UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

Facultad de Contabilidad y Auditoría

Carrera de contabilidad y Auditoría

APLICACIÓN DE PROCESOS DE AUDITORÍA

Nombre:
Henry Torres

Semestre:
Octavo Contabilidad y Auditoría “A”

Tema:
IDENTIFICACION DE NORMAS DE AUDITORIA CON
RESPECTO A LOS INFORMES DE AUDITORIA

Docente:
Ing. Guido Tobar
 IDENTIFICACION DE NORMAS DE AUDITORIA CON RESPECTO A LOS INFORMES DE
AUDITORIA
La NIA 700 se refiere a las diferentes situaciones en que el auditor puede expresar su
opinión no calificada (opinión limpia), en donde no hay necesidad alguna de que se pueda
modificar el dictamen del auditor.
La NIA 800 examina las cuestiones y estimaciones para formular una opinión sobre los
estados financieros.
La NIA 805 se refiere a las consideraciones especiales que debe tomar en cuenta un auditor
Opinión del auditor
ante la auditoría de un solo estado financiero, elemento, cuenta o partida específicos, en lo
(NIA 700; 800; 805 y
que respecta a la aceptación, planeación y realización del encargo, y la emisión de su
705)
opinión.
La NIA 705 se refiere a las responsabilidades del auditor para emitir un informe correcto en
las situaciones en que se pueda originar una opinión de acuerdo con la NIA 700, el auditor
determina si es necesaria una modificación a la opinión del auditor sobre los estados
financieros. Por lo tanto esta norma establece el contenido del informe del auditor cuando
expresa una opinión con salvedades o incluye un párrafo de énfasis en su informe.
Las NIA 700 Y 705 nos informan que la auditoría fue ejecutada de acuerdo a las normas
Fundamento de la internacionales y además, éstas muestran de una forma detallada cada una de las actividades
opinión que el auditor debe cumplir. Además, esta parte contiene una descripción de las diferentes
(NIA 700 y 705) circunstancias que dieron lugar a una opinión modificada, que pueden ser: salvedad, opinión
negativa (adversa) o abstención (denegación).
El auditor utilizará esta norma cuando exista otra información que pueda afectar a la
credibilidad de los documentos que contienen los estados financieros auditados y el
correspondiente informe de auditoría, entendiéndose como otra información; documentos
financieros y no financieros contenidas en informes de indicadores financieros, informes
trimestrales de gestión, datos sobre inversiones de capital, resúmenes financieros
destacables, informes sobre las operaciones de la entidad por parte de la dirección. Etc. En
estos casos el auditor examinará esta información con el fin de identificar incongruencias
Otra información materiales con los estados financieros auditados. Esta información se deberá obtener antes
(NIA 720)
de la fecha de presentación del informe, para preparar las respectivas correcciones de ser el
caso; si en el examen de la otra información, el auditor identifica una incongruencia
material, determinará si es necesario modificar los estados financieros auditados o la otra
información.
Sí al momento de realizar las modificaciones pertinentes la administración se rehúsa, el
auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría de conformidad con la
NIA 705
Cuando el auditor considere que necesita llamar la atención de los usuarios sobre algún
temas presentados y revelados en los estados financieros o no que resulte fundamental para

Párrafos de énfasis y que los usuarios comprendan los estados financieros, deberá presentar en el informe
sobre otros asuntos párrafos de énfasis o de otras cuestiones después del párrafo de la opinión; énfasis cuando a
(NIA 706; 800 y
805) juicio de auditor hay información adicional de vital importancia presentados en los
informes, y de otras cuestiones cuando a juicio de auditor hay información de vital
importancia no presentados en los informes, tales asuntos debe presentarse en el dictamen
 de auditoria dentro de la estructura que nos presenta la NIA 800 de acuerdo a norma legales
y establecidas. En la NIA 805 trata de las consideraciones especiales que son relevantes con
respecto a:
(a) la aceptación del encargo;
(b) la planificación y la ejecución de dicho encargo; y
(c) la formación de una opinión y el informe sobre el estado financiero.
A demás de estudiar la razonabilidad de los estados financieros, los auditores tienen la
responsabilidad de obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la correcta
utilización por parte de la administración de la hipótesis de la “empresa en funcionamiento”;
la empresa continuara con sus actividades en un futuro previsible, salvo que la
administración tenga dentro de sus intenciones ponerla en liquidación. El auditor tendrá en
cuenta si existen hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la
Empresa en
capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Si existe una
funcionamiento
valoración preliminar por parte de la dirección, el auditor la evaluara y si no hay dicha
(NIA 570; 705 y
evaluación preliminar, el auditor buscará hechos y condiciones que puedan poner el riego la
706)
aplicación de este principio. La NIA 705 menciona que la administración es la responsable
de la valorar u evaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento y la deberá revelar en la preparación de las cuanta anuales consolidadas. En
este aspecto la NIA 706 nos determina que si existiere información relevante sobre la
posibilidad de la entidad de seguir funcionando se la debe presentar en el dictamen como un
párrafo de énfasis
La NIA 701 expresa que los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave de la
auditoría y, una vez que se ha formado una opinión sobre los estados financieros, comunicar
dichas cuestiones y detallar en el informe de auditoría.
Cuestiones clave de La NIA 705 se refiere a una cuestión que da lugar a las opiniones modificadas y prohíbe al
la auditoría auditor comunicar las cuestiones clave de la auditoría cuando se abstiene de opinar sobre los
(NIA 701; 705 y estados financieros, salvo si las disposiciones legales o reglamentarias requieren dicha
706) información.
La NIA 706 el auditor debe llamar la atención de los usuarios para que puedan entender la
presentación de los estados financieros, la auditoría, las responsabilidades del auditor o su
dictamen.
Responsabilidades de
la dirección y
La NIA 700 Y 570 describen las responsabilidades de la dirección y encargados de la
encargados del
entidad en relación a la preparación de los estados financieros en conformidad con el marco
gobierno de la
de información financiera aplicable y del control interno que la dirección tome en
entidad en relación
consideración libre de incorreción material, error y la valoración de la capacidad de seguir
con los estados
en funcionamiento en la entidad.
financieros
(NIA 700 y 570)
NIA 700 705 En estas dos normas nos indica que el auditor evaluará si los estados
financieros si han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los
Responsabilidades requerimientos del marco de información financiera aplicable. Dicha evaluación tendrá
del auditor en también en consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la entidad,
relación con la la cual el auditor establece tres tipos de opinión: opinión con salvedades, opinión
auditoría de los desfavorable (adversa) y denegación (abstención) de opinión.
estados financieros NIA 570 260 En esta norma se refiere a la responsabilidad de obtener evidencia de
(NIA 700, 705, 570 y auditoría suficiente y adecuada sobre la idoneidad de la utilización por parte de la dirección
260) de la empresa en funcionamiento para la preparación y presentación de los estados
financieros, así como de determinar si existe alguna incertidumbre material con respecto a
la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
 Ubicación de la
descripción de las
responsabilidades del
La NIA 700 nos describe que el informe de auditoría debe ser ética, planificado debe ser
auditor en relación
ejecutada la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados
con la auditoría de
financieros están libres de errores materiales.
los estados
financieros
(NIA 700)
La NIA 700 En esta norma al nombre del socio del encargo se incluirá en el informe de
Nombre del socio del auditoría de las auditorías de conjuntos completos de estados financieros con fines generales
encargo de entidades cotizadas salvo que, en circunstancias poco frecuentes, se pueda esperar
(NIA 700). razonablemente que dicha revelación pueda originar una amenaza significativa para la
seguridad personal