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ESCUELA:
PROFECIONAL DE CONTABILIDAD
NOMBRES Y APELLIDOS:
ASIGNATURA:
CICLO:
VIII
DOCENTE TUTOR:
NOMBRE DE LA ACTIVIDAD:
0
DEDICATORIA
A mis maestros que en este andar por la vida, influyeron con sus lecciones y
retos que pone la vida, a todos y cada uno de ellos les dedico estás páginas.
1
INTRODUCCIÓN
necesidades.
empresarial.
2
INDICE
Dedicatoria Pág. 1
Introducción Pág. 2
AUTOAPRENDIZAJE
INVESTIGACION FORMATIVA
AUDITORIA OPERATIVA
RESPONSABILIDAD SOCIAL
LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL AUDITOR Pág. 49
3
AUDITORIA OPERATIVA DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS
Todas las actividades directas dirigidas a los clientes se hacen a través de las
oficinas ubicadas en los dos principales puertos del país, sur (Puerto Quetzal) y
norte (Puerto Santo Tomas) la mayor cantidad de personal permanente labora
en la oficina establecida en el pacifico del país, donde cada empleado operativo
cuenta con sus propios equipos de trabajo de campo, en dicha oficina instalada
4
en el sur se cuenta con un laboratorio con equipo para analizar los derivados
del petróleo.
Otro tipo de servicios que se prestan son los requeridos por ajustadores de
seguros, donde ocurra algún siniestro, especialmente con accidentes de
contenedores cargados con mercadería, generalmente se toman fotografías y
se extiende un informe formal que le permite al ajustador tener bases para
realizar los respectivos reclamos.
Se describen los tres principales servicios que presta la empresa El Búho, S.A.
a la vez en párrafos siguientes se mencionan otros servicios que la empresa
presta.
5
El inspector debe realizar medidas de los tanques antes de iniciar el trabajo de
descarga, ya sea a bordo del buque o en los tanques de tierra, cualquier
discrepancia en volúmenes por negligencia del inspector, pude ser penalizada
la empresa y hasta la pérdida del cliente.
6
Pasos que describen el proceso completo del servicio anteriormente citado:
a. Paso 1
El cliente solicita los servicios en forma variada, por teléfono o correo
electrónico, donde describe el servicio que necesita se le preste. Por vía
teléfono es sólo para un avance de lo que necesita el cliente, la empresa tiene
como norma que se solicite por escrito, a esto se le llama “Nominación”.
b. Paso 2
Al recibir el requerimiento o nominación del cliente, se evalúa lo que solicita,
para analizar si se le puede brindar el servicio, en ocasiones requieren
servicios que la empresa no puede prestarles; pero, si está dentro de los
servicios que la empresa suministra se prepara la orden de servicio, es aquí
donde el supervisor de operaciones coordina la actividad de campo con los
inspectores bajo su responsabilidad.
c. Paso 3
Aquí es donde los inspectores, en coordinación del supervisor de operaciones,
realizan el trabajo de campo, previo de haber llenado todos los procedimientos
de comunicación con los representantes del cliente y autoridades del Ministerio
de Energía y Minas; cuando se tenga que abordar un buque, se debe esperar
la visita de las autoridades del puerto, comitiva como el Ministerio de Energía y
Minas, representantes del cliente comprador, agencia naviera, representantes
de la Superintendencia de Administración Tributaria, SAT., previo a proceder a
las operaciones de descarga o descarga.
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general que se le presenta al cliente en el transcurso de las descargas o
cargas.
d. Paso 4
La empresa inspectora tiene como política, derivada de las exigencias del
cliente que se debe entregar el reporte final antes de 72 horas, al concluir la
operación, el cliente recibe la información de todos los acontecimientos de la
operación de su producto porque la Superintendencia de Administración
Tributaria le exige al cliente este reporte, el cual es utilizado por el cliente para
liquidar la póliza de impuestos por los hidrocarburos recibidos o exportados; a
la vez, esto es beneficioso para la empresa inspectora porque envía la factura
del cobro de los servicios prestados, juntamente con el reporte final.
Con este paso suceden dos cosas: que el cliente suministre la muestra del
producto que necesite se le analice o requiera que se le tome muestra a sus
depósitos; este es otro servicio que se cobra, no es lo mismo que el cliente
provea la muestra que el envío de un inspector a realizar muestreo a sus
tanques.
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A la vez se hizo la separación de cuentas que integran los ciclos de ingresos y
egresos, con la finalidad de marcar específicamente la relación de estos ciclos
con la actividad económica y operativa de la empresa.
EL BUHO, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(Cifras en Quetzales y en Miles)
ACTIVO
No Corriente
Inmovilizado Material
Equipo de Laboratorio E-13 2,976
( - ) Depreciación Acum. Eq. Lab. E-13 (1,584) 1,392
Corriente
Disponibilidades 1,765
Clientes I-20 2/6 1103
(-) Reserva para Cuentas Incobrables (33) 1,070
Otras Cuentas por Cobrar 24
Total Activo 4 ,251 100%
PASIVO
Corriente
Proveedores 422 10%
Cuentas por Pagar 2 ,969 70%
3 ,391
Patrimonio de los Accionistas
Capital y Reservas
Capital 70 2%
Utilidad del Ejercicio 355 8%
Utilidad de Ejercicios Anteriores 430 10%
Reserva Legal 5 860 0%
Suma del Pasivo y Patrimonio de los Accionistas 4 ,251 100%
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EL BÚHO, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(Cifras en Quetzales y en Miles)
Prestaciones de Servicios
Inspección 62% 2,319
Análisis de Laboratorio 38% 1,395 3,714 100%
Costos de operación
Sueldos y Prestaciones 35% 1,286
Entrenamiento y Capacitaciones 10% 380
Costos operativos y 13% 468
Depreciones Equipo Laboratorio 5% 196
Viáticos y Transportación 15% 555
Comunicaciones 13% 474 3,359
Utilidad del Ejercicio 10% 355
Nota:
De acuerdo con los boletines emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, es necesario efectuar un análisis financiero el cual no es necesario en
este trabajo por incluir solamente las cuentas de ingreso y egreso.
Ciclo de Ingresos.
Otros tipos de servicios que se prestan son los requeridos por ajustadores de
seguros, cuando ocurre algún siniestro, especialmente con accidentes de
contenedores cargados con mercadería, generalmente se toman fotografías y
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se presenta un informe formal que le permite al ajustador tener bases para
realizar los respectivos reclamos.
b. Comisiones de ventas
En este tipo de empresa no aplican las comisiones de ventas, debido a que la
empresa no cuenta con un staff de vendedores, aunque el gerente local realiza
negocios con clientes, no percibe comisiones por los negocios que formaliza.
Ciclo de Egresos.
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b. Cuentas por pagar
Dentro de este rubro se encuentran las provisiones de prestaciones laborales;
proveedores que suministran los insumos operativos para mantener la calidad
del servicio que se presta a los clientes.
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contratación de instructores internacionales quienes imparten los cursos
especiales.
• Viáticos y transportación.
La empresa tiene definida la política de suministrar alimentación y transporte
para la subsistencia de su personal operativo el cliente condiciones de trabajo
del personal operativo; este rubro representa el 15% de los resultados de la
empresa.
• Caja y bancos.
En este rubro se menciona debido a la relación con el negocio e incluye una
caja chica para gastos menores y cuenta bancaria de un banco local; es
utilizada para cubrir necesidades de efectivo y la cuenta bancaria, abierta en el
exterior, con el objetivo que los clientes del exterior tengan la facilidad de pagar
las facturas recibidas, los pagos se efectúan a través de transferencias a esa
cuenta bancaria, sirve también para cubrir las obligaciones contraídas ante
proveedores en el exterior y localmente.
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• CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CICLO DE INGRESOS
EL BÚHO, S.A.
Cuestionario de Control Interno
Ciclo de Ingresos
Al 31 de Diciembre de 2008
1 ¿El cliente solicita el servicio ¿Emplea el El cliente lo solicita en
por escrito o telefónicamente? procedimiento
X ocasiones por dos formas;
No. PROCEDIMIENTO N/A SI NO Explicación / Respuesta
escrito y por teléfono
el cliente?
N/A SI NO En reunión con la gerencia
2 ¿Quién es la persona local, indica que es esta la
responsable de realizar las posición que tiene la
cotizaciones a los clientes? X responsabilidad
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6. Se informó que previo a la emisión de la facturación al cliente, se confrontan
la información de campo, para evitar dejar de cobrar servicios extraordinarios
que haya solicitado el cliente en el transcurso del servicio, por ello es la misma
persona que factura es la encargada de formalizar el reporte final. I-11, I-12
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El Búho, S.A.
Criterios tomados para programa de
Ciclo de Ingresos
Al 31 de Diciembre de 2008
REF.
No. CRITERIOS No.
I-01
El objetivo de revisar 5 trabajos, es determinar cual es el respaldo
1 que la empresa tiene del cliente, a la hora de recibir la solicitud del
servicio y basados en el criterio profesional del auditor se efectúo
esta prueba.
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A continuación se presenta el programa que servirá para desarrollar papeles de
trabajo dentro del ciclo de ingresos, donde se busca establecer el cumplimiento
de los procedimientos y políticas, cuyo enfoque es lograr la eficiencia operativa
de este tipo de compañía.
EL BÚHO, S.A.
Programa de Auditoría Operacional
Ciclos de Ingresos
Al 31 de Diciembre de 2006
Objetivo de la auditoría
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Principales procesos en el ciclo de egresos
En estos procesos se describirán las cuentas que la empresa utiliza para sus
operaciones normales y proporcionando con esto una explicación para la
comprensión del movimiento de la logística y lo especifico de este tipo de
negocio.
a) Reclutamiento de personal
Para ello se evalúa los antecedentes laborales del empleado, a su vez se
asegura si ya cuenta con experiencia en este tipo de negocios o si se tendrá
que ir formando dentro de la empresa, ya que esto ocasionará costos
adicionales a la compañía para ir entrenando al nuevo empleado.
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hidrocarburos. Para el área de laboratorio en el caso de los reactivos que
necesitan los equipos hay unos que los distribuyen localmente, pero existe la
necesidad de enviar a comprar a exterior, ya que localmente no los venden.
21
El Búho, S.A.
Cuestionario de Control Interno
Ciclo de Egresos
de Diciembre de 2006
¿Emplea el
No. Procedimiento procedimiento Explicación/Respuesta
el cliente
N/A SI NO
X
1 ¿La política de la empresa es es una estrategia debido a la
Contratar empleados que falta de mano de obra
hayan laborado en la calificada
competencia?
Según la explicación de la
¿El personal cuenta con sus Administración, en su
2 Respectivos contratos de mayoría lo tienen.
trabajo autorizados por el
Ministerio de Trabajo? X
El incremento se realiza de
3 ¿La empresa cuenta con una acuerdo a la fecha de
política anual de incrementos ingreso y la tasa de inflación
salariales? X
La indemnización universal
4 ¿Dentro de las políticas X no es parte de la política
laborales la empresa
reconoce la indemnización
universal para sus
empleados? Solamente para el gerente
local, es quien recibe una
5 ¿Adicional de las X bonificación por resultados
prestaciones legales, tienen del ejercicio
otras?
Aunque son desarrollados
6 por el mismo personal
¿Los entrenamientos al antiguo, se gasta en
personal operativo, generan X alimentación y renta de salón
gastos a la empresa? para el evento
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La finalidad de incluir algunas conclusiones es referenciar las respuestas que
contribuyen al fortalecimiento del logro de la eficiencia operativa de la empresa
inspectora El Búho, S.A.
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El Búho, S.A.
Criterios tomados para programa de
Ciclo de Egresos
Al 31 de Diciembre de 2008
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A continuación se presenta el programa de trabajo para la práctica de la
auditoría operacional para el ciclo de egresos
EL BÙHO, S.A.
Programa de Auditoría Operacional
Ciclos de Egresos
Al 31 de Diciembre de 2008
Objetivo de la auditoría
Asegurarse que los procesos sean adecuados y que se estén cumpliendo
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Al realizar la auditoría y analizar todos los papeles de trabajo se procede con lo
siguiente:
Señores
Junta Directiva
El Búho, S.A.
F: ____________________
Cortez Girón & Asociados
Contadores Públicos y Auditores
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EL BÙHO, S. A.
RESULTADO DE LA AUDITORÍA OPERACIONAL
PRACTICADA A LOS CICLOS DE INGRESOS Y EGRESOS
1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2008
I. Ciclo de Ingresos
Condición:
Comentario de la administración:
Recomendación:
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2. Comprobación de uso de estadísticas según normas ASTM para
equipos de laboratorio
Condición:
De acuerdo con los procedimientos dictados por las normas ASTM, los equipos
deben ser examinados a través de la práctica de estadísticas, con la finalidad
de verificar los resultados, para mantener puntos razonables o corregir a
tiempo cualquier desviación en el resultado, por lo que se verificó el
cumplimiento de dichas normas, cuyo resultado fue el siguiente:
Jaime Ortiz
Motor octano Octano 95 Carlos Girón X Si Gua/08-123
Mufla residuos Mario Cossío X No Gua/08-139
Flash point agua diesel X No Gua/08-142
Comentario de la administración:
Recomendación:
Que la persona que esta designada para esta labor, solicite una copia de dicho
software para tener un respaldo magnético, para contingencias como esta, y no
dejar transcurrir mucho tiempo, con la finalidad de no obviar este procedimiento
semanalmente y evitar el riesgo de que se reporten datos falsos por estar los
equipos fuera de especificaciones.
Condición:
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Referencia Inspector Supervisión efectuada en:
En tanques de tierra En buque Por teléfono
Gua/06-0125 V. González no si si
Gua/06-0111 F. Escalante si si si
Gua/06-0104 R. Sánchez no no si
Gua/06-0109 D. Matta no si no
Gua/06-0119 J. Barrientos si si no
Comentario de la administración:
Se informó que por mucha saturación de trabajo, no les ha sido posible hacer
Supervisión de campo a los inspectores, pero que se verá la forma de
organizarse para cumplir con las supervisiones, especialmente para asegurar
los procedimientos a aplicar en las inspecciones.
Recomendación:
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Conclusiones
1) En Guatemala para que los Contadores Públicos y Auditores efectúen
las auditorías operacionales, no se cuenta con normas profesionales que
regulen esta práctica, y para su ejercicio, se están apoyando de las
guías de auditoría interna y de las normas de auditoría generalmente
aceptadas, emitidas por el Instituto Guatemalteco de Contadores
Públicos y Auditores; así como de los boletines técnicos que ha emitido
el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
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Recomendaciones
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AUDITORIA OPERATIVA
ALCANCE
Es integral, la revisión debe tomar en cuenta, todos los pasos del proceso
oportuno como son; planeación, organización, dirección y control; y no sólo
debe restringirse al control del departamento, sección o institución en su
totalidad que se está examinando.
La operación se define como el conjunto de actividades orientadas al logro de
un fin u objetivo particular dentro de la entidad, tales como vender, comprar,
cobrar o producir.
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CAMPO DE APLICACIÓN:
Se han determinado como más frecuentes:
a) Para aportar recomendaciones que resuelven un problema conocido.
b) Cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las
razones,
c) Para contar con un respaldo para la prevención de ineficiencias o para
el sano crecimiento de las entidades.
d) Proponer los objetivos y aplicar las políticas establecidas dentro de los
objetivos generales de la empresa , vigilar y coordinar su cumplimiento.
OBJETIVOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Dentro de los objetivos específicos están:
a) Promover mejoras en las operaciones
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b) Determinar si la administración cumple con los planes y objetivos del
negocio.
c) Comprobar si las operaciones se llevan de manera efectiva, eficiente y
económica.
d) Evaluar si las políticas de la administración responden y son
congruentes con los planes generales y específicos establecidos en
función de las metas y objetivos de la empresa.
e) Examinar y evaluar los sistemas de Control Interno gerencial, para
comprobar el grado de confiabilidad de la Administración, en el ejercicio
directo del control sobre los recursos humanos, materiales y
financieros.
f) Determinar el exceso o deficiencia del personal utilizado.
g) Evaluar la cantidad y calidad de los recursos administrativos (excesivo
o innecesario) de material, equipo y otros bienes.
h) Evaluar el flujo y disponibilidad de recursos financieros y materiales
necesarios.
i) Evaluar el rendimiento y productividad de la empresa y su personal.
j) Identificar duplicación de esfuerzos y falta de coordinación entre
departamentos.
k) Investigar existencia de actividades, departamentos, o tareas obsoletas
o de poca importancia cuya eliminación signifique ahorro de recursos.
IMPORTANCIA
La Auditoria operativa es importante por que es el instrumento de control
posterior sobre la administración en general. Tiene un significado más
importante para el sector público ya que normalmente el sector privado tiene un
instrumento automático que determina su eficiencia y efectividad. Este
instrumento es la medición de la Utilidad Neta, los ingresos y Gastos de la
empresa están íntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es
eficiente, de lo contrario se tomarán medidas correctivas.
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FUNCIONES
La auditoria operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria teniendo en
cuenta los siguientes factores:
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Estados Financieros y la eficiencia del control interno, tuvo la necesidad de
conocerlas deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra la
eficiencia, economía y efectividad. La importancia de la auditoria operativa deja
el olvido la imagen del auditor que solo se concentraba en la revisión de
cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones
de fondos y otras irregularidades se convierte en un elemento pensante,
creativo y con gran imaginación y sentido común para ejercer en mejor forma
sus funciones que pudiesen evaluar la ejecución y valorizar los resultados
obtenidos.
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las cuales la responsabilidad operacional es de los funcionarios a cargo del
auditor.
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5. Necesidad de aumentar la eficiencia y la productividad en el desarrollo
de las operaciones
6. Necesidad de evaluar los controles internos para verificar su vigencia
7. El deseo del auditor de ser más útil.
1. NORMAS PERSONALES
El profesional debe contar con conocimientos técnicos y capacidad
profesional permanente y deberá estar al día en todos los conceptos
relacionados con su campo, a efecto de poder sostener constantemente su
calidad profesional con experiencia y disciplinas necesarias, para la
aplicación de los conocimientos de su trabajo en forma juiciosa.
a) DILIGENCIA PROFESIONAL: Al decir que el contador publico deberá
se diligente, se refiere a que tanto el trabajo que ha de realizar como su
consecuente informe debe ser efectuado con todo el cuidado y habilidad
que las circunstancias lo requieran.
b) ACTITUD INDEPENDIENTE: Los auditores deben ser independientes
de las actividades que auditan basándose en hechos objetivos para
emitir una opinión sobre la información examinada.
c) OBJETIVIDAD: Al realizar cada trabajo de auditoria los auditores deben
mantener una actitud mental positiva y objetiva y no permitir influencias
por juicios de otras personas. Los profesionales no deben colocarse en
situaciones que los imposibiliten de emitir juicios objetivos.
d) CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIAS:
Habilidades para la aplicación de normas, técnicas y procedimientos
de auditoria al desarrollar su trabajo.
Experiencias en procedimientos administrativos para identificar y
evaluar la importancia y efecto de las desviaciones en la estructura
de control interno.
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e) DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL: Al efectuar las auditorias, se debe
contar con el debido cuidado profesional, que requiere el empleo de sus
conocimientos y experiencias en forma objetiva.
f) RELACIONES HUMANAS Y COMUNICACIÓN: Los profesionales
deben tener habilidad para comunicarse efectivamente y para hacer un
trato adecuado con las personas
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escrito, salvo a los efectos de cumplir las responsabilidades legales o de
otra clase que correspondan, como parte de los procedimientos
normales de ésta, o de conformidad con las leyes pertinentes.
ESQUEMA BASICO
Desde fines de los años setenta, algunos contadores públicos han venido
realizando trabajos de examen administrativo, cuyo propósito es promover la
eficiencia de las entidades. A este tipo de examen se le ha denominado,
preponderantemente, Auditoria Operacional.
En diciembre de 1972 la Comisión de Auditoria Operacional emitió su primer
boletín, con el propósito de identificar el trabajo de auditoria Operacional
realizado por el Contador Público, independiente o no, y con la intención de
lograr unificar criterios sobre el tema.
Desde entonces se reconoció que este tipo de trabajo, dada su naturaleza que
implica un alto contenido de creatividad, está sujeto a una dinámica que implica
que su conceptualización y metodología fueren afinándose a base de
aproximaciones sucesivas. Es este el origen de esta nueva versión del Boletín
No.1 de la Comisión de Auditoria Operacional.
El Propósito del Boletín, persigue definir el concepto, objetivo, alcance y
aplicación de la auditoria operacional, así como su relación y diferenciación con
la auditoria interna, la externa, la consultoría y otro tipo de trabajos profesionales
de naturaleza análoga.
Los criterios aquí expuestos, pretenden eliminar las divergencias que sobre el
tema han existido, adoptando una posición práctica de identificación de
conceptos y apartándose de polémicas y académicas estériles.
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en cada caso aquí señalado, referirse con más detalle, cómo se hace por
ejemplo, una evaluación de los sistemas de administración y control, etc.
Es importante observar que la fase de planeación, debido a su influencia en la
eficacia y eficiencia de la auditoría, puede requerir mayor inversión de tiempo
en comparación con otras auditorías. Sin embargo, para auditorías posteriores,
se lograrán ahorros importantes, en cuanto al tiempo dedicado a familiarización
y entendimiento de la entidad, bastando simplemente con una corta
actualización.
Etapa de Diagnóstico
El objetivo de la etapa de diagnóstico es explorar en una forma eficiente las
áreas de responsabilidad identificadas durante la etapa de Análisis General y
profundizar el conocimiento y la comprensión inicial de las relaciones de
responsabilidad y las actividades claves de la administración, así como los
sistemas y controles aplicados.
Una vez haya sido aprobado el plan de diagnóstico, el director de la auditoría
deberá reunirse con la administración de la entidad auditada para presentar a
los miembros del equipo de auditoría encargados de desarrollarla y discutir las
generales previstas en la auditoría. Resulta además bastante útil reunirse con
los auditores para minimizar la duplicación de esfuerzos en la ejecución de la
auditoría.
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Etapa de Preparación del Plan y los Programas de Auditoria
El paso final de la etapa de diagnóstico es la preparación de un bosquejo del
plan de auditoría generalmente elaborado y presentado como parte del informe
de diagnóstico.
Este plan, preparado por el director conjuntamente con los líderes del proyecto
que han participado en el diagnóstico, constituye uno de los puntos principales
de control del proceso de auditoría.
El propósito de este plan es definir el alcance global de la Auditoría Integral en
términos de los objetivos y proyectos, para estudiar aquellos asuntos que
requieran mayor atención, identificar los recursos requeridos, identificar las
capacidades especiales que se necesiten, establecer los presupuestos de
tiempo que se han de requerir en el proyecto de auditoría, establecer las metas
y puntos de control y determinar la fecha de finalización. Así mismo, es
importante en este momento, determinar los elementos que habrán de
utilizarse en los informes de auditoría.
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por lo general constituyen desviaciones de los criterios establecidos,
incluyendo:
Desarrollo de Conclusiones
Con base en el desarrollo de los hallazgos, los auditores deben de preparar
conclusiones que estén directamente relacionadas con los objetivos de la
auditoría y los resultados de la misma. Existen conclusiones para la evaluación
del sistema de control interno, las pruebas sustantivas en una
Auditoría Financiera y de Cumplimiento (incluyendo la preparación de la
opinión) y las evaluaciones y mediciones en una Auditoría Operacional. En todo
caso, debe recordarse que las conclusiones implican un control de calidad que
asegure la disponibilidad de evidencia suficiente y competente que las
respalde. Además, cada área de responsabilidad evaluada debe tener
documentada una conclusión en el anterior sentido.
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La formulación de las recomendaciones debe tener en cuenta:
1. El estado más avanzado de la técnica.
2. Las circunstancias que afectan la causa o causas; es decir factores que
restringen la adherencia a los criterios así como los factores que la
promueven.
3. Alternativas para adoptar acciones correctivas.
4. Efectos sobre una parte o la totalidad de la entidad, tanto positivos como
negativos, que puedan emanar de la implementación de las
recomendaciones del auditor; y
5. Factibilidad de la implementación de la alternativa sugerida.
El Comité de Asesoría de la Auditoría debe asegurarse que todas las recomendaciones, hayan
sido estudiadas apropiadamente y que sean consistentes con las recomendaciones previas
hechas en situaciones similares.
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FASE NO. 3 INFORMES DE AUDITORIA
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Accionistas, los Comités de Auditoría o las Juntas Directivas, suministra
únicamente la información que el auditor considere de importancia como para
presentarla ante estos grupos. Un informe general de Auditoría Integral puede
ser presentado de la siguiente manera:
1. Introducción.
2. Información básica sobre la entidad. (por ejemplo, objetivos, organización,
tipo de ingresos y gastos, medio ambiente)
3. Alcance de la auditoría.
4. Opinión sobre los estados financieros auditados.
5. Resumen de los hallazgos de auditoría y de las recomendaciones,
incluyendo conceptos sobre eficiencia y eficacia.
6. Detalle de los hallazgos; y
7. Detalle de las recomendaciones y de los comentarios de la administración.
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La naturaleza, oportunidad y extensión del seguimiento deberá ser determinado
por el Director de Auditoría.
METODOLOGIA
Investigación y Análisis:
Planeación, programación, elaboración de instrumentos para recolectar
información.
Análisis de información y examen de documentación y operaciones.
Diagnóstico:
Fase Critica
Reverificación de Hallazgos.
Elaboración de informes
Informe Definitivo
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La Auditoria operacional crea en las empresas una necesidad de aplicación
debido a la dinámica misma de las empresas y su base la encontramos en
todas aquellas recomendaciones presentadas para incrementar la eficiencia
como apoyo a la administración y clara esta en presentar un mayor grado de
productividad para la empresa auditada.
Como ya hemos expresado la auditoria operacional persigue detectar
problemas y proporcionar soluciones, visto de otro ángulo prever problemas o
disfuncionalidades que mermen el cumplimiento de las políticas y
procedimientos, así como los objetivos planteados por la empresa.
Procedimientos
Objetivos de la Auditoria Operacional
Investigación y análisis de las políticas y procedimientos de la empresa
Análisis financiera y de información operativa
Investigaciones específicas
Resumen y discusión previa de los problemas detectados
Elaboración del informe.
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LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL AUDITOR
El contador público debe ser imparcial y franco con sus clientes y atenderlos lo
mejor posible, cuidando sus intereses de manera profesional y de acuerdo con
las responsabilidades que asume ante el público.
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