TEMA Nº

RÉGIMEN TRIBUTARIO

1. RÉGIMEN GENERAL1

Los contribuyentes PRICO, GRACO (A-B) y RESTO (A-B-C) son todas las personas naturales y
jurídicas, empresas privadas y públicas, sociedades, incluidas las empresas unipersonales y otros que
realizan actividades económicas como:

a. Venta habitual de bienes muebles (electrodomésticos, ropa, cemento, vehículos, bebidas

alcohólicas y otras)

b. Alquiler de bienes muebles e inmuebles (vajilla, disfraces, vehículos, casas, departamentos

y otros)

c. Servicios en general (restaurantes, médicos, contadores, karaokes)

d. Importaciones definitivas

e. Otras

2. CONTRIBUYENTES

A. PRICOS y GRACOS

Principales Contribuyentes (PRICOS) y Grandes Contribuyentes (GRACOS) son contribuyentes

con un mayor ingreso y/o aporte en el pago de impuestos respecto a las recaudaciones obtenidas
para el Estado. Son clasificados como PRICOS y GRACOS a través de Resolución Normativa de
Directorio (RND)

B. RESTO

Son aquellos contribuyentes que de igual forma contribuyen al desarrollo del país que no
fueron clasificados como PRICO y GRACO

3. OBTENCIÓN DEL NIT

a. Persona Natural o Empresa Unipersonal

1. Documento de Identidad vigente

2. Factura o aviso de cobranza de consumo de electricidad del domicilio fiscal y

habitual, con una antigüedad de no mayor de 60 días de la fecha de antigüedad.

3. Croquis del domicilio fiscal y domicilio habitual

b. Persona Jurídica

1
Ley Nº 843; DS 21530, DS 21531, DS 21532, DS 24051, RA 05.0039.99, RA 05.0040.99, RA 05.0042.99, RND
10.0012.13, RND 10.0028.13, RND 10.0017.15, RND 10.0030.15, RND 10.0021.16, RND 10.0033.16 y RND
101800000003
 1. Testimonio de Constitución de Sociedad, Personería Jurídica, Acta de Asamblea
debidamente notariada.

2. Poder Notariado que designe y establezca las facultades del Representante Legal
de la Entidad

3. Documento de Identidad vigente del Represéntate Legal

4. Factura o aviso de cobranza de consumo de electricidad del domicilio fiscal y

habitual, con una antigüedad de no mayor de 60 días de la fecha de antigüedad.

5. Croquis del domicilio donde realiza la actividad económica y del domicilio habitual
del representante legal.

4. IMPUESTOS ALCANZADOS

a. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Se aplicará sobre:

1. Venta habitual de bienes muebles

2. Alquiler de bienes muebles e inmuebles

3. Servicios en general

4. Contratos de Obras

Alícuota

13% que se aplica sobre las ventas o prestación de servicios realizados (Débito) y
Compras (Créditos)

b. Impuesto a las Transacciones (IT)

Se aplicará sobre:

1. Los ingresos brutos generados durante un mes

Alícuota

3% sobre ingresos brutos

c. Régimen Complementario al IVA (RC-IVA) Dependientes

Se aplicará sobre:

1. Sobre los sueldos, salarios y otros del personal dependiente

Alícuota

13% sobre ingresos percibido menos cuatro salarios mínimos nacionales y

deducciones de ley.
 d. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)

Se aplicará sobre:

1. La utilidad obtenida en la gestión

Alícuota

25% sobre la utilidad resultantes de los Estados Financieros con ajustes y

adecuaciones correspondientes

Las empresas que desarrollen otras actividades específicas pueden estar alcanzados por
otros tributos (mineras, hidrocarburos)
5. PROFESIONES INDEPENDIENTES Y OFICIOS2

Todas las personas naturales que tienen como actividad el desempeño de una profesión
liberal u oficio en forma independiente. (abogados, auditores, médicos arquitectos, odontólogos,
etc.)

5.1 REQUISITOS PARA NIT

1. Documento de Identidad vigente

2. Factura o aviso de cobranza de consumo de electricidad del domicilio fiscal y

habitual, con una antigüedad de no mayor de 60 días de la fecha de antigüedad.

3. Croquis del domicilio fiscal y domicilio habitual

4. Título Académico o en Provisión Nacional, a nivel técnico o profesional, cuando

corresponda

5.2 IMPUESTOS

a. Impuestos al Valor Agregado (IVA)

Tiene un periodo mensual, tiene una alícuota del 13% sobre la facturación por la prestación
de servicios.

Se puede descontar o deducir el 13% de las facturas de adquisición de bienes y/o servicios
relacionados a la actividad económica. Estas facturas deben estar a nombre del titular (nombre y
apellido), incluir el NIT. Debiendo corresponder al mes declarado.

b. Impuesto a las Transacciones (IT)

Tiene un periodo mensual, tiene una alícuota del 3% sobre el total de los ingresos por el
ejercicio de su actividad.

No se descuenta o deduce ningún gasto. Pero se compensa el pago del IUE, que será
acreditado como pago a cuenta del IT hasta el agotamiento iniciando a su compensación el mes
siguiente al efectivo pago.

c. Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)

Tiene un periodo anual, con una alícuota del 25% del ingreso presunto, es decir que la
alícuota se aplica sobre el 50% del ingreso percibido en la gestión fiscal.

Se deduce el 13% de los gastos personales realizados en la gestión. Se podrá compensar el

50% del impuesto con facturas de compras emitidas con el NIT y el otro 50% se pagará en efectivo.

5.3 EMISIÓN DE FACTURAS

2
Ley Nº 843 (Título I,II y III); DS 21530, DS 21532, DS 24051, RA 05.0039.99, RA 05.0042.99, RND 10.0009.11,
RND 10.0012.15, RND 10.0030.15, RND 10.0012.16, RND 10.0021.16 y RND 10.0033.16
 Se debe emitir a la conclusión de la presentación del servicio o al momento de su efectivo
pago total o parcial lo que ocurra primero.

La factura es un documento que respalda la compra de un bien o el pago efectuado por

algún servicio. Debe mostrar todos los datos de la transacción, así como los datos del vendedor y el
comprador.

Queda prohibido emitir facturas con fecha límite de emisión vencida, es obligación del
vendedor solicitar una nueva dosificación antes del vencimiento de la fecha límite de emisión del
talonario de facturas.

Las facturas y otros documentos deben ser conservados por el término de prescripción (8
años + 2 años)

5.4 REQUISITOS DE VALIDEZ DE FACTURAS

1. Debe ser original, no sirven las fotocopias o similares

2. En las modalidades de facturación manual, computarizada y pre valorada, el original del

documento será entregado al comprador y la copia se queda en poder del vendedor.

3. Las facturas no deben presentar enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones.

4. Las facturas deben consignar: fecha de emisión, razón social o nombre del comprador,
número de identificación (NIT) o el número de cedula de identidad (CI) y datos de la transacción.

5. El monto total facturado debe estar expresado en forma numeral y literal y en bolivianos

6. Las facturas son autorizadas (dosificadas) por la Administración Tributaria

7. Si el comprador niega dar su nombre número de cedula de identidad o NIT, se debe emitir
la factura escribiendo las palabras “Sin nombre” en el campo del nombre. En el campo NIT/CI de la
factura, si se trata de facturas manuales, se debe tachar el campo correspondiente, y si se trata de
facturas computarizadas debe consignarse el número cero (0) siempre y cuando el monto no supere
a Bs. 3.000.-, el cual debe tener de manera obligatoria mínimamente el primer apellido y el número
de CI/NIT.
6. CONSULTORES DE LÍNEA Y OTROS CONTRIBUYENTES DIRECTOS3

Las personas naturales contratadas por el Sector Público, con sujeción a horario de trabajo
en el lugar señalado por el contratante, en jornada regular y dedicación exclusiva, así como el
Personal Contratado localmente por Misiones Diplomáticas acreditadas en el país, Organismos
Internacionales o Gobiernos Extranjeros o Instituciones Oficiales Extranjeras.

Se constituyen en Contribuyentes Directos del Régimen Complementario al Impuesto al

Valor Agregado (RC-IVA CD)

REQUISITOS PARA NIT

Para la obtención del NIT, debe presentar en oficinas del Servicios de Impuestos Nacionales
los siguientes requisitos:

1. Documento de Identidad

2. Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del domicilio fiscal y habitual
con una antigüedad no mayor a 60 días

3. Croquis del domicilio fiscal y domicilio habitual

4. Título académico o en provisión nacional, a nivel técnico o profesional, cunado

corresponda.

6.1 RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – CONTRIBUYENTE DIRECTO

(RC-IVA CD)

Estos contribuyentes están alcanzados únicamente por un impuesto el RC-IVA Contribuyente

Directo.

La presentación y pago es trimestral (cada tres meses, abril, julio, octubre, enero), en
función de los ingresos mensuales declarados en Formulario 610, en formulario pre impreso sólo
cuando tenga un importe a pagar, en digital a través de la Oficina Virtual por la opción de
declaraciones juradas, tenga o no importe a pagar.

Estos contribuyentes pueden descontar del impuesto determinado:

a. 13% de Seis (Seis) Salarios Mínimos Nacionales, dos por cada mes de ingreso
percibido.

b. 13% de todas las facturas que respaldan los gastos efectuados por el
Contribuyente, emitidas a su nombre y con su NIT.

c. Saldo a favor actualizado, si lo tuviera, declarado en el Formulario del trimestre

anterior.

6.2 CARACTERÍSTICAS FACTURAS DE DESCARGO

3
Ley 843, Título II, DS 21531, RA 05-0040-99, RND 10.0030.15 y RND 10.0021.16
 Los ingresos del personal contratado por el Sector publico y/o Misiones Diplomáticas,
Organismos Internacionales, están sujetas al RC IVA y podrán descargarse el Impuesto determinado
presentado facturas en el Formulario 110, las mismas deberán cumplir las siguientes características:

1. Facturas de gastos en general

2. Ser original (no sirven fotocopias o similares)

3. Emitidas mínimamente con el primer apellido y con el número de NIT asignado al

contribuyente

4. Las facturas no deben presentar enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones.

5. El monto total facturado debe estar expresado en forma numeral y literal, en bolivianos

6. Las entradas de espectáculos públicos, tarjetas de teléfono y otros similares no requieren

nombre, ni número de NIT

7. No deben tener una antigüedad mayor a 120 días anteriores al último día del trimestre
que se declara.

Estos contribuyentes no emiten factura, por su actividad, debiendo presentar el formulario

de forma obligatoria aun si no tiene ingresos.

Cuando el contribuyente cierra definitivamente su actividad económica, puede inactivar su

NIT, a través de la Oficina Virtual. La Administración Tributaria son la participación del
contribuyente, inactiva el NIT de manera automática a una persona natural del Régimen General que
está alcanzada por el RCIVA cuando no presenta las Declaraciones Juradas del RC-IVA (F610) pro dos
(2) trimestres consecutivos de acuerdo a la RND 10.0012.16
7. PERSONAS JURÍDICAS

7.1 Ventajas de sacar una sociedad S.R.L. o S.A.

La empresa es una persona jurídica, es otra persona, no es el socio o socios, sino una entidad
abstracta, pero persona única al fin.

Si la empresa tiene una deuda, la deudora es la empresa, no los socios. O en todo caso cada
socio paga solo hasta el aporte que dio, no pueden cobrarle más. Las deuda puede ser a entidades
estatales o rectoras (SIN, AFPs, Ministerios, CNS, etc) y también otros (dependientes, proveedores,
clientes, etc) y el titular de la deuda es la empresa.

Paga los mismos impuestos al igual que una empresa unipersonal.

Las obligaciones con CNS, AFPs y otras entidades es igual que una unipersonal.

Puede tener pérdida a pesar de haber tenido ventas, al igual que una empresa unipersonal
(un profesional independiente no puede declarar pérdida)

Cumple de igual forma que la unipersonal para el caso de actualización de matrícula en

Fundempresa.

Refleja más prestigio a sus clientes al ser una empresa de sociedad.

7.2 Desventajas de sacar una sociedad SRL o SA

Una empresa SRL o SA genera la impresión de tener mucho dinero o tener muchos
dependientes, sin embargo una SRL puede constituirse con un capital de hasta 200 Bs. Y no está
obligada a tener dependientes.

La constitución de sociedades requiere 2 socios mínimo para SRL, 3 para S.A.

Para sacar NIT requiere de una escritura de constitución (ahí indica el aporte de cada socio, y
cómo se manejará la empresa) y que todos los socios den un poder de Representante Legal a una
persona natural (puede ser un socio u otra persona que sea como representante de la empresa).
Esto tiene un costo aparte en notarios, según arancel la constitución de SRL.

Para sacar una cuenta bancaria, el banco pide además Escritura de constitución, poder del
representante legal y registro en Fundempresa.

Las multas de Impuestos Nacionales son mayores para personas jurídicas, que para personas
naturales, empresas unipersonales y sucesiones indivisas.

El contador puede pedir más honorarios pero el trabajo puede ser similar a cualquier
empresa unipersonal. La cantidad de trabajo en cualquier empresa lo determina la cantidad de
operaciones, registros y su complejidad.

7.3 IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA)4

4
Ley 843 Título I, DS 21530 y RA 05.0039.99
 Considera el valor agregado (valor adicionado), que ha sido incorporado en cada una de las
fases de la producción o comercialización de un bien o servicio y tiene como características la figura
del Débito Fiscal, impuesto a pagar, y Crédito Fiscal, importe a favor del contribuyente, es un
impuesto indirecto.

7.3.1 OBJETO DEL IVA

a. Venta de bienes muebles

b. Contratos de Obras, de prestación de servicios de cualquier naturaleza

c. Importaciones definitivas

7.3.2 SUJETOS DEL IVA

Quienes realizan habitualmente:

1. Venta de bienes muebles

2. Alquile bienes muebles

3. Servicios en general

4. Importaciones definitivas de bienes

7.3.4 CONTROL DEL PAGO DE IVA

Mediante la emisión de la Factura, la cual debe ser emitida en forma obligatoria a partir de
Bs. 5 o por importes menores si es que el comprador lo exige.

El incumplimiento de esta obligación, es sancionado con la clausura del local donde se emitió
la Factura.

7.3.5 ALÍCUOTA

La alícuota es del 13%, se aplica a las ventas y compras (relacionadas con la actividad
económica) del periodo (mes) que corresponde al pago del impuesto.

La venta de libros y de publicaciones oficiales; así como el Transporte Internacional de Carga

(Terrestre) tienen una alícuota del 0%

7.3.6 EXENCIONES DEL IVA

1. Venta de servicios turísticos y hospedaje a turistas extranjeros

2. Importaciones del cuerpo diplomático

3. Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas

nacionales efectuados en espacios y/o escenarios estatales o municipales, o aquellos que cuenten
con el auspicio del Ministerio de Culturas y Turismo o de las entidades territoriales.

4. Las exportaciones de bienes

 5. Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que lleguen al país, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.

6. Otros establecidos por ley.

8. RC-IVA AGENTES DE RETENCIONES5 (Sector Privado y Público)

Todos los empleadores del Sector Privado y Público que paguen o acrediten a sus
dependientes, por cualquiera de los conceptos señalados en el Inciso d) del artículo 19 de la Ley Nº
843, deberán aplicar este impuesto.

8.1 AGENTES DE RETENCIÓN

Son todos los empleadores del Sector Público y Privado que paguen a sus dependientes
(incluido pagos a funcionarios diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticas bolivianas
destacadas en el exterior) por los trabajos desarrollados, cualquiera fuere su denominación o forma
de pago como ser: Sueldos, Salarios, Jornales, Sobre sueldos, Horas extras, Categorizaciones,
Participaciones, Emolumentos, Primas, Premios, Bonos de cualquier clase o denominación, Dietas,
Gratificación, Bonificación, Comisiones, Compensaciones en dinero o en especies, incluidas las
asignaciones por alquiler de vivienda y otros gastos de representación, viáticos, toda retribución
ordinaria, suplementaria o a destajo, gastos de representación.

8.2 INGRESOS GRAVADOS Y DEDUCCIONES PARA EL RC-IVA DEPENDIENTES

La diferencia entre el total de los ingresos y las deducciones, (cotizaciones laborales para la
seguridad social de largo plazo, 12,71%6 y otras dispuestas por leyes sociales7), constituye la base
imponible el sueldo neto, sobre la cual se aplica la alícuota del RC-IVA (13%)

De los ingresos percibidos (Sueldo Neto) en relación de dependencia, se descontará lo

siguiente:

1. Mínimo no imponible, dos salarios mínimos nacionales (SMN), si las deducciones superan
los ingresos, para el cálculo del impuesto se considerará el cálculo a base cero.

2. 13% del IVA contenido en facturas adjuntas a Form. 110, que presenten los dependientes
por compra de bienes y servicios.

3. 13% de dos SMN, que se presume legalmente, que corresponde a las compras que el
dependiente hubiera efectuado a sujetos pasivos de Regímenes Especiales (Simplificado,
Agropecuario e Integrado), no obligados a dar facturas.

De la aplicación de las deducciones, dependiendo del sueldo percibido, se puede obtener

dos resultados: Saldo a Favor del Fisco o Saldo a Favor del Dependiente.

5
Ley 843 Título II, DS 21531, DS 2491, RA 05-0040-99, RND 10-0029-05, RND 10-0030-15, RND 10-0021-16,
RND 10-0024-16 Y RND 101800000014.
6
Fondo de Capitalización Individual 12,21% y Aporte Laboral Solidario 0.5%.
7
Aporte Nacional Solidario, Ley de Pensiones (Ley Nº 065), quienes ganen más de Bs. 13.000 a 24.999 aplica
1% a la diferencia, entre 25.000 Bs. y 34.999 Bs. se aplica 5% a la diferencia; Bs. 35.000 la diferencia aplica el
10%, siendo acumulativo todos los resultados.
 1. Saldo a Favor del Fisco, si existiere un saldo a favor del Fisco, se podrá descontar con el
saldo a favor del contribuyente del mes anterior, si existiera. Si aún quedase un saldo a favor del
Fisco, el mismo debe ser retenido, declarado en el Form 608 y pagado en una Entidad Financiera,
máximo hasta el día del vencimiento, según terminación del ultimo digito del NIT.

2. Saldo a Favor del Dependiente, de existir un saldo a favor del dependiente el mismo sería
actualizado y podrá ser compensado hasta el periodo en que se agote.

8.3 DEBERES DEL AGENTE DE RETENCIÓN

Recibir el Formulario 110 en medio magnético y físico llenado por los dependientes máximo
hasta el día 15 de cada mes, verificando:

a. Que las facturas y documentos equivalentes sean originales

b. Que cada factura cumpla los requisitos establecidos en normativa vigente.

c. que las facturas y documentos equivalentes no tengan fecha de antigüedad mayor a 120
días calendario anteriores al día de la presentación al empleador.

d. Cada una delas facturas y documentos equivalentes deben estar necesariamente emitidas
con el número de identidad y mínimamente el primer apellido del dependiente, con las excepciones
reconocidas por la Administración Tributaria.

e. Correcta transcripción de los datos de las Facturas (NIT, importe, etc.) al Formulario 110

f. Las operaciones aritméticas y el cálculo del 13% del impuesto

g El correcto llenado del formulario 110

Confeccionar la planilla impositiva de retención y liquidación del impuesto, determinando los saldos
a favor del Fisco y/o a favor de los dependientes.

Una vez verificada las facturas se inutilizara las mismas con un sello con la palabra
INUTILIZADA

El Administrativo o Responsable archivara el Formulario 110 y las facturas ordenadas por

dependiente y por mes, por el término de prescripción.

Con la aprobación del Decreto Supremo 3890 se establece que cuando un trabajador
cambie de fuente laboral no perderá el saldo a favor de crédito fiscal que logró acumular con
facturas para la descarga del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), se
lee en el decreto publicado en la Gaceta Oficial del jueves 2 de mayo, en el artículo 2 de este
documento modifica el inciso “d)” del artículo 8 del Decreto Supremo 21531, del 27 de febrero de
1987, con el siguiente contenido: “...Si el saldo resultare a favor del contribuyente, el mismo
quedará en su favor, con mantenimiento de valor, para compensar en los meses siguientes. En los
casos de desvinculación, el saldo de crédito fiscal proveniente de la imputación como pago a cuenta
de la alícuota correspondiente al IVA contenido en las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes presentados podrá ser utilizado en la siguiente fuente laboral”.
9. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES8 (IT)

Este impuesto alcanza al ejercicio en el territorio nacional del comercio, industria, profesión,
oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad lucrativa o no,
cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, también está incluido los actos a título gratuito
que suponga la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.

9.1 SUJETOS

Los sujetos que pagan el impuesto son todas las personas naturales o jurídicas que
realicen o participen en alguna de las actividades descritas anteriormente.

9.2 ALÍCUOTA

La alícuota del IT es del 3%, que se aplica sobre el total de los ingresos brutos de un periodo
(mes), por la actividad gravada.

9.3 EXENCIONES DEL IT

a. Trabajo personal en relación de dependencia

b. Desempeño de cargos públicos

c. Exportación de bienes

d. Servicios prestados por el Gobierno Central, Departamental y Municipal

e. Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuentas corrientes

f. Establecimiento educacionales privados de enseñanza con plan oficial

g. Compra venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores, así como cuotas de
capital en el caso de S.R.L.

h. Compra venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado interno,

siempre que sea destinado a la exportación

i. Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas

bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal o aquellos que
cuente con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.

j. Otras establecidas por Ley.

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, es liquidado y pagado por periodos anuales, será
considerado como pago a cuenta del IT en cada periodo mensual hasta su total agotamiento.

10. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS9 (IUE)

10.1 OBJETO

8
Ley 843 Título VI, DS 21532 y RA 05-0042-99
9
Ley 843 Título III, IV, DS 24051, DS 27190 y RA 05-0041-99
 Se aplica en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados
financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga
esta Ley y su reglamento.

10.2 SUJETOS

Para fines de la aplicación de este impuesto se ha clasificado a los contribuyentes en:

A. Obligados a llevar registro contables. Deben pagar el impuesto en función a la

determinación de la utilidad neta, la cual resulta de los Estados Financieros con los ajustes y
adecuaciones correspondientes.

B. No obligados a presentar registros contables. Obligados a elaborar una Memoria Anual,

donde se detallan sus actividades, planes y proyectos, así como sus ingresos y egresos.

C. Personas naturales que ejercen una profesión u oficio. Son aquellas personas que ejercen
una profesión u otro oficio en forma independiente; para efectos del pago de impuestos se
presumirá que la utilidad neta10 será equivalente al 50% del monto total de los ingresos percibidos.

10.3 ALÍCUOTA

Es del 25%, que se aplica sobre:

a. Utilidad neta11 imponible obtenida en la gestión

b. Diferencia entre ingresos y egresos

c. Ingresos presuntos

10.4 CIERRES DE GESTIÓN

Se declara de forma anual de acuerdo al cierre de gestión fiscal según las actividades
económicas que realiza el contribuyente:

a. 31 de diciembre: empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios, y otras

b. 31 de marzo: empresas industriales, constructoras y petroleras

c. 30 de junio: empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales

d. 30 de septiembre: empresas mineras

10.5 EXENCIONES IUE

1. Gobiernos Nacional, Departamental y Municipal

2. Universidades Públicas

3. Asociaciones, fundaciones, instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente

10
Utilidad Bruta menos IVA pagado en la gestión
11
Utilidad Bruta menos Gastos Deducibles de la Gestión
 4. Profesionales liberales u oficios que trabajen en relación de dependencia

5. Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas

bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal o aquellos que
cuente con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.

6. Otras establecidas por Ley.

10.6 RETENCIONES IUE, IT, RC-IVA

Las Retenciones IUE IT tributarias en fuente Boliviana se rigen por varios impuestos y se debe
elaborar cada mes un resumen de las retenciones realizadas, por la realización de compra de bienes
o servicios sin el respaldo de la factura. Las alícuotas son las siguientes:

a. 12.5% por pago de servicios por concepto de IUE

b. 5% por pago de adquisición de bienes por concepto de IUE

c. 13% a los ingresos de personas (viáticos, alquileres) por concepto de RC-IVA

d. 3% que se aplica a las tres actividades anteriores por concepto de IT

11. BANCARIZACIÓN12

11.1 ALCANCE

Están alcanzadas las personas naturales, jurídicas, entidades e instituciones publicas,

empresas públicas y organismos del Estado que realicen pagos por la adquisición o venta de bienes
y/o servicios cuyo valor total sea igual o mayor a Bs. 50.000, sean al contado, al crédito o a través de
pagos parciales, dentro del territorio nacional.

11.2 OBJETO

Operativizar el tratamiento tributario de los pagos de compras y ventas de bienes y/o

prestación de servicios iguales o mayores a Bs. 50.000

11.3 REQUISITOS DE BANCARIZACIÓN

a. Los documentos de pago deben contener de forma nítida, legible y precisa la siguiente
información mínima:

1. Razón social de la entidad que emitió el documento de pago

2. Numero de transacción u operación

3. Fecha de transacción

4. Importe de la Transacción

12
Ley 2492 art. 66, Ley 62 art. 20, DS 27310 art. 37, ds 772, RND 10-0017-15
 b. Los depósitos en efectivo a una cuenta deberán ser realizados a nombre de los titulares
del NIT

c. Los cheques pueden no consignar el NIT, sin embargo en los registros auxiliares deberá
registrar necesariamente este dato.

11.4 REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

a. En pagos realizados al momento de la emisión de la Factura o documento equivalente,

deberán ser registrados en el periodo de emisión de la factura

b. En pagos anticipados a la emisión de la Factura o documento equivalente, deberán ser

registrados en el periodo de la emisión de la Factura.

c. En pagos posteriores a la emisión de la Factura o documento equivalente, deberán ser

registrados en el periodo en que se realice el pago.

d. Los contratos de tracto sucesivo no están sujetos a registro, con excepción de aquellos
que mediante pago único por uno o más periodos fiscales superen los Bs. 50.000

e. Los contribuyentes sujetos al RC-IVA deberán adjuntar a la factura o documento

equivalente declarado, el contrato de crédito o préstamo bancario que respalden los pagos.

El envió de la información deberá realizarse anualmente, de manera consolidada de los

periodos de enero a diciembre independientemente de la fecha de cierre de gestión fiscal.

En caso de detectar errores o inconsistencias en la información enviada deberá realizar una

rectificatoria en el plazo de 30 días corridos a partir de la fecha de vencimiento del envió. La
remisión posterior a este plazo genera multa por incumplimiento de deberes formales.

11.5 EFECTOS DE NO RESPALDAR TRANSACCIÓN

Las compras y ventas de bienes o servicios que no cuenten con documentos de pago
reconocidos por la ASFI o por el BCB, tendrán los siguientes efectos:

a. En el Impuesto al Valor Agregado (IVA) el comprador perderá el Crédito Fiscal y el

Vendedor no podrá compensar el Debito Fiscal con sus compras.

b. En el impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) las compras serán consideradas
como gastos no deducibles

c. En el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) no se podrá

compensar el Crédito Fiscal de las Facturas de compras.

Las transacciones con pagos parciales u otras formas de pago por montos menores al monto
total pactado, deberán ser acumuladas o sumadas en el Registro Auxiliar – Modulo Bancarización,
hasta alcanzar el monto total de la transacción.
 Las personas naturales o jurídicas (Newton y Newton especifico), están obligadas a registrar
y enviar la información de pago en el Modulo Bancarización, a través de la Oficina Virtual, disponible
en el sitio web del SIN.

12. REGLAMENTO ENVÍO DE INFORMACIÓN ACTIVIDAD DE CONSTRUCCIÓN DE BIENES INMUEBLES13

Las empresas constructoras y contratistas deben informar de sus proyectos y costos según
planillas de avance al Servicio de Impuestos Nacionales.

Este deber de información de aplicación desde enero de 2019 ha sido postergado

nuevamente para aplicarse desde el 29 noviembre de 2019, a través de la RND Nº 101900000008 del
29/04/2019.

Se debe reportar de la siguiente manera:

Gestión 2019 de Enero vence hasta el último día hábil del mes subsiguiente, marzo 2019, y
así sucesivamente.

Gestiones Anteriores (2018), excepcionalmente la norma incluye a obras en construcciones

de gestiones anteriores que se encuentren en proceso a enero de 2019, de las cuales se debe
informar en el periodo de enero 2019 con todo su acumulado.

Con la RND Nº 101900000008, se prorrogar hasta el día 29 de noviembre de 2019, el plazo

para el envío de la información requerida mediante la RND 101800000036, concluyendo que la
información requerida de las gestiones anteriores al 2019 que sigan en operaciones a enero del
2019, gestiones de enero a septiembre del 2019, deberán ser presentados el 29 de noviembre del
2019 y de ahí en adelante como lo establece la RND 101800000036.

La información que debe enviar a la Administración Tributaria trata sobre la construcción de

bienes inmuebles realizados en su propiedad o de terceros; respecto características y costos de la
construcción de bienes inmuebles

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RND Nº 101800000036 de 21 de diciembre del 2018