente acostumbradas para la protección del capital.
Derecho (Right)
Es la facultad que se tiene de disponer de un bien u objeto, o de exigir el cumplimiento de una
obligación generalmente, respaldada con documentos, papeles negociables o títulos valores.

Derecho de petición
Trata de proteger los derechos civiles y políticos, económicos y culturales frente a la acción
del Estado. Regula un derecho constitucional, es atribuido a todo el mundo y puede
interponerse en interés general o particular.

Derecho personal
Son los que sólo pueden reclamarse de determinadas personas, que por un hecho suyo o por
disposición de la ley han contraído obligaciones correlativas. Ejemplo: la persona que le presta
dinero a otra puede reclamar su pago (por un hecho suyo), o el padre que debe alimentos a su
hijo debe proporcionárselos (por disposición de la ley).

Derecho real
Es el que se tiene sobre una cosa sin respecto a determinada persona. Los derechos reales son:
el derecho de dominio, el de herencia, usufructo, uso o habitación, servidumbres activas y los
de prenda e hipoteca.

Derechos de aduana (Customs Duty)

Son todos los derechos, impuestos, contribuciones, tasas y gravámenes de cualquier clase, los
derechos antidumping o compensatorios y todo pago que se fije o exija sobre la importación
de mercancías al territorio nacional o en relación con la exportación, al igual que toda clase de
derechos de timbre o gravámenes que se exijan o tasen con respecto a los documentos
requeridos para la importación o que en cualquiera otra forma tengan relación con la misma.
No se consideran derechos de aduana los valores correspondientes a las sanciones, las multas
y recargo, al precio de los servicios prestados ni el IVA que se causa con la importación.

Depreciable
Equivalente monetario del desgaste sufrido por un activo fijo productor de renta en un periodo
de tiempo determinado.
Depreciación (Depreciation)
Equivalente económico del desgaste sufrido por un bien productor de renta.

Desactualización (Outdated)
Son las inconsistencias presentadas en la cuenta corriente del contribuyente, por ejemplo,
cuando la obligación ha sido satisfecha pero la cuenta muestra un pasivo a cargo.

Deudor solidario (Solidary Debtor)

Son las terceras personas a quienes la ley llama a responder por el pago del tributo, junto con
el deudor principal. Ejemplos: los herederos respecto a las obligaciones del causante y de la
sucesión; los socios respecto a las deudas de la sociedad, etc. También son aquellas personas
que se comprometen personalmente y por su propia voluntad a cumplir una obligación de un
tercero si éste siendo el deudor principal no la cumple. Ejemplo: en las facilidades de pago, si
el contribuyente no paga las cuotas pactadas, pueden reclamarse en cabeza de las personas que
respaldaron la facilidad como deudores solidarios.

Devaluación (Devaluation)
Se presenta respecto de las monedas extranjeras. El fenómeno es un alza en el costo de estas
monedas frente a la nuestra, lo cual depende de la ley, de la oferta y la demanda. Pero algunas
veces la devaluación (o la revaluación) depende de medidas de política monetaria específica.

Devolución (Refund, Return)

Es una restitución de los saldos a favor del contribuyente. Para la Administración, la
devolución constituye una obligación que se establece, por lo general, respecto del impuesto
de renta, ventas y pagos indebidos. La Administración debe devolver los dineros solicitados
por dichos conceptos previa verificación del saldo a favor y el cumplimiento de los requisitos
legales.

Devolución de saldos a favor

Los contribuyentes que liquiden saldos a favor en las declaraciones tributarias, podrán
solicitar. En el IVA solo podrán solicitarlos los productores de bienes exentos y exportadores.
La competencia corresponde al jefe de la Unidad de Devoluciones o Unidad de Recaudo
encargada. La solicitud debe presentarse a más tardar dos años después de la fecha de
vencimiento del término para declarar, siempre y cuando no los hubieren imputado al mismo
impuesto en el período siguiente. Cuando la declaración haya sido modificada mediante
liquidación oficial y ésta haya sido impugnada, sólo podrá hacerse la solicitud hasta tanto se
resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.

Dirección para notificaciones

La notificación de las actuaciones de la Administración debe efectuarse a la dirección
informada por el contribuyente en su última declaración de renta o de ingresos y patrimonio,
según el caso, o mediante formato especial de cambio de dirección. Si durante el proceso el
contribuyente informa una dirección para que le notifiquen los actos correspondientes, la
Administración debe hacerlo a dicha dirección procesal. Si el contribuyente no ha informado
dirección, las actuaciones deben notificarse a la que se establezca mediante la utilización de
guías telefónicas, directorios u otros documentos de información oficial, comercial o bancaria.

Disolución de sociedades
Es una figura jurídica que da lugar a la liquidación de la sociedad y que puede ocurrir por
causales legales o contractuales. La disolución de una sociedad no conlleva la desaparición
inmediata de ella como persona jurídica en aras de proteger el patrimonio individual hasta la
liquidación total o definitiva.

Dividendo o utilidad (Dividend)

Valor que a título de utilidades actuales o acumuladas es distribuido, previa declaración a cada
uno de los socios de las sociedades de capital, es decir, a los accionistas a prorrata de su
aporte. Comúnmente el dividendo puede ser repartido en dinero en efectivo, acciones de
capital de la propia compañía u otros bienes. Si se reparten acciones de capital se denominará
pago de dividendos en acciones.

Documento básico de cobro

Guía o manual elaborado por la Subdirección de Cobranzas de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, cuyo objetivo es orientar y facilitar las actuaciones de los funcionarios
competentes para adelantar el proceso administrativo de cobro coactivo.

Domicilio (Domicile, Home Address, Fiscal Domicile, Registered Office, Legal Address)
Para las personas físicas el domicilio es el que corresponda a su residencia, pero si
tiene el asiento principal de sus negocios en otro lugar, éste debe considerarse su
domicilio. Para las personas jurídicas el domicilio está determinado en la escritura
de constitución o modificación, pero en todo caso es aquél donde tenga el asiento
principal de sus negocios.
Ejecutor
Funcionario del área de Cobranzas, investido con facultades para llevar a cabo el
proceso administrativo de cobro hasta su finalización.

Ejecutoria del acto administrativo

Se encuentran ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro
coactivo: 1) Cuando no procede contra ellos recurso alguno; 2) Cuando, vencido el término
para interponerlos, no se han interpuesto o no se presentan en debida forma; 3) Cuando se
renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos; 4) Cuando los recursos interpuestos
en la vía gubernativa se han resuelto en debida forma.

Elementos del tributo

Los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto, base gravable y tarifa.

Embargo (Garnishment)
El embargo en el proceso coactivo es el acto mediante el cual se coloca fuera del comercio un
bien. La forma de perfeccionarse es diferente según se trate de bienes sujetos a solemnidades o
no. Para los bienes sujetos a la solemnidad del registro, por ejemplo inmuebles, el embargo se
perfecciona con la inscripción de la providencia que lo decretó. Respecto a los bienes que no
exigen solemnidad, el embargo se consuma o perfecciona con el secuestro.

Embargo preventivo
Previa o simultáneamente con el mandamiento de pago, el funcionario puede decretar
preventivamente el embargo y secuestro de los bienes del deudor, cuando previa investigación
se han establecido como de su propiedad y se tema su enajenación o insolvencia. En el
proceso de cobro se pueden dictar medidas cautelares sobre embargos de saldos bancarios sin
previa investigación de bienes.

Empresario mercantil
Aquella persona que se dedica a toda actividad económica organizada para la producción,
transformación, circulación, o custodia de bienes o prestación de servicios.
Emplazamiento
Es una forma de notificación que se surte cuando se desconoce o se ignora la habitación y el
lugar de trabajo de quien debe ser notificado personalmente, o sencillamente cuando se
encuentra ausente y no se conoce su paradero.

Ente económico
Es la empresa, esto es, la actividad económica organizada como una unidad, respecto de la
cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal
que se distinga de los otros entes.

Entidades autorizadas para el recaudo

Son los establecimientos bancarios y las corporaciones de ahorro y vivienda, que la DIAN ha
autorizado para la recepción y recaudo de las declaraciones y recibos de pago tributarios y
aduaneros

Escisión de sociedades (Spin-off)

Es la división de una sociedad en otra u otras. En el proceso de cobro esta figura reviste
importancia toda vez que las nuevas sociedades, producto de la escisión, son responsables
solidarias con la sociedad escindida tanto por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones
e intereses y demás obligaciones tributarias de esta última exigibles al momento de la escisión,
como de los que se originen a su cargo con posterioridad como consecuencia de los procesos
de cobro, discusión, determinación oficial del tributo o aplicación de sanciones
correspondientes a períodos anteriores a la escisión.

Establecimiento de comercio
Es el conjunto de bienes organizados por el empresario para realizar los fines de la empresa.
Una misma persona puede tener varios establecimientos de comercio y a su vez un solo
establecimiento de comercio puede pertenecer a varias personas.

Estados financieros (Financial Statement)

Revisten importancia para el otorgamiento de las facilidades de pago. Son los resúmenes
contables de los recursos con que cuenta una organización, adicionalmente muestran la
productividad económica de dichos recursos. Son estados financieros: el Balance general y los
Estados de pérdidas y ganancias, entre otros.
Son informes periódicos acerca de la situación de una empresa, los progresos de la
administración y los resultados obtenidos durante el período que se estudia. Su idoneidad
depende de la competencia de quienes los elaboran y de su respeto por los principios y
convenciones contables generalmente aceptados. Los más importantes son: el balance general,
el estado de pérdidas y ganancias (p y g), estado de flujo de fondos, estado de flujo de caja,
etc. Es una presentación de datos derivados de los registros de contabilidad (Kohler). Los
estados financieros más usuales son el balance general y el estado de pérdidas y ganancias.

Excepciones (Exceptions)
Son aquellas que se oponen a que prospere la pretensión, esto es, se oponen al proceso abierto
en su contra. Las excepciones deben proponerse en el proceso de cobro administrativo
coactivo dentro de los quince (15) días siguientes a la notificación del mandamiento de pago.
Proceden la siguientes excepciones: 1) pago efectivo; 2) existencia de facilidad de pago; 3)
falta de ejecutoria del título; 4) pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión
provisional del acto administrativo; 5) interposición de demandas de restablecimiento del
derecho o del proceso de revisión de impuestos ante la jurisdicción de lo contencioso
administrativo; 6) prescripción de la acción de cobro; 7) falta de título o incompetencia del
funcionario que lo profirió. Contra el mandamiento que vincula los deudores solidarios
proceden además de las anteriores las siguientes excepciones: a) la de calidad de deudor
solidario, b) la indebida tasación del monto de la deuda (E.T., art. 831).

Exención tributaria (Tax Exemption)

Es una norma de carácter excepcional que consiste en que la ley excluye, de la aplicación de
un impuesto, determinados actos o personas que normalmente son agravados. La exención
necesariamente debe estar establecida en la ley, puesto que significa excluir de un gravamen, o
impuesto, actos o personas que la ley ha considerado como afectadas por ella misma. Debe
tenerse en cuenta, también, el principio de igualdad como limitación. Por eso la exención debe
tener un fundamento general o de interés colectivo, según sean los elementos del impuesto
respecto de lo que está formada la exención. Esta puede ser real o relativa a la materia
imponible; personal o relativa al sujeto del impuesto; o mixta si se refiere a ambos elementos.

Exigible (Exigible, Leviable)

Que puede o debe exigirse o demandarse.

Expediente
Conjunto de documentos archivados en forma cronológica que determinan la secuencia y las
actuaciones que se han surtido dentro del proceso administrativo de cobro coactivo.

Expreso
Claro, evidente, especificado, patentado, detallado.

Estado de pérdidas y ganancias

Se le conoce como estado de rentas y gastos, de ingresos y egresos, estado de
resultados, estado de utilidades o estado de ganancias o pérdidas.

Facilidad de pago
Es una figura mediante la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
concede plazos para cancelar las obligaciones de aquellos contribuyentes que se
encuentren en mora, previa la constitución de las garantías necesarias que
respalden el pago.

Factoring (Factoring)
Es la compra de facturación o de cartera.

Factura (Invoice)
Constituye el soporte externo de las respectivas operaciones ejecutadas por los comerciantes, o
por las personas asimiladas a dicha calidad. Para efectos tributarios, las facturas deberán
contener: Apellidos y nombres, o razón social, y número de identificación tributaria del
vendedor, o de quien presta el servicio; Número de fecha de la factura; Descripción específica,
o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados; Valor de la operación. Además de
estos requisitos, las facturas expedidas por los responsables del IVA deberán contener la
discriminación del correspondiente impuesto sobre las ventas, cuando el enejanante sea un
responsable del régimen común y el adquiriente de los bienes o prestación del servicio sea
responsable, y así lo solicite al vendedor. En estos casos, se identificará al adquiriente.

Fecha de pago (Payment Date)

Es aquella en que los valores imputables han ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales
o a los bancos autorizados, aún en los casos en que se hayan recibido inicialmente como
simples depósitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente o que resulten como saldos a su
favor por cualquier concepto.

Fiducia mercantil
Es un negocio jurídico en virtud del cual una persona llamada fiduciante o fideicomitente,
transfiere uno o más bienes especificados a otra, llamada fiduciaria, quien se obliga a
administrarlos o enajenarlos para cumplir una finalidad determinada por el fideicomitente, en
provecho de éste o de un tercero llamado fiduciario o fideicomisario. El fiduciante puede ser a
su vez beneficiario.

Fiscalización
Es sinónimo de control. Fiscalizar equivale a dominar o supervisar con carácter de autoridad,
cuando se trata de personas naturales o jurídicas que forman parte de un conjunto económico.

Fiscalizar
Es ejercer o desempeñar el oficio de fiscal. En todos los órdenes, la acción de fiscalizar,
representa la de sindicar, criticar, y vigilar o inspeccionar las acciones de otra u otras personas.
Son vocablos derivados: fiscalizable, fiscalización, fiscalizador, fiscalizado, fiscalizante.

Fuerza mayor (Act of God, Act of Providence)

Es el imprevisto que no es posible resistir.

Fusión de sociedades (Merger)

Es el acto jurídico mediante el cual una o más sociedades se disuelven para ser
absorbidas por otra o para crear una nueva, en tal forma que las compañías
fusionadas quedan extinguidas sin necesidad de liquidación previa, mediante la
transferencia global de todas sus relaciones jurídicas, a otra que puede ser una
sociedad preexistente. Para efectos tributarios no se considera que exista
enajenación entre las sociedades fusionadas.
Ganancias Ocasionales (Nonrecurring Gain)
Son el resultado de actividades esporádicas, que no hacen parte del giro ordinario
del negocio, como son: las utilidades generadas en la enajenación de activos
poseídos por dos años o más, en la liquidación de sociedades, lo percibido por
herencias, legados y donaciones y los premios provenientes de loterías, juegos, rifas
y similares.

Garantía (Collateral)
Consiste en tener un respaldo jurídicamente eficaz al pago de una obligación garantizada, al
otorgar al acreedor una preferencia o mejor derecho para obtener el pago de la obligación.

Garantía personal
Consiste en la manifestación expresa, en virtud de la cual una persona natural o jurídica se
compromete para con el acreedor a cumplir en todo o en parte con la obligación ajena.

Garantía real
Son garantías reales las que se otorgan sobre determinados bienes, por ejemplo, la hipoteca, la
prenda.

Gastos (Expenses)
Son los pagos que hace la empresa para funcionar y que no tienen que ver con el proceso
productivo o el objeto social de la misma. Por ejemplo, papelería, sueldos de los empleados de
la administración y ventas, servicios públicos de la oficina, etc.

Gastos de administración (Administrative Expenses)

Son las deudas causadas durante el trámite y ejecución del concordato, es decir, desde la fecha
de admisión del mismo. No están sometidas al acuerdo concordatario y deben pagarse
inmediatamente se causen.

Gestión de cobro
Son todas las actuaciones adelantadas por el funcionario competente para obtener el pago de
las obligaciones tributarias en mora.

Gestor
Funcionario del área de Cobranzas encargado de ubicar al contribuyente moroso y recaudar el
impuesto adeudado por éste, valiéndose de medios persuasivos o de acercamiento.
Good Hill
Es un activo intangible que es la causa de la producción de ganancia neta en exceso de la que
se considera normal en una empresa particular, en ese ambiente de negocio particular.

Grandes contribuyentes
Son los contribuyentes, personas jurídicas o naturales, agentes retenedores o responsables, que
por su importancia en el recaudo y por el volumen de sus operaciones son clasificados como
tales mediante resolución del Director de Impuestos Nacionales.

Gravamen (Encumbrance, Lien)

Es una carga impuesta sobre un inmueble o sobre un caudal. Obligación que pesa
sobre alguien.
Hecho generador
Es la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o
exportarse, un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial
va a haber un cambio efectivo de activos. Esta presunción puede desvirtuarse
cuando el ingreso realizado no constituye renta , o el bien mueble adquirido no es
consumido y, por tanto, devuelto al vendedor ; o la mercancía es reexportada, o la
exportada es reimportada, o el bien vendido no es entregado, o es anulado o
rescindido al contrato.

Hecho imponible
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la
obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto, causa el nacimiento de
la obligación.

Herencia (Inheritance, Heritage)

Asignaciones a título universal. Las asignaciones a título singular se llaman legados. El título
es universal cuando se sucede al difunto en todos sus bienes, derechos y obligaciones
transmisibles o una cuota de ellos. Es singular cuando se sucede en una o más especies o
cuerpos ciertos, por ejemplo una casa; o en una o más especies indeterminadas, por ejemplo
seis caballos.
Herencia yacente
La herencia es yacente cuando no se acepta. Este estado tiene que ser declarado judicialmente
para que produzca efectos legales.

Hipoteca (Mortgage)
Es un contrato que puede constituirse sobre inmuebles, embarcaciones, embarcaciones
mayores y las menores dedicadas a pesquería, a investigación científica o a recreo. Este
contrato deberá otorgarse por escritura pública.

Honorarios (Fees)
Consiste en la retribución equitativa por la prestación de un servicio en ejercicio de las
funciones propias o de los auxiliares de la Administración Tributaria y/o de Justicia.

Importación (Import)
Es la introducción de mercancías procedentes de otros países o de la zona franca
industrial colombiana al resto del territorio aduanero nacional.

Impuesto (Tax)
Es un tributo obligatorio que no tiene ninguna contraprestación directa; busca siempre un
beneficio general como es el caso de la educación, la salud, la defensa de los pueblos, etc. Es
un tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente.

Impuesto a las remesas

Se genera con el giro o transferencia al exterior, de renta o ganancias ocasionales de fuente
nacional.

Impuesto al valor agregado (IVA) (Sales Tax)

En general, las ventas se gravan por el sistema de impuesto contra impuesto permitiéndole al
responsable descontar, de los impuestos causados por la enajenación de bienes gravados, el
impuesto pagado por las adquisiciones de bienes y servicios. Recae sobre las ventas e
importación de bienes muebles corporales no excluidos que no formen parte del activo fijo; los
servicios expresamente gravados y, excepcionalmente los activos fijos en el caso de los
intermediarios que venden habitualmente, a nombre y por cuenta de terceros, vehículos y
activos fijos, y cuando se vendan aerodinos.
Son contribuyentes, los comerciantes en cualquier fase de circuito económico del producto o
quienes habitualmente realicen actos similares. La base gravable es el valor total de la
operación. Las tarifas son las establecidas por el gobierno para los diferentes productos y
servicios.

Impuesto de aduana
Es un impuesto nacional que grava la importación de mercancías y bienes sobre el precio a la
fecha de aprobación de la licencia o registro de importación. La tarifa se aplica de acuerdo con
la posición arancelaria.

Impuesto de ganancia ocasional

Es el tributo que se causa por los ingresos y utilidades obtenidas con carácter extraordinario,
es decir, es un impuesto aplicado a los ingresos ocasionales.

Impuesto de timbre
Es un impuesto directo, esencialmente documental, que recae sobre los documentos públicos o
privados en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de
obligaciones, siendo entonces un gravamen que recae sobre ciertos documentos señalados por
la ley.

Impuestos directos
Son aquellos que recaen sobre ingresos y bienes de una persona directamente. Es decir, tienen
relación directa con la capacidad económica del contribuyente; tienen el carácter de
permanentes, siempre que se dé el hecho generador de la obligación. Son universales, se
producen para todos los habitantes de un país o para quienes establecen relación con el país; el
responsable del pago es el contribuyente y, en principio, no pueden ser trasladables.

Impuestos indirectos
Son aquellos que están dirigidos a gravar el consumo en general, como el impuesto sobres las
ventas, y consumos específicos. Se predican en relación con los bienes y servicios y los
soporta el consumidor final, dado que estos impuestos son trasladables al precio.
Impuesto sobre la renta
Impuesto directo que grava fundamentalmente todo ingreso que sea susceptible de producir un
incremento en el patrimonio de la persona en el período gravable de un año calendario. Por ser
un impuesto personal, grava la capacidad contributiva de la persona.

Imputación del pago

Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables o agentes
retenedores, deben imputarse al período de impuesto que indique el contribuyente,
conservando siempre el siguiente orden de imputación: primero a sanciones actualizadas,
segundo a interés y tercero a impuestos, anticipos o retenciones actualizadas. La actualización
se determina cuando según las normas legales haya lugar a su pago (E.T., art. 804).

Incumplimiento de la facilidad de pago

Cuando se incumpla alguna de las cuotas pactadas en la facilidad o cualquier otra obligación
surgida con posterioridad a la misma, debe dictarse un acto administrativo declarando el
incumplimiento y dejando sin vigencia el plazo concedido, con el fin de hacer efectiva la
garantía otorgada.

Índice (Index)
Para las áreas económico-contables el índice es un número; también es una medida. El índice
es un número que mide y en general representa un promedio estadístico utilizado para mostrar
variaciones porcentuales que indican la evolución de fenómenos específicos.

Índice de precios (Price Index)

Diferencia en los precios de un grupo de mercancías, tomada entre dos fechas, y expresada
mediante un número porcentual. En Colombia el Índice de Precios al Consumidor (IPC), es
investigado, determinado y certificado por el DANE.

Inflación (Inflation)
Es un aumento continuo del nivel general de precios. Técnicamente los precios aumentan
porque se presenta un exceso de demanda sobre la disponibilidad de bienes producidos. En
general, esto se presenta porque la gente posee dinero en exceso, es decir, cuando hay
demasiado dinero circulante la economía tiende hacia la inflación. El efecto entonces es la
pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Su valor real decrece.
Ingresos (Revenues)
Es todo aquello susceptible de ser valorado en dinero, ordinario o extraordinario, recibido en
la empresa como susceptible de producir un incremento neto del patrimonio del contribuyente
en el momento de su percepción.

Intangible (Intangible)
Que no puede ni debe tocarse.

Insolvencia del deudor

Si la Administración encuentra que el contribuyente, durante el proceso de determinación y
discusión del tributo, tenía bienes que dentro del procedimiento administrativo de cobro no
aparecen, y se ha operado una disminución de su patrimonio, puede declararlo insolvente.

Inspección tributaria
Es un examen parcial o general de los libros, comprobantes y documentos del contribuyente
obligado a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las declaraciones o para establecer
la existencia de hechos gravables, declarados o no, vincular nuevos declarantes, obtener
posibles diferencias de valores que generen un proceso investigativo y aclarar situaciones
confusas a través de terceras personas que permitan establecer pruebas. Por medio de la
inspección se deberá obtener la suficiente información, fidedigna y documentada que sierva de
evidencia para emitir un concepto profesional de la tributación acerca de la gestión, contable y
fiscal de los contribuyentes. Dentro de los medios de investigación que puede emplear la
administración tributaria, la inspección tributaria constituye un medio probatorio que se puede
adelantar de oficio o a petición del contribuyente.

Interés moratorio
Se genera por el no pago oportuno de las obligaciones contractuales. La tasa de interés para el
pago de las obligaciones tributarias es decretada anualmente por el Gobierno Nacional y rige
entre el 1 de marzo y el 28 de febrero del año siguiente.

Interrupción y suspensión de términos

Son fenómenos que causan la paralización de un proceso. La interrupción ocurre por un hecho
externo al proceso, en cambio la suspensión obedece a un hecho interno del proceso y
proveniente de un acto del mismo. En la interrupción se invalida el espacio transcurrido en el
proceso y los términos empiezan a correr de nuevo; en la suspensión, mientras ésta dure, se
entiende que es un espacio de tiempo no corrido.

Intervención en procesos especiales

Es la intervención que la Administración realiza ante las entidades competentes del proceso
principal. Con el fin de hacer valer los créditos fiscales, la División de Cobranzas interviene
en los procesos de concordato, liquidación obligatoria, liquidación forzosa administrativa,
concurso de acreedores, sucesión y liquidación judicial o voluntaria.

Investigación de bienes
La ley tributaria faculta ampliamente a los funcionarios de Fiscalización y de Cobranzas para
obtener información sobre todos los bienes que poseen los contribuyentes a su cargo. El
Estatuto Tributario consagra sanciones expresas para aquellas entidades que, teniendo el deber
formal de dar información, no lo hacen o lo hacen fuera del término legal.

Irregularidades en el proceso coactivo

Las irregularidades procesales que se presenten en el procedimiento administrativo de cobro se
deben subsanar en cualquier tiempo, antes de que se profiera la actuación que aprueba el
remate de bienes. Las irregularidades se entienden saneadas cuando a pesar de ellas el deudor
actúa en el proceso y no las alega y en todo caso, cuando el acto cumplió su finalidad y no se
violó el derecho de defensa.

Irretroactividad de la ley fiscal

La ley fiscal sustancial debe ser preexistente a la verificación de los hechos objeto
de imposición. Solamente puede aplicarse hacia el futuro.
Jurisdicción (Jurisdiction)
Es la potestad estatal de administrar justicia. No todos los empleados públicos
tienen jurisdicción y competencia. Solamente puede decirse que son competentes
aquellos que por ley están facultados para aplicar la normatividad jurídica, aun por
medios coactivos.

Jurisdicción de lo contencioso administrativo (Contentious Jurisdiction)

Está instituida para juzgar las controversias originadas en actos y hechos administrativos de
las entidades públicas y de las privadas cuando cumplan funciones públicas. Se ejerce por el
Consejo de Estado y los Tribunales Administrativos.
Know How (Know How)
Es la experiencia secreta sobre la manera de hacer algo, acumulada en un arte o
técnica y susceptible de ceder para ser aplicada en el mismo ramo con eficiencia.
Leasing
Es el arrendamiento de bienes muebles, como maquinaria o inmuebles.

Ley (Law)
Es una declaración de la voluntad soberana manifestada en la forma prevenida en la
Constitución Nacional. El carácter general de la Ley es mandar, prohibir, permitir o castigar.

Liquidación administrativa
Es un proceso que se surte ante la Superintendencia de Sociedades o ante la Superintendencia
Bancaria. En el primer caso se deben adelantar los procesos de liquidación forzosa de las
empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta, entre
otras. En el segundo caso cuando se trata de instituciones financieras.

Liquidación de aforo
Es un acto administrativo por medio del cual la Administración de Impuestos y Aduanas
Nacionales determina de oficio el impuesto y las sanciones que el contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante no determinó por no haber presentado las declaraciones
tributarias, estando obligado a ello.

Liquidación de corrección aritmética

Es un acto administrativo que profiere de oficio la Administración. Mediante este acto
administrativo se corrigen los errores aritméticos contenidos en las declaraciones tributarias.

Liquidación de revisión
Es un acto administrativo por medio del cual la Administración modifica, por una sola vez, las
liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores.
Liquidación de sociedades
Es el acto que pone fin a la sociedad y consiste en la distribución de los activos sociales entre
los asociados, conforme a lo estipulado en el contrato de sociedad, o a lo que ellos acuerden
con posterioridad. Cuando una sociedad entre en disolución por una causal distinta de la
quiebra o el concurso de acreedores, el representante legal o el liquidador debe dar aviso a la
División de Cobranzas dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha en que haya ocurrido
el hecho que produjo la causal de disolución, con el fin de que se le comuniquen las deudas de
plazo vencido a cargo de la sociedad, teniendo la obligación de hacer las provisiones
necesarias para el pago de las acreencias fiscales.

Liquidación judicial
El juez ante quien se presente la demanda es quien debe dirimir las discrepancias entre los
socios respecto al hecho mismo de la disolución y liquidación de la sociedad. El juez es
competente para conocer desde la declaratoria de la disolución hasta la liquidación, siempre y
cuando no deba conocer del proceso una autoridad administrativa.

Liquidación privada
Es la que realiza el mismo contribuyente y presenta con la declaración tributaria, por lo tanto
hace parte del respectivo denuncio.

Litisconsorcio
Situación y relación procesal surgida de la pluralidad de personas que, por efecto de una
acción entablada judicialmente, son actoras o demandadas en la misma causa, con la
concurrencia de la solidaridad de interés y la colaboración en la defensa.

Mandamiento de pago
Acto administrativo mediante el cual el funcionario competente ordena la
cancelación de las obligaciones pendientes, más los intereses y actualizaciones a
que haya lugar. Se notifica personalmente al deudor, herederos o deudores
solidarios y garantes, previa citación para que comparezcan en un término de diez
(10) días; si no comparecen, se notifica por correo. Con el mandamiento de pago se
inicia propiamente el proceso administrativo coactivo.
Medidas cautelares
Son las medidas de embargo y secuestro que se decretan sobre los bienes del deudor con el fin
de lograr la satisfacción de la obligación.

Medidas cautelares dentro del proceso

Las que se decretan con posterioridad a la notificación del Mandamiento de pago.

Medidas cautelares previas

Las que se decretan previa o simultáneamente con el Mandamiento de pago.

Medios de prueba
Son los diversos elementos que, autorizados por la ley, sirven para demostrar la veracidad o
falsedad de los hechos controvertidos en un juicio.
Notificación (Notification)
Es el medio por el cual se da a conocer al contribuyente las decisiones que toma la
Administración con el fin de que interponga los recursos que contra ellas proceden
o acate su cumplimiento. En el texto de toda notificación se deben indicar los
recursos que proceden contra el acto, ante quién deben interponerse y los plazos
para hacerlo. Los actos que no se notifiquen con las exigencias legales no producen
efectos jurídicos. En materia tributaria, las notificaciones se hacen personalmente
o por correo. Las providencias que deciden recursos se notifican personalmente o
por edicto.

Notificación personal
La notificación personal es la que se practica por el funcionario de la Administración en el
domicilio del interesado o en la oficina competente de la Administración. En el acto siempre
debe quedar constancia de la fecha en que se sentó la notificación respectiva.

Notificación por conducta concluyente

Se presenta cuando la parte interesada manifiesta que conoce determinada providencia o la
menciona en un escrito que lleve su firma, o verbalmente durante una audiencia o diligencia.
Notificación por correo
Se practica mediante el envío de una copia del acto a la dirección informada por el
contribuyente; se entiende surtida en la fecha de introducción al correo.

Notificación por edicto

Cuando las providencias que deciden recursos no puedan darse a conocer personalmente,
pasados diez (10) días de la citación sin que comparezca el contribuyente, se fija el edicto en
un lugar público del despacho con la inserción de la parte resolutiva. La fijación es por diez
(10) días hábiles.

Nulidad (Nullity)
Significa inutilidad o falta de mérito. Señala, en el campo del derecho, un vicio o defecto que
le quita eficacia o valor a los actos jurídicos.

Número de Identificación Tributaria (NIT) (Individual Taxpayer Identification Number

(ITIN))
Es el número que asigna la Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales
para identificar a las personas jurídicas, extranjeros y menores de edad.
Objeto de la obligación tributaria
Es uno de los elementos esenciales que configuran la obligación, y consiste en una
prestación de tipo patrimonial. En cuanto a su naturaleza jurídica se trata de una
prestación de dar, ya sea sumas de dinero o, en algunos casos aislados, cantidades
de cosas.

Obligación tributaria sustancial

Es aquella por la cual el sujeto pasivo (contribuyente) se encuentra obligado mediante la ley a
dar determinada cantidad de dinero al ente público a título de impuesto, una vez determinado
el hecho imponible.

Obligaciones tributarias formales

Aparte de la oblig ación tributaria sustancial, existen otro tipo de obligaciones formales
necesarias para la efectividad del pago del tributo. Entre ellas están las obligaciones
procesales: informar la dirección, notificarse de los actos administrativos, representar a los
contribuyentes o incapaces; también están las obligaciones recaudatorias: efectuar retención en
la fuente.

Obsolescencia (Obsolescente)
Es el desuso o falta de aceptación de un bien a su función propia, o la inutilidad que pueda
preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias físicas o económicas,
que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado, en una
época anterior al vencimiento de su vida útil probable.

Oposición al secuestro
Es una acción procesal de un tercero que busca protección de los tenedores del derecho. El
opositor sólo puede alegar posesión material del bien, no discute su dominio o propiedad.

Otros activos (Other Assets)

Agrupa las cuentas que representan derechos y bienes de la empresa que no necesariamente
tienen que ver con el giro de los negocios, sin importar su facilidad para convertirse en
efectivo.

Pago del impuesto

Es la forma común u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia fiscal
consiste en la prestación de dar al Estado una suma de dinero a título de impuesto.
El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su nombre.

Pago en bancos
El pago de los impuestos, anticipos y retenciones debe efectuarse únicamente en los bancos
autorizados, ubicados en la jurisdicción de la Administración de Impuestos y Aduanas
Nacionales que corresponda a la dirección del contribuyente.

Parentesco
Es el vínculo que une a las personas, sea por sangre: padres, hijos, abuelos, hermanos; por
matrimonio: esposo(a), cuñados, suegros; o por adopción: padres adoptantes, hijos adoptivos.
Pasivos (Liabilities)
Son todas las obligaciones o deudas que afectan el patrimonio bruto del contribuyente. Es el
conjunto de todas las deudas u obligaciones apreciables en dinero que tiene un empresario
mercantil, a favor de terceros, en un momento dado, respaldadas por documentos tales como
letras, pagaré, hipotecas por pagar, obligaciones bancarias, documentos por pagar, impuestos
por pagar, proveedores nacionales y extranjeros, acreedores varios, diferidos y otros.

Pasivo a largo plazo (Long Liabilities)

Representa deudas pagaderas dentro de un año o más.

Pasivo contingente (Contingent Liabilities)

Es aquel que se refleja como cuenta de orden por cuanto existe una posible responsabilidad
legal.

Pasivo monetario (Monetary Liabilities)

Son todas las obligaciones o deudas, que afectan el patrimonio bruto de un contribuyente pero
que mantiene su valor adquisitivo de la moneda.

Pasivo no monetario (Non-monetary Liabilities)

Son obligaciones o deudas que adquieren un mayor valor nominal (o menor) por efectos de la
corrección monetaria, la diferencia en cambio, o por un ajuste pactado sobre el principal.

Patrimonio (Equity)
Contablemente, el derecho patrimonial del propietario de un negocio representa los aportes o
recursos invertidos. El patrimonio es igual a los activos menos los pasivos, es decir, s igual al
valor que queda después de liquidar los derechos de los alrededores. Representa la
participación de los propietarios en la empresa. Resulta de restar al activo, el pasivo con
terceros. Se denomina también capital social o superávit.

Perención del proceso

La perención pone fin al proceso y no interrumpe la caducidad de la acción. Cuando el
proceso permanezca inactivo, no se impulse sin que exista orden de suspensión.

Peritazgo
En casos especiales que requieran conocimientos determinados que escapan al funcionario, se
hace necesario el dictamen de personas aptas y competentes dada su profesión, oficio y
experiencia; por eso el peritazgo es una prueba científica y directa.

Persona natural
Es todo individuo de la especie humana independientemente de sus ideas, política, sexo, color,
raza o religión.

Personería jurídica
Es la capacidad de ejercer derechos o contraer obligaciones permitiendo tanto a las personas
naturales como a las personas jurídicas actuar en el mundo de las relaciones jurídicas; estas
últimas a través de su representante legal. Es un ser ficticio creado por la ley, capaz de
contraer derechos y obligaciones, como las empresas y sociedades comerciales.

Plazo (Term)
Son las fechas de vencimiento de obligaciones tributarias. Existen, por ejemplo, plazos
calendario para cumplir con algunas de las obligaciones tributarias, tales como la presentación
de las declaraciones y el pago de los impuestos.

Poder general
Los poderes generales se le pueden conferir a los abogados y a las personas legalmente
capaces que no tengan la calidad de abogado inscrito. Para todos los procesos se requiere que
el poder se constituya por escritura pública.

Póliza de seguro (Insurance Policy)

Es el documento por el cual se perfecciona y se prueba el contrato de seguro. Se puede
constituir póliza de compañía aseguradora para garantizar el cumplimiento de las facilidades
de pago y de algunas obligaciones aduaneras.
Prejudicialidad
Se presenta cuando la decisión que adopta la jurisdicción penal influye en la suerte del proceso
administrativo coactivo, por ejemplo, cuando se presentan recibos presuntamente falsos. Se
debe suspender el proceso hasta la ejecutoria de la sentencia de la justicia penal. El auto de
suspensión del proceso se debe dictar tan pronto se tenga conocimiento del hecho.

Prelación de créditos
En los procesos de concurso de acreedores, quiebra, liquidación judicial o administrativa y
concordatos, los funcionarios de conocimiento o los jueces deben observar la prelación de los
créditos fiscales presentados por los funcionarios de Cobranzas y los que se generen hasta la
terminación del proceso. Los créditos fiscales tienen prelación en su pago respecto de los
demás créditos, excepto respecto de los créditos laborales.

Prenda (Pledge)
Es un contrato accesorio que garantiza, con bienes muebles, el cumplimiento de una
obligación. En el otorgamiento de las facilidades de pago se pueden suscribir contratos de
prenda sin tenencia con el fin de asegurar el cumplimiento de los pagos pactados.

Prescripción (Prescription)
Es un modo de adquirir las cosas ajenas o de extinguir las acciones o derechos ajenos por
haberse poseído las cosas y no haberse ejercido dichas acciones y derechos durante cierto
lapso de tiempo. Finalmente se puede afirmar que la prescripción es la extinción de la
obligación tributaria producida por el transcurrir de determinado tiempo, sin que se hubiere
exigido su pago.

Presunción (Presumption)
Es el deducir de ciertos antecedentes o circunstancias conocidas, un hecho. Si estos
antecedentes o circunstancias que dan motivo a la presunción son determinados por la Ley, la
presunción se llama legal.

Procedimiento (Procedure)
Es la forma de hacer efectiva una obligación tributaria. También hace referencia a
las normas que regulan el procedimiento contencioso administrativo de las
obligaciones tributarias principales y accesorias.

Razones o indicadores
Son el resultado de establecer la relación numérica (división) entre dos cuentas del
balance o del estado de pérdidas y ganancias. No todas estas relaciones que pueden
establecerse tienen un significado importante para el análisis financiero, razón por
la cual se han seleccionado las razones más importantes para el efecto.

Recaudación (Collection)
Actividad llevada a cabo por el gobierno para proporcionar liquidez a los fondos públicos.

Recibo oficial de pago en bancos (Receipt of Payment)

Formulario diseñado por la DIAN que debe utilizarse por un solo período para el pago de los
impuestos de renta, ventas, retenciones, sanciones, retenciones por venta de activos fijos y
derechos aduaneros. Para el pago de las obligaciones aduaneras debe utilizarse un formulario
diferente, igualmente diseñado por la DIAN.

Recurso
Es un medio de impugnar los actos administrativos; el ciudadano puede utilizarlo en su
defensa contra las decisiones de la Administración. Los recursos deben presentarse dentro de
los plazos y con las condiciones o requisitos exigidos por la ley para cada caso especial. En el
proceso administrativo de cobro coactivo, por disposición expresa del Estatuto Tributario, las
actuaciones administrativas son de trámite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto
los que en su forma expresa se señalan en este procedimiento.

Recurso de apelación
Es el que procede contra los actos que ponen fin a las actuaciones administrativas, ante el
superior inmediato, con el fin de que éste las aclare, modifique o revoque.
Recurso de reconsideración
Procede contra las liquidaciones oficiales y resoluciones que imponen sanciones u ordenan el
reintegro de las sumas devueltas y demás actos producidos en relación con los impuestos
administrados por la DIAN.

Recurso de reposición
Procede ante el mismo funcionario que profirió el acto administrativo para que lo aclare,
modifique o revoque.

Registro nacional de vendedores

Los responsables del impuesto sobre las ventas deben inscribirse en el Registro nacional de
vendedores dentro de los dos meses siguientes a la iniciación de sus operaciones ante la
DIAN. Los exportadores con derecho a devolución deben inscribirse en el Registro nacional
de exportadores.

Registro Único Tributario (RUT)

Inscripción ante la DIAN para que sea asignada la identificación tributaria.

Remesa (Remittance)
Es todo pago, o abono en cuenta, realizado mediante giro de transferencia de rentas o
ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, o de fuente nacional, cualquiera que sea el
beneficiario o destinatario de la transferencia, en el extranjero, salvo las exoneraciones
especificadas en los pactos internacionales y en el derecho interno.

Remesas al exterior
Corresponden a la transferencia al exterior de ingresos ordinarios o extraordinarios obtenidos
en Colombia, gravados con impuesto de renta y de ganancias ocasionales, cualquiera que sea
el beneficiario o destinatario de la transferencia.
Ejemplos: situar en el exterior el pago por una consultoría técnica prestada por una persona
natural no residente en Colombia.

Remate de bienes (Auction)

Es la venta forzosa en pública subasta que hace el funcionario judicial o administrativo
competente, para adjudicar al mejor postor.

Remisión de deudas tributarias

Es una forma de extinguir las obligaciones a cargo del deudor, mediante la condonación de la
deuda o renuncia del acreedor a exigir su cumplimiento. En materia fiscal está estipulada la
remisión para las personas que mueren sin dejar bienes, las que carecen de respaldo
económico debidamente comprobado con las formalidades legales, y para los créditos que por
su cuantía representan un menor costo beneficio frente al valor que se va a recuperar.

Remoción (Renoval)
En el procedimiento administrativo de cobro se presenta esta figura cuando se remueve o se
cambia a los auxiliares de la administración tributaria o de justicia, como por ejemplo al
secuestre, por las circunstancias determinadas en la ley.

Renta (Income)
Es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o de un bien
material. La renta para el sujeto a quien se atribuye, debe ser algo real, percibido, capaz de
aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo.

Renta bruta
Es la suma de los ingresos netos realizados en el año o periodo gravable que no hayan sido
exceptuados expresamente en la ley. Cuando la realización de tales ingresos implique la
existencia de costos, la renta bruta está constituida por la suma de dichos ingresos, menos los
costos imputables a los mismos. No todos los ingresos netos se afectan con costos, por
consiguiente, son equivalentes a la renta bruta , como en el caso de los contribuyentes que no
están obligados a formar inventarios (empleados profesionales, comisionistas, etc) de las
empresas que no produzcan ni transformen materia primas (instituciones de crédito,
transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital (dividendos,
participaciones, intereses, etc.).

Renta gravable
Esta constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relación de causalidad
con las actividades productoras de renta.
Renta líquida
Se determina de la siguiente manera: de la suma de todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el año o periodo gravable, que sean susceptibles de producir un
incremento neto de patrimonio en el momento de su percepción y que no hayan sido
expresamente exceptuados, se restan, las devoluciones, rebajas y descuentos con los cuales se
obtienen los ingresos netos.
De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales
ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones
realizadas con lo cual se obtiene la renta líquida.
Normalmente la renta líquida es igual a la base gravable, salvo las excepciones establecidas en
la ley y a ellas se aplican las tarifas correspondientes.

Reparto (Allotment)
Consiste en la distribución de la carga de trabajo entre los funcionarios de cada uno de los
grupos organizacionales responsables de adelantar la gestión de cobro. Se encuentra ligado a
las estrategias de cobro definidas por los jefes de área, basadas en los criterios, políticas e
instrucciones emitidas por la Subdirección de Cobranzas.
Puede ser: 1. Automático: se determina la distribución de expedientes, conforme la opción
dada por el jefe de grupo; 2. Manual: se realiza mediante asignación directa del jefe de grupo.
Existen varios criterios para priorizar el reparto, entre ellos: cuantía, fecha de prescripción,
respaldo económico, concepto, etcétera.

Representación (Representation)
Dentro del procedimiento administrativo de cobro el deudor puede intervenir personalmente o
a través de apoderado, el cual debe ser abogado inscrito y debe acreditar su calidad mediante
el respectivo poder; cuando se trate de personas jurídicas la representación se debe acreditar
con el certificado de la Cámara de Comercio; tratándose de curador o tutor, con la respectiva
sentencia judicial.

Reserva de los expedientes

Los expedientes de las Divisiones de Cobranzas sólo pueden ser examinados por el
contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o por abogados autorizados mediante
memorial presentado personalmente por el contribuyente.

Retención (Withholding, Retention)

Es la detracción que al momento de efectuar el pago o abono en cuenta respectivo, debe hacer
el agente retenedor a título de impuesto.

Retención en la fuente
Es un mecanismo que tiene por finalidad conseguir que el impuesto de renta se recaude en
forma gradual del mismo ejercicio gravable en que se cause. Opera a partir de las operaciones
económicas que realizan las personas, denominándosele a una retenedor y a la otra retenido o
beneficiario. Los entes retenedores son delegados del Estado o agentes de éste, responsables
ante el fisco por el
recaudo de la retención en la fuente, su determinación y consignación. La calidad de agente
retenedor, para cada concepto sujeto a retención, está expresamente determinada por la ley y
no tiene incidencia que sea contribuyente del impuesto de renta o no lo sea. Por lo tanto, las
entidades no contribuyentes también son agentes retenedores.

Revocatoria directa
Esta acción procede cuando el contribuyente no interpuso los recursos por la vía
gubernativa. El término para ejercerla es de dos (2) años contados a partir de la
ejecutoria del respectivo acto administrativo. En general, los actos administrativos
deben ser revocados por los mismos funcionarios que los hayan expedido o por sus
inmediatos superiores, de oficio o a solicitud de parte y por las siguientes causales:
1) Violación de la Constitución; 2) Cuando no estén de acuerdo al interés público o
social o atenten contra él; 3) Cuando se cause agravio injustificado a una persona.
Valor fiscal (Tax Value)
Es una cifra establecida como calor de un bien con fines puramente tributarios, es
decir, para ser objeto de operaciones tendientes a establecer sobre ella, un
tributo, una deducción, una depreciación.

Variación (Change, Variance)

Cambio establecido en una cifra o valor durante un periodo determinado que expresado de
manera porcentual se denomina índice y permite mostrar la evolución de un fenómeno.

Vinculación económica
Es la relación entre un contribuyente y un no contribuyente cuando existen intereses
económicos, financieros o administrativos, comunes o recíprocos, así como cualquier
situación de control o dependencia, salvo cuando el beneficiario del pago sea un ente de
derecho público.