FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I
TEMA:
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

DOCENTE:
DR. CPCC. YURI GONZALES RENTERÍA
INTEGRANTES:

CALLEJAS GRANADOS Sayuri

ZAVALETA GONZALES Manuel
Es el impuesto que grava las transferencias o
venta de algunos bienes de producción nacional
a nivel de fabricación.

ISC
¿La tasa del ISC es fija? Las tasas del impuesto fluctúan
entre 0% y 50 %, según el tipo de
bien o servicio gravado.

En algunos casos se prevé el pago

de sumas fijas dependiendo del
producto o servicio gravado.

Las tasas están consideradas en los

Apéndices III y IV del Texto Único
Ordenado de la ley del Impuesto
General a las Ventas
 Sujeto Activo Sujeto Pasivo

Recibe la prestación Obligado y realiza la

pecuniaria prestación tributaria
 Sistema al
Valor

Determinación Sistema
Especifico
del ISC
Sistema al
valor
según el P.
Venta
 El sistema al valor consiste en aplicar la tasa del
impuesto al valor de los bienes gravados.

Sistema al Valor = Valor de los bienes x Tasa

x
 Este sistema es aplicable para los bienes contenidos en el
litoral A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.

Base Imponible en  El valor de venta.

Sistema de Valor  El valor de aduana (+)
Derechos Importación
 En el Sistema Especifico, el impuesto se determina
aplicando un monto fijo por el volumen del producto
gravado.

Sistema Especifico = Volumen de los bienes x Monto Fijo

x
 El Sistema Especifico es aplicable para los bienes
contenidos en el Apéndice III y el Litoral B del Apéndice
IV.

Base Imponible en  Volumen vendido o

Sistema Especifico importado expresado en
las unidades de medida.
 En el Sistema al Valor según Precio de Venta al Publico,
el impuesto se determina aplicando la tasa a la base
imponible.

Sistema al Valor según

= (Precio de venta al publico X factor) x Tasa.
Precio de Venta al Publico
  Este sistema se aplica para los bienes contenidos en el
Litoral C del Apéndice IV.

Base Imponible en  Precio de venta al publico sugerido

Sistema al Valor según por el productor o el importador,
Precio de Venta al Publico multiplicado por un factor.
 Se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma
de la tasa del impuesto general a las ventas incluida la del
Impuesto de Promoción Municipal más la unidad (1).

 El resultado es redondeado en tres (3) decimales.

Factor = 1
(Tasa de IGV e IPM + 1)
a) Afectación del ISC al Pisco.

La empresa «AGRO ICA» S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus

actividades durante el mes de mayo del 2007. al respecto, durante
dicho periodo ha efectuado la venta de 5000 litros de pisco a S/.10.00
cada litro a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acerca
del calculo del impuesto que le corresponde pagar.
 En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Pisco» se
encuentra dentro del Literal «B» del Apéndice IV.

ISC (Sistema Especifico) = Base Imponible x Monto Fijo

 En tal sentido, y de acuerdo a lo señalado por la empresa «AGRO ICA»

S.R.L tenemos la siguiente información.

Base Imponible 5000 Litros

Monto Fijo S/. 1.50

 Finalmente, el impuesto que corresponderá abonar a la empresa «AGRO

ICA» S.R.L , será de:

Base imponible x Monto fijo

5000 litros x S/. 1.50
s/. 7500
CUENTAS DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 facturas por cobrar 67850
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV – CUENTA PROPIA 10,350
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 7,500
70 VENTAS
7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 50,000

POR LA VENTA DE 5000 LITROS DE PISCO

b) Impuesto selectivo al consumo en la importación de
vinos

La empresa «AGRO TACNA» S.R.L. es importadora de vinos de

uva, iniciando sus actividades durante el mes de junio del 2012. al
respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000
botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos
consultan acerca del calculo del ISC que le corresponde pagar,
considerando que el valor de cada botella es de s/. 14.00.
 En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Vino de Uva»
se encuentra dentro del Literal «A» del Apéndice IV.

ISC (Sistema al Valor) = Base Imponible x Tasa

 En tal sentido, y de acuerdo a lo señalado por la empresa «AGRO
TACNA» S.R.L tenemos la siguiente información.

Volumen de botellas 5000 unidades

Valor de venta por unidad S/. 14.00
Base imponible S/. 70000

 Finalmente, el impuesto que corresponderá abonar a la empresa «AGRO

ICA» S.R.L , será de:
ISC Base Imponible x Tasa
ISC S/. 70000 x 20%
ISC S/. 14000
CUENTAS DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 99120
121 facturas por cobrar
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV – CUENTA PROPIA 15120
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 14000
70 VENTAS
7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 70000

POR LA IMPORTACION DE 5000 BOTELLAS DE VINO

LOTERÍA SAN PABLO S.A.C. ha emitido 20,000 billetes de loterías
valorizados a S/5.00 C/U de los cuales se ha vendido 18,500 unidades.
Después de realizado el sorteo, se ha determinado que las comisiones de
venta por cada billete es del cinco por ciento (5%) y que el premio pagado
es de S/.80,000. determinar el Impuesto Selectivo al consumo a pagar.
 Calculo del impuesto

Tratándose de juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplica sobre la base imponible,

que es la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.

ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x Tasa

 En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa tenemos el

siguiente calculo:
Ingreso percibido

Billetes Vendidos 18,500 x 5.00 92,500

Comisiones de Venta 5% de 92,500 4,625
Ingreso Percibido 87,875
 Base Imponible

Base Imponible = Ingreso percibido – Premios efectivamente pagados

Base Imponible = 87,875 – 80,000 = S/. 7,875

 Impuesto:

ISC = Base Imponible x 10%

ISC = S/. 7,875 x 10%
ISC = S/. 788
64 Gastos por Tributos
6411 Impuesto Selectivo al consumo 788.00
40 Tributos por Pagar
4012 Impuesto Selectivo al Consumo 788.00
x/x Por la provisión del ISC correspondiente a la realización de la lotería.

92 Costos del Juego 788.00

79 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos 788.00
x/x Por el destino de la provisión del pago del impuesto correspondiente

40 Tributos por Pagar

4012 Impuesto Selectivo al Consumo 788.00
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
101 Caja 788.00
x/x por el pago del ISC por la realización de la lotería.
«BINGOS DEL NORTE» S.A.C. empresa dedicada a realizar
actividades de bingo, ha vendido 20,000 cartones durante el mes de
junio del 2012. al respecto, nos pide ayuda para determinar el ISC
que le corresponderá pagar teniendo en consideración que el valor
de cada cartón es de S/.5.00 y que los premios otorgados fueron de
S/.68,000
 Calculo del impuesto

Para determinar el ISC en el caso de bingos, se debe considerar que el impuesto se

determina sobre la base imponible, que es la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos
en dicho mes.

ISC (Juegos de azar y apuestas) = Base Imponible x Tasa

 En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa
tenemos el siguiente calculo:

Cartones Vendidos 20,000 unidades

Valor de Cartón S/.5.00
Total Ingreso S/. 100,000
 Base Imponible

Base Imponible = Ingreso percibido – Premios efectivamente pagados

Base Imponible = 100,000 – 68,000 = S/. 32,000

 Impuesto:

ISC = Base Imponible x 10%

ISC = S/. 32,000 x 10%
ISC = S/. 3,200
64 Gastos por Tributos
6411 Impuesto Selectivo al consumo 3,200
40 Tributos por Pagar
4012 Impuesto Selectivo al Consumo 3,200
x/x Por la provisión del ISC correspondiente a la realización del Bingo.

92 Costos del Juego 3,200

79 Cargas Imp. A Cta. De Costos y Gastos 3,200
x/x Por el destino de la provisión del pago del impuesto correspondiente

40 Tributos por Pagar

4012 Impuesto Selectivo al Consumo 3,200
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
101 Caja 3,200
x/x por el pago del ISC por la realización de la lotería.
La Empresa «UNION DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y
JOHNSTON» S.A.A. vendió 60 cajas de Cerveza Cusqueña de 620 Ml a
una valor unitario de S/.39.50 cada caja de cerveza.

 Calcular la obligación tributaria de dicha venta de acurdo con lo

establecido en la ley de IGV e ISC.
 Enfoque contable.
 En este sentido, y teniendo en consideración lo expuesto por la empresa
tenemos el siguiente calculo:

Cajas de Cerveza 60 unidades

Valor de Caja S/.39.50
Base Imponible S/. 2370

Factor = 1
(Tasa de IGV e IPM + 1)

Teniendo en cuenta la formula el factor es : 0.847

 Base Imponible

Base Imponible = (precio sugerido x factor)

Base Imponible = (2370 X 0.847) = 2007.39

 Impuesto:

ISC = Base Imponible x 27.8%

ISC = S/. 2007.39 x 27.8%
ISC = S/. 558.05
CUENTAS DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 facturas por cobrar 3455.10
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV – CUENTA PROPIA 527.05
4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 558.05
70 VENTAS
7011 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 2,370

POR LA VENTADE 60 CAJAS DE CERVEZA.