EL PRESUPUESTO

Julio Alvitres Izquierdo, Geidy Alcalde Deza, Marco Benites, Vanessa Berrospi
Garay, Marco Benites Puelles, Diana Burga Angeldones, Alexis Cornejo Briceño, Rosita
Guzmán Cosanatan, Bruce Cruz Cabos & Herry Rodríguez Capellán.

Universidad Nacional de Trujillo

Abril 08 del 2019
Presupuestos Empresariales

Nota

Presupuestos Empresariales, Profesor: Rolando de la Cruz Asmat,

Universidad Nacional de Trujillo.
 INTRODUCCIÓN

El objetivo de la presente investigación es presentar un resumen coordinado de

la teoría de los presupuestos. Aquí se tratan algunos conceptos acerca de la definición,

funciones de los presupuestos, etapas, uso del presupuesto, objetivos del presupuesto y la

finalidad del presupuesto.

El presupuesto de una organización expresa la forma en que se van a aplicar los recursos

disponibles en el futuro para conseguir los objetivos fijados en la estrategia, así mismo se

entiende que el presupuesto posee unas características esenciales que lo convierten en una

herramienta esencial para la gestión de cualquier organización.

Las organizaciones, consideran al presupuesto como un instrumento de planificación que

permite coordinar e integrar áreas de responsabilidad, y constituye una herramienta de

comunicación y de control de la actividad. Su implantación, realización y control deben ser

adecuados, de lo contrario pierde toda su efectividad como herramienta de gestión y

planificación.

En consecuencia, es evidente que la clave para la recuperación económica y la

superación de la recesión estructural reside en gran medida, en las propias empresas, pues

tienen que ser generadoras de credibilidad y confianza a través del propio control

presupuestario, que ha de unir estrategia y presupuesto.

DEFINICIONES DE PRESUPUESTO:

a) Según Ramírez (1994) podemos decir que “…el presupuesto en una empresa
consiste en cuantificar en términos monetarios la toma de decisiones anticipada

y los objetivos trazados, de manera que permitan visualizar su efecto en la

empresa para servir como herramienta de control administrativo “.

b) Según Jorge Burbano (1995). El presupuesto es la estimación programada, de

manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a

obtener por un organismo en un periodo determinado. También dice que el

presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se

propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con

la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos.

c) Según Paqui Valle Pérez, en su libro (Curso de gestión presupuestaria), define:

El presupuesto se configura como un instrumento propio de la hacienda pública

y en él aparecen reflejados los bienes y servicios que ella adquiere y sus

transferencias al sector público y sus ingresos fiscales.

d) Sweeny y Rachlin los definen como “La presentación ordenada de los

resultados previstos de un plan, un proyecto o estrategia”

e) Para Cristóbal del Rio González, el presupuesto “es un conjunto de pronósticos

referentes a un lapso precisado”
 FUNCIONES DEL PRESUPUESTO:

Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia

dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que

hagan de los presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de factores

relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial.

A. La principal función de los presupuestos es que se relaciona con el Control

financiero de la organización.

Los presupuestos es una herramienta que tiene un gran valor cuando hablamos de

control financiero. El objetivo es planificar los resultados en un tiempo determinado,

incluyendo las partidas de ingresos y las de egresos. Todo desde la perspectiva de la

estimación, es decir, realizando cálculos realistas, oportunos y fundamentados en datos.

Los presupuestos sólo serán de utilidad para el control financiero si son detallados,

objetivos, exhaustivos y claros.

B. Pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la

organización.

C. El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,

comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar

los logros o remediar las diferencias.

OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS

Una herramienta gerencial imprescindible es un buen presupuesto. El presupuesto

es un instrumento de planificación que permite coordinar e integrar áreas de

responsabilidad y constituye una herramienta de comunicación y control de actividades.

 La proyección de los estados de resultados, los estados de situación (balances) y

los flujos de efectivo y de caja ayudan al tren ejecutivo a cumplir los siguientes objetivos:

1.- Analizar y planificar el futuro

El análisis estratégico que debe hacer la empresa exige tanto el análisis interno

como del entorno, discriminando las posibilidades que se nos ofrecen y aprovechando

aquellas que nos puedan ser útiles. El entorno se debe analizar desde lo político, pasando

por lo económico hasta llegar a lo local. Los enfoques se hacen en el campo virtual y real y

en los ámbitos de ventas, producción, finanzas y fiscalidad, entre otros.

2.- Asignar recursos a los diferentes departamentos y productos de la empresa

Se cuantifican los recursos necesarios para llevar a cabo el proyecto de la empresa,

los costos de compras y/o producción, se establecen los niveles de endeudamiento

requeridos, se proyectan niveles de inventario, flujos de caja, compras de equipos y

propiedades, distribución de los almacenes y centros de distribución y, sobre todo, se

establecen que productos y/o servicios son viables y cuáles no. Se analizan los productos

que no son productivos por si mismos pero que colaboran con la venta de otros artículos y

se controlan los gastos asociados a estos. Se detectan costos de oportunidad se analiza qué

es qué y se distribuye el pastel de los recursos.

3.- Identificar limitaciones en los procesos empresariales

Al realizar el análisis interno podremos detectar eventuales cuellos de botella en los

procesos de fabricación, compra, venta, distribución y administración de la empresa

analizada. Procedimientos y tareas que son susceptibles de ser mejorados y otros que deben

ser eliminados o potenciados.

4.- Coordinar las actividades entre las diferentes gerencias y departamentos

 Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe

desarrollar en un período determinado. Se detectan tareas duplicadas, informes que

terminan siendo descuidados o que tienen la misma información y son realizados por

distintos departamentos. De igual manera, al tratar de optimizar ganancias y reducir costos,

es más probable coordinar las tareas entre las divisiones de la empresa de manera más

eficaz, optando por caminos más cortos.

5.- Evaluar resultados para el cumplimiento de metas

Controlar y medir los resultados cuantitativos y fijar responsabilidades en las

diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas previstas

El presupuesto nos da un modelo de comparación para evitar la desviación de objetivos.

De esta comparación debe resultar un análisis serio de las desviaciones y su porque, para

así adoptar las medidas correctivas y ajustar las bases de pronóstico, de ser necesario.

6.- Comunicar al personal de la empresa los objetivos de la dirección

El conocer hacia dónde va la empresa, el saber la causa de las medidas que se están

adoptando, los niveles de exigencia que se esperan del personal y los resultados por los

cuales seremos evaluados, sientan las bases para una comunicación más fluida y clara y

permite que los colaboradores se sientan más identificados con los objetivos de la

compañía para la cual trabajan.

FINALIDADES DEL PRESUPUESTO

Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en

forma integral.

Las finalidades de los presupuestos son las siguientes:

• Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.

• Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

• Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

• Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

Ejemplo: Puede ser el caso de un(a) jefe(a) de familia que mensualmente estima el monto de

sus entradas y del uso que dará a las mismas con el fin de mantener un control sobre sus

ingresos, gastos e inversiones ya que de lo contrario gastaría todo lo que gana

desmedidamente y no podría establecer prioridades en el hogar. En las empresas los

presupuestos cumplen la misma función señalada anteriormente, claro está que el proceso

de presupuestación en las empresas tiene diversos niveles de complejidad, pero se orientan

por el mismo objetivo.

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO

Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de él se esperan,

es indispensable basarlo en determinadas condiciones que obligatoriamente deben

observarse en su estructuración, como son:

 Conocimiento de la empresa

Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su organización,

y a sus necesidades; su contenido y forma varían de una entidad a otra, por lo cual es

indispensable el conocimiento amplio de las empresas, objetivos y necesidades en que se

hayan de aplicar.

 Exposición del Plan o Política

El conocimiento del criterio de los directivos de la compañía, en cuanto al objetivo que se

busca con la implantación del presupuesto, deberá exponer en forma clara y concreta por

medio de manuales o instructivos, cuyo propósito será, uniformar el trabajo y coordinar las

funciones de las personas encargadas de la preparación y ejecución del presupuesto.

 Coordinación para La ejecución del Plan o Política

La sincronización de las diferentes actividades se hará elaborando un calendario, en que se

precisen las fechas en que cada departamento deberá tener disponible la información

necesaria, para que las demás secciones puedan desarrollar sus estimaciones. La

responsabilidad de los diversos departamentos es que tendrán la obligación de

proporcionarle los informes y estudios necesarios para su elaboración.

 Fijación del Periodo Presupuestal

La determinación de este periodo opera en función de diversos factores, tales como:

estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa, el período del proceso

productivo, las tendencias del mercado, ventas de temporada, etc.

 Dirección y Vigilancia

Es un estudio minucioso de las diferencias que surjan de la comparación de los datos reales

con los predeterminados, revisar periódicamente las estimaciones y, de ser necesario,

modificarlas en función con la entidad a la que pertenecen, etc.

 Apoyo Directivo

La voluntad en la implantación de El Presupuesto por parte de los directivos y su respaldo,

es indispensable para su buena realización y desarrollo, lo cual da al Presupuesto un uso no

solamente informativo, sino que lo convierte en un plan de acción operativa, y de patrón de

medida con lo ejecutado.

1. Conocimiento de la entidad

2. Una planificación general previa

3. La formación de programas, detallados o analíticos.

4. La cuantificación.

5. El control.

 Presupuesto De Operación.

Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la

empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o

servicio, son componentes de este rubro:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)

Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes

etc.)

Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

Presupuesto gasto de fabricación.

Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)

Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)

Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y

distribución del trabajo)

Presupuesto Financiero

USOS DEL PRESUPUESTO

Según Cadena, (2012), los usos de presupuesto son:

1. Planificación Fundamentada

• Instrumento importante

• Costos e ingresos necesarios en una organización

2. Utilización Adecuada de Recursos

 • Necesidades de la organización

• Costos innecesarios, mala utilización de recursos

3. Administración

• Conocer el desenvolvimiento de la empresa u organización

• Hechos y cifras reales son presupuestadas

En el blog de Amangandi, (2012), aquí se menciona sobre el uso del presupuesto

que:

El presupuesto es la planificación fundamentada de muchas estrategias por las

cuales constituye un instrumento importante como norma, utilizado como medio

administrativo de determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una

organización, así como la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las

necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento también

sirve de ayuda para la determinación de metas que sean comparables a través del tiempo,

coordinando así las actividades de los departamentos a la consecución de estas, evitando

costos innecesarios y mala utilización de recursos. De igual manera permite a la

administración conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparación

de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para

poder tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuación de la organización. Un

presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de acción de gasto para

un período futuro, generalmente de un año, a partir de los ingresos disponibles.

En este sito web Factufacil, (s.f.), nos da conocer sobre porque utilizar el

presupuesto y sus vetanjas:

La principal ventaja del presupuesto empresarial es tener una visión general de la

empresa. Saber cómo funciona todos los departamentos y controlar el gasto y los ingresos
que se realizan en el negocio. El control administrativo de la empresa es posible gracias a

los presupuestos ya que existen muchos tipos de presupuesto muy específicos.

Estos son algunas de las ventajas del presupuesto empresarial:

• Se trata de un instrumento de plan de futuro de la empresa. Se utiliza para

establecer una estrategia empresarial.

• Se utiliza para llevar una correcta planificación de los gastos de la empresa,

para ello existe el presupuesto de gastos.

• Sirve para anticiparnos y saber cuánto puede ser el ingreso de dinero la

empresa. Pero este se compone del presupuesto de ventas, para saber cuánto se va a vender

o el presupuesto de cobros para determinar el momento del ingreso de dinero en cuenta.

• Podemos realizar un control efectivo sobra las funciones y actividades de la

empresa.

• Establece responsabilidades y autoridad de cada una de las partes que

integran el negocio

• Se trata de documentos flexibles debido a que se realizan como una

estimación.

• También nos permite llevar un control de producción, los presupuestos de

producción o presupuesto de compras de materias primas establecen la cantidad de

recursos necesarios para la fabricación.

ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO

 Es un plan

Significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar, de

tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.

 Integrador
 Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Dirigido a

cada una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible

que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se

identifica con el objetivo total de la organización, a este proceso se le conoce como

presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.

 Coordinador

Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser

preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados, el

presupuesto maestro no será igual a la suma de las partes y creará confusión y error.

 Operaciones

Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación de los

ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos que se van a producir. Esta

información debe elaborarse en la forma más detallada posible.

 En términos financieros

Indica la importancia de que el presupuesto sea representando en la unidad

monetaria para que sirva como medio de comunicación, ya que de otra forma surgirían

problemas en el análisis del plan maestro.

Por ejemplo, al hacer el presupuesto de requisición de materia prima, primero es

necesario expresarlo en toneladas o kilogramos, y después en soles; el presupuesto de

mano de obra, primero en horas hombre y después en pesos.

 Recursos

No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe

planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra, con

la planeación financiera que incluya:

- Presupuesto de efectivo.
 - Presupuesto de adiciones de activos.

 Dentro de un periodo futuro determinado

Un presupuesto siempre tiene que estar en función de cierto periodo.

PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO

Los principios revisten especial importancia en el campo de la presupuestación y

por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar el hecho de que sirven de guías

específicas o de “moderadores del criterio” de la persona encargada de confeccionar los

presupuestos parciales o el presupuesto general de la empresa.

El diccionario ilustrado de la lengua española define un principio como: “Máximas

particulares por donde cada cual se rige en sus actuaciones”.

De esta manera, los principios del presupuesto deberán observarse y utilizarse al

preparar, ejecutar y controlar el presupuesto.

Héctor Salas González, en Control presupuestal de los negocios, presenta algunos

principios y aclara que no todos son de obligatorio cumplimiento. Este autor los clasifica

en cinco grupos: de previsión, de planeación, de organización, de organización, de

dirección y de control.

1. De previsión

Recalcan la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades

de lograr las metas propuestas.

• Principio de predictibilidad

Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda.

• De determinación cuantitativa
 Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la empresa

para el periodo presupuestal.

• De objetivo

Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo.

2. De planeación

Indican el cambio para lograr los objetivos deseados. Se destacan: precisión,

costeabilidad, flexibilidad, unidad, confianza, participación, oportunidad y contabilidad por

áreas de responsabilidad.

• De precisión

Los presupuestos son planes de acción y deben expresarse de manera precisa y

concreta. Deben evitar vaguedades que impidan su correcta ejecución.

• De costeabilidad

El beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha de superar el

costo de instalación y funcionamiento del sistema.

• De flexibilidad

Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razón de la parte

totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de la previsión.

• De unidad

Debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la

empresa deben estar debidamente coordinados.

• De confianza

El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control

presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa son importantísimos para su

buena marcha.
 • De participación

Es esencial que en la planeación y el control de los negocios intervengan todos los

empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de

ellos en su área de operación.

• De oportunidad

Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestal, para tener

tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.

• De contabilidad por áreas de responsabilidad

La contabilidad, además de cumplir los postulados de la contabilidad general, debe

servir para los fines de control presupuestal.

3. De organización

Denotan la importancia de la definición de las actividades humanas para alcanzar

las metas, como orden y comunicación.

• De orden

La planeación y el control presupuestal deben basarse en una sana organización

trazada en organigramas, líneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las funciones

de cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y autoridad.

• De comunicación

Implica que dos o más personas entienden del mismo modo un asunto determinado

de manera oportuna y concisa.

4. De dirección

Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro de los

objetivos deseados. Salas González los llama principios de autoridad y coordinación.

 • De autoridad

No se concibe la autoridad sin responsabilidad. Este principio dispone que la

delegación de autoridad no sea jamás tan absoluta como para eximir totalmente al

funcionario de la responsabilidad final que cabe por las actividades bajo su jurisdicción.

• De coordinación

El interés general debe prevalecer sobre el interés particular.

5. De control

Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros. Se determinan con

nombres como: principio de reconocimiento, excepción, normas y conciencia de costos.

• De reconocimiento

Debe reconocerse o dar crédito al individuo por sus éxitos y reprenderlo o

aconsejarlo por sus faltas y omisiones.

• De excepciones

Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepcionales,

sin preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo a los planes.

• De normas

Los presupuestos constituyen la normal por excelencia para todas las operaciones

de la empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede

contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros beneficios.

• De conciencia de costos

Para el éxito del negocio, cada decisión de un individuo tiene algún efecto sobre los

cotos; cada supervisor debe comprender el impacto de sus decisiones sobre los cotos, para

que cada decisión que tome sea efectiva para la empresa.

Estos principios constituyen la razón de ser del presupuesto. Su observancia en el

proceso de planificación general de la empresa (a partir de la definición de la misión,

visión, objetivos, estrategias, etc.) es básica, puesto que sirven de apoyo a la técnica de

elaboración de presupuestos.

ETAPAS DEL PRESUPUESTO

1. PREINICIACIÓN

Es la fase de diagnóstico, en la cual se revisan la visión, misión y objetivos de la

organización a fin de determinar su pertinencia en el tiempo y definición de los objetivos

específicos para el año siguiente, basado en los logros del ejercicio corriente.

En esta etapa se evalúan los resultados de periodos anteriores, se analizan las

tendencias de los principales empleados para calificar la gestión gerencial (ventas, costos,

precios de las acciones en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en

el mercado, etc.), se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la

dirección y se estudia el comportamiento del planeamiento, estratégico y táctico, de

manera que exista objetividad al tomar decisiones.

2. ELABORACIÓN

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la

gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismo adquieren dimensión monetaria

en términos presupuestales, precediéndose según las pautas siguientes:

En el campo de las ventas, su valor se subordinará a las perspectivas de los

volúmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el alcance de los

objetivos mercantiles se tomarán decisiones inherentes de los medios de distribución, los

canales promocionales y la política crediticia.

En el frente productivo se programaron las cantidades a fabricar o ensamblar, según

los estimativos de venta y las políticas sobre inventarios.

 Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los niveles

de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras en

términos cuantitativos y monetarios.

Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura, según los

criterios de la remuneración y las disposiciones gubernamentales que gravitan sobre ella, la

jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos deben preparar el presupuesto de

la nómina en todos los órdenes administrativos y operativos.

Los proyectos de inversión especiales demandarán un tratamiento especial

relacionado con la cuantificación de recursos.

Es competencia de los encargados de la función presupuestal recopilar la

información de la operación normal y los programas que ameritan inversiones adicionales.

3. EJECUCIÓN

En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la "puesta en marcha de

los planes" y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados, con el comité de

presupuestos como el principal impulsar, debido a que si sus miembros no escatiman

esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos físicos, financieros y

humanos colocados a su disposición, es factible el cumplimiento cabal de las metas

propuestas.

4. CONTROL

Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y

cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso sería parcial al

no incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta qué punto puede marchar la

empresa con el presupuesto como patrón de medida.

 5. EVALUACIÓN

Al culminar el período de presupuestación se prepara un informe crítico de los

resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el comportamiento de

todas y cada una de las etapas iniciales y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta clase de

acciones son importantes como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento

materializado en presupuestos.

CONCLUSIÓN

• Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se

formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos

monetarios.

• El presupuesto conforma una de los principales instrumentos estratégicos de

toda la organización que permite identificar desviaciones y oportunidades de mejora.

• En general, la utilización de presupuestos en las empresas tiene tres

objetivos:

- Muestran por anticipado las actividades proyectadas para la empresa en su

conjunto y para cada división o departamento en particular.

- Facilitan la coordinación de las diversas actividades que tienen lugar al

interior de una empresa.

- Permiten el control mediante la comparación y análisis de los resultados

reales con los esperados.

 • Establecer un control para analizar su relación con los objetivos

establecidos.

• Los presupuestos pueden conllevar a una serie de ventajas, tales como;

ayudar a especificar los objetivos a mediano y largo plazo, ayudar a analizar los problemas

futuros e identificar las diferentes alternativas, proporciona las normas de funcionamiento

que sirven para obtener mejores rendimientos

• Los presupuestos también pueden presentar muchas limitaciones; entre ellas

que, están basados en estimaciones, deben ser adaptados constantemente a cambios

importantes que surjan, su ejecución no es automática

 MUEBLERIA REYES

1- PRESUPUESTO DE VENTAS

PRECIO
PRODUCTO UNIDADES IMPORTE
UNITARIO
ESTANTES 50 600.00 30000.00
MESAS 40 400.00 16000.00
TOTAL POR
VENTAS 46000.00

* Capacidad productiva - AREA DE PRODUCCION

* Estudio del mercado, para fijar un precio al producto y conocer la
demanda - AREA DE INVESTIGACION
* Unidades a vender - AREA DE VENTAS Y
MARKETING

2- PRESUPUESTO DE UNIDADES DE PRODUCCION

ESTANTES MESAS
INV. FINAL 5 5
VENTAS 50 40
TOTALES 55 45
(-) INV. INICIAL 7 6
PRODUCCION 48 39

* Políticas de Stock - AREA DE PRODUCCION Y

ALMACEN
* Unidades a producir - AREA DE PRODUCCION

3- PRESUPUESTO DE USO Y COSTO DE MATERIALES

TORNILLOS VIDRIO
MADERA (MT)
(UNID) (MT)
INV. FINAL 20 40 10
CONSUMO 174 426 48
TOTALES 194 466 58
(-) INV. INICIAL 22 45 12
COMPRAS 172 421 46

* Consumo de materiales - AREA DE PRODUCCION Y ALMACEN

* Materiales a comprar - AREA DE ALMACEN
* Control de uso de los materiales
4- PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIAS PRIMAS

PRECIO %
CANTIDADES IMPORTE
UNITARIO PARTICIPACION
MADERA (MT) 90 172 15480.00 73.57
TORNILLOS
0.1 421
(UNID) 42.10 0.20
VIDRIO (MT) 120 46 5520.00 26.23
TOTAL DE
COMPRAS 21042.10 100.00

* Compras - AREA DE ALMACEN - COMPRAS - LOGISTICA

5- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

PRECIO %
N° HORAS IMPORTE
UNITARIO PARTICIPACION
MESAS 1860.00 49.73
CORTE 120 6.00 720.00 19.25
ARMADO 140 5.00 700.00 18.72
ACABADO 80 5.50 440.00 11.76
ESTANTES 1880.00 50.27
CORTE 140 7.00 980.00 26.20
ARMADO 100 6.00 600.00 16.04
ACABADO 60 5.00 300.00 8.02
TOTAL MOD 3740.00 100.00

Régimen Laboral : MYPE

* CTS : 1/4 remuneración mensual en MAYO y en
NOVIEMBRE
* GRATIFICACION: 1/2 remuneración mensual en JULIO
y en DICIEMBRE
* VACACIONES: 15 días por año
Tiempo estimado de trabajo - JEFE DE PRODUCCION
* Control de la eficiencia de los trabajadores

6- ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

%
IMPORTE
PARTICIPACION
MATERIALES 21042.10 80.07
MANO DE OBRA DIRECTA 3740.00 14.23
CIF 1496.00 5.69
TOTAL COSTO DE PRODUCCION 26278.10 100.00
 CIF = MO * 40%

Costos indirectos de fabricación : AREA DE LOGISTICA –

CONTABILIDAD
* Alquiler, seguros, servicios, etc.
* Depreciación
 Lista de referencias

Luis Muñiz, (2009). Control Presupuestario. Planificación, elaboración y seguimiento del

presupuesto.
Welsh Hilton , Gordon Rivera. (2005). Presupuestos. Planificación y Control.
Carlos Pachecho. C. (2015). Presupuestos. Un enfoque gerencial.
Salvador A. Suria., Jesús M.Gonzales(2007). Presupuestos y contabilidad de las corporaciones
locales.
Raúl Cárdenas y Nápoles.(2010) Presupuestos, teoría y práctica. McGraw-Hill. Primera edición.
Peter A. Pyhrr,(2005) Presupuesto base cero, método práctico para evaluar gastos. Editorial
Limusa. Primera edición.
John Dearden. (2005) Análisis de costos y presupuestos. Prentice Hall. Tercera edición en español.

Amangandi, C. D. (12 de abril de 2012). Blogger. Obtenido de

http://cristhianamangandi.blogspot.com/2012/04/usos-del-presupuesto.html

Cadena, F. T. (3 de julio de 2012). Slide Share. Obtenido de Slide Share:

https://es.slideshare.net/francistorres29/usos-del-presupuesto

Factufacil. (s.f.). Obtenido de https://www.factufacil.es/ventajas-del-uso-de-

presupuesto-empresarial.html