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LA ESPECIAL S.A.S
1. OBJETO SOCIAL:
Todos hemos tomado café alguna vez, pero para nosotros el café no es solo una bebida, es
una manera de vivir la vida.
Esta idea de negocio nace de un grupo de estudiantes en el año 2013, amantes al café e
interesadas por si historia, la cual vieron una gran oportunidad ya que este sector es muy
amplio y la mayoría de los colombianos no lo sabemos, esta idea también nace como
objetivo de llegar a las personas dándoles a conocer esta tradicional bebida y concientizar
de que nuestro café es cultivado por los campesinos de nuestro país.
3. ACTIVIDAD ECONÓMICA
4. DEFINICIONES
Vida útil: es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa.
Instrumento Financiero: es cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un
activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio
en otra empresa.
5. PRINCIPIOS
Es por ello, que el Consejo Técnico de la Contaduría Pública presentó la dirección estratégica
relacionada con el proceso de convergencia de las mencionadas normas en lineamiento con
los estándares internacionales y estableció tres grupos de usuarios para iniciar la
convergencia en forma gradual.
Grupo 1
a) Emisores de valores
b) Entidades de interés público
c) Entidades con activos superiores a 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes
(SMLMV) o con más de 200 empleados, que no sean emisores de valores ni entidades de
interés público y que cumplan además cualquiera de los siguientes requisitos:
Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF
Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF
Realizar importaciones (pagos por costos y gastos al exterior, si se trata de una empresa de
servicios) o exportaciones (ingresos del exterior, si se trata de una empresa de servicios)
que representen más del 50% de las compras (gastos y costos, si se trata de una empresa
de servicios) o de las ventas (ingresos, si se trata de una compañía de servicios),
respectivamente, del año gravable inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se
informa, o
Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen
NIIF.
Grupo 2
a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMLMV o con más de 200 empleados y que no
cumplan con los requisitos del literal c) del grupo 1
b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200
empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de interés público
c) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos
brutos anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los
ingresos correspondientes al año gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que
se informa.
Grupo 3
a) Personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios establecidos en el artículo 499
del Estatuto Tributario (ET) y normas posteriores que lo modifiquen. Para el efecto, se
tomará el equivalente a Unidades de Valor Tributario (UVT), en salarios mínimos legales
vigentes.
b) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados que no cumplan
con los requisitos para ser incluidas en los grupos 1 y 2 ni en el literal anterior.
Concepto Periodo
1 Preparación Obligatoria 1 enero al 31 diciembre 2013
2 Fecha de transición. El 1º de enero de 2014
3 Estado de situación financiera de apertura. La fecha de transición (1º enero de 2014)
Desde el 1º de enero de 2014 al 31 de
4 Período de transición.
diciembre de 2014
Últimos estados financieros conforme a los
5 Decretos 2649 y 2650 de 1993 y normatividad 31 de diciembre de 2014
vigente.
6 Fecha de aplicación. El 1º de enero de 2015
Desde el 1º de enero de 2015 al 31 de
7 Primer período de aplicación.
diciembre de 2015
8 Fecha de Reporte. 31 de diciembre de 2015
7. MARCO LEGAL SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S
La empresa no tiene dificultad legal para ser instalada y funcionar correctamente, no es una
planta que contamina, ni consume recursos escasos como lo es el agua.
Además del Decreto Ley 2811 de 1974 y la Ley 99 de 1993 a continuación se relacionan
algunas de las normas legales y reglamentarias más relevantes en materia de recursos
naturales renovables, medio ambiente y relativos al sector cafetero.
• Constitución Nacional
La Constitución política de 1991 estableció un conjunto importante de derechos y deberes
del Estado, las instituciones y los particulares en materia ambiental, enmarcado en los
principios del desarrollo sostenible.
Los artículos 8, 79 y 80 de la Constitución Política señalan que es deber del Estado proteger
la diversidad e integridad del ambiente, conservar las áreas de especial importancia
ecológica, fomentar la educación para el logro de estos fines, planificar el manejo y
aprovechamiento de los recursos naturales para garantizar su desarrollo sostenible, su
conservación, restauración o sustitución.
Que así mismo, el artículo 8 y el numeral 8 del artículo 95 de la Constitución Política
disponen que es obligación de los particulares proteger los recursos naturales del país y
velar por la conservación de un ambiente sano.
El aspecto legal que se debe tener en cuenta debido a que es una empresa procesadora de
alimentos, que están dispuestas por las Normas sugeridas por
Ministerio de salud en cuanto a las características fisicoquímicas y bacteriológicas del
producto, las normas que regulan la elaboración de café molido son:
-Ley 11 de 1972 Por la cual se deroga el impuesto de exportación de café y se dictan otras
disposiciones.
-Ley 99 de 1993 y decreto 1753 de 1994 Licencia Ambiental Son expedidas por el Ministerio
del Medio Ambiente, las Corporaciones Autónomas Regionales, los Municipios, Distritos y
Áreas Metropolitanas las entidades territoriales delegatarias de las corporaciones
autónomas regionales.
-Decreto 2078 de 1940 Se dictan medidas relacionadas con la industria del café.
-Decreto 1608 de 1978 Desarrolla del Código Nacional de los Recursos Naturales
Renovables y de Protección al Medio Ambiente en materia de fauna silvestre y reglamenta
por tanto las actividades que se relacionan con este recurso y con sus productos.
-Término de duración del registro de la marca y su renovación: “El registro de una marca
tendrá una duración de diez años contados a partir de la fecha de su concesión y podrá
renovarse por períodos sucesivos de diez años”. La renovación deberá solicitarse ante la
oficina nacional competente, dentro de los seis meses anteriores a la expiración del registro.
- De Cámara de Comercio: - Certificado expedido por la Cámara de comercio sobre
constitución, inscripción, gerencia y objeto social de la firma. - Registro Mercantil -
Certificado expedido por la división de Fiscalización de la Administración de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), en que el representante legal, así como el propietario o
propietarios, cuando sean personas naturales, o los socios de la persona jurídica propietaria
que tengan más del 15% del capital social, no se encuentran registrados como infractores
de las normas aduaneras. (Federación nacional de cafeteros, División estratégica de
proyectos de comercialización).
8. ALCANCE DEL MANUAL
Además, este Manual de Políticas Contables también permitirá que SURTIDORA DE CAFÉ
LA ESPECIAL S.A.S aplique políticas con criterios de reconocimiento, medición y exigencias
de revelación, basadas en Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”,
haciendo más confiable y útil la información contable.
10. RESPONSABILIDAD DE ELABORACIÓN DEL MANUAL DE
POLÍTICAS CONTABLES
POLITICAS CONTABLES
El efectivo y los equivalentes al efectivo incluyen los saldos de libre disposición en caja y en
bancos, depósitos de ahorros, depósitos a plazo en entidades financieras, y otras
inversiones a corto plazo de gran liquidez con vencimiento original de tres meses o menos,
y los sobregiros bancarios.
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de
efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción,
pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta.
La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S tiene para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente
de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades.
Para los efectos de presentación del estado de flujos de efectivo, estos se presentan
clasificados en tres actividades que son actividades de operación, actividades de
inversión y actividades de financiación, y se aplican de la manera que resulte más
apropiada según la naturaleza de las actividades que se han realizado.
ALCANCE
a) Método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos;
Actividades de Operación: son las actividades ordinarias que constituyen la principal fuente
de ingresos de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como
de inversión o financiación.
Actividades de Inversión: son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así
como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Equivalentes al Efectivo: son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
POLÍTICA CONTABLE
Las cuentas por cobrar comerciales son activos financieros que representan los derechos de
cobro a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la venta que realiza SURTIDORA
DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S, en el desarrollo de su objeto social.
Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a activos financieros que se reconocen a
su valor nominal que es el valor razonable ya que los plazos de vencimiento no superan los
120 días; las cuentas por cobrar comerciales vencidas,
CARTERA
VENCIDA PROVISION
DE 16 A 30
DIAS 30%
ALCANCE
Las políticas contables aplicables a las cuentas por cobrar comerciales se sustentan en lo
que prescribe la NIC 1 “Presentación de Estados Financieros”, la NIC 18 “Ingresos
Ordinarios”, NIC 21 “Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de Moneda
Extranjera”, NIC 32 “Instrumentos Financieros: presentación”, NIC 39 “Instrumentos
Financieros: reconocimiento y medición”, NIIF 7 “Instrumentos Financieros: información a
revelar” y la NIIF 9 “Instrumentos financieros”.
DEFINICIONES
Cuentas por Cobrar: son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de los
señalados en el presente Manual de Políticas Contables como otros activos financieros.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicialmente a su valor nominal que
constituye el valor razonable, que es generalmente igual a su costo debido a que el plazo
máximo concedido es normalmente de 120 días. Después de su reconocimiento inicial, las
cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado.
Cuando exista evidencia del deterioro de la cuenta por cobrar comercial, el importe de esa
cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en
los estados financieros.
Revelación
Costo de adquisición
Los conceptos excluidos del costo de los inventarios son reconocidos como gastos en el
periodo en el que se incurren, dichos conceptos son:
-Importes anormales de desperdicio de materiales.
-Costos de almacenamiento a menos que sean necesarios durante el proceso de
adquisición.
-Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales.
En cada fecha sobre la que se informa se evalúa si existe deterioro del valor de los
inventarios. Para tal efecto SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S realiza la evaluación,
comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o grupo de partidas
similares) con su precio de venta menos costos de terminación y venta. Si una partida (o
grupo de partidas similares) ha deteriorado su valor, se reducirá el importe en libros
del inventario (o grupo) a su precio de venta menos los costos de terminación y venta.
Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor y se reconoce inmediatamente en
resultados.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S hará una nueva evaluación del precio de venta
menos los costos de terminación y venta en cada periodo posterior al que se informa.
Cuando las circunstancias que causaron deterioro previo del valor de inventarios ha
dejado de existir, o cuando existe clara evidencia del incremento del precio de venta menos
los costos de terminación y venta como consecuencia de un cambio en las circunstancias
económicas, se revierte el importe del deterioro del valor de forma que el nuevo importe
sea el menor entre el costo y el precio de venta revisado menos los costos de
terminación y venta. Se
avaluara al final de cada periodo si los inventarios están deteriorados (por presencia
de daños, obsolescencia, o precios de venta a la baja).
Información a revelar
Esta política establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios
de productos en proceso. Estos inventarios son activos en proceso de producción con
vistas a realizarlos a través de una venta futura de producto terminado.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S medirá los inventarios al importe menor entre el
costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S incluirá en el costo de los inventarios todos los
costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles
condición y ubicación de venta.
Estos costos incluirán los costos directamente relacionados con las unidades de producción,
tales como mano de obra directa. También incluirán una distribución sistemática de los
CIF de producción variables o fijos, en los que se incurra para transformar las materias
primas en productos terminados. Son CIF de producción los que permanecen
constantes, independiente del volumen de producción, tales como depreciación y
mantenimiento de edificios y equipo de la fábrica, así como costo de gestión y
administración de la planta.
Son costos variables los que varían directa, o casi directamente, con el volumen de
producción, tales como materiales y la mano de obra indirecta. Los productos en
proceso, se cargan con costos durante el proceso productivo, basados en reportes
realizados por operación ejecutada, en esta se asignan los costos de mano de obra
directa y costos indirectos de fabricación; el costo de materia prima es asignado al cierre
de los reportes de producción según las faces concluidas durante el proceso.
Materia prima directa:
Entendiendo como materia prima directa todos aquellos materiales que forman parte
integral del producto, y que tienen una repercusión significativa es su costo. Los costos se
asignan teniendo en cuenta la ponderación entre las cantidades y el valor de las mercancías
compradas. El costo asignado es el promedio ponderado que tenga el respectivo material
en sistema al momento de su respectivo reporte de producción.
Entendiendo por CIF, todos aquellos costos necesarios para la fabricación del producto
y que no se perciben con facilidad dentro del producto. Los cuales pueden ser fijos
como la depreciación de la maquinaria, o variables como los materiales, dependiendo del
volumen de producción y, la mano de obra directa. Los CIF se asignan según las tablas
estándares de producción a los productos al momento de generar los reportes de
producción según las respectivas notas de fabricación.
Los CIF se asignan basados en las tablas estándares elaboradas por el área de costos y
gerencia para el año en curso, la cual cuenta con revisión periódica de las variaciones
que se presentan entre costos presupuestados “estándar” y costos reales “incurridos”. Para
la elaboración de las tablas se tienen en cuenta costos de fabricación reales incurridos en el
periodo anterior (Un año), Vs la producción realizada en el mismo.
Para la distribución se toman como base los costos de inversión, (Costos MP Directa +
Costos MOD), de cada producto, para distribuir los CIF de una forma más equitativa.
Para tener buena base de asignación se agrupan los productos por familias y se determinan
los estándares para cada una. SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S distribuye los CIF
de producción entre los costos de transformación sobre la base de capacidad normal
de producción. Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en
promedio, a lo largo ciertos periodos o temporadas en circunstancias normales,
teniendo en cuenta la pérdida de capacidad procedente de las operaciones previstas de
mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción si se aproxime a la capacidad
normal.
Cuando los costos de las materias primas o los costos de transformación de cada
producto no sean identificables por separado, SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S
distribuirá entre los productos utilizando bases coherentes y racionales. La distribución
puede basarse, por ejemplo, en el valor de mercado relativo de cada producto, ya sea como
producción en proceso, en el momento en que los productos pasan a identificarse por
separado, o cuando se termine el proceso de producción. La mayoría de los subproductos,
por su propia naturaleza, no son significativos. Cuando este sea el caso, se medirá al
precio de venta, menos el costo de terminación y venta, deduciendo este importe del
costo del producto principal. Como resultado, el importe en libros del producto
principal no resultará significativamente diferente de su costo.
Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como gastos en
el periodo en el que se incurren, los siguientes:
(a) Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de
producción.
(b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso
productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior.
(c) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales.
(d) Costos de venta.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S medirá los inventarios al importe menor entre
el costo y el precio de venta estimado menos los costos de venta (teniendo en cuenta los
casos de segundas y las donaciones).
Incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido
en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.
Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como gastos en
el periodo en el que se incurren, el siguiente:
(a) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales.
(b) Costos de venta.
Fórmulas de cálculo del costo
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S medirá el costo de los inventarios de partidas que
no son habitualmente intercambiables y de los bienes producidos y segregados para
proyectos específicos, utilizando identificación específica de sus costos individuales.
La NIIF para Pymes requiere que SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S evalúe al final
de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es
decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños,
obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas)
de inventario está deteriorada se requiere que SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S
mida el inventario a su precio de venta menos los costos de venta. Esa reducción es
una pérdida por deterioro del valor y se reconoce inmediatamente en resultados. La
norma establece también, en algunas circunstancias, la reversión del deterioro anterior.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S llevará a cabo una nueva evaluación del precio
de venta menos los costos de venta en cada periodo posterior al que se informa.
Cuando las circunstancias que previamente causaron el deterioro del valor de los
inventarios hayan dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia de un
incremento en el precio de venta menos los costos de venta
como consecuencia de un cambio en las circunstancias económicas, se revertirá el
importe del deterioro del valor (es decir, la reversión se limita al importe original de pérdida
por deterioro) de forma que el nuevo importe en libros sea el menor entre el costo y el
precio de venta revisado menos los costos de venta.
Cuando los inventarios se venden, se reconoce el importe en libros de éstos como un gasto
en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades
ordinarias. Información a revelar
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S revelará la siguiente información, relacionada
con sus Inventarios de Producto Terminado:
(a)Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la
fórmula de costo utilizada.
(b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación
apropiada para la entidad.
(c) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
(d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado, de
acuerdo con lo establecido en esta política.
(e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.
Se incluyen en el costo de los inventarios todos los costos de compra, y otros costos
incurridos para darles su condición y ubicación actuales, es decir el costo de los productos
terminados adquiridos de terceros será el correspondiente a los incurridos para dejarlos
disponibles para la venta.
Costos de adquisición
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S incluirá otros costos en el costo de los inventarios
solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y
ubicación actuales.
Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como gastos
en el periodo en el que se incurren, el siguiente:
(a) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales.
(b) Costos de venta.
La NIIF para Pymes requiere que SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S evalúe al final
de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es
decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños,
obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas)
de inventario está deteriorada se requiere que Alpaca mida el inventario a su precio
de venta menos los costos de venta. Esa reducción es una pérdida por deterioro del
valor y se reconoce inmediatamente en resultados. La norma establece también, en
algunas circunstancias, la reversión del deterioro anterior.
Reversión del deterioro del valor
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S llevará a cabo una nueva evaluación del precio
de venta menos los costos de venta en cada periodo posterior al que se informa.
Cuando las circunstancias que previamente causaron el deterioro del valor de los
inventarios hayan dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia de un
incremento en el precio de venta menos los costos de venta como consecuencia de un
cambio en las circunstancias económicas, se revertirá el importe del deterioro del valor
(es decir, la reversión se limita al importe original de pérdida por deterioro) de forma que
el nuevo importe en libros sea el menor entre el costo y el precio de venta revisado menos
los costos de venta.
Información a revelar
La propiedad planta y equipo está representado por los activos tangibles que SURTIDORA
DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S utiliza en su actividad básica y comprende entre otros:
a) Terrenos
b) Construcciones y edificaciones
c) Maquinaria y equipo
d) Equipo de oficina
e) Equipo de computación y comunicación
f) Flota y equipo de transporte
Medición Inicial
Todos los elementos de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser
reconocidos como un activo se miden inicialmente por su costo.
b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en
las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
administración;
c. La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como
la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las
que incurre SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S como consecuencia de utilizar el
elemento durante un determinado periodo.
Son ejemplos de costos directamente relacionados, los siguientes:
Muebles y Enseres
Flota y Equipo de Transporte
Equipo de Computación y comunicación…
Modelo de revaluación
b. Eliminada contra el valor en libros bruto del activo, de manera que lo que se re- expresa
es el valor neto resultante, hasta alcanzar el importe revaluado del activo.
Es una medida interna que establece el valor que una entidad asigna a sus propios activos.
Es el importe de los flujos de efectivo netos descontados que la entidad espera recibir por
el uso de sus activos, incluyendo el flujo de caja derivado de la eventual disposición de sus
activos. Este criterio de medición se aplicará a aquellos activos que de acuerdo a sus
características técnicas y su función económica tengan carácter de específicos o especiales
para la empresa y por consiguiente no tienen un mercado activo ni se prevé que se enajenen
en un futuro. SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S, podrá utilizar el valor de uso como
costo atribuido para activos especializados que llegue a adquirir.
Depreciación
Cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo
con relación al costo total deberá depreciarse de forma separada.
En este caso SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S distribuirá el importe inicialmente
reconocido de un elemento de propiedades, planta y equipo entre sus partes significativas
y depreciará de forma separada cada una de estas partes.
Una parte significativa de un elemento de propiedades, planta y equipo puede tener una
vida útil y un método de depreciación que coincidan con la vida y el método utilizados para
otra parte significativa del mismo elemento. En tal caso, ambas partes podrían agruparse
para determinar el cargo por depreciación.
El cargo por depreciación de cada periodo se reconoce en el resultado del periodo, salvo
que este pueda ser incluido en el valor en libros de otro activo.
Métodos de depreciación
El método de depreciación utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que
sean consumidos, por parte de SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S los beneficios
económicos futuros del activo.
Baja en cuentas.
a. SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S venda el activo o disponga de él por otro medio;
o
1. POLITICAS CONTABLES
Los activos intangibles son activos identificables, de carácter no monetario, y sin sustancia
o contenido físico, que surgen a través de la adquisición o son desarrollados internamente
por la empresa.
Los activos intangibles se reconocen inicialmente al costo, siendo su presentación neta de
amortización acumulada (para el caso de intangibles con vida útil finita) y pérdidas
acumuladas por el deterioro de valor del activo.
El costo incluye el costo de adquisición menos los descuentos, asimismo, los costos
complementarios directamente relacionados con la adquisición o desarrollo del activo
intangible.
La cuota de amortización anual se reconoce como un gasto o costo de otro activo,
determinándose en función del método lineal, basado en la vida útil estimada que se le
asigne a cada elemento o clase de activo intangible.
La empresa revisa en cada cierre contable las estimaciones de las vidas útiles asignadas a
los activos intangibles que califican para ser amortizadas, así como también el método de
amortización aplicado.
Los costos de financiamiento incurridos en la adquisición o generación de un intangible que
califique como un activo apto, se capitalizan durante el tiempo requerido para finalizar y
preparar el activo para el uso que se tiene previsto.
1. ALCANCE
Importe amortizable: es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos
su valor residual.
Mercado Activo: es un mercado en el que se dan las siguientes condiciones en la que los
bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogéneos, normalmente se pueden
encontrar en todo momento compradores y vendedores, los precios están disponibles al
público.
Valor específico: es el valor presente de los flujos de efectivo que se espera obtener del uso
continuado de un activo y de su disposición al término de su vida útil, o bien de los
desembolsos que espera realizar para cancelar un pasivo.
Valor razonable: es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo entre partes
interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de
independencia mutua.
Vida útil: es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa.
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION
El reconocimiento de una partida como activo intangible exige, para SURTIDORA DE CAFÉ
LA ESPECIAL S.A.S demostrar que el elemento en cuestión cumple:
Este requerimiento se aplicará a los costos soportados inicialmente, para adquirir o generar
internamente un activo intangible, y para aquéllos en los que se haya incurrido
posteriormente para añadir, sustituir partes del mismo o realizar su mantenimiento.
La naturaleza de los activos intangibles es tal que, en muchos casos, no existe posibilidad
de realizar adiciones al activo en cuestión o sustituciones de partes del mismo.
Consiguientemente, la mayoría de los desembolsos posteriores se hacen, probablemente,
para mantener los futuros beneficios económicos esperados incorporados a un activo
intangible existente, pero no satisfacen la definición de activo intangible ni los criterios
generales de reconocimiento contenidos en esta norma técnica y en el marco conceptual.
Además, a menudo es difícil atribuir desembolsos posteriores directamente a un activo
intangible, y no al negocio en su conjunto. Por tanto, sólo en raras ocasiones, los
desembolsos posteriores efectuados después del reconocimiento inicial de un activo
intangible adquirido o después de completar un activo intangible generado internamente
deben ser reconocidos en el valor en libros del activo.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S reconoce un activo intangible si, y sólo si:
a. Es probable que los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo fluyan
a la entidad; y
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S mide los activos intangibles inicialmente por su
costo.
Normalmente, el precio que paga SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S para adquirir de
forma independiente un activo intangible refleja las expectativas acerca de la probabilidad
de que los beneficios económicos futuros incorporados al activo fluyan a la entidad. En
otras palabras, el efecto de la probabilidad se refleja en el costo del activo. Además, el
costo de un activo intangible adquirido de forma independiente puede, habitualmente,
ser medido con fiabilidad. Esto es particularmente válido cuando la contrapartida por la
compra adopta la forma de efectivo o de otros activos monetarios.
a. Determinar si, y en qué momento, surge un activo identificable del que se vaya a derivar,
de forma probable, la generación de beneficios económicos en el futuro.
b. Establecer el costo del activo de forma fiable. En ciertos casos, el costo de generar un
activo intangible internamente no puede distinguirse del costo de mantener o mejorar el
crédito mercantil generado internamente, ni tampoco del costo que supone llevar a cabo
día a día las actividades de la empresa.
Para evaluar si un activo intangible generado internamente cumple los criterios para su
reconocimiento, SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S clasifica la generación del activo
en:
a. La fase de investigación; y
b. La fase de desarrollo.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S puede elegir como política contable entre el
modelo del costo ó el modelo de revaluación. Si un activo intangible se contabiliza según
el modelo de revaluación, todos los demás activos pertenecientes a la misma clase
también debe ser contabilizado utilizando el mismo modelo, a menos que no exista un
mercado activo para esa clase de activos.
Modelo de revaluación
Con posterioridad al reconocimiento inicial, un activo intangible debe ser contabilizado por
su valor revaluado, siendo este su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos
la amortización acumulada, y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor
que haya sufrido. Para fijar el importe de las revaluaciones el valor razonable debe ser
determinado por referencia a un mercado activo. Las revaluaciones se harán con suficiente
regularidad, para asegurar que el valor en libros del activo, al final del período sobre el que
se informa, no difiera significativamente del que podría determinarse utilizando el valor
razonable.
b. Eliminada contra el valor bruto del activo en libros, de manera que lo que se re expresa
es el valor neto resultante, hasta alcanzar el importe revaluado del activo.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S considera que un activo intangible tiene una vida
útil indefinida cuando, sobre la base de un análisis de todos los factores relevantes, no
exista un límite previsible al periodo a lo largo del cual el activo se espera que el activo
genere entradas de flujos netos de efectivo para la entidad.
La contabilización de un activo intangible se basa en su vida útil. Un activo intangible con
una vida útil finita se amortiza, mientras que un activo intangible con una vida útil indefinida
no se amortiza.
a. La utilización esperada del activo por parte de SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S ,
así como si el elemento podría ser gestionado de forma eficiente por otro equipo directivo
distinto;
b. Los ciclos típicos de vida del producto, así como la información pública disponible sobre
estimaciones de la vida útil, para tipos similares de activos que tengan una utilización
parecida;
f. El nivel de los desembolsos por mantenimiento necesarios para conseguir los beneficios
económicos esperados del activo, así como la capacidad y voluntad de la entidad para
alcanzar ese nivel;
g. El periodo en que se controle el activo, si estuviera limitado, así como los límites, ya sean
legales o de otro tipo, sobre el uso del elemento, tales como las fechas de caducidad de los
arrendamientos relacionados con él; y
h. Si la vida útil del activo depende de las vidas útiles de otros activos mantenidos por la
empresa.
El importe depreciable de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre
una base sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización comenzará cuando el activo
esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la administración.
La amortización finalizará en la fecha más temprana de las siguientes: la fecha en la que el
activo se clasifique como disponible para la venta o se incluya en un grupo de activos para
su disposición y la fecha en que el activo sea dado de baja en cuentas. El método de
amortización utilizado reflejará el patrón de consumo esperado, por parte de SURTIDORA
DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S de los beneficios económicos futuros derivados del activo. Si
este patrón no pudiera ser determinado de forma fiable, se adoptará el método lineal de
amortización. El cargo por amortización de cada período debe ser reconocido en el
resultado del periodo, a menos que otra norma permita o exija que dicho importe se
incluya en el valor en libros de otro activo.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S utiliza el método de amortización lineal para sus
activos intangibles.
Valor residual
a. Exista un compromiso, por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su vida
útil; o que
Sea probable que ese mercado subsista al final de la vida útil del mismo.
El importe amortizable de un activo con vida útil finita debe ser determinado después de
deducir su valor residual. Un valor residual distinto de cero implicaría que SURTIDORA DE
CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S espera vender el activo intangible antes de que termine su vida
económica.
Tanto el periodo como el método de amortización utilizados para un activo intangible con
vida útil finita se revisarán, como mínimo, al final de cada periodo. Si la nueva vida útil
esperada difiere de las estimaciones anteriores, se cambiará el periodo de amortización
para reflejar esta variación. Si se ha experimentado un cambio en el patrón esperado de
generación de beneficios económicos futuros por parte del activo, el método de
amortización se modificará para reflejar estos cambios. Los efectos de estas modificaciones
en el periodo y en el método de amortización, se tratarán como cambios en las estimaciones
contables.
Los activos intangibles con una vida útil indefinida no son amortizados. SURTIDORA DE
CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S comprobará anualmente, o en cualquier momento en el que
existan indicios de que el activo se ha deteriorado, si un activo intangible con una vida útil
indefinida ha experimentado una pérdida por deterioro del valor comparando su importe
recuperable con su valor en libros.
La vida útil de un activo intangible que no está siendo amortizado se revisará cada periodo
para determinar si existen hechos y circunstancias que permitan seguir manteniendo una
vida útil indefinida para ese activo. Si no existen esas circunstancias, el cambio en la vida
útil de indefinida a finita debe ser contabilizado como un cambio en una estimación
contable.
La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un activo intangible debe ser determinado
como la diferencia entre el importe neto obtenido por su disposición, y el valor en libros del
activo. Esta debe ser reconocida en los resultados del periodo cuando la partida sea dada
de baja en cuentas a menos que se requiera un tratamiento especial por tratarse de un
arrendamiento financiero u operativo. Las ganancias no se clasificarán como ingresos de
actividades ordinarias.
PASIVOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
1. POLITICAS CONTABLES
Los otros pasivos financieros se clasifican en el pasivo corriente a menos que la empresa
tenga un derecho incondicional a diferir el pago de la obligación durante al menos 12 meses
después de la fecha del estado de situación financiera.
2. ALCANCE
3. REFERENCIA TÉCNICA
Las políticas contables aplicables a los pasivos financieros se sustentan en lo que prescribe
la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados Financieros, la
Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujos de Efectivo, la Norma
Internacional de Contabilidad 21 (NIC 21) Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio
de Monedas Extranjera, la Norma Internacional de Contabilidad 23 (NIC 23) Costos por
Préstamos, La Normas Internacional de Contabilidad 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros
: presentación, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros:
reconocimiento y medición y la Norma Internacional de Información Financiera ( NIIF 7)
Instrumentos Financieros: información a revelar.
4. DEFINICIONES
Pasivo Financiero: es cualquier pasivo que presente la forma de una obligación contractual
o un contrato que será liquidado o podrá serlo utilizando los instrumentos de patrimonio
propios de la empresa, y que es un instrumento no derivado.
Valor Razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado
un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que
realizan una transacción libre.
5. RECONOCIMIENTO y MEDICIÓN
Los pasivos financieros se reconocen al valor razonable que es generalmente igual al costo
en su estado de situación financiera cuando, y sólo cuando, se convierta en parte obligada,
según las cláusulas contractuales del instrumento en cuestión.
Después del reconocimiento inicial, la empresa medirá todos sus pasivos financieros al
costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, excepto:
a) Los pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con cambios en resultados.
b) Los pasivos financieros que surjan por una transferencia de activos financieros que no
cumpla con los requisitos para su baja en cuentas o que se contabilicen utilizando el
enfoque de la implicación continuada.
c) Los contratos de garantía financiera y Compromisos de concesión de un préstamo a una
tasa de interés inferior a la de mercado.
6. BAJA EN CUENTAS DE UN PASIVO FINANCIERO
Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero (o una parte del mismo)
si y solo si, se haya extinguido, es decir, cuando la obligación especificada en el
correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado.
La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del mismo)
que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada en la que se
incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido se reconocerá
en el resultado del periodo.
7. PRESENTACION
1. REVELACION
Se debe revelar en una nota a los estados financieros, la naturaleza de los préstamos o
financiamiento, así como incluir separadamente y en columnas, información relativa a los
préstamos recibidos, instrumentos financieros de deuda colocados por oferta pública y
otros pasivos a largo plazo, desdoblado en fracción corriente y no corriente de acuerdo a lo
siguiente:
a) Clase de obligación y características significativas (naturaleza y alcance, principal,
vencimiento, otros);
b) Garantía otorgada o gravamen;
c) Importe y fechas de pago del principal previstas (calendario de pagos);
d) La moneda en que se realizarán los pagos, en caso que ésta sea diferente de la moneda
funcional de la empresa; y,
e) Saldo pendiente de pago.
Para los pasivos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y pérdidas, se
revelará lo siguiente:
a) Clase de instrumento financiero;
b) Valor razonable;
c) Ingreso o gasto financiero reconocido en el período;
Igualmente, para los pasivos financieros valorados al costo amortizado se revelará los
importes de los ingresos y gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa
de interés efectiva).
De haberse obtenido préstamos con garantía, la empresa revelará el importe en libros de
los activos dados en garantía, los plazos y condiciones de la garantía. 97
Incumplimiento de Obligaciones
En el Estado de Resultados
Se revelará las siguientes partidas ya sea en el estado del resultado o en las notas:
a) Ganancias o pérdidas netas por pasivos financieros al valor razonable con cambios en
resultados.
1. POLITICA CONTABLE
Las cuentas por pagar comerciales son pasivos financieros que representan las obligaciones
de pago a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la compra de bienes o
servicios que realiza la empresa en la razón de su objeto empresarial.
Las cuentas por pagar comerciales se clasifican como pasivos corrientes si el pago se debe
realizar dentro de un año o menos (o en el ciclo operativo normal del negocio si es mayor).
De lo contrario se presentara como pasivos no corrientes.
Las cuentas por pagar se reconocen inicialmente a su valor razonable y posteriormente se
remiden al costo amortizado usando el método de interés efectivo.
2. ALCANCE
Las cuentas por pagar comerciales agrupan las cuentas por pagar comerciales a terceros y
a empresas relacionadas.
Las cuentas por pagar se formalizan a través de facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar que son obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos. También abarca
el efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores y
en caso de obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en
relación de independencia.
3. REFERENCIA TÉCNICA
Las políticas contables aplicables a las cuentas por pagar comerciales se sustentan en lo que
prescribe la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) Presentación de Estados
Financieros “compensación de cuentas”, la Norma Internacional de Contabilidad 21 (NIC
21) Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de Monedas Extranjera, la Norma
Internacional de Contabilidad 24 (NIC 24) Revelaciones Sobre Entes Vinculados, la Norma
Internacional de Contabilidad 32 (NIC 32) Instrumentos Financieros: presentación, la Norma
Internacional de Contabilidad (NIC 39) Instrumentos Financieros: reconocimiento y
medición, la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF 7) Instrumentos
Financieros: información a revelar, y la NIIF 9 Instrumentos financieros.
4. DEFINICIONES
Costo amortizado de un pasivo financiero: es la medida inicial de dicho pasivo menos los
reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada con el método
de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de
reembolso en el vencimiento.
5. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la transacción,
menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros,
se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o
servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la
naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una compra de bienes o
servicios pactados, corresponde presentarse como Otras Cuentas Por Cobrar en el estado
de situación financiera.
6. BAJA EN CUENTAS
Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero (o una parte del mismo)
cuando, y sólo cuando, se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el
correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado.
La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del mismo)
que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada (en la que se
incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido) se reconocerá
en el resultado del periodo.
7. REVELACION
Si la empresa hubiera designado un pasivo financiero como al valor razonable con cambios
en resultados, revelará:
(a) El importe de la variación del valor razonable del pasivo financiero, durante el
período y la acumulada, que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito de ese
pasivo, determinado como:
El importe de la variación del valor razonable que no sea atribuible a cambios en las
condiciones de mercado que dan lugar a riesgo de mercado.
(b) La diferencia entre el importe en libros del pasivo financiero y el importe que la empresa
estaría obligada contractualmente a pagar al tenedor de la obligación, en el momento del
vencimiento.
El importe total de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la tasa de
interés efectiva) producidos por los pasivos financieros que no se midan al valor razonable
con cambios en resultados.
Los ingresos y gastos por comisiones (distintos de los importes incluidos al determinar la
tasa de interés efectiva) que provengan de pasivos financieros que no se midan al valor
razonable con cambios en resultados.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S cumple cabal y oportunamente con todas las
normas de carácter tributario establecidas en Colombia.
Entre las responsabilidades tributarias que tiene la organización figuran:
Impuesto de Renta
Impuesto a las Ventas.
Agente Retenedor
Responsable de Impuesto de Renta para la Equidad CREE
Impuesto de Industria y Comercio
Información Exógena
Impuesto al Patrimonio
El criterio del Devengo implica que el tributo se reconoce cuando surge el hecho
generador, mientras que el método de la cuota a pagar indica que en ciertas ocasiones, el
importe del gasto por impuesto puede no coincidir con el monto de la cuota a pagar.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S, mide los pasivos o activos por impuestos
mediante la aplicación de la tarifa vigente según las normas tributarias aplicables al
importe base del tributo.
2.1. Clasificación de los Impuestos.
En los estados financieros, SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S clasifica los impuestos
como un activo cuando representan valores a recuperar de parte de a administración
tributaria o como un pasivo, cuando representan valores a pagar por parte de la empresa
a la administración tributaria.
3. IMPUESTO DE RENTA
Por su parte la NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” define bajo los parámetros de las IFRS
los conceptos de base fiscal de activos y pasivos.
La NIC 12 define la base fiscal de un activo como el valor que de dicho activo será deducible
en el futuro para determinar la ganancia fiscal.
cuando el activo se recupere
La NIC 12 define la base fiscal del pasivo como su valor en libros menos, la cantidad que de
dicho pasivo será fiscalmente deducible en el futuro cuando la deuda se pague.
3.2. TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS ENTRE EL VALOR CONTABLE Y LA BASE
FISCAL DE ACTIVOS Y PASIVO.
Debido a que las Normas Tributarias y las Normas Internacionales de Información Financiera
tienen diferente finalidad y criterio, es natural que se presenten diferencias entre los
valores contables de los activos y pasivos, los cuales en la mayoria de los casos dependen
de la política contable elegida por la organización, frente a las bases fiscales de los mismos.
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S utiliza el método del efecto impositivo establecido
en la NIC 12 “Impuesto a las Ganancias” con el fin de conciliar y reconocer en sus estados
financieros las consecuencias que dichas diferencias tienen para la organización.
3.2.3. Clasificación de las Diferencias entre las Cifras Fiscales y los Valores Contables.
Diferencias Permanentes: Son diferencias entre los valores contables incluidos en los
estados financieros de la compañía y las cifras fiscales a incluir en la declaración de renta,
una vez aplicados los criterios establecidos y permitidos por las autoridades tributarias, que
nunca se va a compensar en el futuro.
Las diferencias permanentes no originan ningún registro contable para la compañía y sólo
se incluyen en los anexos que soportan la declaración tributaria.
Diferencias Temporarias: Son diferencias que surgen de comparar el valor contable de los
activos y pasivos de la compañía con sus respectivas bases fiscales y que se compensarán
en el futuro.
La medición de los activos y/o pasivos generados por las diferencias temporarias surgidas
al final del periodo contable se realiza mediante la aplicación de la tarifa tributaria sur
vigente (o la tarifa esperada de recuperación) al importe de la diferencia temporaria.
Esta cuenta normalmente no tiene grandes cambios. Dado que todos los pasivos son a corto
a plazo y se espera pagar dentro del tiempo establecido. Los saldos del PCGA son iguales a
los saldos NIIF para PYMES y se medirá ¡al precio de transacción ya que es poco probable
que el efecto del descuento al valor presente sea significativo. En el reconocimiento inicial
se miden al precio de la operación considerando los costos de transacción y en la medición
posterior se valoran al costo amortizado que tiene en cuenta la tasa de interés efectiva.
La empresa reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las
ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado,
corresponde al periodo actual y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos
periodos, la empresa reconocerá el exceso como un activo por impuestos corrientes. Bajo
NIIF para PYMES estas partidas no representan diferencias con el tratamiento bajos los
PCGA. Estos impuestos corresponden impuesto de renta y complementarios y al impuesto
de industria y comercio.
Según la NIIF para PYMES, un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo
financiero de una entidad y a un pasivo financiero, o a un instrumento financiero de otra.
Los préstamos bancarios a Diciembre 31 de 2014 son obligaciones adquiridas en moneda
extranjera las cuales se encuentran actualizadas a la TRM del cierre a Diciembre 31 de
2014.Estas obligaciones son a corto a plazo ya que se paga dentro de los plazos máximos
pactados iguales a 6 meses; por lo tanto no hay ajustes a realizar y el saldo del PCGA es igual
al saldo NIIF para PYMES. En el reconocimiento inicial se miden al precio de operación
incluyendo los costos de transacción y en la medición posterior se valoraran al costo
amortizado utilizando el método de interés de efectivo.
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
El capital social comprende el valor total del capital autorizado, suscrito y pagado que cada
uno de los socios.
ALCANCE
Esta política de Acciones abarcará todas las acciones que compongan el patrimonio de
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S
MEDICIÓN
Las acciones se registrarán inicialmente con su valor nominal, valor que se determinará bajo
los parámetros normales establecidos que determine la junta directiva.
Para el reconocimiento del aumento o disminución del valor de las acciones se debe contar
con la modificación de los estatutos aprobados previamente por el máximo órgano de
SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S
RECONOCIMIENTO
Existirán acciones comunes que se medirán de acuerdo al ítem anterior y bajo las
condiciones establecidas para el efecto bajo los estatutos vigentes.
REVELACIÓN
La sociedad deberá revelar en cuanto a la partida de su capital social lo siguiente:
CAPITAL AUTORIZADO
CAPITAL SUSCRITO
CAPITAL PAGADO
RESERVAS
Las reservas forman parte de los fondos propios de la empresa y su finalidad es poder hacer
frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse.
RECONOCIMIENTO
La reserva legal como se entiende se constituye en la empresa como aquella reserva que se
establece cumpliendo con los parámetros legales, por consiguiente, de acuerdo a la utilidad
que se obtenga en cada uno de los periodos, se reservará el 10% de la misma. De acuerdo a
esta política, SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S., establecerá las reservas que
estatutariamente se aprueben o las que la asamblea general de accionistas establezca bajo
constancia de acta.
UTILIDADES – DIVIDENDOS
La distribución de dividendos es uno de los temas más importantes dentro de las
organizaciones, por lo que SURTIDORA DE CAFÉ LA ESPECIAL S.A.S. establece la presente
política.
RECONOCIMIENTO
Se reconocerá los dividendos a los que sus accionistas tengan derecho, de acuerdo a las
utilidades generadas en el ejercicio, antes de los tres primeros meses del año
inmediatamente siguiente en el que se determinaron. Se deja claro que la empresa
procurará el pago de dichos dividendos en la fecha estipulada si, y sólo si la empresa se
encuentre en condición de hacerlo, es decir que lo hará de acuerdo a su liquidez. En caso de
no poder reconocer los dividendos a sus accionistas enviará notificación personal vía
electrónica y física a cada uno de ellos explicando detalladamente la razón de la no
repartición de utilidades, anexando los documentos soportes (Estados Financieros del
ejercicio).
Los dividendos se pagarán en su totalidad haciendo uso de una entidad financiera, es decir,
este dinero se consignará o transferirá a las cuentas bancarias previamente verificadas. Así
mismo se establece que para cada entrega de dividendos se levantará un acta donde se
apruebe la fecha y modo de entrega de dichos dividendos.
En caso de que se determine por cuórum de los accionistas la no repartición de dividendos,
decisión que quedará establecida en acta debidamente firmada, estas utilidades serán
reconocidas como utilidades acumuladas las cuales tendrán como único fin capitalizar la
empresa.
BAJA EN CUENTAS
Los dividendos de la sociedad, se darán de baja cuando estos sean efectivamente
entregados a quienes se hicieron acreedores de los mismos.
ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIÓN
Los estados financieros son los informes de mayor importancia en la sociedad, ya que estos
recopilan información sobre la situación económica de la empresa con los cuales se puede
obtener una visión general de la misma.
DEFINICIÓN
El estado de situación financiera es el medio que la contabilidad ha utilizado para mostrar
el efecto acumulado de las operaciones que se han efectuado en el pasado. Nos muestra, a
una fecha determinada, cuáles son los activos con los que cuenta la empresa para las futuras
operaciones, así como los derechos que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el
nombre de pasivos y capital contable.
ALCANCE
A continuación, se describirá la información a presentar en el estado de situación financiera
y cómo presentarla.
ESTADO DE RESULTADOS
Este informe es el que presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas
durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que
haya incurrido la empresa, muestra principalmente la rentabilidad de la empresa durante
un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.
ALCANCE
La entidad tendrá un solo estado del resultado y ganancias acumuladas donde presentará
todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo.
La entidad utilizará el enfoque de un único estado, el resultado y ganancias acumuladas que
incluirá todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo.
ALCANCE
A continuación, se establece la información a incluir en el estado de flujos de efectivo y
cómo presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios
en el efectivo y equivalentes al efectivo de la entidad durante el periodo sobre el que se
informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación,
actividades de inversión y actividades de financiación.
RECONOCIMIENTO
La entidad presentará el estado de flujos de efectivo mostrando los flujos de efectivo
habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de
operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
CERTIFICACIÓN Y DICTAMEN
Los estados financieros que se presenten irán siempre certificados por el representante legal
de la empresa, así mismo estos serán dictaminados por el Contador Público y Revisor fiscal
con los cuales cuente la empresa en el momento que estos informes sean presentados.